TEMA DE INVESTIGACION

LEY N. º 6380/19
DE MODERNIZACIÓN Y SIMPLIFICACIÓN DEL SISTEMA
TRIBUTARIO NACIONAL.

RESPONSABLE: JOHNNY AÑAZCO COLMAN

DOCENTE: CECILIA OBREGON

MODULO: SEMINARIO CONTABLE

SEDE: UTIC SAN LORENZO

OCTUBRE – 2023
 INTRODUCCIÓN

La República del Paraguay cuenta con una nueva norma vigente desde el 01 de enero
del año 2020, denominada Ley Nº 6380 “de Modernización y Simplificación Tributario
Nacional y Disposiciones reglamentarias”, el cual deroga los impuestos directos e indirectos
vigentes anteriormente y da entrada a los nuevos impuestos a las rentas y a los impuestos al
consumo. La norma pasó a unificar los impuestos

Ley 6380/2019 indica creación al Impuesto a la Renta Empresarial (IRE), que gravará
todas las rentas, los beneficios o las ganancias de fuente paraguaya que provengan de todo
tipo de actividades económicas, primarias, secundarias y terciarias.

A continuación, resaltaremos los artículos más importantes dentro de nuestra Ley

6380/19.
 Conforme a lo que dispone la Ley 6380/19 “DE MODERNIZACIÓN Y
SIMPLIFICACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Impuesto a la renta Empresarial (IRE)

CONCEPTO:

Con la Ley Nº 6.380/19 se crea el Impuesto a la Renta Empresarial (IRE) como uno de
los impuestos unificadores de sujetos y actividades comerciales, el cual tiene por objeto:
gravar las rentas, los beneficios o las ganancias de todo tipo de actividades económicas del
contribuyente -sean estas primarias, secundarias o terciarias- que tengan fuente paraguaya.
Dentro de las actividades económicas que abarca el IRE se incluyen a las agropecuarias,
comerciales, industriales o de servicios, excluyendo aquellas rentas gravadas por el Impuesto
a la Renta Personal (IRP).

La base imponible del IRE es la renta neta fiscal. A fin de determinarla primeramente
debe obtenerse la renta bruta, que es el resultado de la resta del ingreso bruto total proveniente
de las actividades económicas llevadas a cabo por el contribuyente y el costo de las mismas.

 Artículo 1º Hecho Generador.

Créase un Impuesto a la Renta Empresarial (IRE), que gravará todas las rentas, los
beneficios o las ganancias de fuente paraguaya que provengan de todo tipo de actividades
económicas, primarias, secundarias y terciarias, incluidas las agropecuarias, comerciales,
industriales o de servicios, excluidas aquellas rentas gravadas por el IRP.

Constituirá igualmente hecho generador del impuesto, las rentas generadas por los
bienes, derechos, obligaciones, así como los actos de disposición de éstos, y todo incremento
patrimonial del contribuyente.

 Artículo 2º Contribuyentes.

Serán contribuyentes:

1. Las Empresas Unipersonales y las sucesiones indivisas de los propietarios de estas

empresas.
2. Las Sociedades Simples, Sociedades Anónimas, Sociedades de Responsabilidad
Limitada, Sociedades en Comandita por Acciones, Sociedades en Comandita Simple y
las Sociedades de Capital e Industria.
 3. Los Consorcios constituidos para la realización de una obra pública. En este caso, los
consorciados serán solidariamente responsables de las obligaciones tributarias
derivadas de las operaciones del consorcio.
4. Las Asociaciones, las Corporaciones, las Fundaciones, las Cooperativas y las
Mutuales
5. Las Estructuras Jurídicas Transparentes, en las formas y condiciones establecidas en el
presente Capítulo
6. Las empresas públicas, entes autárquicos, entidades descentralizadas y sociedades de
economía mixta.
7. Las sucursales, agencias o establecimientos permanentes de personas domiciliadas o
entidades constituidas en el exterior que realicen actividades gravadas en el país.
8. Las entidades y empresas privadas de cualquier naturaleza, con personería jurídica o
sin ella, no mencionadas en los numerales anteriores.
9. Las personas jurídicas o estructuras jurídicas transparentes son sujetos de derecho,
distintos de sus miembros y sus patrimonios son independientes.

 Artículo 4º Estructuras Jurídicas Transparentes.

Se considerarán Estructuras Jurídicas Transparentes a aquellos instrumentos o

estructuras jurídicas utilizadas como medio de inversión, administración o resguardo de
dinero, bienes, derechos y obligaciones. Estas estructuras se considerarán con efecto fiscal
neutro en el IRE, por intermediar entre el negocio sujeto a imposición y sus beneficiarios.

Se incluirán como Estructuras Jurídicas Transparentes a:

1. Negocios Fiduciarios, creados al amparo de la Ley N° 921/1996.

2. Fondos Patrimoniales de Inversión, creados al amparo de la Ley N° 5452/2015.
3. Uniones temporales originadas en contratos de riesgos compartidos, excluidos
los consorcios constituidos para la realización de una obra pública establecidos
en el numeral 3 del artículo 2.° de la presente ley.

Con independencia del tipo o clase de Estructura Jurídica Transparente, los ingresos,
costos y gastos que ésta reconozca, no serán sujetos a imposición en ella y serán considerados
en la determinación del Impuesto a la Renta que corresponda a cada beneficiario, según las
normas generales de cada impuesto, sin perjuicio de las demás obligaciones que le
correspondan a la Estructura Jurídica Transparente.
 Se entenderá como beneficiarios a aquellos designados como tales en los contratos de
negocios fiduciarios, de fondos patrimoniales de inversión y de las uniones temporales.

La Administración Tributaria establecerá las formas y condiciones para la presentación

de declaraciones juradas o informes por parte de las Estructuras Jurídicas Transparentes.

 Artículo 21. Tasa.

La tasa del IRE será del 10% (diez por ciento), sobre la renta neta.

 Artículo 22. Documentaciones.

Serán de aplicación en materia de documentación, las disposiciones legales y

reglamentarias previstas para el IVA, sin perjuicio de las que establezca la Administración
Tributaria para el presente impuesto.

El contribuyente está obligado a conservar la documentación que respalda sus

operaciones, así como sus registros y libros contables e impositivos por el plazo de
prescripción del impuesto.

En las operaciones de venta de ganado se deberá dejar constancia en las

documentaciones de transferencia de animales, si estos fueron adquiridos por el enajenante o
si fueron producto del procreo en su establecimiento. El Servicio Nacional de Calidad y Salud
Animal deberá realizar los ajustes que correspondan a fin de adecuar la documentación
correspondiente a lo establecido en el presente párrafo.

 Artículo 23. Liquidación, Declaración Jurada y Pago.

El impuesto se liquidará por Declaración Jurada, en la forma y condiciones que

establezca la Administración Tributaria, la que queda facultada para establecer las
oportunidades en que los contribuyentes y responsables deberán presentarla y efectuar el pago
del impuesto correspondiente.

Asimismo, podrá exigir la presentación de los estados financieros, conforme a los

requisitos y condiciones que establezca la reglamentación. Dichos documentos deberán
coincidir con los presentados ante las demás instituciones públicas y entidades bancarias,
financieras y cooperativas, para lo cual se deberá establecer mecanismos de certificación.

 Artículo 24. Anticipos y Retenciones.

Facúltese a la Administración Tributaria a exigir en el transcurso del ejercicio,

retenciones o pagos con carácter de anticipos en concepto de pago a cuenta del IRE que
corresponda tributar al finalizar el mismo, los que no podrán superar el monto promedio del
impuesto determinado en los tres últimos ejercicios.

Cuando el monto anticipado supere el impuesto liquidado, se procederá a la

compensación de oficio contra el mismo impuesto de ejercicios futuros, y a pedido de parte
contra el mismo impuesto en el caso de ajustes en ejercicios fiscales anteriores, en la forma y
condiciones que establezca la Administración Tributaria.

Impuesto a la renta Personal (IRP):

Concepto:

Es el que grava las rentas de fuente paraguaya, que provengan del ejercicio de
actividades que generan ingresos personales. Su ejercicio fiscal coincide con el año civil, es
decir, es un impuesto anual. Este impuesto alcanza a las PERSONAS FÍSICAS

Que superen el Rango No Incidido y a las SOCIEDADES SIMPLES sin importar el

monto de sus ingresos. – SET tributación.

 Artículo 47. Hecho Generador.

Créase un impuesto anual que gravará las rentas obtenidas por las personas físicas y
que se denominará Impuesto a la Renta Personal (IRP).

Estarán comprendidas:

1. Las rentas y ganancias del capital, excluidas las rentas gravadas por el IDU.

2. Las rentas derivadas de la prestación de servicios personales independientes y en

relación de dependencia.

 Artículo 48. Fuente.

Estarán gravadas por este impuesto las rentas de fuente paraguaya previstas en el
artículo anterior, provenientes de actividades desarrolladas en la República, de bienes situados
o de derechos utilizados económicamente en la misma.

Se considerarán igualmente de fuente paraguaya:

1. Los rendimientos del capital mobiliario originados en depósitos, préstamos, y en

general en toda colocación de capital o de crédito de cualquier naturaleza en el país.

2. Las retribuciones por la prestación de servicios personales en relación

de dependencia o no, que el Estado pague o acredite a los contribuyentes de este impuesto.
 3. Las retribuciones por la prestación de servicios personales de cualquier naturaleza
desarrollados fuera del territorio nacional por parte de contribuyentes de este Impuesto,
siempre que tales servicios sean prestados a contribuyentes del IRE o del IRP.

Contribuyente:

Personas Físicas: Son las personas naturales, es decir: Sofía, Juan, María o Carlos,
siempre y cuando realicen actividades gravadas por el IRP dentro del territorio paraguayo y
obtengan ingresos gravados que superen los Gs. 169.000.000 en el año

2010. - Sociedades Simples: Esta figura corresponde a la asociación de personas que

se unen para cumplir una prestación de servicios en conjunto, como los Estudios Contables o
Jurídicos. Cualquiera sea su monto de ingresos deben inscribirse y tributar el IRP.

¿Cuándo nace la obligación tributaria? El nacimiento de la obligación tributaria es al

cierre del ejercicio fiscal, que coincide con el año civil. Este es un impuesto de carácter anual,
por lo que se deben considerar los ingresos y gastos realizados a partir del 1 de enero hasta el
31 de diciembre de cada año.

 Artículo 49. Contribuyentes.

Serán contribuyentes las personas físicas nacionales o extranjeras, residentes en el

territorio nacional.

Asimismo, serán contribuyentes:

1. Las sucesiones indivisas con los alcances establecidos en la presente ley.

2. Los padres, tutores o curadores por las rentas obtenidas por quienes se
encuentren bajo su patria potestad, su tutela o su curatela.
3. Las personas de nacionalidad paraguaya por su condición de:
a) Miembros de misiones diplomáticas paraguayas, incluidos el jefe de la misión
y los miembros del personal diplomático, administrativo, técnico o de servicios
de la misma
b) Miembros de las oficinas consulares paraguayas, incluidos el jefe de las
mismas y el funcionario o personal de servicios. Quedan excepcionados, los
cónsules honorarios o agentes consulares honorarios y el personal dependiente
de los mismos.
 c) Miembros de las delegaciones y de las representaciones permanentes del
Paraguay, acreditados ante organismos internacionales o que formen parte de
delegaciones o misiones de observadores en el extranjero.
d) Funcionarios o personal contratado que presten servicios en el extranjero, que
no tengan carácter diplomático o consular, salvo que acrediten su residencia
fiscal en el país donde presten servicio.

Los extranjeros que reúnan las condiciones establecidas en este numeral y que tengan
su residencia habitual en el territorio nacional, no serán contribuyentes del presente impuesto,
a condición de reciprocidad internacional, salvo que exista una norma de aplicación específica
derivada de los tratados internacionales en los que Paraguay sea parte.

Tasa Impositiva

Artículo 50. Sucesiones Indivisas.

Las sucesiones indivisas serán contribuyentes hasta el momento en que se produzca la

adjudicación de los bienes.

Los herederos, legatarios y cesionarios serán responsables solidariamente por el

cumplimiento de las obligaciones tributarias inherentes al patrimonio del causante, en la
proporción de su participación en dichos bienes.

Artículo 51. Sociedades Conyugales.

Tratándose de sociedades conyugales, los cónyuges son considerados contribuyentes

individualmente a efectos del presente impuesto. Para ese efecto, cada uno deberá atribuirse el
100% (cien por ciento) de los ingresos provenientes de su actividad personal dependiente e
independiente; de las rentas o ganancias de capital obtenidas de sus bienes propios y del
incremento patrimonial obtenido, cualquiera sea el concepto. Asimismo, dicho porcentaje se
aplicará a los ingresos provenientes de las rentas o ganancias obtenidas de los bienes de la
comunidad ganancial, cuando el mismo sea el titular del bien o el derecho que genera la renta
gravada.

Los bienes o derechos adquiridos en condominio entre ellos o con terceros, cada uno
de los cónyuges se atribuirá la renta en proporción a lo que le corresponda.
  Artículo 52. Nacimiento de la Obligación y Método de Imputación de las
Rentas.

El nacimiento de la obligación tributaria se configurará al cierre del ejercicio fiscal, el

que coincidirá con el año civil. En cuanto a las rentas y ganancias de capital, el nacimiento de
la obligación coincidirá con el momento de la imputación de tales rentas.

Para la imputación de las rentas se considerará el criterio de lo percibido, y para los

costos y gastos el de lo efectivamente realizado.

Liquidación y Pago

 Artículo 53. Liquidación y Pago.

Para la determinación del impuesto, las rentas se dividirán en las siguientes categorías:

1. Las rentas y ganancias del capital.

2. Las rentas derivadas de la prestación de servicios personales independientes o
en relación de dependencia.

Los contribuyentes liquidarán el impuesto por separado para cada una de las categorías
de renta, y no podrán imputarse los gastos ni las ganancias de una a la otra.

La Administración Tributaria establecerá modalidades simplificadas que faciliten la

liquidación y percepción del presente impuesto, pudiendo suscribir acuerdos o convenios
interinstitucionales con entidades públicas o privadas para tal fin.

 Artículo 54. Retenciones y Percepciones.

La Administración Tributaria podrá designar agentes de retención o de percepción de

este impuesto, quienes serán responsables con los alcances establecidos en la presente ley, y
fijará los porcentajes para la retención o la percepción.

Los contribuyentes de este impuesto podrán ser sujetos de retención cualquiera sea la
categoría de su renta.

 Artículo 55. Rentas en Especie.

A efectos de avaluar los bienes y servicios recibidos en pago o en permuta, se

aplicarán los criterios de avaluación establecidos en la reglamentación.

 Artículo 56. Exoneraciones.

Se encuentran exoneradas las rentas provenientes de:

 Los intereses de los títulos de la deuda pública emitidos por el Estado a través
del Ministerio de Hacienda y las Municipalidades.
 La renta y ganancia del capital derivadas de la venta de inmueble por
expropiación.
 La renta y ganancia del capital derivadas de las ventas o enajenaciones de
bienes muebles, siempre que la suma de éstas en el año no supere G.
20.000.000 (veinte millones de guaraníes)
 La diferencia de cambio originada en la tenencia de moneda extranjera o en
depósitos o créditos en dicha moneda.
 El aguinaldo o décimo tercer salario exigido por el Código del Trabajo.
 Las indemnizaciones por despido ajustadas al mínimo legal. No se
considerarán ajustadas al mínimo legal, las establecidas en los convenios
colectivos de trabajo, por consiguiente, el monto que supere el mínimo legal no
se encuentra exonerado.
 Las remuneraciones que los diplomáticos, agentes consulares y demás
representantes oficiales extranjeros de países u organismos internacionales
acreditados ante el Gobierno paraguayo, reciban por el desempeño de sus
funciones, a condición de reciprocidad.
 Las jubilaciones y pensiones graciables o no contributivas.
 Los intereses y utilidades provenientes del mayor valor obtenido de la venta de
bonos bursátiles colocados a través de la Bolsa de Valores regulada por la
Comisión Nacional de Valores.
 Los intereses, los rendimientos y las utilidades provenientes del mayor valor,
obtenidos por la negociación de títulos y valores a través de las Bolsas de
Valores reguladas por la Comisión Nacional de Valores, incluidos los títulos de
deuda emitidos por Sociedades Emisoras autorizadas por dicha entidad.
 Los rendimientos provenientes de la valoración de la cuota de participación o
el mayor valor de la negociación o de la liquidación de la misma de los Fondos
Patrimoniales de Inversión previstos en la Ley N° 5452/2015
 Los intereses, comisiones o rendimientos por depósitos o colocaciones de
capitales en entidades bancarias y financieras en el país, regidas por la Ley N°
861/1996, así como en Cooperativas y Mutuales que realicen actividades de
Ahorro y Crédito.
  Los premios de loterías, rifas, sorteos, bingos y eventos similares realizados en
el Paraguay menores a G. 500.000 (quinientos mil guaraníes).
 Las remuneraciones percibidas como becario de Programas Nacionales de
Becas en el Exterior promovidos por el Gobierno Nacional, destinadas a la
cobertura de los gastos de estadía y viático.

Impuestos a los dividendos y utilidades (IDU)

Concepto:

¿Qué es el IDU?

Es el impuesto que se paga por la distribución de los dividendos, utilidades o los

rendimientos cuando estos sean puestos a disposición o pagados al dueño, al consorciado, al
socio o al accionista de las empresas que las generan.

Utilidades, dividendos o rendimientos: Son las ganancias que generan las empresas y
que pueden ser distribuidas a los dueños, consorciados, socios o accionistas.

 Art. 40 Ley N° 6380/2019

¿Qué son las Estructuras Jurídicas Transparentes?

Las Estructuras Jurídicas Transparentes son aquellos medios de inversión,

administración o resguardo de dinero, bienes, derechos y obligaciones.

Se consideran Estructuras Jurídicas Transparentes a:

1. Los Negocios Fiduciarios, creados al amparo de la Ley N° 921/1996.

2. Los Fondos Patrimoniales de Inversión, creados al amparo de la Ley N°
5452/2015.
3. Las Uniones Temporales originadas en contratos de riesgos compartidos
(consorcio, contrato societario - rural, otros), excluidos los consorcios
constituidos para la realización de una obra pública.
  Art. 4° – Ley N° 6380/2019 y Art. 10 Decreto N° 3182/2019, modificado
por el ‐Decreto N° 3768/2020.

Hecho Generador:

¿Cuándo nace la obligación de pagar el impuesto?

Para las SA y otras entidades obligadas a realizar Asamblea: Cuando lo dispóngala

asamblea, con independencia del momento del pago. Si se dispone la capitalización de todo o
parte deberá formalizarse dentro de los 12 meses de la fecha de la Asamblea.

Para las SRL: Cuando lo disponga el estatuto. Si no lo establece, nace la obligación al

cuarto mes posterior al cierre del ejercicio.

Para las Empresas Unipersonales (IRE RG): En el cuarto mes posterior al cierre del
ejercicio, salvo que la utilidad sea reinvertida.

En caso de Rescate de Capital: Cuando lo disponga la Asamblea o el órgano

autorizado.

 Art. 44 Ley N° 6380/19 Art. 15 Decreto N° 3110/2019

Contribuyente:

Son contribuyentes de este impuesto las personas físicas, las personas jurídicas, las
Estructuras Jurídicas Transparentes (EJT) y demás entidades residentes en el Paraguay ono,
que perciban dividendos, utilidades o rendimientos, cuando sean dueños, consorciados, socios
o accionistas de las entidades generadoras.

 Art. 41 Ley N° 6380/2019

TASA IMPOSITIVA

¿Cuáles son las tasas del IDU?

La tasa del IDU es del 8% sobre los dividendos, utilidades o los rendimientos
distribuidos, cuando el contribuyente sea residente en el país y de 15% cuando no sea
residente.

 Art. 43 y 142 – Ley N° 6380/19

Entidades Generadoras de Dividendos, Utilidades y Rendimientos (EGDUR)A los

efectos del cumplimiento del IDU, se crea la figura de las Entidades Generadoras de
Dividendos, Utilidades y Rendimientos (EGDUR), que son todas aquellas entidades que
ponen a disposición o pagan los dividendos, utilidades o rendimientos a los contribuyentes.

Se considera EGDUR a:

1. Las Empresas Unipersonales que liquiden el Impuesto a la Renta Empresarial

por el Régimen General (IRE RG).
2. Las Sociedades conforme al Art. 3° del Anexo al Decreto N° 3110/2019.
3. Los consorcios constituidos para la realización de una obra pública.
4. Las entidades extranjeras con establecimiento permanente en el país.
5. Las Estructuras Jurídicas Transparentes conforme al Art. 4° de la Ley
6380/2019.
6. Demás sociedades y entidades privadas con personería jurídica.
 Art. 3° – Decreto N° 3110/2019.

Liquidación y pago:

¿Cómo se paga el impuesto?

El impuesto se paga a través de la vía de la retención cuyo comprobante se emite a

través del Sistema Marangatu por parte de los Agentes de Retención.

Agentes de Retención

Los Agentes de Retención son las Entidades Generadoras de Dividendos Utilidades y

Rendimientos (EGDUR), quienes deben ingresar el Impuesto al Fisco, a través del mecanismo
de la retención.

Momento de la Retención del IDU.

La retención debe realizarse a partir del nacimiento de la obligación tributaria hasta el

último día del mes en que ocurrió o en el día de la acreditación o pago al dueño, socio o
accionista, lo que ocurra primero. Por ejemplo, si la Asamblea decide distribuir el 15/03/2020
tiene tiempo para generar el Comprobante de Retención IDU hasta el 31/03/2020.

 Art. 2 – R.G N° 31/19

¿Cómo retienen las EGDUR?

 Primeramente, los Agentes de Retención o EGDUR deben incluir la obligación
“Retención del IDU” con código N° 726, para lo cual deben realizar una Actualización de
Datos del RUC, a través del Sistema Marangatú.

Posteriormente, deben solicitar por única vez, a través del sistema la Autorización y
Timbrado de Comprobantes de Retención IDU ingresando al Sistema Marangatu con su
usuario y clave de acceso en la opción del menú principal, Facturación y
Timbrado/Solicitudes/Comprobantes Virtuales/Retención Virtual IDU/Autorización y
Timbrado.

 Art. 2 – R. G N° 31/2019

¿Cómo se emiten los Comprobantes de Retención IDU?

Para emitir el Comprobante de Retención IDU se debe ingresar al Sistema Marangatú

con su usuario y clave. En el menú principal se debe seleccionar el módulo Facturación y
Timbrado/Gestión Comprobantes Virtuales/Emisión de Comprobantes Virtuales/Emitir.

IMPORTANTE.

Retención a Contribuyentes: El comprobante se remitirá en formato PDF al

contribuyente por medio de su correo electrónico declarado.

Retención a No contribuyentes: Si el socio o accionista no es contribuyente inscripto

en el RUC debe declarar un correo electrónico para la remisión del comprobante de retención
y si solicita el comprobante, la EGDUR debe entregar en formato impreso.

Tercero autorizado: La EGDUR puede designar a un tercero autorizado quien

procederá en su nombre y representación a emitir el Comprobante de Retención IDU. A
dichos efectos, aquella deberá autorizarlo de acuerdo con lo establecido en la R.G N° 36/2014
“Por la cual se implementa el registro de Auditores Externos Impositivos y de Terceros
Autorizados”. Cada tercero autorizado podrá administrar un punto de expedición para la
emisión de dichos comprobantes.

¿Cuáles son los Conceptos de Retención del IDU?

Distribución de Utilidades, Dividendos o Rendimientos: Cuando exista Oportunidad

de la Retención conforme a lo establecido en el Art. 44 de la Ley N° 6380/2019 y demás
reglamentaciones del IDU.
 Beneficios del IDU: Para los casos en que incorporen valor agregado a la materia
prima agrícola que cumplan con los requisitos contemplados en el Art. 133 de la Ley N°
6380/2019

Presunciones: En los casos de presunción de distribución de utilidades, dividendos,

excedentes o rendimientos, de conformidad al Art. 40 de la citada Ley.

 Art. 3° R.G N° 31/2019 y Art. 40 Ley N° 6380/19

¿Qué se debe hacer si se emiten comprobantes con datos erróneos o incompletos?

Cuando se emita un Comprobante de Retención IDU con datos erróneos o

incompletos, la EGDUR deberá proceder a la Anulación del documento mediante la opción
habilitada en el Sistema Marangatú, en cuyo caso se procederá a la actualización del estado
del comprobante.

Esta situación será informada al receptor de dicho comprobante a través del Buzón
Tributario Marandu o al correo electrónico declarado en el mismo.

 Art. 6° R.G N° 31/2019

¿Qué ocurre si emito un comprobante de retención con posterioridad al último

día del mes?

La emisión del Comprobante de Retención IDU con posterioridad al último día del
mes del nacimiento de la obligación, será susceptible de la sanción de G. 50.000 prevista en la
R.G N° 13/2019 «Por la cual se unifican y precisan los incumplimientos de deberes formales
que configuran la Contravención prevista en el Art.176 de la ley N° 125/1991 y sus
respectivas sanciones»

 Art. 7° R.G N° 31/2019

¿Cuándo se liquida el IDU?

La liquidación se realiza en e l periodo fi scal correspondiente al mes y año de la fecha

del nacimiento de la obligación consignada en el Comprobante de Retención IDU.

 Art. 8° R.G N° 31/2019

¿La EGDUR puede modificar la Declaración Jurada confirmada?

 Si la EGDUR constata la no emisión de algún Comprobante de Retención IDU o
requiera modificar alguno de los emitidos con posterioridad a la confirmación de la
liquidación, deberá realizar los ajustes correspondientes. En este caso, la SET procederá a
ajustar dicho monto con el nuevo importe registrado. Cuando dichos ajustes generen saldos a
favor del Fisco, se deberá abonar el impuesto resultante y los recargos que correspondan.

 Art. 3, 4 y 5 – R.G N° 31/19

Una vez generado el Comprobante de Retención IDU, el Sistema Marangatu asignará

automáticamente un número de comprobante y de control.

¿Cómo se presenta la Declaración Jurada?

El IDU se presenta de forma automática en el Sistema Marangatu a través del

Formulario N° 526 Versión 1 de Liquidación de Retenciones del IDU.El contribuyente que
realiza la retención deberá verificar y confirmar en el sistema, la liquidación proforma del
IDU que la SET pondrá a su disposición dentro de los 12 primeros días corridos del mes, con
el monto total de las retenciones del IDU que realizó en ese periodo. Transcurrido el plazo, sin
que se haya procedido a la confirmación de la liquidación, la SET considerará la misma como
aceptada e imputará el monto resultante en la cuenta corriente como saldo definitivo a favor
del Fisco si correspondiere.

 Art. 8 y 9 – R.G N° 31/1

¿Cuándo se paga el IDU?

El pago deberá ser abonado hasta el día 13 de cada mes, únicamente a través del
sistema de Pago Electrónico.

Cómo debe presentar la Declaración Jurada Informativa-DJI la EGDUR?

La EGDUR deberá presentar la DJI del IDU a través del Sistema Marangatú,
utilizando para el efecto su Clave de Acceso Confidencial de Usuario. La referida DJI del
IDU deberá presentarse dentro del sexto mes posterior al cierre del ejercicio fiscal, de acuerdo
con el Calendario de Vencimientos de DJI previsto en el artículo 6° de la Resolución General
N° 38/2020

¿Cómo se aplican las tasas del IDU a la distribución de Dividendos, utilidades y

rendimientos?
 Aquellas distribuciones de dividendos, utilidades o rendimientos que hayan sido
generadas antes de la entrada en vigencia del IDU, pero que son distribuidas y abonadas al
dueño, consorciado, socio o accionista en el año 2021, estarán alcanzadas por el IRP ala tasa
del 8% en caso de que el socio a accionista sea un residente o por el INR a la tasa del 15% en
caso de que sea un no residente, sin perjuicio del pago de la Tasa Adicional del 5% del
IRACIS.

Las ganancias que hayan sido generadas a partir del año 2020 en adelante, pero
distribuidas y abonadas en el año 2021 o posteriores, abonarán sobre el monto resultante la
tasa general del 8% en caso de que el contribuyente sea un residente o la tasa del 15%en caso
de que el contribuyente sea un no residente.

 Art. 13 – Decreto N° 3110/19

¿Quiénes están excluidos del pago del IDU?

Los dueños, socios o accionistas que perciban.

Excedentes, Dividendos y Utilidades generados por Cooperativas, Mutuales y

Sociedades Simples.

Los Rendimientos o beneficios de Empresas Unipersonales (IRE Simple y

RESIMPLE).

Impuesto a la renta de no Residentes (INR)

Concepto:

La Subsecretaría de Estado de Tributación (SET) emitió la Resolución General N°

114/2022 a través de la cual estableció un registro de los contribuyentes no residentes que
sean proveedores de servicios digitales y el mecanismo para la liquidación y pago del
Impuesto a la Renta de No Residentes (INR).

Hecho Generador:

 Artículo 71.

Créase el Impuesto a la Renta de No Residentes (INR) que gravará las rentas, las
ganancias o los beneficios obtenidos por personas físicas, jurídicas y otras entidades no
residentes en la República, que provengan de los hechos generadores previstos en los Títulos I
y III del presente Libro
 Contribuyente

 Artículo 72.

Serán contribuyentes de este impuesto las personas físicas, jurídicas y demás entidades
residentes, domiciliadas o constituidas en el exterior y que no cumplan con la condición de
residentes ni cuenten con domicilio permanente en el país, cuando obtengan rentas, ganancias
o beneficios gravados conforme al presente Título, independientemente a que estos
contribuyentes actúen por medio de mandatario, apoderado o representante en el país.

 Artículo 73. Fuente.

Sin perjuicio de las disposiciones especiales que se establecen, se considerarán rentas

de fuente paraguaya, las que provienen de actividades desarrolladas, de bienes situados o de
derechos aprovechados económicamente en la República por parte de personas físicas,
jurídicas y demás entidades no residentes en el país.

Además, se considerarán rentas de fuente paraguaya las provenientes de:

1. Los intereses por préstamos o cualquier otra inversión que realice la casa
matriz u otras sucursales o agencias del exterior, así como lo abonado en
concepto de regalías y asistencia técnica, por parte de las sucursales, agencias o
establecimientos de personas físicas, jurídicas y demás entidades del exterior.
2. Los intereses o comisiones provenientes de financiaciones o préstamos, cuando
la entidad emisora o prestadora esté constituida o resida en el exterior.
3. Los intereses, comisiones, rendimientos, ganancias o rentas de capital
derivados de títulos y de valores mobiliarios provenientes de personas jurídicas
o demás entidades constituidas o radicadas en la República.
4. Las ganancias de capital que provengan de la enajenación o arrendamiento de
bienes situados en el país; cesión de derechos; y la enajenación de títulos,
acciones y cuotas de capital de sociedades constituidas en la República.
5. Las operaciones de seguros o reaseguros que cubran riesgos en el país, o que se
refieran a personas o entidades que al tiempo de la celebración del contrato
residan en el país.
6. La cesión de uso de bienes y derechos, cuando sean utilizados o aprovechados
en el país, aún en forma parcial.
7. Las operaciones con instrumentos financieros derivados, cuando la entidad
inversora o beneficiaria esté constituida o radicada en el país.
 8. Las operaciones de transporte internacional de bienes o personas, cuando se
realicen entre el Paraguay y otro país.
9. Los servicios prestados desde el exterior por personas físicas, profesionales o
no, cuando estén vinculados a la obtención de rentas gravadas por el IRE.
10. Los servicios prestados en el territorio nacional, en forma total o parcial, por
personas físicas, profesionales o no, con independencia a su vinculación con la
obtención de rentas gravadas por el IRE.
11. Los servicios prestados por personas jurídicas y demás entidades no residentes
en la República, realizados desde el exterior o en el territorio nacional, en tanto
se vinculen a la obtención de rentas gravadas por el IRE.
12. Los servicios digitales cuando sean utilizados o aprovechados efectivamente en
el país, incluidos los servicios de entretenimiento o de azar, con independencia
de quien los presta o que el servicio esté vinculado o no a la obtención de
rentas gravadas por el IRE o el IRP. Para dicho efecto, se entenderá que el
servicio es utilizado o aprovechado en el país cuando se encuentren localizados
en el Paraguay cualesquiera de las siguientes: la dirección IP del dispositivo
utilizado por el cliente o código país de la tarjeta SIM; o la dirección de
facturación del cliente; o la cuenta bancaria utilizada para la remisión del pago;
o la dirección de facturación del cliente de la que disponga el banco; o la
entidad financiera emisora de la tarjeta de crédito o de débito con que se realice
el pago.
13. Todo importe puesto a disposición, remesado o pagado desde el país al
exterior, en cualquier otro concepto no mencionado en los numerales
precedentes, excluido los vinculados a las operaciones de importación de
bienes.
14. No se considerarán rentas de fuente paraguaya la reparación de aeronaves,
embarcaciones y de vehículos terrestres realizados en el exterior.
 Artículo 74. Nacimiento de la Obligación.

El nacimiento de la obligación será al momento de la puesta a disposición de los

fondos, de la remesa al exterior o del pago, lo que ocurra primero. Se considerará puesta a
disposición, la compensación, novación, transacción y otros medios admitidos para la
cancelación de la obligación.

 Artículo 75. Renta Neta.

 Se determinarán las rentas netas de fuente paraguaya, sin admitir prueba en contrario,
de acuerdo con los siguientes criterios:

1. El 30% (treinta por ciento) sobre el monto del importe bruto correspondiente a:

a) Los intereses o comisiones por préstamos u operaciones de crédito realizados por

entidades públicas o privadas y organismos multilaterales de crédito, radicados en el exterior,
siempre que no sean operaciones entre empresas o entidades vinculadas. Incluidos los
provenientes de la colocación de bonos en el exterior a través de mercados de valores de
reconocida trayectoria.

b) La realización de operaciones de transporte internacional de personas; fletes

marítimo, fluvial, aéreo o terrestre.

c) La cesión de uso de contenedores.

d) La retribución por servicios de artes escénicas de espectáculos públicos, las

representaciones en vivo de expresiones artísticas de teatro, danza, música, circo, magia y
todas sus posibles prácticas derivadas o creadas a partir de la imaginación, sensibilidad y
conocimiento del ser humano, que congregan público fuera de un ámbito meramente
doméstico.

e) La prima y demás ingresos provenientes de las operaciones de seguros, de

coaseguros o de reaseguros, que cubran conjuntamente riesgos en el país y en el extranjero.

f) La llamada telefónica; la realización de operaciones de radiogramas, el servicio de

transmisión de audio o video; la emisión y recepción de datos por internet protocol y otros
servicios digitales o similares; que se presten desde el exterior al país.

g) La enajenación de bienes muebles, registrables o no, situados en el país.

2. El 30% (treinta por ciento) sobre el monto de la enajenación de bienes

inmuebles ubicados en el país.

3. El 50% (cincuenta por ciento) sobre el monto del arrendamiento de bienes

inmuebles ubicados en el país.

4. El 70% (setenta por ciento) sobre el monto del importe bruto de la realización
de servicios personales, profesionales o no.
 5. Cuando la operación se refiera a la enajenación de acciones o cuota parte de
sociedades, constituido por la diferencia entre el precio de venta y el valor nominal de los
títulos o el 30% (treinta por ciento) del precio de venta, el que resulte menor.

6. El 100% (cien por ciento) sobre el monto de los importes brutos puestos a
disposición, remesados o pagados a socios, accionistas, casa matriz, empresas o entidades
vinculadas, excluidos los conceptos mencionados en los numerales e incisos precedentes

7. El 100% (cien por ciento) sobre el monto de los importes brutos puestos a
disposición, remesados o pagados en cualquier otro concepto excluido o no mencionado en
los numerales e incisos precedentes

 Artículo 76. Tasa.

La tasa del INR será del 15% (quince por ciento).

 Artículo 77. Liquidación y Pago.

Las personas o entidades individualizadas en el artículo 2.° de la presente ley, incluido

el Estado y las Municipalidades, deberán actuar como agentes de retención o de percepción y
responderán solidariamente por el pago del impuesto, cuando pongan a disposición, remesen
o paguen las rentas devengadas a los contribuyentes de este impuesto.

En el caso de las personas físicas que presten servicios personales independientes, sólo
deberán actuar en carácter de agentes de retención cuando paguen servicios de similar
naturaleza y se encuentren relacionados directamente a la obtención de sus rentas gravadas
por el IRP.

En las transferencias de acciones o cuotas partes de sociedades constituidas en el país,

realizadas entre personas físicas, jurídicas o entidades no residentes, las sociedades
constituidas en el país emisoras de los títulos objeto de la transacción, serán las responsables
del pago del impuesto que corresponda al vendedor por dicha transacción. En este caso, el
nacimiento de la obligación será la fecha de la operación o del contrato.

En los fletes internacionales, el pago del impuesto se realizará antes del retiro de
bienes del recinto aduanero.
 El impuesto se ingresará, en la forma, plazo y condiciones que establezca la
Administración Tributaria, que a su vez podrá designar como agentes de retención o de
percepción del presente impuesto a escribanos, mandatarios, apoderados, representantes,
empresas procesadoras o administradoras de tarjetas de débito o crédito, u otras personas o
entidades públicas o privadas que intervengan en las operaciones.

Para la liquidación de la retención o percepción a ser aplicada, no se admitirá la

deducción del presente impuesto.

Lo abonado en concepto del presente impuesto constituirá pago único y definitivo.

 Artículo 78. Documentaciones.

Serán de aplicación en materia de documentación, las disposiciones reglamentarias

que establezca la Administración Tributaria para el presente impuesto.

 Artículo 79. Exoneraciones.

Estarán exonerados del presente impuesto:

1. Los intereses de los títulos de deuda pública emitidos por el Estado a través del
Ministerio de Hacienda y las Municipalidades, así como cualquier otro rendimiento de capital
o incremento patrimonial, derivados de la tenencia o transferencia de dichos instrumentos.

2. Las remuneraciones que los diplomáticos, agentes consulares y demás

representantes oficiales de países u organismos internacionales acreditados ante el Gobierno
paraguayo, reciban por el desempeño de sus funciones, a condición de reciprocidad.

3. Las operaciones de fletes internacionales prestados por empresas

transportadoras del exterior destinados a la exportación de bienes. Se entenderá por empresa
transportadora la que emita la documentación internacional de respaldo de transporte, tales
como: Carta de Porte por Carretera, Conocimiento de Embarque, Carta de Porte Aéreo.

4. Los intereses, los rendimientos y las utilidades provenientes del mayor valor,
obtenidos por la negociación de títulos y valores a través de las Bolsas de Valores reguladas
por la Comisión Nacional de Valores, incluidos los títulos de deuda emitidos por Sociedades
Emisoras autorizadas por dicha entidad.

5. Los rendimientos provenientes de la valoración de la cuota de participación o

el mayor valor de la negociación o de la liquidación de la misma de los Fondos Patrimoniales
de Inversión previstos en la Ley N° 5452/2015.
 Impuesto selectivo al consumo: (ISC)

Concepto

El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) es un impuesto que grava productos, de

importación o de fabricación local, que no son considerados de primera necesidad, como
bebidas alcohólicas, joyas, armas, instrumentos musicales, etc.; como así también a productos
que poluyen el ambiente, como los combustibles.

 Artículo 107. Hecho generador.

El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) gravará la importación de los bienes

señalados en los artículos 115, 116, 117, 118 y 119 de la presente ley y la primera enajenación
a cualquier título cuando sean de producción nacional. Tratándose de productos gravados por
este impuesto, que por procesos de industrialización o cualquier tipo de transformación hayan
sido modificados en su estado, sus propiedades o sus características para su comercialización,
se considerarán estos como un nuevo producto.

 Artículo 108. Definiciones.

Se considerará enajenación a los efectos de esta ley, toda operación a título oneroso o
gratuito que tenga por objeto la entrega de bienes con transferencia del derecho de propiedad,
o que otorguen a quienes lo reciben la facultad de disponer de ellos como si fuera su
propietario. Será irrelevante la designación que las partes confieran a la operación, así como
la forma de pago. Quedan comprendidas en el concepto precedente de enajenación, la
afectación al uso o consumo personal por parte del dueño, socios y directores de la empresa,
de los bienes de ésta, así como los bienes entregados en consignación. Considerando el
alcance de este Impuesto.

 Artículo 109. Contribuyentes.

Serán contribuyentes.

Serán contribuyentes las empresas unipersonales previstas en el Libro I de la presente

ley, las empresas públicas, las sociedades de economía mixta y las entidades privadas en
general, tales como: sociedades, asociaciones, mutuales, cooperativas, federaciones,
fundaciones, corporaciones y demás entidades con personería jurídica o sin ella, que reúnan la
calidad de:
 1. Fabricantes, por las enajenaciones que realicen en el territorio nacional;

2. Importadores, por los bienes que introduzcan al país.

A los efectos de la presente ley, se considerarán fabricantes a las personas que

producen los bienes gravados por el presente impuesto.

También serán contribuyentes las personas que modifican el grado de alcohol en las
bebidas por algún proceso de destilación, fermentación o similar, considerándolas como un
nuevo producto. En este caso el contribuyente utilizará como anticipo del impuesto, lo pagado
en la adquisición de dicho producto.

CONCLUSIÓN

La ley indica la creación al Impuesto a la Renta Empresarial (IRE), que gravará todas
las rentas, los beneficios o las ganancias de fuente paraguaya que provengan de todo tipo de
actividades económicas, primarias, secundarias y terciarias.

Se unificó el Impuesto a la Renta Comercial Industrial y de Servicios – IRACIS con el

Impuesto al Pequeño Contribuyente (IRPC) y el Impuesto a la Renta de la Actividad
Agropecuaria (IRAGRO), en el Impuesto a la Renta Empresarial (IRE).

Para el caso de MIPYMES favorece en tanto creación de los servicios tributarios

donde se crean los Regímenes Simplificados de Liquidación, bajo el Impuesto a la Renta
Empresarial (IRE), el Régimen Simplificado para Medianas Empresas (SIMPLE) y el
Régimen Simplificado para Pequeñas Empresas (RESIMPLE).

Se establece también que la tasa del IRE será del 10% (diez por ciento), sobre la renta
neta.

Determina la aplicación del 10% del IVA a los consumos o contratación a través de
Servicios Digitales a empresas No Residentes en Paraguay con tarjetas de crédito y débito.
ANEXO
 BIBLIOGRAFÍA

https://www.bacn.gov.py/leyes-paraguayas/9332/ley-n-6380-de-
modernizacion-y-simplificacion-del-sistema-tributario-nacional