Contabilidad 4

Universidad Nacional del Litoral
Secretaría Académica
Dirección de Articulación, Ingreso y Permanencia
Año 2015
Introducción a la
contabilidad
Leila Di Russo de Hauque
(compiladora)
ISBN: 978-987-692-015-5
Unidad 4. Las fuentes de información
del sistema contable
Graciela Paris / Pedro Buchara / Beatriz Brozzú / Ma. Luz Casabianca

Marcela Bayones / Anibal Bertone / Gabriela Cabrera / Gabriel Haquin
Pola Menaker / Soledad Regali / Carmen Zambrini / Hernán Perotti
1. Introducción
En orden al logro de sus fines, la Contabilidad desarrolla un proceso continuo que,
básicamente, puede ser simplificado en tres pasos básicos:
• Entrada de datos
• Procesamiento
• Salida de informes
Datos ENTRADA PROCESO SALIDA Informes
Captación de los hechos económicos Elaboración de informes contables para

que afectan el Patrminonio de la empresa usuarios internos y externos
Este proceso contable (cuya representación observamos en el Gráfico 1) requiere a

su vez la existencia y funcionamiento de un sistema contable que, como ya analizamos
en el Capítulo 1, está conformado por una variedad de elementos inteligentemente co-
ordinados de manera tal que sirven a su objetivo: generar información útil para la toma
de decisiones.
Además del elemento humano, García Casella (2001) considera que los elementos
materiales que conforman el Sistema Contable son:
a) las fuentes o documentos de información (y sus criterios de archivo),
b) los libros o registros,
c) las cuentas,
d) los medios de registración,
Programa de Ingreso UNL / Curso de Articulación Disciplinar: Introducción a la Contabilidad 1

Introducción a la contabilidad / Unidad 4. Las fuentes de información del sistema contable
e) los Métodos de Registración,

f) los Controles,
g) los Informes a Emitir.
Nos referiremos en este capítulo al primer elemento del Sistema Contable, las Fuen-
tes de Información.
Como proveedora de información, a la Contabilidad –entendida en un concepto
amplio– debiera interesarle toda aquella que ayude a la toma de decisiones, sea eco-
nómica y no económica, monetaria y no monetaria, originada en el pasado, presente
y futuro, acumulada con métodos matemáticos y estadísticos y que tenga impactos
patrimoniales y no patrimoniales.
Si, por el contrario, restringimos la Contabilidad sólo a la preparación de Estados,
el Sistema Contable debiera ser capaz de capturar en su entorno únicamente los datos
vinculados con hechos económicos que afectan su Patrimonio.
Respecto de esta segunda alternativa, obsérvense los siguientes componentes

significativos:
a) Capacidad de capturar: se trata de una actividad deliberada, planeada y ejecu-
tada de manera tal que se prevean los lugares de la empresa donde se producirán
transacciones de interés, las modalidades en que ocurrirán y los responsables que
intervendrán, de forma de instruir los procedimientos a seguir y formularios a solicitar
y/ó generar para que la Contabilidad tome conocimiento de los mismos en orden a su
registración y debido respaldo.
b) Datos vinculados con hechos económicos que afecten el Patrimonio del ente
propietario del Sistema
En este sentido es importante aclarar dos aspectos:

b.1) Interesan los hechos económicos: por ej., un hecho de la empresa es que desee
comprar una máquina. A la Contabilidad le interesa el hecho económico: la compra,
su momento y valor por el que se realice o que se realicen gastos para ello; la simple
búsqueda no representa un hecho económico para la Contabilidad.
b.2) Interesa capturar el aspecto económico de la transacción, es decir, si ad-
quirimos una maquinaria, interesará su precio de compra y gastos de traslado
y montaje. La Contabilidad no registrará sus características técnicas (dimensiones,
capacidad de producción) datos que sí, seguramente, interesarán al área de Ingenie-
ría de la Planta.1
1. Lo dicho no quita que al momento de realizar el Inventario de Bienes propiedad de la empresa

se registren las características descriptivas del bien, el lugar donde se encuentra, su fecha y valor
de incorporación al Patrimonio .

Esta capacidad de captura de los hechos económicos debe ser ejercida para los
datos que se generan dentro o fuera del ente al que pertenece; en efecto:
a) Por hechos o acciones del ente:
a.1) Consecuencia de sus actividades operativas (ej.: transformación de materias
primas en productos elaborados, consumo de papelería, devengamiento de Intereses
por transcurso del tiempo, etc.).
a.2) Consecuencia de su interacción con terceros (ej.: ventas, compras, pagos
y cobros, contrataciones de personal, etc.).
b)Por hechos o acciones del contexto:
b.1) Cambio de cotización de moneda extranjera que compone su Activo.
b.2) Hechos meteorológicos que afectan sus sembrados (sequía, granizo, inundación).
b.3) Nuevos inventos que afectan su mercadería y/o sus procesos de producción.
2. Documentación contable
Lo expresado nos conduce a considerar la existencia, necesidad e importancia
que dentro de la Contabilidad se asigna a los documentos contables como fuentes
de información.
En este sentido, consideraremos que documentar una operación significa capturar
e introducir al proceso contable un comprobante de la transacción realizada, de donde
surjan de manera legal, clara e indubitablemente las características y valor de la misma;
se constituye así en prueba y respaldo del hecho económico ocurrido.
Esta documentación puede adquirir las más diversas formas; genéricamente de-
nominaremos comprobante a toda aquella instrumentación o soporte físico con que
precisamente se “comprueba” la existencia, momento y valor de un hecho económico
que interesa al Proceso Contable en orden a su registración.
Por ejemplo, son comprobantes:

• Los contratos, sean estos de constitución de la sociedad, laborales, con clientes
o proveedores.
• Una carta donde nos reclaman intereses por mora de una deuda.
• El resumen de cuenta corriente de un Banco utilizado para conciliar nuestra
cuenta corriente.
• Un reporte informativo de cotización de moneda extranjera para modificar sus
valores de cotización.
• En general, todo tipo de formularios emitidos por la empresa u obtenidos/entre-
gados a ella, cuyo objeto sea respaldar sus operaciones más frecuentes, es decir,
compras, ventas, cobranzas y pagos.

En particular, entonces, siguiendo a Ostengo (2000) definiremos como fórmula o for-

mulario a todo aquel “medio impreso apto para contener y simplificar los datos que se
originan en el curso de las operaciones económico-financieras repetitivas, permitiendo
que sean comunicadas al proceso contable, de manera uniforme”.
Son ejemplos de estos formularios:
a) las facturas de venta de la empresa,
b) las notas de débito y crédito emitidas a los clientes,
c) los recibos emitidos contra entrega de dineros recibidos de clientes,
d) los cheques y pagarés emitidos como medios de pago.
Por tratarse de comprobantes simplificadores de operaciones repetitivas, los formu-

larios contienen:
a) preimpresos todos aquellos datos repetitivos para el tipo de operación. Por ejem-
plo, en una factura de venta, la identificación y domicilio de la empresa vendedora;
b) espacios en blanco para colocar los datos variables de las operaciones. Por ejem-
plo, para la misma factura de venta, se deberán agregar en cada operación los da-
tos del comprador, la descripción de los bienes vendidos, su cantidad, precio y forma
de pago acordados.
2.1. Funciones
La documentación contable cumple las siguientes funciones:
a) jurídicas: constituye un medio de prueba de las operaciones realizadas; de este
modo pueden ser utilizadas en situaciones controvertidas con terceros (juicios), o bien a
requerimiento de los organismos de control estatal (laborales, impositivos, previsionales);
b) contables: son el soporte físico sobre el cual se sostienen y disponen los datos
descriptivos de la operación que respaldan, permitiendo su registración, consulta y
archivo;
c) de control: individualizan los bienes, momentos y personas que intervienen en las
transacciones y determinan circunstancias y responsabilidades.
2.2. Clasificación
Clasificaremos a los comprobantes de acuerdo con el siguiente detalle:
Según su origen Propios De uso interno

De uso externo
De terceros
Según su efecto Propios
contable De terceros

2.2.1. Según su origen

Propios: son los emitidos por la empresa y pueden ser:
• De uso interno: son utilizados dentro de la empresa, habitualmente para comuni-
caciones y pedidos entre sus distintas divisiones. Ej: Notas de Pedido a Almacenes,
Órdenes de Trabajo, Partes o Reportes de Producción, Vales, etcétera.
• De uso externo: son entregdos por operaciones realizadas con terceros (venta,
cobro, etc.).
De terceros: son los emitidos por otros entes y recibidos en la empresa a los efectos de
controlar y registrar las transacciones realizadas. Ej.: Facturas de Compras, Recibos por Pa-
gos, Boletas de Depósito Bancarias, Notas de Débito y Crédito de Proveedores, etcétera.
2.2.2. Según su efecto contable

Registrables: respaldan hechos u operaciones que generan una variación patri-
monial y por ello deben registrarse. Ej.: comprobantes por ventas, compras, pagos,
cobros, etcétera.
No Registrables: respaldan hechos u operaciones que no generan variaciones patri-

moniales y en consecuencia no se registran. Ejemplo: Nota de Pedido al Departamento
Compras para que inicie la compra de un escritorio.
3. Principales documentos comerciales

Los documentos contables pueden adquirir diversas formas: comprobantes, formu-
larios, resúmenes de cuentas, tickets e inclusive un recorte de diario (donde, por ejem-
plo, tomemos nota del tipo de cambio de la moneda extranjera).
Analizaremos el formato, requisitos y contenidos de los utilizados en las operaciones bá-
sicas de un ente: ventas, compras, pagos, cobros, movimientos de mercaderías, etcétera.
Cabe señalar que en los modelos que a continuación detallamos prescindimos de
ciertos requisitos que actualmente exige la Administración Federal de Ingresos Públicos
(Letras A, B, C, X y R, datos de la imprenta, código de autorización de impresión y otros)
ya que no hacen a la validez y utilidad de los mismos desde el punto de vista de nuestra
disciplina contable.
3.1. Factura
Es el documento que comprueba la existencia y características de una operación
de compraventa mercantil o de la prestación de un servicio.
Como mínimo debe emitirse por duplicado y corresponde entregar el original al cliente;
el duplicado permanece en poder del emisor.

En el cuerpo del documento deben constar o completarse los siguientes requisitos

y datos:
a) Con relación al emisor:
• Apellido y Nombre o Razón Social.
• Domicilio Comercial.
• Fecha de emisión.
• Numeración correlativa.
• Datos impositivos.
Estos requisitos deben estar impresos en el formulario, a excepción de la fecha
de emisión.

b) Con relación al receptor:

c) Con relación a los bienes vendidos o servicios prestados:

• Cantidad y descripción de los bienes o servicios.
• Precios unitarios y totales.
• Impuestos involucrados.
• Descuentos y/o recargos sufridos.
• Forma y condiciones de pago.
Por tener tratamientos y efectos contables y contractuales diferentes, a efectos de la

registración contable, deben distinguirse y separarse:
a) por una parte, las facturas “emitidas” por la empresa como respaldo documental
de sus ventas. Estas facturas, si no son canceladas en efectivo en el momento de la
transacción, generarán una cuenta pendiente de cobro a su favor, contra sus clientes;
b) por otro lado, las facturas “recibidas” en la empresa, emitidas por los proveedo-
res de bienes y servicios, y que son respaldo documental de las compras realizadas.
Estas facturas, para el caso que no sean pagadas en efectivo en el momento de la
transacción, generarán una cuenta pendiente de pago contra la empresa, a favor de los
proveedores, emisores de las facturas.
3.2. Recibo
Es una constancia escrita en la que el firmante manifiesta haber recibido de otra
persona el importe que se detalla, en dinero, valores o bienes.
Se emite como mínimo por duplicado; el original queda para quien efectúa el pago
y el duplicado para el emisor, receptor del cobro, y genera para ambos la correspon-
diente registración contable.
En este documento guarda particular interés la firma del emisor, como constancia y
conformidad de que ha “recibido” el pago; si se cumplen todos los demás requisitos
pero se omite la firma, resultará imperfecto e ineficaz como medio de prueba.
Requisitos:
a) Con relación a quien cobra
• Identificación Impositiva

• Lugar y Fecha de Emisión.

Todos estos requisitos están preimpresos a excepción de la fecha.
b) Con relación a quien paga

• Apellido y Nombre o razón social.
• Domicilio comercial.
• Identificación Impositiva
c) Con relación a la cobranza efectuada

• Concepto por el cual se ha recibido. (por ej.: N° de Factura cancelada con el pago)
• Importe en números y letras.
• Detalle de los valores recibidos. (ej.: Banco, N° de Cheque, Importe)
• Firma del cobrador (quien recibe los fondos).
Por tener tratamientos y efectos contables y contractuales diferentes, a efectos de la

registración contable, deben distinguirse:

1. por una parte, los recibos “emitidos” o “entregados” por la empresa como res-
paldo documental de sus cobranzas. Estos recibos habitualmente se usan para la co-
branza de ventas realizadas en fecha anterior y a crédito; corresponde en estos casos
detallar la factura que se paga;
2. por otro lado, los recibos “obtenidos” o “recibidos” en la empresa, emitidos por
los proveedores de bienes y servicios, y que son respaldo documental de los pagos
realizadas contra facturas que oportunamente se compraron a crédito.
3.3. Remito

Se utiliza para documentar el envío de mercaderías. Es emitido por el vendedor,

como mínimo por duplicado. En caso de entrega personal al cliente, éste lo devuelve
conformado luego de verificar el correcto estado de lo adquirido.
En caso de que intervenga un transporte o flete, se entregan al transporte por tri-
plicado: el comprador, al recibir lo comprado en sus depósitos, firma o “conforma” el
duplicado y triplicado y los devuelve al transportista o fletero como constancia de la re-
cepción. El transportista, a su vez, entrega el duplicado a la vendedora (que contratara
el envío) y archiva el triplicado como constancia de la prestación de su servicio.
En todos los casos, si al momento del control el cliente detectara faltantes, sobran-
tes, daños o deterioros en la mercadería recepcionada, deberá dejar nota de lo obser-
vado y reclamar su reemplazo por otra o, en su defecto, el ajuste respectivo al momento
de la facturación.
Requisitos:
a) Con relación al emisor (vendedor)
• Apellido y Nombre o Razón social.
• Identificación Tributaria
Todos estos requisitos deben estar preimpresos, a excepción de la fecha.
b) Con relación al receptor (comprador)

• Identificación Tributaria
• Firma conforme.
c) Con relación a los bienes transportados y sus condiciones:

• Cantidad y descripción.
• Transporte que interviene
• Domicilio y condiciones de entrega de las mercaderías
3.4. Cheque
Es una orden de pago pura y simple, librada contra un banco en el cual el librador
tiene fondos suficientes depositados a su orden en cuenta corriente bancaria o autori-
zación para girar en descubierto.

Comentamos los siguientes aspectos:

• “orden de pago pura y simple”: el pago no está subordinado al cumplimiento
de una obligación.
• “librada contra un banco”: los bancos son las únicas instituciones autorizadas
a operar con cheques.
• “el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente”: para poder librar
(emitir) cheques, el tenedor de una chequera (libreta de cheques) tiene que tener fondos
depositados en una cuenta corriente a su nombre en el Banco emisor de la chequera.
• “girar en descubierto”: el banco puede autorizar a sus clientes a librar cheques
por cifras mayores a las depositadas. Es una forma de crédito que otorgan los ban-
cos a sus clientes a través de la cuenta corriente; los autoriza a girar en descubierto
y dicha autorización es limitada en cuanto al tiempo por el que puede hacerlo y al
monto autorizado.
Requisitos:
a) Con relación al Banco
• Nombre y domicilio del Banco.
• Número de orden preimpreso y correlativo.
• Denominación de cheque inserta en su texto.
• Orden pura y simple de pagar la suma indicada: leyenda “Páguese a:”
b) Con relación al librador o firmante del cheque

• Apellido y Nombre o Razón social.
• Domicilio
• Numero de cuenta.
• Identificación impositiva.
• Firma.

c) Con relación al pago y al beneficiario

• Lugar y fecha de emisión.
• Importe en números.
• Identificación de la persona beneficiaria. En estos casos, mediante endosos puede
ser transferido a otros: entenderemos como endoso la transmisión de la propiedad de
un documento comercial, para lo cual el identificado como beneficiario debe firmarlo al
dorso, como prueba de la transferencia de su derecho al cobro.
• En caso que se decida limitar esta transferencia, se agrega a la identificación de la
persona la expresión “no a la orden”.
• En caso que no se identifique el beneficiario, el cheque se dice librado “al porta-
dor” y se transfiere libremente sin necesidad de endoso.
• Importe en letras.
Personas que intervienen:

• Librador o firmante: es quien lo emite y firma.
• Beneficiario: es la persona a cuyo nombre se extendió el cheque.
• Banco girado: es el banco que debe pagar el cheque.
El cheque se emite en un ejemplar único. Deben distinguirse los cheques recibidos
de clientes en cobro de nuestras ventas, de los emitidos por nuestra Tesorería en pagos
de nuestras obligaciones.
Las características y requisitos arriba indicados son válidas para el cheque común. Pero
también existe el cheque de pago diferido: en este último, se agrega la posibilidad de librar
el cheque con fecha posterior a la de su emisión. Por tratarse de comprobantes distintos,
los bancos entregan talonarios separados, según se solicite uno ú otro tipo de cheque.
El plazo para cobrar un cheque es de 30 días corridos contados a partir de la
fecha de su emisión o de la fecha indicada para el pago, según se trate de cheques
comunes o diferidos.
3.5. Pagaré
Es una promesa de pago escrita, por la cual una persona se compromete a pagar a
otra una suma determinada de dinero, en una fecha establecida.
Requisitos:
a) Con relación al beneficiario
b) Con relación al librador

• Firma y datos personales del librador.

c) Con relación a la promesa escrita

• la palabra “pagaré” inserta en su texto.
• Lugar y fecha de emisión.
• Vencimiento del plazo de pago.
• La promesa pura y simple de pagar.
• La cláusula “a la orden “.
• Importe a pagar en letras y números.
• Domicilio de pago.
Personas que intervienen:

• Firmante o librador: es quien se compromete a efectuar el pago.
• Beneficiario: es la persona a favor de la cual se extiende el pagaré.
• Tenedor: es quien recibe el pagaré vía endoso, transformándose de esta manera
en un nuevo beneficiario.
Endoso: el beneficiario de un pagaré puede transmitir los derechos de cobro

realizando la operación del endoso; para esto debe firmar el pagaré al dorso. Este
endoso puede ser en blanco (el beneficiario firma el documento y no identifica al
nuevo poseedor del documento) o completo (el endoso identifica al nuevo posee-
dor del documento).
Aclaración:
Hacemos notar que, en general, la doctrina y la práctica contable utilizan el término
“documento” como sinónimo de “pagaré”. Así, cuando se dice o se lee: “… cancela
obligación mediante firma de un documento a 30 días” se está refiriendo a un pagaré.
Por el mismo motivo, se refiere a “Créditos Documentados” cuando existe un pagaré
que los respalda. Idem si se trata de “Deudas Documentadas”. Por el contrario, cuan-

do hablamos de créditos o deudas sin documentar nos referimos a cuentas a cobrar

(o a pagar en su caso), en cuentas corrientes, sin documentar.
Finalmente, debe observarse que en las denominaciones de cuentas contables se
utiliza indistintamente “Documentos a Cobrar” y “Obligaciones a Cobrar” (idem si se trata
de “a Pagar”).
Hacemos estas aclaraciones en este capítulo por considerarlas pertinentes en virtud
de la denominación de los documentos, pero el tema cuentas se desarrollará en el capí-
tulo siguiente.
3.6. Nota de Débito

Es un documento comercial confeccionado por el vendedor para efectuar al cliente
algún cargo o débito en su cuenta corriente. La emisión de este documento genera un
aumento del saldo adeudado por el cliente.
Se emite como mínimo por duplicado; corresponde entregar el original al cliente
y retener el emisor el duplicado.
Las situaciones que dan origen a su confección pueden ser algunas de las siguientes:
• importes consignados de menos en una factura por error u omisión;
• en el caso de atrasos o demoras en los pagos que realizan los clientes para cargar-
les los intereses por mora correspondientes;
• gastos generados por el envío de mercaderías (alistamiento, carga/descarga, fletes)
que se hayan acordado a cargo del comprador.
Requisitos:
a) Con relación al emisor (vendedor)
Todos los requisitos mencionados están preimpresos, a excepción de la fecha de emisión.
b) Con relación al comprador

c) Con relación al débito efectuado

• Concepto
• Importe

Es un documento que genera registración contable para el emisor y para el desti-

natario, y debe diferenciarse:
a) Por una parte, las notas de débito emitidas por la empresa, en ajuste de sus tran-
sacciones de ventas, debitarán a las cuentas corrientes de sus clientes, aumentando
el derecho a cobro de la empresa. Lo contrario ocurrirá con este mismo documento al
ser registrado en las cuentas contables de nuestro cliente, ya que para ellos significará
un mayor Pasivo.

b) Por otro lado, las notas de débito recibidas en la empresa en ajuste de sus tran-
sacciones de compras acreditarán a las cuentas corrientes de los proveedores, au-
mentando las deudas de la empresa con los mismos, ya que nos representan mayor
Pasivo. Lo inverso ocurrirá al registrar ese mismo documento en las cuentas contables
del Proveedor emisor.

3.7. Nota de Crédito

Es un documento comercial confeccionado por el vendedor para comunicarle al com-
prador que ha efectuado un crédito o descargo en su cuenta corriente. Por tanto, la emi-
sión de este documento genera disminución del saldo adeudado por el cliente.
Se emite como mínimo por duplicado, original para el receptor y duplicado para
el emisor.
Las situaciones que originan la emisión de este documento pueden ser:
• errores de facturación consistentes en excesos en las cantidades de los bienes,
en sus precios unitarios o bien por error de cálculo de los valores totales;
• devoluciones efectuadas por el comprador;
• bonificaciones, quitas o descuentos que se otorguen con posterioridad a la facturación.
Requisitos:
a) Con relación al emisor
Todos los requisitos citados deben estar preimpresos, salvo la fecha de emisión.
b) Con relación al receptor

c) Con relación al crédito efectuado

• Concepto
• Importe.
Este documento genera registración contable tanto para el vendedor como para el
comprador.
3.8. Nota de Crédito bancaria o boleta de depósito

Es el documento que acredita el depósito de dinero en efectivo o valores equivalen-
tes (cheques) en una cuenta corriente bancaria.
Para poder efectuar esta operación se debe cumplimentar el formulario que suminis-
tra el Banco y detallar los valores que se depositan en cuenta corriente.

Este documento se cumplimenta en original y copia. La copia sellada y firmada por

el cajero del Banco se transforma en una constancia del depósito realizado.
Este documento varía en cuanto a su diseño en función del banco emisor, pero sus
características básicas, cualquiera sea la forma en que estén dispuestas en el compro-
bante, son las que a continuación se detallan:
Requisitos:
a) Con relación al Banco
• Nombre
• Sello y firma del cajero.
b) Con relación al depositante

• Tipo y número de cuenta.
• Firma.
c) Con relación a los valores depositados

• Detalle.
• Importe total en número y letras.
• Lugar y fecha del depósito.
Este documento genera registración contable, tanto para quien realiza el depósito
(depositante) como para quien lo recibe (Banco).

Actividades prácticas de autoevaluación
Actividad 1
Nombre los documentos que respaldan las siguientes operaciones:
Operaciones Documentos
1. Venta de mercaderías, con entrega en depósito
del cliente con vehículo de reparto de la empresa.
2.Las ventas del punto 1 se cobran una parte al
contado en efectivo. El resto con un documento
a 30 días firmado por el cliente, que incluye tam-
bién la cancelación del comprobante adicional
emitido por los intereses del plazo otorgado.
3. Compra al contado de muebles para el depar-
tamento contable de la empresa. Se reciben los
muebles en la empresa.
4. La compra del punto anterior se abona al conta-
do, mediante depósito realizado en Cuenta Corrien-
te del proveedor en Banco Río y el resto mediante
orden al Banco de Santa Fe para que entregue fon-
dos depositados en nuestra cuenta corriente.
5. Depósito de cheques recibidos de terceros
en la Caja de Ahorro que la empresa posee en
el Banco Galicia.
6. Gastos mensuales de mantenimiento, impues-
tos, intereses por descubierto y sellados en Cuen-
ta Corriente Banco de Santa Fe.
Actividad 2
Para cada operación detallada indique el comprobante que corresponde confeccionar:
1. Recepción de mercaderías por el comprador, habiéndose observado las condicio-

nes de cantidad y calidad pactadas .............................................. .
2. Cobro a un cliente en mensualidades, del importe de la cuota correspondiente
al mes en curso .............................................. .
3. Formalización del alquiler de un local propiedad de terceros, para destinarlo
a exposición de mercaderías .............................................. .
4. Concreción de una operación de venta de mercaderías, aceptando las partes las con-
diciones de precio (unitario y total) y forma de pago convenidas ............................... .

4. Depósito en efectivo y cheques de terceros en una cuenta corriente bancaria ......

.............................................. .
5. Cargo a un cliente de intereses por sus atrasos en los compromisos de pago de
sus facturas a crédito.............................................. .
6. Compromiso formal asumido ante un acreedor de cancelar un monto adeudado
en una fecha prefijada .............................................. .
7. Pago del importe de una compra, haciendo uso de fondos disponibles en cuenta
corriente bancaria .............................................. .
Actividad 3
Dadas las siguientes operaciones, identificar cuáles son los comprobantes que
deberían intervenir en el perfeccionamiento de la transacción:
1. Depósito de cheques de terceros en Caja de Ahorro.
2. Descuento por error de facturación en cuenta de clientes.
3. Extracción de dinero en cuenta corriente.
4. Recepción en depósito de mercadería comprada.
5. Pago de mercadería comprada.
6. Liquidación de sueldos al personal de la empresa.
7. Cobro a un cliente en cuenta corriente.
8. Envío de mercaderías a un cliente.
Actividad 4
Dados los siguientes comprobantes, ejemplifique operaciones en que pueden
ser utilizados:
1. Facturas de la empresa
2. Recibos emitidos por la empresa
3. Pagarés firmados por clientes
4. Facturas de proveedores
5. Recibos emitidos por proveedores
6. Remitos de proveedores
7. Notas de Débito a clientes
8. Notas de Débito recibidas de proveedores
9. Notas de Debito recibidas de Bancos
10. Notas de Crédito a clientes
11. Notas de Crédito bancarias
12. Notas de Crédito recibidas de proveedores

Solución de las actividades practicas
Actividad 1
1. Factura, Remito
2. Recibo, Pagaré, Nota de Débito
3. Factura de Proveedor, Remito de Proveedor
4. Recibo de Proveedor, Nota de Crédito Bancaria, Cheque Banco de Santa Fe
5. Nota de Crédito Caja de Ahorro Banco de Santa Fe
6. Nota de Débito Cuenta Corriente Banco de Santa Fe
Actividad 2
1. Remito
2. Recibo
3. Contrato de Alquiler
4. Factura
5. Nota de Crédito Bancaria o Boleta de Depósito
6. Nota de Débito
7. Pagaré
8. Cheque
Actividad 3
1. Nota de Crédito bancaria
2. Nota de Crédito emitida a clientes en cuentas corrientes
3. Cheque
4. Remito de proveedores
5. Recibo
6. Recibos emitidos por sueldos al personal
7. Recibos emitidos por cobranzas a clientes
8. Remitos a clientes
Actividad 4
1. Por ventas a clientes de bienes y/o servicios
2. Por cobros por motivos diversos: compras al contado, cobranzas a clientes o
de documentos a cobrar
3. Por ventas a clientes en cta. cte. documentada
4. Por compras realizadas de bienes y/o servicios
5. Por pagos a proveedores (en cancelación de facturas, notas de débito, documen-
tos a pagar, etc.)
6. Por envíos, por parte de los proveedores, consistentes en mercaderías adquiridas

7. Por recargo por intereses por mora, diferencias de facturación, etc., aumentando
nuestro derecho a cobrar
8. Por recargos realizados por nuestros proveedores (dif. dacturas, fletes, etc.) au-
mentando nuestra deuda
9. Se originan en gastos bancarios, por cargos a la cuenta. Ej.: comisiones, intere-
ses, etc.
10. Por devoluciones de mercaderías, por bonificaciones y descuentos, disminuyen-
do saldo a nuestro favor
11. Se originan por operaciones en cuentas bancarias (Caja de Ahorro o Cuentas
Corrientes) por depósito de efectivo, cheques ú otros valores; acreditación de prés-
tamos que nos haga el Banco, pago de intereses en Caja de Ahorro, devolución de
comisiones y/ó gastos cobrados en exceso, etc.
12. Por diferencias de facturación, descuentos y bonificaciones otorgados, etc., que
disminuyen nuestra deuda

Bibliografía
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Ostengo, Héctor (2007): El Sistema de Informa-
ción Contable. Buyatti, Buenos Aires.

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Universidad Nacional del Litoral

Graciela Paris / Pedro Buchara / Beatriz Brozzú / Ma. Luz Casabianca

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Respecto de esta segunda alternativa, obsérvense los siguientes componentes

En este sentido es importante aclarar dos aspectos:

1. Lo dicho no quita que al momento de realizar el Inventario de Bienes propiedad de la empresa

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Por ejemplo, son comprobantes:

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Por tratarse de comprobantes simplificadores de operaciones repetitivas, los formu-

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2.2.1. Según su origen

2.2.2. Según su efecto contable

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En el cuerpo del documento deben constar o completarse los siguientes requisitos

Programa de Ingreso UNL / Curso de Articulación Disciplinar: Introducción a la Contabilidad 6

b) Con relación al receptor:

c) Con relación a los bienes vendidos o servicios prestados:

Por tener tratamientos y efectos contables y contractuales diferentes, a efectos de la

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• Lugar y Fecha de Emisión.

b) Con relación a quien paga

c) Con relación a la cobranza efectuada

Por tener tratamientos y efectos contables y contractuales diferentes, a efectos de la

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Se utiliza para documentar el envío de mercaderías. Es emitido por el vendedor,

b) Con relación al receptor (comprador)

c) Con relación a los bienes transportados y sus condiciones:

Programa de Ingreso UNL / Curso de Articulación Disciplinar: Introducción a la Contabilidad 10

Comentamos los siguientes aspectos:

b) Con relación al librador o firmante del cheque

Programa de Ingreso UNL / Curso de Articulación Disciplinar: Introducción a la Contabilidad 11

c) Con relación al pago y al beneficiario

Personas que intervienen:

b) Con relación al librador

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c) Con relación a la promesa escrita

Personas que intervienen:

Endoso: el beneficiario de un pagaré puede transmitir los derechos de cobro

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do hablamos de créditos o deudas sin documentar nos referimos a cuentas a cobrar

3.6. Nota de Débito

b) Con relación al comprador

c) Con relación al débito efectuado

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Es un documento que genera registración contable para el emisor y para el desti-

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Programa de Ingreso UNL / Curso de Articulación Disciplinar: Introducción a la Contabilidad 16

3.7. Nota de Crédito

b) Con relación al receptor

c) Con relación al crédito efectuado