AIEP

ESCUELA DE NEGOCIOS

EVALUACIÓN SUMATIVA FINAL U2

CREAR Y EVALUAR INDICADORES DE GESTIÓN

Autor: Claudia Paola Galdames Maldonado

Docente: Xxxx Yyyy Zzzz
Año: 2019
Módulo: EAN150-4801-2019-Indicadores de Evaluación de Desempeño
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo consiste en presentar y explicar los indicadores de gestión

de control de producción, control de presupuesto de gastos e ingresos, con su

correspondiente memoria de cálculo, para el caso de una empresa de

confección de calzado escolar, que tiene el siguiente producto: “Calzado

escolar masculino color negro, tallas 35 – 42”.

A partir de la misión de la empresa, la Gerencia de Operaciones definió el

siguiente objetivo operacional:

“Abastecer los requerimientos de calzado según los requerimientos de

proyecciones, de acuerdo a presupuestos de gastos, maximizando su

calidad y en tiempos requeridos”.

Para esto, en el desarrollo del presente estudio se presentan y explican los

siguientes índices obtenidos a partir de la información de Ventas y Gastos de la

empresa durante los meses de Enero a Mayo:

- Porcentaje de uso del Presupuesto de Ingresos por Ventas

- Porcentaje de Cumplimiento del Presupuesto de Ingresos por Ventas

- Porcentaje de uso del Presupuesto de Gastos

- Porcentaje de Cumplimiento del Presupuesto de Gastos

- Porcentaje de uso del Presupuesto de Resultados

- Porcentaje de Cumplimiento del Presupuesto de Resultados

Los datos, respecto del Presupuesto y Ejecución Real, son los siguientes:

PRESUPUESTO
ITEM ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO
VENTAS (Q) 5.000 5.400 4.000 4.000 4.500
54.000.00
VENTAS ($) 50.000.000 40.000.000 40.000.000 45.000.000
0
30.000.00
GASTOS ($) 30.000.000 30.000.000 30.000.000 30.000.000
0

EJECUTADO
ITEM ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO
VENTAS (Q) 4.800 5.500 3.900 4.100 4.500
55.000.00
VENTAS ($) 48.000.000 39.000.000 41.000.000 45.000.000
0
28.000.00
GASTOS ($) 31.000.000 30.500.000 30.500.000 33.000.000
0

En cuanto a las herramientas utilizadas, éstas corresponden a las definiciones

y los algoritmos matemáticos de cálculo definidos para cada indicador, de

acuerdo a lo siguiente:

- Porcentaje de uso del Presupuesto de Ingresos por Ventas

Algoritmo: ( Ventas Ejecutadas / Ventas Presupuestadas ) - 1 x 100

- Cuando el indicador es negativo, corresponde al porcentaje faltante para

haber cumplido con el presupuesto de ventas definido, es decir, cuanto

faltó porcentualmente para llegar al 100% del presupuesto y obviamente es

un indicador negativo para la empresa porque refleja un no cumplimiento

del presupuesto;
 - Cuando el indicador es positivo, corresponde al porcentaje de excedente

logrado por sobre el presupuesto definido, es decir, en cuánto se superó

porcentualmente el presupuesto y obviamente es un indicador positivo

porque refleja un cumplimiento sobre lo esperado, y;

- Cuando el indicador es igual a cero, indica que se cumplió exactamente

con el presupuesto definido y obviamente es un indicador positivo porque

también refleja un cumplimiento del presupuesto.

- Porcentaje de Cumplimiento del Presupuesto de Ingresos por Ventas

Algoritmo: ( Ventas Ejecutadas / Ventas Presupuestadas )

- Cuando el indicador es menor a 100, corresponde al porcentaje logrado

respecto del presupuesto de ventas definido, es decir, cuál fue el

porcentaje de cumplimiento por debajo del 100 obtenido y obviamente es

un indicador negativo para la empresa porque refleja que no se cumplió

con lo presupuestado;

- Cuando el indicador es mayor a 100, corresponde al porcentaje total

logrado respecto del presupuesto definido, es decir, cuál fue el

cumplimiento respecto del presupuesto, y obviamente es un indicador

positivo para la empresa porque refleja que cumplió el presupuesto con

excedentes;

- Cuando el indicador es igual a 100, indica que se cumplió exactamente con

el presupuesto definido y también es un indicador positivo para la empresa

porque refleja que se cumplió con lo presupuestado.

- Porcentaje de uso del Presupuesto de Gastos

Algoritmo: ( Gastos Ejecutados / Gastos Presupuestados ) - 1 x 100

- Cuando el indicador es negativo, corresponde al porcentaje de ahorro en el

ítem de gastos respecto del 100% presupuestado y obviamente en este

caso es un indicador positivo para la empresa porque refleja ahorro y

eficiencia respecto del presupuesto;

- Cuando el indicador es positivo, corresponde al porcentaje de gasto en

exceso por sobre el presupuesto definido, es decir, cuál fue el porcentaje

de gasto superior a lo presupuestado y obviamente este caso corresponde

a un indicador negativo porque refleja falta de eficiencia en el control de

gastos, y;

- Cuando el indicador es igual a cero, indica que se cumplió exactamente

con el presupuesto de gastos definido y obviamente es un indicador

positivo porque también refleja eficiencia y cumplimiento presupuestario.

- Porcentaje de Cumplimiento del Presupuesto de Gastos

Algoritmo: ( Gastos Ejecutados / Gastos Presupuestados )

- Cuando el indicador es menor a 100, corresponde al porcentaje total de

gastos utilizado por debajo del 100%, es decir, cuál fue el porcentaje de

gastos consumidos por la empresa y obviamente es un indicador positivo

para la empresa porque refleja un porcentaje de eficiencia y cumplimiento

presupuestario;

- Cuando el indicador es mayor a 100, corresponde al porcentaje total de

gastos utilizado por la empresa, respecto de lo presupuestado, que por el

hecho de superar el 100%, obviamente es un indicador negativo para la

 empresa porque refleja que no hubo la debida eficiencia en el control de

gastos respecto del presupuesto definido;

- Cuando el indicador es igual a 100, indica que se cumplió exactamente con

el presupuesto de gastos definido, y por lo tanto, también es un indicador

positivo para la empresa porque refleja eficiencia operativa y comercial.

- Porcentaje de uso del Presupuesto de Resultado

Para este indicador, primero es necesario definir y explicar el ítem de

Resultado, a partir de la diferencia entre Ventas y Gastos, de acuerdo a la

siguiente fórmula o expresión aritmética: Resultado = Ventas – Gastos.

Luego de haber obtenido este nuevo ítem, no proporcionado como dato, se

construye el indicador de acuerdo a lo siguiente:

Algoritmo: ( Resultado Ejecutado / Resultado Presupuestado ) - 1 x 100

- Cuando el indicador es negativo, corresponde al porcentaje faltante para

haber cumplido con el presupuesto de resultado, es decir, cuanto faltó

porcentualmente para llegar al 100% del presupuesto de resultado y

obviamente es un indicador negativo para la empresa porque refleja un no

cumplimiento del presupuesto;

- Cuando el indicador es positivo, corresponde al porcentaje de excedente

logrado por sobre lo presupuestado, es decir, en cuánto se superó

porcentualmente el presupuesto de resultado y obviamente es un indicador

positivo porque refleja un cumplimiento sobre lo esperado, y;

- Cuando el indicador es igual a cero, indica que se cumplió exactamente

con el presupuesto definido y obviamente es un indicador positivo porque

también refleja un cumplimiento del presupuesto.

- Porcentaje de Cumplimiento del Presupuesto de Resultado

Algoritmo: ( Resultado Ejecutado / Resultado Presupuestado )

- Cuando el indicador es menor a 100, corresponde al porcentaje logrado

respecto del presupuesto de resultado, es decir, cuál fue el porcentaje de

cumplimiento por debajo del 100 obtenido y obviamente es un indicador

negativo porque refleja que no se cumplió con lo presupuestado;

- Cuando el indicador es mayor a 100, corresponde al porcentaje total

logrado respecto del presupuesto de resultado, es decir, cuál fue el

cumplimiento total respecto del presupuesto, y obviamente es un indicador

positivo porque refleja que cumplió el presupuesto con excedentes;

- Cuando el indicador es igual a 100, indica que se cumplió exactamente con

el presupuesto de resultado y también es un indicador positivo para la

empresa porque refleja que se cumplió con lo presupuestado.

Por lo tanto, a partir de estos antecedentes y datos proporcionados, es que a

continuación se presentan, detallan y explican los objetivos, desarrollo y

conclusiones del presente estudio.

 OBJETIVOS

El objetivo general de este estudio, es poder calcular, determinar y explicar, a

partir de la información proporcionada de la empresa, si se cumplieron las

proyecciones presupuestadas y se logró con ello el objetivo operacional.

En términos particulares, los objetivos específicos son los siguientes:

- Analizar, establecer y explicar si se cumplió con el presupuesto de ventas.

- Analizar, establecer y explicar si la empresa cumplió con su presupuesto de

gastos, es decir, si fue eficiente en el control de gastos.

- Analizar, establecer y explicar si la empresa fue comercialmente rentable

durante el período bajo análisis.

 DESARROLLO

A continuación se presentan los datos proporcionados para la evaluación:

En base a estos daos, a continuación se presentan los distintos indicadores de

evaluación definidos en la introducción del presente trabajo:

Porcentaje de uso del Presupuesto de Ingresos por Ventas

Memoria de cálculo

Análisis explicativo

Como muestra el indicador, en 2 meses, éste presenta un valor negativo, y a

pesar que durante 3 meses el indicador presentó valores positivos, dichos

excedentes no fueron suficientes para contra restar los 2 meses negativos, lo

que incidió en que el total acumulado también presentó un indicador negativo.

Esto significa que durante el período de 5 meses acumulados no se cumplió

con el presupuesto de ventas definido.

Porcentaje de Cumplimiento del Presupuesto de Ingresos por Ventas

Memoria de cálculo

Análisis explicativo

Como respaldo y complemento del indicador anterior, este indicador presenta

2 meses con un porcentaje menor al 100% y 3 meses con porcentajes sobre

el 100%, pero no suficientes para contra restar los 2 meses sin cumplimiento

presupuestario, lo que ratifica que en el período de los 5 meses en cuestión,

no se cumplió con el presupuesto de ventas definido.

Porcentaje de uso del Presupuesto de Gastos

Memoria de cálculo

Análisis explicativo

Este indicador muestra que sólo durante el mes de febrero hubo eficiencia en

el control de gastos, pues, durante los otros 4 meses, y también en el período

acumulado, se registró un usó de gastos superior al presupuestado.

Porcentaje de Cumplimiento del Presupuesto de Gastos

Memoria de cálculo

Análisis explicativo

Este indicador, complementario al anterior, también muestra que sólo durante

el mes de febrero el gasto fue inferior a lo presupuestado y que durante los

otros 4 meses, y también en el período acumulado, se gastó más de lo

presupuestado.

Resultados

Memoria de cálculo
Porcentaje de uso del Presupuesto de Resultados

Memoria de cálculo

Análisis explicativo

Este indicador muestra, que sólo en los meses de febrero y abril la empresa
generó excedentes de resultados por sobre lo presupuestado, pero que sin
embargo, durante los meses de enero, marzo y mayo, y también durante el
período de los 5 meses acumulados, la empresa no logró generar excedentes
de resultado respecto del presupuesto.

Porcentaje de Cumplimiento del Presupuesto de Resultados

Memoria de cálculo

Ratificando y complementando el indicador precedente, este indicador

muestra que en febrero y abril se cumplió con el presupuesto de resultados,
pero durante los meses de enero, marzo, mayo y durante todo el período de
los 5 meses acumulados, la empresa no cumplió con su presupuesto de
resultados.
 CONCLUSIONES

El estudio global de los indicadores de evaluación de desempeño para la

empresa analizada, de acuerdo a los datos proporcionados y de acuerdo a los

indicadores definidos y explicados, muestra que las ventas y los gastos

presentan cierta volatilidad o variabilidad inestable, debido a las altas y bajas

que es posible visualizar entre los meses en cuestión, y que a pesar de

presentar resultados positivos, es decir, el resultado de las ventas, menos los

gastos es mayor a cero, éstos no contribuyen directamente al cumplimiento

presupuestario definido.

En razón a esto se puede establecer que la empresa está poniendo en riesgo

el objetivo de “Abastecer los requerimientos de calzado según los

requerimientos de proyecciones, de acuerdo a presupuestos de gastos,

maximizando su calidad y en tiempos requeridos”.

Para contra restar esta situación en la que está la empresa respecto de sus

presupuesto, es necesario revisar la efectividad de las ventas y la eficiencia en

el control de gastos. Sólo de esa forma será posible corregir las desviaciones y

lograr mejores indicadores en os meses siguientes.

Respecto de los indicadores de producción, no es posible establecer

indicadores al respecto porque los datos proporcionados se refieren a unidades

vendidas, lo que no corresponde necesariamente a unidades producidas, por lo

tanto, no es posible analizar eficiencias o deficiencias en este ítem.