Iue San Simon

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS (IUE)
FORMA DE EVALUACIÓN
Formación continua y Participación en Clase 15 Puntos

Resolución de ejercicios en aula 15 Puntos
Examen 40 Puntos
Trabajo Práctico 30 Puntos
MBA en Negocios Internacionales

Especialista Tributaria
Certificada por el CIAT
(Centro Interamericano de Administraciones
Tributarias).
MBA Lic. Lizeth Meruvia Lavayén

lizethmeruvia@hotmail.com
79960430
• MARCO NORMATIVO
• OBJETO – HECHO IMPONIBLE
• SUJETOS
• PRINCIPIO DE FUENTE
• EXENCIONES
• OBLIGADOS Y NO OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS
CONTABLES - CASOS
• INGRESOS GRAVADOS
• DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES
MARCO NORMATIVO
LEY 843 (TOV)
DS. 24051 LEY 2492

DS 21530 LEY 812
RA. 05-0041-99 RND 10-0021-16

SUJETOS - Art. 37 LEY 843
Son sujetos del impuesto todas las empresas, tanto

públicas como privadas, todo tipo de sociedades de
hecho o irregulares, empresas unipersonales, sucursales,
agencias y cualquier otro tipo de empresas.
SUJETOS - Art. 36 al 39 Ley 843,
Art. 2 DS 24051
SON SUJETOS DEL IMPUESTO TODO TIPO DE EMPRESAS
ENTES PUBLICOS Y PRIVADOS

JURIDICAS
UNIPERSONALES
SOCIEDADES DE HECHO O
IRREGULARES
PROFESIONALES LIBERALES U OFICIOS
EMPRESAS MINERAS
EMPRESAS PETROLERAS
EMPRESAS DE ELECTRICIDAD, ETC

SUJETOS - Art. 36 al 39 Ley 843,
Art. 2 DS 24051
SUJETOS OBLIGADOS NO OBLIGADOS A

A LLEVAR REGISTROS LLEVAR REGISTROS
CONTABLES CONTABLES (DS 27190)
Presentar memoria
Preparar y presentar ENTIDADES SIN anual ingresos
estados financieros FINES DE LUCRO menos gastos
PROFESIONALES
INDEPENDIENTES
Determinan y
pagan su
PERSONAS impuesto en base
NATURALES
a presunciones
PROFESIONES
LIBERALES U OFICIOS
SUJETOS - Art. 37 LEY 843
SUCURSALES DE EMPRESAS EXTRANJERAS Art. 45

Las sucursales y establecimiento de empresas del
exterior deben efectuar sus registros contables en
forma separada de sus casas matrices y restantes
sucursales.
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR Art. 51

Cuando se pague rentas de fuente Boliviana a
beneficiarios del exterior, se presumirá sin admitir
prueba en contrario, la utilidad gravada del 50% del
importe total pagado o remesado (Retener el 25%).
HECHO IMPONIBLE Art. 36 LEY 843
 DETERMINACION DE LA UTILIDAD IMPONIBLE
 CONTRIBUYENTES CON REGISTROS

CONTABLES
 El IUE se aplica sobre las utilidades resultantes

de los Estados Financieros al cierre de cada
gestión anual, ajustadas de acuerdo a
Ley.
 PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS
 El IUE se determina en base a presunción,

por lo PERCIBIDO
 CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR

REGISTROS CONTABLES
 Las entidades exentas (no realicen

actividades comerciales, ni de
intermediación financiera), deben elaborar
una Memoria Anual especificando los
ingresos y los gastos de la gestión.
Determinan el impuesto y no lo pagan.
PRINCIPIO DE FUENTE art. 52 Ley 843
Actividades: realizadas en
territorio Nacional
susceptible de producir
utilidades
Derechos: explotados en
territorio Nacional
Provenientes de bienes:
situados, colocados o
utilizados en el estado
 CUAL CREE USTED QUE ES EL TRATAMIENTO DE

LOS INGRESOS POR INVERSIONES EN
EMPRESAS DEL EXTERIOR?
 Si una empresa aérea en Bolivia opera

también en Chile con una sucursal, como
considera usted que debe registrar su
información contable?
ALICUOTA
ALICUOTA:
25% de las Utilidades
EXENCIONES art. 49 Ley 843 y art 5 DS 24051
Actividades del Estado, salvo las

comprendidas en del Código de Comercio
Las utilidades obtenidas por las asociaciones,

fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas
legalmente que tengan convenios suscritos.
ACTIVIDADES: religiosas, de caridad, beneficencia,

asistencia social, educativas, culturales, científicas,
deportivas, políticas, sindicales etc.
CONDICIÓN
Que no realicen actividades de intermediación
financiera u otras comerciales, que por disposición
de sus estatutos, la totalidad de sus ingresos y el
patrimonio se destinen exclusivamente a los fines
enumerados. Que no se distribuyan directa o
indirectamente entre sus asociados y que, en caso
de liquidación, su patrimonio se distribuya entre
entidades de igual objeto o se done a instituciones
públicas
Tramite de formalización de exención

RND 10-0030-05, RND 10-0030-14 y RND 10-0027-15
ASOCIACIONES SIN FINES DE LUCRO
ENTIDADES
CON
EXENCIÓN DE
IUE, ESTAN
OBLIGADOS AL
FORM-520
OTRAS EXENCIONES
Ley 876 25/04/1986 y 877 del 15/07/1986: Todo

nuevo emprendimiento productivo y
manufacturero que se establezca en el
departamento de Oruro y Potosí respectivamente,
gozará de exención del Impuesto a las Utilidades
de las Empresas por el periodo de 10 años
computables desde el día que empiece a
producir, siempre que el monto del impuesto sea
reinvertido en su integridad en la empresa y en
generación de fuentes de trabajo.
OTRAS EXENCIONES
Artículo 1°, Ley 2206 30/05/2001: Se exime de pago

de IUE a las actividades de producción,
presentación y difusión de eventos de teatro,
danza, música nacional, pintura, escultura y cine
que sean producidos por artistas nacionales
OTRAS EXENCIONES
Artículo 7º Ley 2685 de 13/05/2004: Toda nueva

industria que se establezca en la ciudad de El Alto
quedará liberada del pago del Impuesto a las
Utilidades de las Empresas por el periodo de 10
años computables desde el día que empiece a
producir. Serán beneficiarias también con esta
liberación las ampliaciones de las industrias en
actual existencia
OTRAS EXENCIONES
Artículo 5º Ley 3420 de 08/06/2006: Todo

emprendimiento productivo que se establezca en
la Zona Económica Especial exportadora y turística
del Trópico de Cochabamba, gozará de exención
del Impuesto a las Utilidades de las Empresas por el
periodo de 10 años computables desde el día que
empiece a producir, siempre que el monto del
impuesto sea reinvertido en su integridad en la
siguiente gestión, en la misma zona productiva.
Determinación
de la Utilidad
OBLIGADOS y NO OBLIGADOS
A LLEVAR
REGISTROS CONTABLES
NO OBLIGADOS A LLEVAR
REGISTROS CONTABLES
1. PROFESIONALES INDEPENDIENTES
IUE PROFESIONALES INDEPENDIENTES
Su primera obligación es inscribirse a NIT como

Profesional independiente.
Requisitos para inscripción al NIT
1. Documento de Identidad vigente.
2. Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del

Domicilio Fiscal y Habitual, cuya fecha de emisión no tenga una
antigüedad mayor a 60 días calendario a la fecha de inscripción.
3. Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual.
4. Título Académico o en Provisión Nacional, a nivel técnico

o profesional.
La administración Tributaria le asignará los impuestos al

IVA F-200, IT F-400 e IUE Prof. Independientes F-510.
También están obligados a presentar sus LCV-IVA sea

anual o mensual en función a su clasificación
(Newton –mensual o
Newton especifico - anual)
DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA IMPONIBLE
Su utilidad será la que resulte de deducir de sus

INGRESOS GRAVADOS NETOS,
los GASTOS necesarios
para la obtención y mantenimiento de la fuente,
en base a la información de
sus Libros de Compras y Ventas IVA,
y donde se adicionarán
OTROS INGRESOS
gravados que hubiesen podido obtener.
Declaran anualmente el formulario

510 para el pago de IUE
Deben llevar Libro de Compras

(facturas vinculadas) y Ventas IVA
Determinan su base del impuesto

sobre el 50% de los ingresos netos
facturados
Pueden cancelar hasta el 50% del

Impuesto determinado con el Crédito
Fiscal contenido en las facturas por
compras de bienes y servicios
Total Ingresos Facturados
MENOS (-) DF-IVA 13%
Total Ingreso Neto de IVA
PRESUNCIÓN Base Imponible 50% del

Ingreso neto
25% IUE de la Base Imponible

IUE Determinado
13% de las facturas de compra

MENOS (-) presentadas anualmente en el
F-110
IUE a pagar al Fisco

VENTAJAS DE INSCRIBIRSE COMO PROFESIONAL

INDEPENDIENTE
• No tienen la obligación de llevar registros contables
• Pueden cancelar hasta el 50% del impuesto determinado, con el 13%

del crédito fiscal IVA contenido en las facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes recibidos por compras de bienes y
servicios, que NO hayan sido declaradas mensualmente como
vinculadas a su actividad gravada, debiendo llenar el F-110 con el
detalle de facturas, emitidas a su nombre y con su NIT
DESVENTAJAS DE INSCRIBIRSE COMO PROFESIONAL

INDEPENDIENTE
• Su liquidación impositiva es presuntiva
• El impuesto NO se determina en función de la utilidad

efectiva.
• NO mide la capacidad contributiva del profesional

independiente.
• NO reconoce pérdidas que pudiera haber tenido en el

desarrollo de sus actividades.
• Obligatoriamente deben pagar IUE de forma anual.

El Dr. Terán tiene la siguiente información para llenar

el F-510.
Ingresos brutos gravados según libro de Ventas IVA 80.000

Más: Otros Ingresos 3.000
Intereses sobre depósitos en Caja de Ahorros 3.000
Total Ingresos Brutos
Ménos: IVA (13% sobre/XXX)
Total Ingresos Imponibles
Utilidad neta Gravada: 50% s/XXX
IUE 25% s/Utilidad gravada
Ménos: Compensación con Credito Fiscal IVA F 110 (compras Bs40,000)
IUE A PAGAR
El Dr. Terán tiene la siguiente información para llenar

el F-510.
Ingresos brutos gravados según libro de Ventas IVA 80.000

Más: Otros Ingresos 3.000
Intereses sobre depósitos en Caja de Ahorros 3.000
Total Ingresos Brutos 83.000
Ménos: IVA (13% sobre/80.000) 10.400
Total Ingresos Imponibles 72.600
Utilidad neta Gravada: 50% s/72.600 36.300
IUE 25% s/Utilidad gravada 9.075
Ménos: Compensación con Credito Fiscal IVA F 110 (compras Bs40,000) 4.538
IUE A PAGAR 4.537
TERÁN
1504228001 12 2017 X
12 01 01 2017 31 12 2017
83.000.-
10.400.-
72.600.-
36.300.-
36.300.-
9.075.-
4.538.-
4.537.-
4.537.-
TERAN
1504228001 2017 X
12
12 01 01 2017 31 12 2017
83.000.-
10.400.-
72.600.-
36.300.-
36.300.-
9.075.-
4.538.-
4.537.-
4.537.-
2. PERSONAS NATURALES
NO OBLIGADAS A EMITIR FACTURA
(LIBERALES U OFICIOS)
Retenciones a beneficiarios locales
Art. 3 DS 24051
RETENCIONES DE IUE A NO OBLIGADOS A EMITIR
FACTURA – ART.3 DS 24051
Las personas jurídicas, púbicas o privadas, y las

instituciones y organismos del Estado que acrediten o
efectúen pagos a personas naturales que ejercen
profesiones liberales u oficios en forma independiente
no obligados a emitir factura, deberán aplicar
retenciones por concepto de IUE e IT.
Las retenciones locales deberán estar respaldadas con

el comprobante de depósito de la retención , registros
contables, y fotocopia del carnet de identidad.
En compras de bienes y/o servicios efectuadas por

los contribuyentes a personas no obligadas a
emitir factura (LIBERALES U OFICIOS), se
deberá retener el IUE correspondiente
PRESTACIÓN DE SERVICIOS VENTA DE BIENES

25% del 50% del importe total del 25% del 20% del importe total de la
servicio (12.50% de tasa efectiva) compra (5% de tasa efectiva)
Adicionalmente se retendrá el 3% por concepto de IT

SERVICIOS
El Sr. Mario Suarez es electricista y ha reparado un

desperfecto eléctrico en la oficina de la empresa Bolivia
S.R.L., el monto acordado por el servicio es de
honorarios por Bs5.000 y señala no tener NIT por
cuanto no emite factura.
Total Ingresos 5.000
50% Base Imponible
25% Impuesto a las Utilidades de las Empresas 12,50%
Adicionalmente sobre el total de ingresos obtenidos
3% Impuesto a las Transacciones 3%
Total a pagar por honorarios
SERVICIOS
El Sr. Mario Suarez es electricista y ha reparado un

desperfecto eléctrico en la oficina de la empresa Bolivia
S.R.L., el monto acordado por el servicio es de
honorarios por Bs5.000 y señala no tener NIT por
cuanto no emite factura.
50% Base Imponible 2.500
25% Impuesto a las Utilidades de las Empresas 12,50% 625
3% Impuesto a las Transacciones 3% 150
Total a pagar por honorarios 4.225
BIENES
El Sr. Padilla vende a la empresa Bolivia S.R.L. una mesa

artesanal por Bs2.500 y no entrega factura.

20% Base Imponible
25% Impuesto a las Utilidades de las Empresas 5%
3% Impuesto a las Transacciones 3%
Total a pagar por la compra
BIENES
El Sr. Padilla vende a la empresa Bolivia S.R.L. una mesa

artesanal por Bs2.500 y no entrega factura.

20% Base Imponible 500
25% Impuesto a las Utilidades de las Empresas 5% 125
3% Impuesto a las Transacciones 3% 75
Total a pagar por la compra 2.300
FACTURA – ART.3 DS 24051 FORMULARIO -570
BOLIVIA S.R.L.
123456789 01 2 0 18 X
5.000
2.500
2.500
500
750
750
750
Que sucede con los regímenes

simplificados??
Se aplican las retenciones????

Se puede efectuar retenciones a

sujetos pasivos con NIT??
Que pasa cuando el vendedor no

acepta la retención???
COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS SIN FACTURA
art 3 DS 24051
Cuando las retenciones se practican por fuera,

procedimiento conocido como grossing up, los
impuestos asumidos por la empresa NO resultan
deducibles para fines de IUE
COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS SIN FACTURA
art 3 DS 24051
El Señor Lopez es carpintero y ha reparado una mesa

de propiedad de la empresa Construye S.R.L. se
acuerda cancelarle honorarios por Bs2.800 sin
deducción alguna.

3% Impuesto a las Transacciones 99
El gasto deducible para la empresa es Bs2,800 los impuestos

asumidos por terceros NO son deducibles
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR art. 34 DS
24051
Quienes paguen acreditan o remitan a beneficiarios del

exterior, rentas de fuente boliviana, deberán retener y
pagar la alícuota del IUE (25%) sobre la renta neta
gravada equivalente al 50% del monto total acreditado,
remesado o pagado
24051
QUE PASA CON LAS IMPORTACIONES????

SERVICIOS DEL EXTERIOR Art. 51 Ley 843
Y 34 DS 24051
Las rentas de fuente boliviana que se paguen, acrediten o

remitan a beneficiarios del exterior, por concepto de
SERVICIOS, INTANGIBLES, Y SIMILARES deben retener y pagar
hasta el mes siguiente, de acuerdo a terminación del NIT:
MONTO TOTAL
ACREDITADO O REMESADO
25% del 50%
TASA EFECTIVA 12.5%
BP 3050
Y 34 DS 24051
La sucursal de Engineering SA en Bolivia cancelo el

10/01/2018 a su Casa Matriz en Chile, por servicios
financieros el monto de Bs 50,000.
Total remesado 50.000

25% Impuesto a las Utilidades de las Empresas 12,50% 6.250
Importe efectivamente remesado al proveedor 43.750
Y 34 DS 24051
01 2018
Engineering SA Arica Chile 50,000
6,250
01 2018
50,000
25,000
6,250
6,250
Y 34 DS 24051
Cuando las retenciones se practican por fuera,

procedimiento conocido como grossing up, los
impuestos asumidos por la empresa NO resultan
deducibles para fines de IUE
24051
Para SUCURSALES DE EMPRESAS EXTRANJERAS, se

presume que las utilidades obtenidas en el País, han sido
distribuidas, independientemente de la fecha de remisión
de fondos, a la fecha de vencimiento para la
presentación de Estados Financieros a la Administración
Tributaria.
Sucursales de empresas extranjeras art 34 DS
24051
La sucursal de Engineering SA en Bolivia determino

Utilidad por distribuir de la gestión 2017 por Bs 80,000,
declarando el IUE al vencimiento 29/04/2018. Dichas
utilidades fueron remesadas a la Casa matriz en
06/2018
Total utilidad despues de impuestos 80.000

Y 34 DS 24051
04 2018
Engineering SA Arica Chile 80,000
10,000
04 2018
80,000
40,000
10,000
10,000
Beneficiarios del exterior con
CONVENIOS INTERNACIONALES
PARA EVITAR DOBLE IMPOSICIÓN
PRELACION NORMATIVA ART 5 LEY 2492 - Fuentes del

Derecho Tributario
1. CPE
2. Convenios Internacionales aprobados por el
legislativo
3. Leyes
4. Decretos
5. Resoluciones supremas
6. Demás normativa
BOLIVIA tiene suscritos 7 Convenios para evitar la

Doble Imposición en relación a su Impuesto a la Renta
o Utilidades de las Empresas
El objetivo de estos CONVENIOS es generar un
acuerdo legal entre las naciones que ayuden a
facilitar relaciones económicas, evitando recargar
las transacciones internacionales con un doble
impacto impositivo. Gracias a estos los países se
benefician mutuamente creando vínculos
tendientes a favorecer a los firmantes y, por
extensión, a todos los habitantes de los países.
Cuando existe un doble impacto impositivo???
Utilidades remesadas al exterior se retienen el

12,5%
Utilidad obtenida por el País que recibe el pago
esta sometida a su Impuesto a la renta local.
CONVENIOS SUSCRITOS POR BOLIVIA- Doble imposición

1. Comunidad Andina de Naciones – Decisión 41 y 578
2. Argentina
3. Alemania
4. Reino Unido de Gran Bretaña
5. Reino de Suecia
6. Francia
7. España
TRANSACCIONES SOMETIDAS A CONVENIO

1. Rentas provenientes de bienes inmuebles
2. Rentas provenientes de derecho a explotar recursos
naturales
3. Beneficios de las empresas
4. Beneficios de las empresas de transporte
5. Regalías derivadas de la utilización de patentes, marcas
y tecnologías
6. Intereses
OBLIGACIONES PARA RESPALDAR EL USO DE CONVENIOS

1. Reconocimiento por Ley
2. Contratos y soporte
3. Contabilidad
4. Trámite de acreditación de “RESIDENCIA FISCAL”,
“DOMICILIO FISCAL” y “SITUACION TRIBUTARIA” RND
100000029-17 del 29/12/2017
5. Trámite de acreditación de “RESIDENCIA FISCAL”,
“DOMICILIO FISCAL” o “SEDE DE DIRECCION EFECTIVA”,
RND 100000030-17 del 29/12/2017
La sucursal de Engineering SA en Bolivia contrato un

inmueble en la ciudad de Lima- Perú de la empresa
ALQUILO SA para la instalación de oficinas destinadas
a actividades logísticas de importación de equipos
con destino a Bolivia, cancelando por enero 2018 un
canon de $us10,000
Según la Ley 843 y el DS 24051 corresponde aplicar
retenciones acorde a lo siguiente:
Total remesa al exterior $us10,000 a tc6,96
Importe efectivamente remesado al proveedor 0
La sucursal de Engineering SA en Bolivia contrato un

inmueble en la ciudad de Lima- Perú de la empresa
ALQUILO SA para la instalación de oficinas destinadas
a actividades logísticas de importación de equipos
con destino a Bolivia, cancelando por enero 2018 un
canon de $us10,000
Según la Ley 843 y el DS 24051 corresponde aplicar
retenciones acorde a lo siguiente:
Total remesa al exterior $us10,000 a tc6,96 69.600
La decisión 578 de la CAN, señala lo siguiente al respecto:

01 2018
Alquilo S.A
123459785 Comunidad andina de naciones
10343 07/07/1972
69,600
8,700
0
Actividades Parcialmente realizadas
En el País
ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS
EN EL PAIS art. 42 DS 24051
Aplicable a Agencias y similares de empresas
extranjeras
CONDICIÓN
Tener actividades parcialmente realizadas en el país
1. Empresas extranjeras de transporte o

comunicaciones y empresas de servicios prestados
parcialmente en el país
2. Agencias internacionales de noticias
3. Empresas extranjeras de seguros
4. Productores, distribuidores y otros proveedores de
películas cinematográficas y similares
DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD -
PRESUNCIÓN
1. Se presume como utilidad imponible el 16% de los

ingresos brutos obtenidos en el País
2. Presentan la Declaración mensual liquidando el IUE
presunto F – 541
3. El total de pagos mensuales se consolidan
anualmente en la Declaración del IUE anual y el
monto total sirve para su compensación con el IT.
La sucursal de Bolivian air SA en Bolivia obtuvo

ingresos en enero 2018, por sus actividades
parcialmente realizadas en territorio boliviano por
Bs50,000
Total ingresos brutos por actividades parcialmente realizadas

25% Impuesto a las Utilidades de las Empresas 0
La sucursal de Bolivian air SA en Bolivia obtuvo

ingresos en enero 2018, por sus actividades
parcialmente realizadas en territorio boliviano por
Bs50,000
Total ingresos brutos por actividades parcialmente realizadas 50.000

01 2018
50,000
8,000
2,000
2,000
CONSOLIDA LOS
PAGOS REALIZADOS
REMESAS POR ACTIVIDADES
PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAIS
art. 43 DS 24051
art. 43 DS 24051
Cuando una empresa domiciliada en Bolivia remesa al

exterior rentas por actividades parcialmente realizadas
en el país se debe aplicar retenciones a beneficiarios del
exterior.
Normativamente se ha previsto DOS CASOS:
art. 43 DS 24051
CASO 1. SUCURSAL EXTRANJERA

Se presume que las utilidades de fuente boliviana
remesadas, equivalen al saldo de la presunción del IUE
liquidado mensualmente.
Es decir:
PRESUNCIÓN 16%
IUE 4%
SALDO DE PRESUNCIÓN (16%-4%) 12%
art. 43 DS 24051

Sobre el Saldo de la Presunción, debe aplicarse la
retención a beneficiarios del exterior contenida en el art.
51 de la Ley 843.
SALDO DE PRESUNCIÓN (16%-4%) 12%
BASE IMPONIBLE 50% 6%
IUE 25% 1,5%
El impuesto determinado no es compensable con IT

La sucursal de Bolivian air SA en Bolivia en enero 2018,
remeso rentas por actividades parcialmente
realizadas en el país a su casa matriz por Bs50,000
Total ingresos brutos por actividades parcialmente realizadas

25% Impuesto a las Utilidades de las Empresas 0
Saldo de la presunción 12% 0
Base imponible de la retención 50% 0
Impuesto retenido 25% 0

La sucursal de Bolivian air SA en Bolivia en enero 2018,
remeso rentas por actividades parcialmente
realizadas en el país a su casa matriz por Bs50,000
Total ingresos brutos por actividades parcialmente realizadas 50.000

Saldo de la presunción 12% 12,00% 6.000
Base imponible de la retención 50% 3.000
Impuesto retenido 25% 1,50% 750
01 2018
50,000
8,000
2,000
6,000
3,000
750
art. 43 DS 24051
CASO 2. EMPRESAS EN GENERAL
Los usuarios que contraten con empresas del exterior,

cuando paguen o acrediten rentas por actividades
parcialmente realizadas en el País obtenidas por el
beneficiario del exterior, retendrán el impuesto sobre el
20% del monto pagado o acreditado
art. 43 DS 24051
CALCULO:
BASE DE RETENCION MONTO REMESADO 20%
UTILIDAD PRESUNTA 50%
IUE 25%
TASA EFECTIVA 2,5% S/MONTO REMESADO

La compañía telefónica VIVAC SA en enero 2018, canceló a la
empresa de Telecomunicaciones CLARITO SpA sus servicios de
interconexión internacional de larga distancia por Bs100,000.
Clarito SpA opera con actividad parcialmente realizada en
Bolivia.
Total remesa al beneficiario por actividades parcialmente realizadas

Utilidad presunta 20% del monto remesado 0
Base imponible de la retención 50% 0
Impuesto retenido 25% 0

La compañía telefónica VIVAC SA en enero 2018, canceló a la
empresa de Telecomunicaciones CLARITO SpA sus servicios de
interconexión internacional de larga distancia por Bs100,000.
Clarito SpA opera con actividad parcialmente realizada en
Bolivia.
100.000
Total remesa al beneficiario por actividades parcialmente realizadas
Utilidad presunta 20% del monto remesado 20% 20.000
Base imponible de la retención 50% 10.000
Impuesto retenido 25% 2,5% 2.500
01 2018
100,000
20,000
10,000
2,500
OBLIGADOS A LLEVAR
REGISTROS CONTABLES
DETERMINACIÓN UTILIDAD NETA IMPONIBLE
ESTADOS FINANCIEROS
Art. 47 Ley 843 y Art. 6 DS 24051
DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA IMPONIBLE
ART. 47 LEY 843 Y ART. 6 DS 24051
Estados Financieros
elaborados de conformidad
PCGA´s
Ajustes y Adecuaciones
contenidas en la Ley 843 y el
D.S. 24051
ESTADOS FINANCIEROS OBLIGATORIOS
Art. 36 D.S. 24051

1. Balance general
2. Estado de resultados (pérdidas y ganancias)
3. Estado de resultados acumulados
4. Estado de cambios de la situación financiera
5. Notas a los estados financieros
La RND 10-0028-13 modificó:
3. Estado de evolución del patrimonio
4. Estado de cambios de la situación financiera o estado de
flujo de efectivo
NORMA CONTABLE 11
1. Balance General
2. Estados de Ganancias y Pérdidas (Estado de Resultados)
3. Estado de Evolución del Patrimonio (Incluye el de Resultados
Acumulados)
4. Estado de Flujos de Efectivo
5. Notas a los Estados Financieros
ESTADOS FINANCIEROS
Obligaciones Tributarias en relación a los

Estados financieros
Contribuyentes GRACO, PRICO y Estados financieros con

RESTO que tengan ingresos dictamen de auditoria
iguales o mayores a Bs 1.200.000 externa e información
y menores a Bs 15.000.000 tributaria complementaria
(13 anexos)
Contribuyentes GRACO, PRICO y

RESTO que tengan ingresos Dictamen Tributario
mayores a Bs 15.000.000
PLAZO Y CIERRES DE GESTIÓN Art. 39° D.S. 24051
Industriales - Petroleras
Cierre 31 de marzo y su pago impuesto hasta
120 días del cierre – 29 de julio
Gomeras, agrícolas, ganaderas, agroindustriales

cierre 30 de junio y su pago de impuesto hasta 120
días del cierre – 28 de octubre
Empresas mineras
Cierre 30 de septiembre y su pago de impuesto
hasta 120 días del cierre – 28 de enero
Bancarias, seguros, comerciales, servicios

Cierre 31 de diciembre y su pago de impuesto
hasta 120 días del cierre – 29 de abril
Art. 39° D.S. 24051 PLAZO Y
CIERRES DE GESTIÓN
Cierre 31 de marzo:
Industriales - petroleras - constructoras

pago impuesto hasta 120 días del cierre - 29/julio
120 días para presentar su DDJJ IUE
31/03/xx 29/06/xx 29/07/xx
Sucursales
90 días aprob. EEFF extranjeras
Declaran IUE-BE
Art. 39° D.S. 24051 PLAZO Y CIERRES DE
GESTIÓN
Cierre 30 de septiembre:
Empresas mineras
pago impuesto hasta 120 días del cierre - 28/enero
30/09/xx 29/12/xx 28/01/xx
Sucursales
extranjeras
90 días aprob. EEFF
Declaran IUE-BE
Art. 39° D.S. 24051 PLAZO
Y CIERRES DE GESTIÓN
Cierre 31 de diciembre :
Bancarias, seguros, comerciales, servicios y otras

pago impuesto hasta 120 días del cierre - 29/abril
31/12/xx 29/03/xx 29/04/xx
Sucursales
90 días aprob. EEFF extranjeras
Declaran IUE-BE
Art. 39° D.S. 24051 PLAZO Y
CIERRES DE GESTIÓN
Cierre 30 de junio:
Gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas

Agroindustriales
pago impuesto hasta 120 días del cierre - 28/octubre
30/06/xx 28/09/xx 28/10/xx
Sucursales
extranjeras
90 días aprob. EEFF
Declaran IUE-BE
INGRESOS – RENTAS GRAVADAS
Bienes situados, colocados o

utilizados económicamente
en el País
UTILIDADES DE
Cualquier acto susceptible de
FUENTE generar utilidades
BOLIVIANA
Hechos ocurridos dentro del

País
NO determinan la fuente:
La nacionalidad de las partes
PRINCIPIO DE
FUENTE El domicilio de los titulares
El lugar de celebración de los

contratos
Art. 31º D.S. 24051 INGRESOS NO ALCANZADOS AL IUE
• Rentas de fuente extranjera
• Rentas percibidas de otras empresas como

distribuciones de utilidades.
COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES Y
NO DEDUCIBLES
REGLA GENERAL – ART. 8 DS 24051
Son gastos deducibles todos los gastos

realizados en el interior y exterior del país
a CONDICIÓN de que estén vinculados
con la actividad gravada y respaldados
con documentos originales
VALUACION DE EXISTENCIAS EN
INVENTARIOS-Art. 9 DS 24051
Las existencias serán valuadas siguiendo un

sistema uniforme de valuación, pudiendo elegir
entre aquellos autorizados por el DS.
Adoptado un método, el contribuyente no podrá
apartarse del mismo, salvo autorización expresa
de la Administración Tributaria.
VALUACION DE EXISTENCIAS EN INVENTARIOS
BIENES DE CAMBIO (MERCADERÍAS) - Art. 9 DS 24051
Los bienes de cambio serán valuados a Costo de

Reposición o Valor de mercado el que sea menor.
Costo de reposición: Costo en que se tendría que

incurrir para la adquisición o producción a esa
fecha.
Valor de Mercado: Valor neto que se obtendría
por la venta de los bienes a esa fecha deducido
los gastos de comercialización.
1. Costo de reposición para bienes adquiridos en M.I.
• listas de precios
• precios consignados en facturas de compra en
condiciones habituales del ultimo mes
• precios confirmados en ordenes de compra
pendientes de los últimos 60 días
• precios al cierre valor ex-aduana al cierre
adicionados costos hasta el almacén
• precios públicos en revistas y documentos
especializados del ultimo trimestre
• precios internacionales
2. Costo de reposición para bienes producidos
Costo de producción a la fecha de cierre en condiciones

habituales
(Materia prima, mano de obra y gastos directos e
indirectos de fabricación valuados a la fecha de cierre)
3. Costo de reposición para bienes en curso de elaboración
Costo de producción a la fecha de cierre en condiciones

habituales (Materia prima, mano de obra y gastos
directos e indirectos de fabricación valuados a la fecha
de cierre), deducido la proporción que falte para el
acabado.
4. Costo de reposición para bienes importados
• valor ex-aduana al cierre adicionados costos hasta el

almacén
• precios públicos en revistas y documentos
especializados del ultimo trimestre
• precios internacionales
5. Costo de reposición para bienes de exportación
AL MENOR VALOR ENTRE:

• Precios en mercados internacionales al cierre de
gestión deducidos los gastos para colocar los bienes
en dichos mercados
• El costo de producción o adquisición
De no ser factible estos métodos podrá aplicarse al

valor actualizado al cierre de la gestión anterior ó
al Valor de compra durante la gestión ajustado en
función de UFV's entre la fecha de compra y cierre.
Es obligatoria la actualización a UFV’s??
Existe un límite de ajuste???

Que es el valor a moneda constante??

Que es el valor recuperable?
Que es el valor neto de realización??

Que es el valor de utilización económica???
El límite del ajuste es el valor menor entre moneda

constante y el valor recuperable. Este valor
recuperable será el valor menor entre el valor de
realización (venta) y el valor de utilización (flujos
futuros)
Cual es el impacto de sobrevaluar o subestimar los

inventarios??
VALUACIÓN DE EXISTENCIAS PARA OTROS BIENES
Los inventarios de productos agrícolas, ganado

vacuno, porcino y otros se valuarán al precio de
venta en plaza deducidos los gasto de venta al
cierre del período fiscal.
DERECHOS - Art. 10 DS 24051
a) Alquileres de bienes muebles e inmuebles.

b) Derechos de Autor, patentes, regalías,
marcas de fábrica, fórmulas.
c) Y otro similares.
LA CONDICIÓN PARA SU DEDUCIBILIDAD ES

QUE SEAN EFECTIVAMENTE PAGADOS
CASO 1.
INTANGIBLES
La empresa MAPAS SRL, ha realizado la contratación de una licencia de
software de TRISOFT Co., domiciliada en Miami, para el uso en sus equipos
computacionales en Bolivia. Dicha licencia tiene un costo de $us 50.000,
habiendo la empresa boliviana cancelado al 10/01/2018 el 10% del monto
acordado, sin embargo el proveedor de la licencia no acepta la retención por
IUE Beneficiarios del Exterior.
Adicionalmente se sabe que el socio de TRISOFT Co., es también socio de

MAPAS SRL, y que según acta de concertación y de asamblea de socios, se
ha decidido que TRISOFT Co., adquiera parte de las cuotas de capital de
MAPAS SRL, por un monto de $us80.000. Para ello se ha tomado como parte
de pago de las cutas de capital el saldo de la deuda por la venta de la licencia.
Establezca cual es el gasto deducible por concepto de intangibles para

MAPAS SRL por la gestión 2018.
Que otras obligaciones impositivas se generan en relación a estas

operaciones.
• COSTO LICENCIA $US 50,000 en BS 348,0000
• MONTO EFECTIVAMENTE PAGADO 10% 39,771 libre de retención Bs34,800
• MONTO DE CUOTAS DE CAPITAL ADQUIRIDAS BS 556,800
• MONTO COMPENSADO BS 313,200
GASTO DEDUCIBLE PARA LA EMPRESA BS34,800, NO DEDUCIBLE BS313,200
CONSIDERA USTED QUE SE DEBE APLICAR RETENCION IMPOTIVA DE IUE BE

POR LA COMPENSACIÓN REALIZADA?
• COSTO LICENCIA $US 50,000 en BS 348,0000
• MONTO EFECTIVAMENTE PAGADO 10% 39,771 libre de retención Bs34,800
• MONTO DE CUOTAS DE CAPITAL ADQUIRIDAS BS 556,800
• MONTO COMPENSADO BS 313,200

REMUNERACIONES FACTOR TRABAJO-Art. 11 DS 24051
SON DEDUCIBLES
a) Sueldos, salarios, comisiones, aguinaldos, etc. (RC
IVA) sujetos a leyes sociales o convenios laborales
b) Remuneraciones a los dueños, socios, accionistas o
cónyuges y parientes consanguíneos (efectiva
prestación de servicio)
c) Asistencia sanitaria, ayuda escolar, clubes
deportivos contenidos en leyes o convenios; y otros,
estos últimos hasta el 8,33% del total de sueldos brutos
de la gestión
NO SON DEDUCIBLES
Remuneraciones no contenidas en Leyes sociales aún
cuando se incluyan al RC-IVA.
Por ejemplo segundo aguinaldo sin Ley expresa o
Convenio.
Sueldos, bonos o comisiones fijas mensuales no sujetas
a aportes sociales
Bonos patrióticos no contemplados en normas
Vacaciones pagadas.
CASO 2.
PAGOS AL PERSONAL DEPENDIENTE
En la realización de la auditoria a la empresa CAMBITA SA, se identificó una
partida de gastos por asignaciones en favor del personal dependiente por un
monto total de Bs18.600 destinado a la compra y equipamiento del club
deportivo de la empresa. También se verificó que la empresa canceló a los
trabajadores un bono deportivo de Bs10.000 a los campeones del torneo de
futbol de la empresa. Al respecto se verifico que la empresa tiene un convenio
Laboral debidamente reconocido y homologado ante el Ministerio de Trabajo
que reconoce la obligación de pago de estos conceptos anualmente.
Verificada las planillas salariales del año, se tiene un monto total de salarios
brutos de Bs 122.000. Además revisadas las planillas tributarias del año, se
evidencia que no se incluyó estos pagos en favor del personal.
Adicionalmente se tiene que la empresa canceló dos primas en mayo cada

una equivalente a Bs 100.000, en reconocimiento a la productividad de los
trabajadores, las cuales fueron incluidas en la planilla tributaria del mes que
corresponde.
CASO 2.
PAGOS AL PERSONAL DEPENDIENTE
SE SOLICITA QUE:
Determine usted cuales son gastos deducibles para la empresa y cuál es el

importe que corresponde deducir en la liquidación del IUE.
CASO. PERSONAL DEPENDIENTE
Asignación Club Deportivo con Convenio 18.600

Total salarios brutos 122.000
Base de calculo de la deducibilidad 8,33% 10.163
Total gasto deducible 1. 10.163
Bono a los campeones de futbol 10.000

Total inlcuido a la planilla tributaria 0
Total gasto deducible 2. 0
Monto de las dos primas pagadas al personal 200.000

Total inlcuido a la planilla tributaria 200.000
Total primas reconocida por ley laboral (Una al año) 100.000
Total gasto deducible 3. 100.000
total gastos de la empresa 228.600

Total gastos deducibles 110.163
Total No deducibles 118.437
Que sucede en caso de que la empresa contrate al

dueño como Gerente General, pagando todos los
aportes y beneficios y aplicando RC-IVA, pero en las
constancias de registros de asistencia al trabajo no
figure el mismo?
Si la empresa paga bono patriótico está sujeto a

aportes a la seguridad social?
Si una empresa por acuerdo con sus trabajadores no

entrega los subsidios prenatal y lactancia en especie
y los paga en efectivo, el monto pagado por estos
conceptos es deducible?
SERVICIOS – Art. 12 DS 24051
SON DEDUCIBLES
a) Remuneraciones directores y síndicos (no superior a la del
principal ejecutivo de la entidad)
b) Honorarios y otras retribuciones por asesoramiento ya sea
en país o desde el exterior.
c) Gastos de cobranza.
d) Aportes obligatorios a organismos reguladores siempre
que su cobro sea acreditado por la entidad.
e) Cotizaciones sociales y gastos que cubran servicios
delegados
SON DEDUCIBLES
f) Gastos de transporte, viáticos y otras compensaciones
similares, por concepto de:
• Pasajes
• Viáticos hasta el limite del viatico diario pagado a
nivel de Director Nacional
• Gastos de representación
Por viajes realizados por el personal de la empresa y
vinculados con la actividad
En consecuencia los gastos de pasajes y similares de
no dependientes (Consultores, etc.), NO son
deducibles para el IUE.
NO SON DEDUCIBLES
Aquellos servicios en los que no se demuestre la

efectiva prestación del servicio, no cuenten con
documento original o no guarden vinculación con la
actividad de la empresa.
PASAJES, HOSPEDAJES Y GASTOS DE VIAJE
Son deducibles los pasajes y gastos de viaje del

personal dependiente, y vinculados con la
actividad gravada.
En consecuencia los gastos de pasajes y

similares de no dependientes (Consultores, etc.),
NO son deducibles para el IUE, pero si resultan
computables para el IVA.
SERVICIOS – PASAJES Y VIATICOS
CASO 3.
SERVICIOS
La empresa cochabambina BEC SRL, trabaja con dos comisionistas uno

dependiente y el otro externo, éste último presta sus servicios a cambio de una
comisión y entrega factura por el monto que se le paga. En octubre 2017 a
dichos comisionistas se los declaro en comisión por dos días a la ciudad de La
Paz para que puedan promocionar el producto, asignándoles un viatico no
sujeto a rendición de Bs 650 a cada uno por día.
Se conoce que el viatico diario otorgado a los servidores públicos a nivel de

Director nacional para esa gestión es de Bs350, y que el viatico del
dependiente se incluyo en la planilla tributaria.
SE SOLICITA QUE:
Determine usted cuales que gastos son deducibles para la empresa y cuál es
el importe que corresponde deducir en la liquidación del IUE.
CASO. PASAJES Y VIATICOS
TOTAL VIATICO ENTREGADO POR DIA POR PERSONA 650

NÚMERO DE PERSONAS EN COMISION 2
TOTAL DIAS DE VIAJE 2
TOTAL VIATICO ENTREGADO 2.600
TOTAL VIATICO ENTREGADO AL DEPENDIENTE INCLUIDO AL RCIVA 1.300
TOTAL VIATICO ENTREGADO AL COMISIONISTA 1.300
TOTAL VIATICO A NIVEL DE DIRECTOR 350
CASO. PASAJES Y VIATICOS
VIATICO ENTREGADO POR DIA POR PERSONA 650

NÚMERO DE PERSONAS EN COMISION 2
TOTAL DIAS DE VIAJE 2
TOTAL VIATICO ENTREGADO 2.600
TOTAL VIATICO ENTREGADO AL DEPENDIENTE INCLUIDO AL RCIVA 1.300
TOTAL VIATICO ENTREGADO AL COMISIONISTA 1.300
TOTAL VIATICO A NIVEL DE DIRECTOR 350
VIATICO NO DEDUCIBLE ASIGNADO AL COMISIONISTA 1.300

VIATICO DEDUCIBLE ASIGNADO AL DEPENDIENTE 700
VIATICO NO DEDUCIBLE ASIGNADO AL DEPENDIENTE 600
SERVICIOS – HONORARIOS DIRECTORES Y SINDICOS
CASO 4.
SERVICIOS
La empresa FABOL S.A., pago en diciembre 2017, por concepto de honorarios

al Síndico de la sociedad el importe de Bs10.000, habiendo presentado el
mismo su registro al NIT como contribuyente directo del RC-IVA.
Se conoce que según la planilla salarial, el Gerente General percibió un total
ganado mensual de Bs 8.500 sujeto al RC-IVA Dependientes
SE SOLICITA QUE:
Determine usted cual es el deducible para la empresa por concepto de
honorarios.
CASO. HONORARIOS
Total honorario pagado al Sindico 10.000

Total ganado principal ejecutivo de la empresa 8.500
Total Gasto deducible por honorario 8.500

Total Gasto no deducible por honorarios 1.500
SERVICIOS FINANCIEROS – Art. 13 DS 24051
Son deducibles los Intereses de deudas, actualizaciones y

gastos conexos, siempre que la deuda haya sido
contratada para producir renta
TASAS DE INTERÉS NO PACTADAS

Préstamos recibidos del exterior: Tasa no superior LIBOR + 3
%.
Préstamos recibidos locales: Tasa no superior a la Tasa
Activa Bancaria Promedio del período
Todos estos intereses generan los tributos correspondientes
en favor del beneficiario.
INTERESES NO DEDUCIBLES
En préstamos del dueño y socios, solo se
podrá deducir por intereses hasta el 30% del
valor total de los intereses determinados en
favor de terceros
SERVICIOS – PASAJES Y VIATICOS
CASO 5.
INTERESES POR PRÉSTAMOS A TERCEROS
La misma empresa del caso anterior en la gestión 2017, contabilizó pagos por
concepto de intereses por préstamos al socio principal de la empresa por Bs
30.000, habiendo recibido factura por tal concepto. Se conoce que este
préstamo se obtuvo para compra de equipamiento nuevo para la planta con
una tasa de interés del 7% anual.
De igual forma se pagó intereses al Banco hipotecario por Bs 50.000 por otro
préstamo destinado a la ampliación de la fábrica, el cual reconoce una tasa de
interés que corresponde a la promedio bancaria del período del 7% anual.
SE SOLICITA QUE:
Determine usted cuales que gastos son deducibles para la empresa por estos
conceptos y cuál es el importe que corresponde deducir en la liquidación del
IUE.
CASO. INTERESES
Interés pagado al socio 30.000

Tasa de interés 7%
Interés financiero (de terceros) 50.000
Tasa de interés 7%
Interés deducible de socios (límite 30% pagado a
tercero) 30% 15.000
Interés deducible de tercero 50.000
TOTAL INTERES DEDUCIBLE 65.000
Si la empresa con operaciones en Bolivia contrata un

préstamo de dinero con el banco al 7%, y utiliza ese
préstamo para prestar dinero a su vez a terceros en el
exterior con una tasa del 8%.
Los intereses pagados al banco son deducibles ?

Los intereses que cobra del exterior son imponibles?
Cual es la tasa de interés que debe fijarse en prestamos al
exterior?
ARRENDAMIENTOS
SON DEDUCIBLES
El Valor total de las cuotas de arrendamiento financiero
Gastos de reparación y mantenimiento de los bienes
NO DEDUCIBLES
La depreciación de los bienes arrendados, aún cuando
guarden directa vinculación con las rentas gravadas.
Modificado por la Ley 393 del 2013. Antes de esta
modificación la depreciación era deducible para el
arrendador.
ARRENDAMIENTOS
Contablemente debe contabilizarse la depreciación de

bienes arrendados?
ARRENDAMIENTOS
Las cuotas por arrendamiento financiero están sujetas al

IVA?
Como podría aumentar su gastos deducibles una empresa a
través del leasing?
ARRENDAMIENTOS
Bajo la modalidad de arrendamiento financiero, una

empresa puede deducir tanto el capital como el interés del
arrendamiento. Por ejemplo si las cuotas de una maquinaria
se pagan a 3 años el costo de la maquinaria se podría
imputar a resultados en 3 años, en contraposición al caso de
compra de maquinaria cuyo costo se imputa en 8 años. Este
procedimiento incrementa los gastos, evitando o
disminuyendo el pago de IUE (escudo tributario)
SEGUROS
SON DEDUCIBLES
Primas de seguro sobre bienes de propiedad de la

empresa y las de accidentes de trabajo contratadas en
favor del personal
SEGUROS
Cual es el tratamiento de los seguros contratados para los

ejecutivos de las empresas y cuyos beneficiarios son sus
familiares???
Que impuesto recae sobre los mismos?
TRIBUTOS –ART. 14 DS 24051
TRIBUTOS (Como Contribuyente Directo)
IT efectivamente pagado
(no el compensado con el IUE)
Impuesto a la propiedad
de inmuebles y automotores
Intereses y Mantenimiento de valor

(las multas y accesorios no son deducibles)
Regalías y derechos de las empresas

mineras, petroleras y forestales
Tasas y Patentes Municipales

NO SON DEDUCIBLES - Tributos Indirectos

a) El IVA no compensado, excepto para quienes tiene
rentas no gravadas
b) El IT, IUE y RC-IVA, asumido en pagos realizados a no
obligados a emitir factura
d) El ICE, IEHD por tratarse de impuestos indirectos
e) el IVME pagado por entidades bancarias no
bancarias y Casas de Cambio
CASO 6.
TRIBUTOS
En los registros contables de la empresa comercializadora NIKE Ltda. por la
gestión 2017, se han identificado gastos por concepto de los siguientes
impuestos:
• Impuesto al valor agregado de Enero a diciembre 2017 por Bs5.000,
emergente de facturas no declaradas para el IVA por retrasos en la
recepción de las mismas.
• Impuesto a las Transacciones de diciembre 2017 Bs8.000 que será
cancelado en plan de pagos a un año. El resto de los meses se compenso
con el IUE pagado por la gestión 2016.
• Provisión de Impuesto a las Utilidades de las Empresas del 2017
Bs15.000
• Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles de la gestión 2016 pagado en
agosto 2017 de Bs 4.000, el vencimiento era en julio 2017
• Retenciones de IUE Beneficiarios del exterior de Enero a Diciembre 2017
por Bs 6.500
• Retenciones de IUE, IT Y RC-IVA de Enero a Diciembre 2017 por Bs 4.600
• Mantenimiento de valor e intereses por pago fuera de plazo del IPBI de Bs
1.000
• Multa por incumplimiento a deber formal por pago fuera de plazo del IPBI de
Bs450
CASO 6.
TRIBUTOS
SE SOLICITA QUE:
Determine usted cuales que gastos son deducibles para la empresa por estos
conceptos y cuál es el importe que corresponde deducir en la liquidación del
IUE.
CASO. TRIBUTOS
Impuesto al Valor agregado 5.000

Impuesto a las transacciones (Plan de pagos) 8.000
Impuesto sobre las utilidades (2017) 15.000
IPBI 2016 4.000
Retenciones IUE BE 6.500
Retenciones locales 4.600
Mantenimiento de valor e intereses del IPBI 1.000
MIDF 450
TOTAL GASTOS TRIBUTARIOS 44.550
CASO. TRIBUTOS
Impuesto al Valor agregado ND 5.000

Impuesto a las transacciones (Plan de pagos) DEDUCIBLE 8.000
Impuesto sobre las utilidades (2017) NO DED. 15.000
IPBI 2016 NO DED. 4.000
Retenciones IUE BE NO DED. 6.500
Retenciones locales NO DED. 4.600
Mantenimiento de valor e intereses del IPBI DEDUCIBLE 1.000
MIDF NO DED. 450
TOTAL GASTOS TRIBUTARIOS 44.550
TOTAL GASTOS TRIBUTARIOS DEDUCIBLES 9.000
TOTAL GASTOS TRIBUTARIOS NO DEDUCIBLES 35.550
Cual es el tratamiento tributario del ITF?

GASTOS OPERATIVOS –ART. 15 DS 24051
SON DEDUCIBLES
Todo otro tipo de gastos, como ser agua, combustible,
energía, gastos administrativos, gastos de publicidad,
venta o comercialización, incluidas las entregas de
material publicitario a título gratuito, siempre que estén
relacionadas con la obtención de rentas y el giro de la
empresa.
Las compras hechas a personas naturales no inscritas
al NIT y aquellas que pertenecen a regímenes
especiales, se deberán respaldar con Fotocopia del C.I
o NIT firmado por el vendedor
PREVISIONES PROVISIONES Y OTROS GASTOS
Art 17 DS 24051
Reservas para beneficios sociales Las empresas

podrán deducir un monto equivalente a la diferencia
que resulta de multiplicar el promedio de
remuneraciones de los últimos tres (3) meses de la
gestión de cada uno de los dependientes que figura
en las planillas de la empresa por el número de años
de antigüedad y el monto de la reserva que figura en
el balance de la gestión inmediata anterior
PREVISIÓN PARA INDEMNIZACIÓN
Art 17 DS 24051
SUELDO SUELDO
SUELDO SUELDO AÑOS DE
Nº NOMBRES Y APELLIDOS Noviembre Diciembre MONTO
Octubre 2017 PROMEDIO ANTIGÜEDAD
2017 2017
1 Soria Patricia 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00 1,56 6.240,00
2 Zuna Carla 2.300,00 2.300,00 2.300,00 2.300,00 2,63 6.049,00
3 Miranda Félix 2.400,00 2.400,00 2.400,00 2.400,00 2,08 5.000,00
4 Terán Jhosias 2.554,00 2.554,00 2.554,00 2.554,00 3,94 10.062,76
5 Córdova Sofia 3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00 1,86 6.510,00
6 Guizada Nelson 7.800,00 7.800,00 7.800,00 7.800,00 7,00 54.600,00
TOTAL PREVISIÓN 88.461,76
Según Balance General al

31 de diciembre de 2017
existía un saldo de PREVISIÓN PARA INDEMNIZACIONES
Previsión para
Indemnizaciones de
Bs65.500
Art 17 DS 24051
SUELDO SUELDO
SUELDO SUELDO AÑOS DE
Nº NOMBRES Y APELLIDOS Noviembre Diciembre MONTO
Octubre 2017 PROMEDIO ANTIGÜEDAD
2017 2017
1 Soria Patricia 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00 1,56 6.240,00
2 Zuna Carla 2.300,00 2.300,00 2.300,00 2.300,00 2,63 6.049,00
3 Miranda Félix 2.400,00 2.400,00 2.400,00 2.400,00 2,08 5.000,00
4 Terán Jhosias 2.554,00 2.554,00 2.554,00 2.554,00 3,94 10.062,76
5 Córdova Sofia 3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00 1,86 6.510,00
6 Guizada Nelson 7.800,00 7.800,00 7.800,00 7.800,00 7,00 54.600,00
TOTAL PREVISIÓN 88.461,76

existía un saldo de PREVISIÓN PARA INDEMINIZACIONES=
Previsión para 88.461,76 -65.500 = Bs22.961,76
Indemnizaciones de
Bs65.500
INDEMNIZACIONES
CASO 7.
PREVISION PARA INDEMNIZACIONES
En los registros contables de la empresa comercializadora NIKE Ltda. por la

gestión 2017, figura un saldo inicial en la cuenta previsión para
indemnizaciones Bs15.500 no habiéndose reflejado retiros de personal en el
año. De enero a diciembre 2017, se registró un gasto por concepto de
previsión para indemnizaciones, por Bs 9.500.
Se conoce la siguiente información para el cálculo de beneficios sociales:
Art 17 DS 24051
Sueldo promedio ultimos tres

Nombre dependiente Años de antigüedad Prevision necesaria
meses
Juan Rocha 4 2.000,00 8.000,00
Marco Suarez 2 2.500,00 5.000,00
Leonardo Mercado 3 3.500,00 10.500,00
TOTALES 8.000,00 23.500,00

existía un saldo de PREVISIÓN PARA INDEMINIZACIONES=
Previsión para 25.000 -23.500 = Bs1.500 (excedente)
Indemnizaciones de
Bs25.000
CASO. INDEMNIZACIONES
Total previsiones contabilizadas 25.000

Total prevision recalculada 23.500
Excedente de la prevision a revertir 1.500
Gasto deducible de la gestion (9500 -1500) 8.000
TOTAL GASTOS DEDUCIBLES 8.000
TOTAL GASTOS NO DEDUCIBLES 1.500
PREVISIÓN PARA INCOBRABLES
ART 17 DS 24051
Se constituyen en base al porcentaje promedio de

créditos incobrables justificados y reales de las tres
(3) últimas gestiones con relación al monto de
créditos existentes al final de cada gestión, es
decir, que será igual a la suma de créditos
incobrables reales de los tres (3) últimos años
multiplicada por cien (100) y dividido por la suma
de los saldos de créditos al final de cada una de
las últimas tres (3) gestiones. La suma a deducir en
cada gestión será el resultado de multiplicar dicho
promedio por el saldo de crédito existente al
finalizar la gestión
ART 17 DS 24051
AÑO CUENTAS POR COBRAR CREDITOS INCOBRABLES

2014 170.000 6.880
2015 128.000 8.320
2016 180.000 8.100
2017 220.000 –
CRÉDITOS
AÑO CUENTAS POR COBRAR
INCOBRABLES
2014 170.000 6.880
2015 128.000 8.320
2016 180.000 8.100
——- ———– ——–
TOTAL 478.000 23.220
Bs. 23.220 x 100 / Bs. 478.000 = 4.86%
4.86% x Bs.220.000.- = Bs.10.692.-

ART 17 DS 24051
Son créditos incobrables aquellos mayores a un

año desde su facturación, que no han sido
cobrados y que han sido demandados
judicialmente para el cobro, o aquellos cuya
cuantía no justifique acción judicial y que hayan
permanecido en la cartera por mas de tres años,
debiendo en estos casos la empresa presentar
junto al balance el detalle de créditos incobrables
con especificación del deudor, fecha de
suspensión de pagos y montos castigados
DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO –
ART. 22 DS 24051
Se calcularán por procedimientos homogéneos

(Art. 20 D.S. 24051). Si los bienes sólo afectan
parcialmente a la producción, sólo se acepta la
proporción de la depreciación. La Reserva
Acumulada no puede ser mayor al costo del bien,
ya sea de origen o por revalúo.
Los bienes se deprecian desde el momento de su
utilización por duodécimas. El mes inicial se toma
como mes completo sin importar la fecha.
ART. 22 DS 24051
Las reparaciones de los bienes de uso son gastos

deducibles, pero si superan el 20% del valor del
bien, se los activa y se los deprecia en fracciones
anuales iguales en el resto de su vida útil.
ART. 22, 24 y 25 DS 24051
Los porcentajes de depreciación por línea recta

están definidos en el Anexo del Art. 22.
Bienes no previstos, costo / vida útil, previa
comunicación para su aceptación a la A.T. dentro
los 10 días posteriores a su incorporación.
Para los cambios de sistema se debe dar aviso a la
Administración Tributaria para su aceptación
dentro de los 20 días hábiles antes del cierre de la
gestión fiscal.
DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES –
ART. 26 DS 24051
Se calcula sobre el costo de adquisición

consignado en la escritura, deducido el valor del
terreno por perito bajo juramento judicial.
Para la deducibilidad de la depreciación y gastos
de mantenimiento el bien debe estar a nombre de
la empresa.
DEPRECIACIONES
CASO 8.
DEPRECIACIONES
La empresa comercializadora NIKE Ltda. en la gestión 2017, registro

contablemente un gasto por concepto de depreciación de equipos por Bs
50.000, correspondientes a una máquina trituradora registrada dentro el grupo
de Otros Activos por un valor de $20.000, la cual está siendo cancelada bajo la
modalidad de leasing financiero al banco hipotecario.
De igual forma registra un cargo a la cuenta Depreciación de inmuebles por
Bs5.500, emergentes de un edificio adquirido en la ciudad de Santa Cruz el 1
de diciembre 2017.
Así también se tiene que la empresa el 1 de junio 2017, efectuó la
revalorización técnica de un vehículo marca Hyundai cuyo valor en libros a esa
fecha era de Bs1. Como resultado de la revalorización hecha por perito en
materia, se le asignó al vehículo el nuevo valor de Bs8.000 y una vida útil de
10 meses, por consiguiente la empresa contabilizo una depreciación de
vehículos a diciembre 2017 de Bs5.600.
SE SOLICITA QUE:
Determine usted si estos gastos son deducibles, y de no ser así cual es el
sustento y base legal de la observación.
ART. 26 DS 24051
Que sucede en el caso de un edificio registrado a

nombre de la empresa que consta de 3 pisos de
los cuales, uno se utiliza para el área comercial, el
segundo para administración y el tercer nivel para
vivienda del socio. Que porcentaje es deducible?
ART. 26 DS 24051
Sobre que base considera que se debe calcular

las reparaciones que superan el 20% del valor del
bien?
Ejemplo
Valor de origen Bs40,000
Dep. Acumulada Bs20,000
Valor en libros Bs20,000
PÉRDIDAS DE CAPITAL – ART. 23 DS 24051
Las pérdidas de bienes por fuerza mayor, robo,
actos culposos cometidos por terceros o
dependientes, no cubiertos por el seguro, son
deducibles siempre que se de aviso a la AT para su
verificación, cuantificación y autorización de
castigo.
Las diferencias de valor devueltas por el seguro en
relación a la información contable, se imputaran a
resultados
PÉRDIDA DE CAPITAL
CASO 9.
PÉRDIDAS DE CAPITAL
La empresa comercializadora NIKE Ltda. El 15 de febrero 2017, sufrió un

incendio en sus instalaciones, donde se perdieron totalmente dos maquinarias
industriales de su propiedad; razón por la cual la empresa realizó las
denuncias correspondientes tanto a la aseguradora, Impuestos Nacionales y a
la FELCC el 18/02/2017. La empresa de seguros el 15 de diciembre de 2017,
informó que procedería a la devolución de acuerdo a los siguientes datos:
Maquina 1
Valor actualizado en libros al 15/02/2017 Bs81.500
Depreciación actualizada en libros al 15/02/17 Bs57.600
Valor a devolver por la aseguradora Bs28.000
Maquina 2
Valor actualizado en libros al 15/02/2017 Bs52.000
Depreciación actualizada en libros al 15/02/17 Bs40.200
Valor a devolver por la aseguradora Bs7.000
PÉRDIDA DE CAPITAL
CASO 9.
PÉRDIDAS DE CAPITAL
SE SOLICITA QUE:
Determine usted cuales es el resultado de estas operaciones y en qué medida

incidirán en la determinación del IUE.
PERDIDAS DE CAPITAL
MAQUINARIA 1 IMPORTES
VALOR EN LIBROS 81.500,00
DEPRECIACION ACUMULADA 57.600,00
IMPORTE DEVUELTO 28.000,00
INGRESO NETO DE LA DEVOLUCION (87%) 24.360,00
INGRESO IMPONIBLE 460,00
PERDIDAS DE CAPITAL
MAQUINARIA 2 IMPORTES
DEPRECIACION ACUMULADA 40.200,00
IMPORTE DEVUELTO 7.000,00
INGRESO NETO DE LA DEVOLUCION (87%) 6.090,00
PÉRDIDA DEDUCIBLE -5.710,00
ACTIVOS INTANGIBLES – ART 27 DS 24051
Son deducibles las regalías, cualquiera su

denominación sean en efectivo o en especie,
originadas en la transferencia temporaria de bienes
inmateriales como derechos de autor, patentes,
marcas de fábrica o de comercio, fórmulas,
procedimientos secretos y asistencia técnica cuando
estén vinculados a la actividad gravada, siempre que
por su adquisición se hubiere pagado un precio (se
amortizan en 5 años).
Los gastos de constitución se amortizarán en uno o 4
años y no deben exceder el 10% del capital.
INTANGIBLES
CASO 10.
INTANGIBLES
La empresa constructora CASA LISTA SA, el 1 de enero del 2015, realizo la
compra de maquinaria especial para equipar su planta por Bs10.000.000,
dicha maquinaria fue adquirida de una empresa alemana con licencia para su
utilización equivalente a Bs500.000. La maquinaria solo tiene una vida útil de 4
años de acuerdo a especificaciones del proveedor y la licencia también
cobertura solo ese plazo de utilización. Tanto la maquinaria como la licencia
fueron pagadas en enero 2015.
Considerando esta información la empresa contabilizo a resultados de la

gestión 2017, el importe de Bs 125.000 por concepto de amortización de la
licencia como activo intangible.
SE SOLICITA QUE:
Determine usted si es correcto el importe imputado al gasto de la gestión por
concepto de amortización de intangibles, y de no ser correcto cual sería el
ajuste que corresponde y cuál el importe deducible para la liquidación del IUE.
Así también analice el impacto sobre las otras gestiones.

INTANGIBLES
DETALLE IMPORTES
INTANGIBLE PAGADO 500.000,00
VIDA UTIL MAQUINARIA 4 AÑOS
GASTO CONTABILIZADO EL 2017 125.000,00
PLAZO DE AMORTIZACION DE INTANGIBLES 5 AÑOS
GASTO TRIBUTARIO POR INTANGIBLE 100.000,00
IMPORTE DE GASTO NO DEDUCIBLE 25.000,00
GASTOS DE ORGANIZACIÓN
CASO 11.
La empresa constructora MINIMAL SA Sucursal extranjera, fue constituida en
octubre del 2017, con un capital social de Bs50.000, en el proceso de
constitución incurrió en gastos legales y administrativos de Bs 62.000
contabilizados a gastos de organización, las facturas de estos gastos fueron
emitidas a nombre de la empresa pero sin NIT, debido a que aún no contaba
con inscripción al padrón.
SE SOLICITA QUE:
Determine usted cual es el gasto deducible por este concepto en la gestión
2017.
DETALLE IMPORTES
TOTAL CAPITAL 50.000,00
TOTAL GASTOS DE ORGANIZACIÓN 62.000,00
PLAZO ADMITIDO PARA SU AMORTIZACION 4 AÑOS
AMORTIZACION DE UN AÑO PARA EL 2017 15.500,00
LIMITE DEL 10% DEL CAPITAL 5.000,00
OBSOLESCENCIA Y DESUSO – ART 30 DS 24051
Son deducibles el costo de los bienes dados de

baja en la gestión, siempre que se haya dado
aviso a la Administración Tributaria dentro de los 10
días hábiles antes de dar de baja el bien. Se debe
presentar el historial de los bienes y certificaciones
técnicas de corresponder. La Administración
Tributaria designará dos funcionarios y en
presencia de un Notario nombrado por la Empresa
se procederá al acto de destrucción (R.A. 05-041-
99)
OBSOLECENCIA Y DESUSO
CASO 12.
La empresa comercializadora RWD SA, en agosto 2017 solicito baja a la

Administración Tributaria de parte de sus inventarios dañados y vencidos por
Bs50.000, de acuerdo a lo siguiente:
Aceites de girasol Bs10.000

Enlatados de manzana Bs18.000
Salados para microondas Bs22.000
Como resultado de la revisión hecha por el Departamento de Fiscalización se

aceptó únicamente la destrucción de los enlatados y los salados, debido a que
por la composición de los aceites su destrucción sería nociva para el
medioambiente.
SE SOLICITA QUE:
Determine usted cual sería el gasto deducible para la empresa.
DETALLE IMPORTES
ACEITES DE GIRASOL 10.000,00
ENLATADOS DE MANZANA 18.000,00
SALADOS PARA MICROONDAS 22.000,00
TOTAL COSTO DE LOS BIENES VENCIDOS 50.000,00
TOTAL ADMITIDOS PARA SU BAJA 40.000,00
QUE SUCEDE CON LOS BIENES CUYA DESTRUCCIÓN

NO HA SIDO PERMITIDA ?????
QUE SUCEDE CON LOS BIENES CUYA BAJA NO HA

SIDO ACEPTADA POR FALTA DE DOCUMENTOS PERO
QUE EN EFECTO FUERON DESTRUIDOS EN PRESENCIA
DE NOTARIO????
CONCEPTOS NO DEDUCIBLES – ART 18 DS 24051
• Los retiros personales del dueño o socios, gastos

personales y Familiares.
• Las donaciones, excepto las efectuadas a

organizaciones exentas del IUE, sin deudas
tributarias y sólo hasta el 10% de la utilidad
imponible.
• Las previsiones o reservas sin autorización legal
• Las depreciaciones por revalúo técnicos.

CONCEPTOS NO DEDUCIBLES
• Pérdidas por operaciones ilícitas
• El IUE imputado al gasto (incluido el no

compensado)
• Gastos por servicios personales sin retención del

RC-IVA
• Intereses por préstamos de los dueños o socios que

sobrepasen la tasa LIBOR + 3 % si son del exterior o
la tasa bancaria activa si son locales.
CONCEPTOS NO DEDUCIBLES
Cual es el tratamiento para el IVA de bienes del

activo fijo que son donados a entidades sin fines de
lucro reconocidas por ley?
IUE REGISTROS CONTABLES
CASO.
F-500 IUE REGISTROS CONTABLES
La Empresa Magnolias SA, presenta los siguientes datos para la liquidación

del Impuesto a las Utilidades de las Empresas de la gestión 2017:
CASO.
En la revisión efectuada se identificaron las siguientes situaciones:
• La cuenta de gastos de administración incluye el pago total de un alquiler

contratado el 1 de diciembre 2017 por 57.000 por el plazo de un año.
• La cuenta impuestos incluye el impuesto a las Transacciones de toda la
gestión, el cual fue compensado en su integridad con el IUE de la gestión
anterior.
• La cuenta gastos de personal incluye el pago de Bs15.000 de gratificación
al dueño que no figura en planillas de sueldo, al cual se le aplico
retenciones de IUE e IT.
• La cuenta servicios del exterior incluye el servicio de ingeniería pagado al
exterior por Bs50.000, respecto del cual se aplicaron las retenciones, pero
no se cuenta con contrato, factura ni informe de servicios.
CASO.
En la revisión efectuada se identificaron las siguientes situaciones:
• La empresa contabilizo en los otros gastos una donación por regalos a los
niños de la OTB de la zona Taquiña por Bs40.000, la misma cuenta con
personería jurídica y exención del IUE, asimismo se acredito la efectiva
recepción de la donación.
• Los otros ingresos contabilizados incluyen intereses recibidos por depósitos
en el exterior de Bs 20.000
SE SOLICITA QUE:
Determine el IUE de la gestión 2017, llene el anexo 7 de la ITC y la DDJJ
correspondiente.
ANEXO 7
INFORMACION SOBRE INGRESOS Y GASTOS COMPUTABLES PARA LA DETERMINACION DEL IUE
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
Total según Ingresos Gastos

Descripción
Estados Imponibles No Imponibles Deducibles No deducibles
INGRESOS 1.907.500
Ingresos por Servicios 1.811.000 1.811.000
Otros ingresos 96.500 76.500 20.000
(GASTOS) 1.647.060
Gastos de administración 584.000 531.750 52.250
Impuestos 63.000 552 62.448
Gastos de personal 98.000 83.000 15.000
Servicios generales 248.000 248.000
Servicios de consultoria 321.500 321.500
Servicios de exterior 248.000 198.000 50.000
Depreciación y amortización de activos fijos 31.800 31.800
Otros gastos 52.760 52.760
RESULTADO DE LA GESTIÓN 260.440,00 1.887.500 20.000 1.467.362 179.698
(1) (2)
(MENOS):
INGRESOS NO IMPONIBLES (1) (20.000)
MAS:
GASTOS NO DEDUCIBLES (2) 179.698
MAS / (MENOS):
OTRAS REGULARIZACIONES (3)
RESULTADO TRIBUTARIO 420.138
260.440
179,698
20,000
420,138
105,035
FORMULARIO 605 v 5.1
Cabecera
A. Datos del contribuyente
De forma automática aparecen los datos de:
•Nombres y Apellidos o Razón Social
•Número de NIT
•El Sector Económico al que pertenece la actividad principal que
realiza el contribuyente, conforme al artículo 39 del Decreto Supremo
24051.

B. Datos del Responsable de elaboración y Auditoria externa de los

Estados Financieros
RESPONSABLE DE ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
• Nombre y Apellido o Razón Social del Profesional Independiente o Consultora
• NIT
• Nombre y Apellido del profesional contable de la empresa
• C.I.
• Fecha de Elaboración de los Estados Financieros
• Nombre de Sistema Contable
B. Datos del Responsable de elaboración y Auditoria externa de los

Estados Financieros
RESPONSABLE DE LA AUDITORÍA EXTERNA
• Nombre y Apellido o Razón Social del Profesional Independiente o Consultora

• NIT
• Opinión del Dictamen: Se puede seleccionar las siguientes opciones de la lista
LIMPIO
CON SALVEDADES
ABSTENCIÓN DE OPINIÓN
ADVERSO

Balance General
En la pestaña de BALANCE GENERAL debe llenar el nombre de

las cuentas que ingrese, así como los valores del DEBE o
HABER para cada cuenta que registre.
Estado de Resultados
En la pestaña de ESTADO DE RESULTADOS debe llenar el

nombre de las cuentas que ingrese, así como los valores del
DEBE o HABER para cada cuenta que registre.
Inventario Físico Valorado

En el Inventario Físico valorado se debe llenar los siguientes
rubros de cuentas, según corresponda:
TOTALES INVENTARIO ACTIVOS FIJOS Y/O BIENES DE USO

TOTALES INVENTARIO PRODUCTOS DISPONIBLES PARA
LA VENTA
TOTALES INVENTARIO MATERIA PRIMA
TOTALES INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO
TOTALES INVENTARIO PRODUCTOS TERMINADOS
Notas a los Estados Financieros
Se enviaran como parte del 605 en un archivo pdf

PLAZO DE ENVIO FORMULARIO 605 v 5.1
Al vencimiento para la presentación de la DDJJ IUE

REORGANIZACIÓN DE EMPRESAS art. 28 DS 24051
En caso de reorganización de empresas, se deberá

comunicar a la AT a fin de verificar el traslado de activos
(FIJOS, REALIZABLES, INVERSIONES), créditos fiscales
y pérdidas trasladables.
Las formas de reorganización: FUSIÓN, ESCISIÓN O

DIVISIÓN Y TRANSFORMACIÓN EN OTRA FORMA O
TIPO SOCIETARIO DE EMPRESA
PÉRDIDAS TRASLADABLES art. 32 DS 24051
Cuando en un año se produjese pérdida (de fuente

boliviana), esta podrá deducirse de las utilidades
gravadas en los tres años siguientes. Estas pérdidas no
son objeto de actualización.
PÉRDIDAS TRASLADABLES art. 32 DS 24051
Los nuevos emprendimientos con capital mayor a

Bs1.000.000, podrán deducir su pérdida en los cinco
años inmediatos siguientes a la fecha de inicio de
operaciones. Mismo plazo se aplica al sector de
hidrocarburos y minería
GASTOS DIVERSOS
Y SU IMPACTO SOBRE EL IUE E IVA
COMPRAS DESTINADAS A USO INTERNO Y
CONSUMO PARTICULAR
Los bienes destinados a uso y consumo interno son

deducibles en la medida que su uso se vincule a la
actividad de la empresa, debiendo sin embargo para
el caso del IVA incluirse en la liquidación del impuesto
registrando el valor de los bienes muebles y/o servicios
que se hubiesen retirado con destino a la actividad
gravada y no exista transferencia de dominio (uso y
consumo exclusivo para la empresa). La base
imponible estará dada por el precio de venta en plaza
al consumidor
CASO
• La empresa Industrias Pegatina S.R.L., domiciliada

en Santa Cruz Bolivia, tiene como actividad
principal la producción y comercialización de
artículos adhesivos, en marzo destino 5 láminas
adhesivas de sus inventarios con un costo total de
Bs2.000.- para la decoración de sus vehículos de
distribución. (El Precio de venta unitario de las
láminas adhesivas es de Bs800.-)
FILA 5. (Cas 16) Se registra el valor de los
bienes muebles y/o servicios que se hubiesen
retirado con destino a la actividad gravada y
no exista transferencia de dominio (uso y
consumo exclusivo para la empresa). La base
imponible estará dada por el precio de venta
en plaza al consumidor.
4,000
4,000
CASO
• Que efecto tiene en el IUE el ejercicio anterior??

COMPRAS DESTINADAS A ENTREGAS A TÍTULO
GRATUITO
Son deducibles los gastos originados en compras
destinadas a entregas a título gratuito, con las
siguientes limitaciones:
a) Deben estar vinculados con la actividad gravada,
es decir con destino a publicidad o promoción.
b) Para bienes destinados a donación, esta debe
efectivizarse en favor de entidades sin fines de lucro
reconocidas legalmente, que no tengan adeudos
impositivos y su costo deducible no podrá superar el
10% de la utilidad imponible.
c) Deben incluirse en la liquidación del IVA a fin de
practicar el reintegro de crédito fiscal
EJEMPLO
• La empresa Industrias Pegatina S.R.L., domiciliada

en Santa Cruz Bolivia, como parte de su política
social, en el mes de marzo 2016 decidió realizar la
donación al Hogar de Niños Luz para Todos, de
una computadora adquirida en Enero 2016, por un
precio facturado de Bs3.000.- (costo 2.610)
• Para fines ilustrativos tiene una utilidad imponible

mayor a Bs.100.000
FILA 9. (Cas 55) Se registra el Crédito Fiscal
(13%)actualizado de las compras del valor de los
bienes, obras, locaciones o prestaciones gravadas,
destinadas para donaciones o entregas a título
gratuito, según el Artículo 8 del D.S. N° 21530.
((3000*0,13)*(2,1087 /2,09888) (UFV día hábil periodo
anterior a su incorporación/UFV día hábil anterior a su
reintegro)
392
392
CASO
• Que efecto tiene en el IUE el ejercicio anterior??

GASTOS POR CANASTONES, CAPACITACIÓN Y
OTROS
Son deducibles los gastos originados en compras
destinadas a beneficios en favor del personal por
asistencia sanitaria, educativa, clubes deportivos, y
otros hasta el 8.33% de la planilla.
Los Canastones, alimentación y gastos de
capacitación cumplen esta condición?????
Canastones No están contemplados específicamente
en Ley social, siendo una liberalidad del empleador su
otorgación.
Empero las normas laborales no suelen interpretarse

de forma restrictiva, más aún cuando los beneficios
para los trabajadores asignados por más de dos
gestiones consecutivas, se constituyen en derechos
adquiridos, adecuándose al concepto de prestación
en favor del trabajador, en compensación y
agradecimiento por la dedicación y trabajo. No
existiendo disposición que regule el término de Otros,
se entiende que los Canastones entran dentro esta
categoría y son deducibles hasta el límite del 8,33%
Similar tratamiento al anterior, reciben las
capacitaciones, sin embargo estas no se hallan
limitadas al 8,33% de la planilla anual.
CONCLUSIÓN
Tanto para el IVA como para el IUE, no corresponde

limitar la interpretación de vinculación como la
“atadura directa de una cosa con otra”,
principalmente cuando nos referimos a beneficios
contenidos en leyes sociales.
COMPRAS CON DESTINO A EXPORTACIONES
Las exportaciones se encuentran exentas del Debito

Fiscal, pudiendo los exportadores, compensar el
Crédito Fiscal de sus compras destinadas a actividades
de exportación, con el débito fiscal de las ventas
realizadas en el mercado interno.
Si quedase un saldo de crédito fiscal a favor del
exportador este puede ser objeto de devolución
mediante Cedeim.
Las exportaciones son ingresos imponibles del IUE y por

cuanto los costos y gastos de exportación también son
conceptos deducibles del impuesto.
TRATAMIENTO DEL IVA POR OPERACIONES NO
GRAVADAS POR IVA, EXENTAS Y TASA CERO
INGRESOS EXENTOS
- Exportaciones
- Turismo receptivo del exterior
- Actividades artísticas producidas por artistas bolivianos en
espacios municipales o nacionales
- Ingresos usuarios y concesionarios de zona franca
- Ingresos por venta de moneda extranjera
INGRESOS EXENTOS COMPUTAN CREDITO FISCAL –

EL IVA NO COMPENSADO NO ES DEDUCIBLE DEL IUE
INGRESOS NO GRAVADOS POR IVA

• Intereses financieros
- Primas de seguros de vida
- Intereses por arrendamiento financiero
- Venta de bienes inmuebles
- Intereses por arrendamiento financiero de bienes inmuebles
INGRESOS NO GRAVADOS COMPUTAN CREDITO FISCAL SOLO POR

OPERACIONES GRAVADAS - CREDITO PROPORCIONAL –
EL IVA NO COMPENSADO ES DEDUCIBLE DEL IUE
INGRESOS TASA CERO

- Transporte internacional por carretera
- Venta de libros y publicaciones oficiales
- Venta de minerales y metales en su primera etapa
INGRESOS TASA CERO NO COMPUTAN CREDITO FISCAL –

EL IVA NO COMPENSADO NO ES DEDUCIBLE DEL IUE
RESPALDO A OPERACIONES
Contabilidad acorde al
Código de Comercio
Existencia de documento
original;
Medios fehacientes de
pago Vinculación con la
actividad por la que el
sujeto resulta responsable
Resguardo de del gravamen;
documentos
Efectiva realización de la
transacción;
Apego a formalidades
dispuestas en la norma Cumplimiento de
comercial, civil e formalidades establecidas
impositiva en la normativa
SANCIONES
Ajuste tributario al resultado

Imputación de gastos impositivo de la gestión,
NO Deducibles a los determinado en EEFF, y
resultados de la gestión existencia TO, Mantenimiento de
Valor e Intereses desde la fecha
de vencimiento del IUE hasta el
día de pago.
Dentro un procedimiento determinativo también aplica la

SANCION POR OMISION DE PAGO
Formularios para liquidación
del IUE
FORMULARIOS – IUE
500 Contribuyentes con registros contables

510 Contribuyentes que ejercen profesiones
liberales y oficios
520 Contribuyentes no obligados a llevar
registros contables
530 Beneficiarios del exterior
3050 Pagos por retenciones a beneficiarios del
exterior
541 Utilidad Neta presunta por actividades
parcialmente realizadas en el país
550 Remesa al exterior por actividades
parcialmente realizadas en el país
560 Exenciones El Alto
591 Remesas al exterior según Convenio
Internacional
605 Presentación de Estados Financieros o
Memoria Anual
601 Declaración Informativa sobre Precios de
transferencia

Iue San Simon

Cargado por

Información del documentohacer clic para expandir la información del documento

Copyright:

Formatos disponibles

Iue San Simon

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Iue San Simon

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS

Formación continua y Participación en Clase 15 Puntos

MBA en Negocios Internacionales

MBA Lic. Lizeth Meruvia Lavayén

LEY 843 (TOV)

DS. 24051 LEY 2492

RA. 05-0041-99 RND 10-0021-16

Son sujetos del impuesto todas las empresas, tanto

SON SUJETOS DEL IMPUESTO TODO TIPO DE EMPRESAS

ENTES PUBLICOS Y PRIVADOS

PROFESIONALES LIBERALES U OFICIOS

EMPRESAS DE ELECTRICIDAD, ETC

SUJETOS OBLIGADOS NO OBLIGADOS A

SUCURSALES DE EMPRESAS EXTRANJERAS Art. 45

BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR Art. 51

 DETERMINACION DE LA UTILIDAD IMPONIBLE

 CONTRIBUYENTES CON REGISTROS

 El IUE se aplica sobre las utilidades resultantes

 DETERMINACION DE LA UTILIDAD IMPONIBLE

 PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS

 El IUE se determina en base a presunción,

 DETERMINACION DE LA UTILIDAD IMPONIBLE

 CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR

 Las entidades exentas (no realicen

 DETERMINACION DE LA UTILIDAD IMPONIBLE

 CUAL CREE USTED QUE ES EL TRATAMIENTO DE

 DETERMINACION DE LA UTILIDAD IMPONIBLE

 Si una empresa aérea en Bolivia opera

Actividades del Estado, salvo las

Las utilidades obtenidas por las asociaciones,

ACTIVIDADES: religiosas, de caridad, beneficencia,

Tramite de formalización de exención

Ley 876 25/04/1986 y 877 del 15/07/1986: Todo

Artículo 1°, Ley 2206 30/05/2001: Se exime de pago

Artículo 7º Ley 2685 de 13/05/2004: Toda nueva

Artículo 5º Ley 3420 de 08/06/2006: Todo

Su primera obligación es inscribirse a NIT como

Requisitos para inscripción al NIT

1. Documento de Identidad vigente.

2. Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del

3. Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual.

4. Título Académico o en Provisión Nacional, a nivel técnico

La administración Tributaria le asignará los impuestos al

También están obligados a presentar sus LCV-IVA sea

Su utilidad será la que resulte de deducir de sus

Declaran anualmente el formulario

Deben llevar Libro de Compras

Determinan su base del impuesto

Pueden cancelar hasta el 50% del

Total Ingresos Facturados

MENOS (-) DF-IVA 13%

Total Ingreso Neto de IVA

PRESUNCIÓN Base Imponible 50% del

25% IUE de la Base Imponible

13% de las facturas de compra

IUE a pagar al Fisco

VENTAJAS DE INSCRIBIRSE COMO PROFESIONAL

• No tienen la obligación de llevar registros contables

• Pueden cancelar hasta el 50% del impuesto determinado, con el 13%