Lic. Aud.

Antonio Vargas - Consultor Tributario

email: antoniovargas.sa@gmail.com
Video Explicativo en la siguiente pagina
https://www.facebook.com/AntonioVargasSa

Presentacion
al SIN
PASO 1
El dependiente debe presentar hasta el 20 de cada
mes su formualrio 110 si fuese necesario para evitar
Al mes la retencion del RCIVA, en la planilla del mismo
siguiente de periodo
acuerdo a
laterminacion
de su NIT

PASO 2

Al mes
siguiente de
acuerdo a
laterminacion
de su NIT

PASO 3

Al mes Luego de haber elaborado la planilla Tributaria, se pr

siguiente de llenado y envio del form 608, debe tomarse en cuenta
acuerdo a periodos normales , la informacion que contiene este f
laterminacion cruza exactamente con la informacion consolidada de t
de su NIT dependientes atravez de la planilla tributaria del mismo
(Este aspecto es importante al considerar la consolidacio
periodos Abril, Mayo al periodo Junio de 2000 como
RND 009/2020)
ntar hasta el 20 de cada
ese necesario para evitar
n la planilla del mismo

Una vez que la empresa revisa y depura las facturas de sus

dependientes (Form 110), procede a la elaboracion de la Planilla
Tribuatria, si existiese importe retenido este importe sera
descontado en la planilla de Sueldos y salarios, ambos
documentos guardan estricta relacion por este concepto.

la planilla Tributaria, se procede al

08, debe tomarse en cuenta que en
rmacion que contiene este form 608
nformacion consolidada de todos los
planilla tributaria del mismo periodo.
e al considerar la consolidacion de los
riodo Junio de 2000 como indica la
 Lic. Aud. Antonio Vargas - Consultor Tributario
email: antoniovargas.sa@gmail.com
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AÑO NRO DETALLE PUBLICACION DDSS

PRÓRROGA DE VENCIMIENTO
2020 6 PARA PRESENTACIÓN Y PAGO 3/27/2020 4198
DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS

REGLAMENTA EL DECRETO
SUPREMO N°
4206 FACTURACIÓN POR
2020 7 REDUCCIÓN TEMPORAL DE 4/4/2020 4206
PAGO DE SERVICIOS BÁSICOS
DE ELECTRICIDAD, AGUA
POTABLE Y GAS
DOMICILIARIO

REGLAMENTO PARA
2020 8 APLICACIÓN DEL DECRETO 4/8/2020 4198
SUPREMO Nº 4198 DE 18 DE
MARZO DE 2020

PRORROGA PARA EL
2020 9 CUMPLIMIENTO DE 4/17/2020 4214
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
 Resumen OBSERVACION
18 DE MARZO DE 2020 .- Establece medidas tributarias de
urgencia y temporales durante la situación de Emergencia Prorroga los impuestos de Febrero y
Nacional por la presencia del brote del Coronavirus (COVID-19) Marzo y demas por el tema del COVID
y fenómenos adversos reales e inminentes declarada mediante 19
Decreto Supremo N° 4179, de 12 de marzo de 2020.

01 DE ABRIL DE 2020 .- Reglamenta la Ley N° 1294, de 1 de Afecta Tributariamente por el descuento

abril de 2020, Excepcional de Diferimiento de Pagos de que ira reflejado en las facturas de estos
Créditos y Reducción Temporal del Pago de Servicios Básicos. sectores EPSAS ELECTROPAZ GAS DOM

facilidades de pago del IUE -

Compensacion con el IT - Deducibilidad
18 DE MARZO DE 2020 .- Establece medidas tributarias de
de donaciones a centros hospitalarios de
urgencia y temporales durante la situación de Emergencia
salud, públicos y/o
Nacional por la presencia del brote del Coronavirus (COVID-19)
privados - Apropiación del CF IVA
y fenómenos adversos reales e inminentes declarada mediante
profesionales independientes - Ingreso
Decreto Supremo N° 4179, de 12 de marzo de 2020.
bruto sujeto al Impuesto a las
Transacciones -
14 DE ABRIL DE 2020 .- Amplía el plazo de la cuarentena total
dispuesto por el Parágrafo I del Artículo 2 del Decreto Supremo
Prorroga has el 12 de Junio la
N° 4200, de 25 de marzo de 2020, hasta el día jueves 30 de
presentacion de EEFF, tambien prorroga
abril de 2020, en todo el territorio del Estado Plurinacional de
el RCIVA, entre varias otras
Bolivia, en el marco de la declaratoria de emergencia sanitaria
y cuarentena total.
Lic. Aud. Antonio Vargas - Consultor Tributario
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO N° 102000000009
PRORROGA PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Artículo 1.- Prorrogar excepcionalmente Artículo 2.- En caso de que como consecuencia de lo
hasta el 20 de junio 2020, la presentación dispuesto en el Artículo 1 de la presente Resolución,
al empleador del FORM-110 v.3 de los el sujeto pasivo mantenga saldos a favor del fisco
Sujetos Pasivos del RC-IVA Dependientes, por los periodos abril y/o mayo de 2020, estos serán
tanto de instituciones públicas y privadas, retenidos de su haber correspondiente al mes de
por los periodos abril y mayo 2020, junio de 2020, lo que deberá constar en la planilla
conforme a procedimiento establecido. tributaria consolidada a junio 2020.

Comentario Comentario

1. Los Formularios 110 de los periodos 1. Este articulo nos indica que en caso de haber
Abril y Mayo de que tendrían que retenciones tributarias por los periodos Abril y Mayo
presentarse hasta el 20 de cada mes estos los tienes que descontar del salario de Junio y
correspondientemente, los prorroga en su por ende recién en este periodo lo estarías
presentación al empleador hasta el 20 de endosando al fisco
junio.

2. Si bien el articulo no hace mención al form 608,

2. En el articulo que se analiza respecto al por la forma del descuento todo en el periodo Junio
forma 110 en ningún momento mención se podría entender que este pago será también
que este debe ser consolidado. consolidado atravez del form 608

3. La presentación en un formulario por

cada periodo fiscal, conforme a
procedimientos ya establecidos, esto
quiere decir guardando las formalidades y
características de siempre

Nota. Los tres artículos que afectan al RC-IVA Dependientes van de la siguiente manera, el primero reglamenta la prorroga re
disposición transitoria séptima reglamenta la prorroga y consolidación de la planilla tributaria, ahora el articulo dos indica
tributarias de los periodos Abril y Mayo a Junio y esta a su vez será consolidado en la planilla tributaria de Junio/2020, en este
ocurrir con el Formulario 608 respecto de los periodos Abril Mayo respecto a: Es necesario aun presentarlos? No se van a
consolidada de las planillas tributarias de Abril y Mayo serán consolidadas a Junio y producto de esto el formulario 608 esta ca
omitidos y esto podría conducir a que los form 608 por los meses de Abril y Mayo ya no son necesarios?

Según mi análisis personal, que podría estar sujeto a una interpretación, igual o distinta (la norma no reglamenta el form 608
autoridades llamadas al caso y por que no de los mismos colegios que nos representan en este tipo de tareas, es la sig
formularios 110 deben presentarse uno por cada periodo fiscal.

2) Aquí es donde me baso mas en una interpretación de la norma por la forma de redacción del articulo 2 en el cual no men
toca el tema de las retenciones a los dependientes si los hubiere, estos deben ser consolidados de igual manera en un solo f
Mayo y Junio, También se podría entender que no se enviara la planilla tributaria independiente o mes por mes del p
consolidada a junio y eso podría indicar que el formulario 608 debería correr el mismo tratamiento, porque la información d
relacionadas, es decir los datos de la planilla tributaria tienen que cruzar con la del forma 608.
2) Aquí es donde me baso mas en una interpretación de la norma por la forma de redacción del articulo 2 en el cual no men
toca el tema de las retenciones a los dependientes si los hubiere, estos deben ser consolidados de igual manera en un solo f
Mayo y Junio, También se podría entender que no se enviara la planilla tributaria independiente o mes por mes del p
consolidada a junio y eso podría indicar que el formulario 608 debería correr el mismo tratamiento, porque la información d
relacionadas, es decir los datos de la planilla tributaria tienen que cruzar con la del forma 608.

3) Desde mi punto de vista, es importante que se aclare cual va a ser el tratamiento tributario del form 608 por los periodos
salió una aclaración sobre este aspecto que se tenia respecto a la interpretación y sobre todo aplicación tributaria del mis
pueda existir esta aclaración sobre el RC-IVA Dependientes sobre la consolidación y en especial el form 608.
 (DISPOSICIONES TRANSITORAS) Séptima.-
Sin perjuicio de lo dispuesto en el Artículo
5 de la RND No 102000000006 de 27 de
marzo de 2020, se prorroga el plazo para
el envío de la Planilla Tributaria v.2
correspondiente a los periodos abril y
mayo 2020 consolidada al mes de junio.

Comentario
1. Prorroga el envió de las planillas
tributarias de los periodos Abril y Mayo

2. EL envió de las planillas tributarias se

realizara consolidada al periodo
Junio/2020

o reglamenta la prorroga respecto a la presentación del form 110, la

hora el articulo dos indica que se debe consolidar las retenciones
taria de Junio/2020, en este ultimo aspecto no queda claro que va a
presentarlos? No se van a presentar debido a que la información
to el formulario 608 esta capturando la información de los periodos
rios?

no reglamenta el form 608 y ahí general un vacío), por parte de las

e tipo de tareas, es la siguiente: 1) No hay lugar a duda que los

articulo 2 en el cual no menciona textualmente al form 608, pero si

e igual manera en un solo formulario que abrase los meses de Abril
nte o mes por mes del periodo Abril y Mayo por que esta será
to, porque la información de la planilla tributaria y el form 608 son
form 608 por los periodos Abril y Mayo. EL día de ayer (25/04/2020
plicación tributaria del mismo, esperemos que de la misma forma
orm 608.
Cuadro resumen Vencimientos
EN CONDICIONES
NORMALES PRESENTACIO A RND 06/2020
Obligaciones Periodo DEBE PRESENTAR AL DEBE PRESENTAR DEBE PRESENTAR AL
Tributarias Fiscal EMPLEADOR AL FISCO EMPLEADOR
Febrero 2/20/2020 xx/03/2020 4/20/2020
Marzo 3/20/2020 xx/04/2020 4/20/2020
1. Form 110 Abril 4/20/2020 xx/05/2020 4/20/2020
Mayo 5/20/2020 xx/06/2020
Junio 6/20/2020 xx/07/2020
Febrero xx/03/2020
Marzo xx/04/2020
2. Planilla tributaria Abril xx/05/2020
Mayo xx/06/2020
Junio xx/07/2020
Febrero xx/03/2020
Marzo xx/04/2020
3. Form 608 Abril xx/05/2020
Mayo xx/06/2020
Junio xx/07/2020

Digito NIT DIA El presente cuadro es referencial, para la toma decisiones fi

0 13 establecida para cada caso
1 14
2 15
3 16
4 17
5 18
6 19
7 20
8 21
9 22
 Lic. Aud. Antonio Vargas - Consultor Tributario

EN CONDICIONES
RND 06/2020 EXCEPCIONALES RND 09/2020
DEBE PRESENTAR DEBE PRESENTAR DEBE PRESENTAR
AL FISCO AL EMPLEADOR AL FISCO
xx/05/2020
xx/05/2020
xx/05/2020 6/20/2020 xx/07/2020
6/20/2020 xx/07/2020
6/20/2020 xx/07/2020
xx/05/2020
xx/05/2020
xx/05/2020 xx/07/2020
xx/07/2020
xx/07/2020
xx/05/2020
xx/05/2020
xx/05/2020 xx/07/2020 NO esta en la RND
xx/07/2020 NO esta en la RND
xx/07/2020

encial, para la toma decisiones finales debe remitirse a la norma

 Lic. Aud. Antonio Vargas - Consultor Tributario Propuesta. Realizar las planillas tributarias por los pe
independiente para luego proceder a consolidar las m
email: antoniovargas.sa@gmail.com de las disposiciones transitorias de la RDN 009/2020
Video Explicativo en la siguiente pagina
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Dos (2) salarios Importe sujeto a 13% de dos (2)

Monto de mínimos Impuesto Impuesto Neto
Año Periodo ingreso neto nacionales no impuesto RC-IVA Salarios Mínimos RC-IVA
(base imponible) Nacionales
imponibles
Emple
Sr a b j k l=j-k (si j>k) m=l*13% n o=m-n (si m>n)
AB
Sr A 2019 4 12,700.00 4,244.00 8,456.00 1,099.28 551.72 547.56
Sr B 2019 4 14,526.00 4,244.00 10,282.00 1,336.66 551.72 784.94
Sr C 27,226.00 8,488.00 18,738.00 2,435.94 1,103.44 1,332.50

Sr AB
Sr A 2019 5 12,500.00 4,244.00 8,256.00 1,073.28 551.72 521.56
Sr B 2019 5 15,230.00 4,244.00 10,986.00 1,428.18 551.72 876.46
Sr C 27,730.00 8,488.00 19,242.00 2,501.46 1,103.44 1,398.02

Sr AB
Sr A 2019 6 6,325.00 4,244.00 2,081.00 270.53 551.72 -
Sr B 2019 6 14,527.00 4,244.00 10,283.00 1,336.79 551.72 785.07
Sr C 20,852.00 8,488.00 12,364.00 1,607.32 1,103.44 785.07

Sr AB
Sr A 2019 Consolidado 31,525.00 12,732.00 18,793.00 2,443.09 1,655.16 1,069.12
Sr B 2019 Consolidado 44,283.00 12,732.00 31,551.00 4,101.63 1,655.16 2,446.47
Sr D 75,808.00 25,464.00 50,344.00 6,544.72 3,310.32 3,515.59

LA HOJA ESTA PROTEGIDA, PERO SE PUEDEN CAMBIAR DATOS DE MONTO DE

PERIODO ANTERIOR Y SU MANTENIMIENTO DE VALOR, LAS FORMULAS ESTAN V
ANALISIS DEL MISMO, SI EXISTIERA DUDAS LE SUGIERO VER EL VIDEO DE LA P
PUEDE COMUNICARSE CON MI PERSONA, GRACIAS ESPERO LE SEA DE UTILIDAD.
illas tributarias por los periodos Abril, Mayo y Junio de manera
roceder a consolidar las mismas de acuerdo al articulo septimo
rias de la RDN 009/2020

Mantenimiento
F-110 Saldo a favor del de valor del Saldo del
Saldo a favor del Saldo a Favor del Impuesto RC-IVA
13% de facturas Fisco Dependiente dependiente saldo a favor del periodo anterior Saldo Utilizado retenido
presentadas periodo anterior dependiente del actualizado
periodo anterior

p q=o-p (si o>p) r=p-o (si p>o) s t u=s+t v=u (si u<=q); w=q-v (si q>v)
v=q (si q<u)
320.00 228.00 - 145.00 1.00 146.00 146.00 82.00
125.00 660.00 - 456.00 5.00 461.00 461.00 199.00
445.00 888.00 - 601.00 6.00 607.00 607.00 281.00

648.00 - 126.00 - - - - -
148.00 728.00 - - - - - 728.00
796.00 728.00 126.00 - - - - 728.00

950.00 - 950.00 126.00 - 126.00 - -

45.00 740.00 - - - - - 740.00
995.00 740.00 950.00 126.00 - 126.00 - 740.00

1,918.00 228.00 1,076.00 145.00 1.00 146.00 146.00 82.00

318.00 2,128.00 - 456.00 5.00 461.00 461.00 1,667.00
2,236.00 2,356.00 1,076.00 601.00 6.00 607.00 607.00 1,749.00

AR DATOS DE MONTO DE INGRESO NETO , FORM 110 , SALDO

, LAS FORMULAS ESTAN VISIBLES PARA QUE PUEDA RELIZAR UN
RO VER EL VIDEO DE LA PRESENTACION O SI LO VE NECESARIO
PERO LE SEA DE UTILIDAD.

75,808.00
25,464.00
50,344.00
6,545.00
3,310.32
3,515.59
2,236.00
2,356.00
1,076.00
601.00
6.00
607.00
607.00
1,749.00
1,076.00
Saldo de Crédito
Fiscal a favor del
dependiente
para el mes
siguiente

x=r+u-v

-
-
-

126.00
-
126.00

1,076.00
-
1,076.00

1,076.00
-
1,076.00