Auditoria Efectivo y Equivalente

GRUPO DE AUDITORES PRO-AUDI S.A.
Evaluación del sistema de Control Interno de efectivo y

equivalente al efectivo
Constructora Milano SAS
STAFF:
 Roger Yecit Jaramillo Castro.

 Diana Carolina Carmona Medrano.
 Pedronel Polo Garcés.
 Edwin Guillermo Julio Andrade.
 Yarleidys Judith García Caña.
Cartagena de Indias D. T y C febrero de 2019

Empresa Constructora MILANO SAS
Periodo que cubre la Auditoria: Diciembre de 2016
TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCIÓN................................................................................................... 3
OBJETIVOS........................................................................................................... 4
PRINCIPIOS.......................................................................................................... 5
BASES DEL CONTROL INTERNO EN CAJA.............................................................5
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE CAJA Y BANCO.....6
Elaborado Por Diana Carolina Carmona Medrano Fecha:

06/10/18
Revisado por Edwin Julio Andrade Fecha:
06/10/18
INTRODUCCIÓN
Verificar mediante la práctica de auditoría, el cumplimiento de la

legalidad en la actuación y la aplicación de la normatividad para
incrementar los niveles de eficiencia, eficacia y productividad; para
uniformar los criterios en su elaboración, ya que son la principal
herramienta que respalda el trabajo profesional del auditor.
La importancia del conocimiento contable forma parte del desarrollo

organizacional de cualquier empresa. Distintas teorías apoyan el
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ejercicio contable a nivel internacional, para sustentar y definir la

continuidad e incluso el cierre de una operación administrativa.
Es por ello que se necesita profundizar sobre el manejo del efectivo y

sus derivados en una organización; estados financieros, análisis de
resultados, análisis de entes contables y procedimientos administrativos,
son solo algunos atributos necesarios para la toma de decisiones
oportuna de una empresa.
Una de esas modalidades es el efectivo y equivalentes de efectivo.
El hecho de que el efectivo constituya el principio y el fin del ciclo de

operaciones en una empresa, le da al mismo su importancia; además de
que representa la disponibilidad inmediata del poder de compra. Aunque
el efectivo normalmente representa una pequeña porción del activo
total, ninguna empresa puede operar de forma óptima sin tener efectivo
debido a que éste es imprescindible para la realización de las
operaciones normales de la misma, básico para su crecimiento.
Una de las fuentes a través de las cuales la empresa puede captar

efectivo son:
En cuentas por Cobras (abonos a cuentas por cobrar).

Ventas de mercancías en efectivo.
Reembolsos de préstamos, personal y Liquidación Gastos de
Viajes.
Ventas de activos
Ventas varios materiales, desperdicios, etc.
Ingresos varios por rentas.
Préstamos a corto y largo plazo.
Aumento de Capital.
El grupo denominado “Efectivo y equivalentes de efectivo” debe

evaluarse y presentarse por su valor nominal y, si se trata de moneda
extranjera, debidamente convertido a moneda funcional (o legal, como
le denominan en la NIF para microempresas) aplicando la tasa de
cambio representativa del mercado de la fecha del balance.
La administración del efectivo es de principal importancia en cualquier
negocio porque éste es el medio que puede determinar el crecimiento,
la sobrevivencia o el cierre de un negocio. Por ello, se requiere un
cuidadoso análisis de las operaciones relacionadas con esta partida,
debido a que este activo puede administrarse inadecuadamente y tener
consecuencias desastrosas para un negocio, sobre todo en épocas de
inestabilidad económica en un país y de crisis generalizada de liquidez
en el sistema financiero del mismo. Es necesario llevar una adecuada
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administración del efectivo por su importante aporte para las empresas,

a fin de utilizar y proteger recursos monetarios representativos del
efectivo y sus equivalentes, así como también prevenir situaciones que
afecten en la liquidez a futuro.
Para toda empresa es importante mantener sanas sus finanzas,

conservando un equilibrio dentro de su balance general que le permita
responder o incursionar en nuevas oportunidades de negocio, sin
embargo en muchas ocasiones la forma de pago de los bienes o
servicios prestados no ingresan de la manera más rápida como se
desearía, el flujo de efectivo se ve afectado en muchas ocasiones por la
política internas de los clientes, quienes también buscan mantener un
buen balance de los recursos generados por ellos.
El momento que se tiene escases de flujo de efectivo esto hace que se

retrasen las obrar y por consiguiente la no entrega puntual de las
mismas con los contratos adquiridos, dando origen a sanciones que
pueden afectar gravemente el funcionamiento y estabilidad económica
de la empresa.
OBJETIVOS
 Determinar la incidencia del Efectivo y Equivalentes de Efectivo en

la liquidez de la empresa Constructora Milano SAS.
 Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición,
presentación y revelación de las cuentas de efectivo y sus
equivalentes, en la empresa Constructora Milano SAS.
 Realizar un proceso de planeación estratégico con el cual se
obtenga una ventaja competitiva en: liquidez, rentabilidad y
riesgo.
 Implementar herramientas financieras adecuadas en el control de
todos los estados financieros de Constructora Milano SAS.”
 Analizar las comparaciones del comportamiento de liquidez,
después de aplicar los controles respectivos.
 Analizar el Control Interno sobre las transacciones en Efectivo
 Veriﬁcar la existencia del Efectivo registrado.
 Conﬁrmar la integridad del Efectivo registrado.
PRINCIPIOS

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 Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y

registro de caja y bancos
 En cada operación de caja y bancos deben intervenir cuando
menos dos personas
 Ninguna persona que interviene en caja y bancos, debe tener
acceso al registro contable que controla su actividad
 El trabajo de empleados de caja y bancos será de complemento y
no de revisión
 La función de registros de operaciones de caja y bancos será
exclusiva del departamento de contabilidad.
BASES DEL CONTROL INTERNO EN CAJA
Entradas
 Control para cada origen de entradas de caja y bancos

 Deposito integro en instituciones de crédito de todas las entradas
de caja
Salidas
 Creación de un fondo fijo de caja chica
 Pago por medios de cheques nominativos con firmas
mancomunadas
Existencias
 Conciliación periódica de cuentas de cheque
 Cortes y arqueos de caja periódicos y de sorpresas.
 Afianzamiento del personal de caja

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Cuestionario para la Revisión y Evaluación del Sistema Control Interno de

Caja y Banco
¿Emplea el procedimiento la empresa?

SI NO MC
¿Las funciones de los encargados de valores y
fondos son tales que no manejan registros ni
01. preparan asientos para los libros generales de la x
contabilidad, cuentas por cobrar, etc. Distintos
de los libros de caja?
¿Existe un manual de procedimientos que
registre, controle, custodie, asigne
responsabilidad, autorice e indique las formas Autorizado por la Junta
02. x
estándar que se usa en el control del efectivo de Directiva
ingresos y egresos?
¿La apertura de las cuentas bancarias y la firma

03. de las personas que giran sobre ellas son x Por el Gerente
debidamente autorizadas?
¿Las funciones de los responsables del manejo
04. de efectivo son independientes de las de x
preparación y manejo de libros?
¿Existe instrucciones a los bancos que las
personas autorizadas para firmar cheques no
05. x
pueden delegar tal autorización en otros
funcionarios?
¿Se giraron instrucciones a los bancos de no
cambiar ningún cheque por efectivo que este a Por el Gerente
06. x
nombre de la entidad?
¿Efectúan las labores de contabilidad y la de caja

empleados competentes independientes uno de
07. x
otro?
¿Notifican inmediatamente a los bancos de

cambios de personas autorizadas en firmar Gerencia con copia a Junta
08. x
cheques? Directiva
¿Existen mecanismos que garanticen

procedimientos existentes para pagos, control
09. x
de transacciones y registro de operaciones
contables?
¿Se lleva un registro auxiliar de cuentas
10. bancarias y está autorizado por la Gerencia? x

11. ¿Las facturas y recibos están pre numeradas y x
pre impresos?
12. ¿Existen reportes de registro y control de x
ingresos y egresos?
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¿Está definida la responsabilidad de las personas

13. que manejan fondos y valores? x
¿Son los cheques entregados por una persona

14 independiente de quién los prepara? x Receptora
¿Los ingresos se depositan a las cuentas

15 x Diariamente
bancarias autorizadas por la entidad?
16 ¿Se emiten cheques por gastos realizados? x Por Gerencia

¿Los gastos se registran en libro auxiliar de
17 x
bancos y libros principales autorizados?
¿Los pagos de caja menor tienen un límite El límite máximo es 500.000
18 x
máximo?
¿Se llevan arqueos periódicos del fondo de caja
menor, bien sea por el departamento de
19 x
auditoria interna o por otra persona
independiente de las labores de caja?
¿Existen reportes de registro y control de Libros auxiliares de bancos y
20 x
ingresos y egresos? reportes diarios

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Procedimiento de Auditoria
Pruebas Realizadas
Hecho Fech
P/T
por a
Prepara la introducción y objetivos que se persiguen con la
1
auditoria en esta área
Elaborar el estudio y evaluación del sistema de control interno de
2
caja y bancos o pruebas de cumplimiento.
3 Elabore el programa de caja y bancos o pruebas sustantivas.
4 Elaborar la sumaria del efectivo y equivalente a efectivo.

Arqueos. Realizar inspección física del efectivo, fondos, títulos
valores y demás instrumentos negociables, en poder de los
5
custodios para verificar su existencia y propiedad a favor de la
entidad.
Confirmaciones bancarias. Realizar confirmaciones a los
bancos y demás entidades financieras para verificar las
6
cantidades de depósito, cuentas bancarias a nombre de la
entidad e inversiones en valores que estén bajo su custodia.
Conciliaciones bancarias. Obtener las conciliaciones de
7 cuentas bancarias a la fecha del estado financiero para
investigar partidas antiguas o inusuales.
Corte. Al cierre de año, elaborar corte de las transacciones
8 de entradas y salidas del efectivo y equivalentes al efectivo con
el fin de presentar el saldo correcto en el estado.
9 Preparar relación de cheques pendientes de cobro
10 Realizar arqueos de cheques devueltos y posfechados.
Solicite confirmación a los bancos de los saldos a abril y
11
diciembre 31 de 2016 en cada una de las cuentas corrientes
Elabore una prueba de desembolso y un resumen de la prueba de
12
desembolso
Revisar si la empresa tiene cuentas en monedas extranjeras y
13
realizar los ajustes pertinentes.
14 Elaborar una prueba de ingresos

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CAJA Y BANCOS
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado

de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son
adecuados y válidos, el auditor debe obtener la evidencia suficiente
como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como aparecen
en el balance de situación, reflejan debidamente todas las partidas de
efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depósito,
con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan una división
correcta entre cobros y desembolsos.
Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente
la adecuación y validez de las operaciones y saldos, puesto que la
adecuación y validez de estos elementos describe la situación que se
produce cuando no existen errores o irregularidades.
Objetivos de las pruebas de cumplimiento
Estas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control

interno, en los que el auditor encontrara confianza sobre el sistema para
determinar si están siendo aplicados en la forma establecida.
El auditor buscará asegurarse de la existencia del control, de la
efectividad con la que se desempeña dicho control y de determinar si los
controles han sido aplicados continuamente durante todo el periodo.
El objetivo es determinar si los controles establecidos operan
según lo planeado y observar la existencia y empleo responsable
de equipos utilizados en el proceso de recibo de efectivo.
Observación de las labores realizadas por los encargados tanto de
caja general y las cajas menores, para determinar si cumple con
los procedimientos de recibo de efectivo y que su manejo sea
acorde con el manejo de políticas de la empresa preestablecidas
con anterioridad.
Realización de entrevistas con el personal de la Compañía para
determinar si concuerdan los procedimientos por ellos descritos en
cuanto al efectivo con los determinados en los manuales de
funciones y planes de control interno.

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Repetición de los procedimientos de control interno con el fin de

determinar si el proceso de manejo de efectivo pasó por los
controles respectivos que permitan total veracidad y
responsabilidad del encargado de manejar la caja general y
menor.
Observar que realmente haya separación de funciones entre quien

autoriza el pago de una cuenta y el cajero.
Examinar la existencia de documentos que soporten los arqueos

diarios de efectivo como un medio de control de las entradas y
salidas de este, determinando cumplimiento de normas
preestablecidas para su manejo.
Observar los requisitos de ingresos de personal a las dependencias

de tesorería para determinar si se necesitan controles adicionales
para dar mayor seguridad al manejo de caja general, o el acceso
directo a las oficinas de las personas que manejan cajas menores.
Verificación de la elaboración de ajustes a las cuentas de bancos

cuando se han recibido las respectivas conciliaciones controlando
de esta manera los saldos de las diferentes cuentas.
Verificar la existencia y aplicación de una política de manejo de

disponible.
Determinar la eficiencia de la política de disponible de la

compañía.
Verificar que los soportes de las cuentas registradas como

disponible, se encuentren en orden y de acuerdo con las
disposiciones legales.
Observar si los abonos en cuenta de los disponibles se registran

adecuadamente.
Revisar que exista un completo análisis del manejo de disponible

para identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias.
Revisar si la información acerca de los disponible de la compañía,

debidamente actualizada se hace llegar oportunamente a la
administración y a los encargados dentro de la compañía.

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Verificar la existencia de un manual de funciones del personal

encargado de las cuentas de disponible.
Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de

los empleados.
Se debe mantener en un lugar seguro, preferiblemente por medios

mecánicos, como cajas de seguridad, documentos importantes como
talonarios de cheques, títulos valores, tarjetas con las firmas
autorizadas para expedir cheques, claves de seguridad, etc.
Objetivos de las pruebas de sustantivas
Determinar la corrección de los saldos.
Corrección Aritmética
 Sumar algunas relaciones que presenta la empresa y que pudieran

ser incluidas dentro de los papeles de trabajo de Auditoria.
 Conciliar los auxiliares con los saldos de las cuentas del mayor
general.
Existencia o suceso, derechos y obligaciones y valuación o

asignación,
Recuento del efectivo en caja:
 Controlar todo el efectivo e instrumentos negociables poseídos por

la empresa hasta que todos los fondos se hayan contado, insistir
que el encargado del efectivo este presente durante el arqueo.
 Obtener un recibo firmado por el encargado del fondo como
constancia que le fueron devueltos los fondos al cliente de entera
conformidad,
 Asegurarse que todos los cheques pendientes de depositarse
estén librados a la orden del cliente ya sea en forma directa o a
través de endoso.
Confirmación de los saldos bancarios:
 Se acostumbra a confirmar los saldos en depósito en cuentas

bancarias a la fecha del balance general para tal efecto se elabora

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un modelo de confirmación bancaria, solicitada como parte de las

pruebas de saldo en bancos.
Corrección e Inclusión:
 Realizar pruebas para cerciorarse que todas las partidas que

deban estar incluidas estén y eliminar aquellas partidas que no
deben estar incluidas.
Al final del año se considera indispensable que exista un corte de las

transacciones de entradas y salidas del efectivo si se debe presentar el
saldo correcto del efectivo en el balance general y que los estados
financieros revelen razonablemente la información financiera y los
resultados de la operación.
Revisar o elaborar conciliaciones Bancarias:
 Cotejar los saldos bancarios con las respuestas de confirmaciones

bancarias.
 Verificar la validez de las partidas que componen la conciliación,
tal como los depósitos en tránsito y cheques expedidos por la
empresa y aun pendientes de pago por el banco a veces
denominados cheques en transito.
 Examinar los estados bancarios en búsqueda de alteraciones o

modificaciones de cifras.
 Cuando el control interno sea deficiente, el auditor podrá
personalmente proceder a efectuar la conciliación bancaria.
 Obtener y utilizar los estados de cuenta bancarios a una fecha

posterior al cierre:
La empresa deberá solicitar a su banco que le envíen los estados

de cuenta, que deberán ser remitidos directamente al auditor.
Al recibir el estado de cuenta bancario de fecha posterior al cierre,

y los cheques pagados en ese intervalo y los avisos de cargos y
créditos, se comparan todos los cheques expedidos en el año
anterior con el listado de cheques pendientes de pago, según
conste en la conciliación de fin de periodo.
También se asegura que los depósitos en tránsito en la

conciliación bancaria de fin de periodo hayan sido acreditados por
el banco como depósitos en el estado posterior al cierre, además

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se examinara el estado de cuenta bancario y demás comprobantes

en busca de partidas sospechosas.
Rastrear transferencias bancarias:
 Cuando ocurre una transferencia bancaria, varios días

transcurrirán antes de que el cheque sea pagado por el banco
sobre el cual se expidió. Por lo tanto, el efectivo depositado según
los registros contables estará sobrestimado durante este periodo,
dado que el cheque se incluirá dentro del saldo en el cual se
depositó y no aparecerá restado del banco sobre el cual se libro.
Para obtener evidencia respecto a la validez de las transferencias
bancarias o comprobar errores o irregularidades se elabora una
cédula de los cheques a una fecha cercana al cierre en la fecha del
cierre.
Preparar pruebas del Efectivo:
 Obtener los totales bancarios y en libros del estado de cuenta

bancario y de la cuenta de efectivo en bancos, respectivamente.
 Obtener las partidas motivo de conciliación tanto de las

conciliaciones iniciales de los saldos como de las finales de los
saldos.
 Determinar las partidas de conciliación.

Realizar revisiones Analíticas:
 Se deberán comparar los saldos en caja con las expectativas de lo

presupuestado y realizar estudios de los informes de variaciones
en el presupuesto mensual de efectivo.
Presentación en los Estados Financieros y Revelación Suficiente.
 Realizar investigaciones e inspeccionar documentación para las

restricciones de efectivo y gravámenes.
 Considerar la presentación de estados y revelación con los

principios de contabilidad generalmente aceptados.

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Código FCI-33 v.00

Arqueo de Caja Menor
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Ordenador del Gasto

Funcionario de Manejo
Dependencia
Resolución
Siendo las 08:05 del día 01 de Octubre de 2018 se presentó ante el funcionario Miladis García G, persona
responsable del manejo del fondo de caja Menor de $500.000; el funcionario de la Oficina de Control Interno
DIANA CARMONA MEDRANO con el fin de proceder a elaborar el Arqueo de Caja Menor, encontrando las
siguiente situaciones:
Conteo del efectivo

Billetes Monedas
Denominación Cantidad Valor Denominación Cantidad Valor
$ 1.000 1 $ 1.000,00 $ -
$ 2.000 2 $ 4.000,00 $ 20 1 $ 20,00
$ 5.000 2 $ 10.000,00 $ 50 $ -
$ 10.000 5 $ 50.000,00 $ 100 1 $ 100,00
$ 20.000 2 $ 40.000,00 $ 200 1 $ 200,00
$ 50.000 2 $ 100.000,00 $ 500 1 $ 500,00
$ 100.000 $ - $ 1.000 $ -
TOTAL BILLETES (1) $ 205.000,00 TOTAL MONEDAS (2) $ 820,00
Revisión de Soportes
Rubro Presupuestal Fecha Pagado a Concepto Valor
25/09/2018 Carlos cantillo Suministro de combustible 98060

30/09/2018 Carlos cantillo Trasporte Comision 120000
01//10/2018 Carlos cantillo Almuerzo de trabajo 76120
TOTAL (3)
Total Caja Menor

Conteo de Efectivo (1) + (2) $ 205.820,00 Saldo según libros FGP-25 $ 205.820,00
(+) Reembolsos Pendientes (+) Reembolsos Pendientes $ -
(+) Vales definitivos (3) $ 294.180,00 (+) Vales definitivos (3) $ 294.180,00
Total Arqueo de Caja $ 500.000,00 Total Arqueo de Caja $ 500.000,00
Valor Total Fondo $ 500.000,00
Diferencia: Faltante $ -
Observaciones
Se encontraron algunos de los vales no presentaban la autorización debida, ni estaban diligenciados en todas
sus partes de la siguiente manera el vale correspondiente al almuerzo de trabajo no se registro fecha de emision
del mismo y en el vale correspondiente a trasportes por comision no se registro la firma
El dinero en efectivo fue contado en presencia de Miladis García G, funcionario responsable de manejo de la Caja Menor y se
le devolvió a entera satisfacción a las 08:20 horas del 01 de octubre de 2018.
Funcionario Oficina de Control Interno Funcionario Responsable de Manejo

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CERTIFICADO DE CAJA MENOR
Milano S.A.S
FECHA: Cartagena de Indias D.T y C , 01 de octubre de 2018
Señores
MILADIS GARCÍA G
Manga calle real No 24-03
Ciudad.
Estimada señora
Asunto: Fondo de Caja Menor
De acuerdo con nuestros libros el saldo del fondo de caja menor de esta
empresa a su cargo en la fecha a bajo mencionada ascendía a la suma
que anotamos.
Si usted encuentra esta información correcta le rogamos firma el

certificado siguiente y devolver este formulario a nuestros auditores
Atentamente;
ROGER JARAMILLO CASTRO

Gerente.

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CERTIFICADO
Señores auditores:
Grupo de Auditores PRO-AUDI S.A
CORREO POSTAL: PROAUDI@AUDITORES.COM
Cartagena
El 01 de octubre de 2018, tenia a mi cargo el fondo de caja menor de

propiedad de MILANO S.AS, con un saldo de $ 500.000 A10 (favor indicar
las diferencias, si las hubiere): así mismo ha diciembre 31 de 2018 la
caja general quedo con un saldo de $ **********, consignados en enero
02 de 2019.
Atentamente;
MILADIS GARCÍA G
10.455.24.245

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Constructora Milano SAS

 Roger Yecit Jaramillo Castro.

Cartagena de Indias D. T y C febrero de 2019

Elaborado Por Diana Carolina Carmona Medrano Fecha:

Verificar mediante la práctica de auditoría, el cumplimiento de la

La importancia del conocimiento contable forma parte del desarrollo

ejercicio contable a nivel internacional, para sustentar y definir la

Es por ello que se necesita profundizar sobre el manejo del efectivo y

Una de esas modalidades es el efectivo y equivalentes de efectivo.

El hecho de que el efectivo constituya el principio y el fin del ciclo de

Una de las fuentes a través de las cuales la empresa puede captar

En cuentas por Cobras (abonos a cuentas por cobrar).

El grupo denominado “Efectivo y equivalentes de efectivo” debe

administración del efectivo por su importante aporte para las empresas,

Para toda empresa es importante mantener sanas sus finanzas,

El momento que se tiene escases de flujo de efectivo esto hace que se

 Determinar la incidencia del Efectivo y Equivalentes de Efectivo en

Elaborado Por Diana Carolina Carmona Medrano Fecha:

 Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y

BASES DEL CONTROL INTERNO EN CAJA

 Control para cada origen de entradas de caja y bancos

Elaborado Por Diana Carolina Carmona Medrano Fecha:

Cuestionario para la Revisión y Evaluación del Sistema Control Interno de

¿Emplea el procedimiento la empresa?

¿La apertura de las cuentas bancarias y la firma

¿Efectúan las labores de contabilidad y la de caja

¿Notifican inmediatamente a los bancos de

¿Existen mecanismos que garanticen

¿Está definida la responsabilidad de las personas

¿Son los cheques entregados por una persona

¿Los ingresos se depositan a las cuentas

16 ¿Se emiten cheques por gastos realizados? x Por Gerencia

Elaborado Por Diana Carolina Carmona Medrano Fecha:

3 Elabore el programa de caja y bancos o pruebas sustantivas.

4 Elaborar la sumaria del efectivo y equivalente a efectivo.

Elaborado Por Diana Carolina Carmona Medrano Fecha:

Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado

Objetivos de las pruebas de cumplimiento

Estas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control

Elaborado Por Diana Carolina Carmona Medrano Fecha:

Repetición de los procedimientos de control interno con el fin de

Observar que realmente haya separación de funciones entre quien

Examinar la existencia de documentos que soporten los arqueos

Observar los requisitos de ingresos de personal a las dependencias

Verificación de la elaboración de ajustes a las cuentas de bancos

Verificar la existencia y aplicación de una política de manejo de

Determinar la eficiencia de la política de disponible de la

Verificar que los soportes de las cuentas registradas como

Observar si los abonos en cuenta de los disponibles se registran

Revisar que exista un completo análisis del manejo de disponible

Revisar si la información acerca de los disponible de la compañía,

Elaborado Por Diana Carolina Carmona Medrano Fecha:

Verificar la existencia de un manual de funciones del personal

Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de

Se debe mantener en un lugar seguro, preferiblemente por medios

Objetivos de las pruebas de sustantivas

Determinar la corrección de los saldos.