La Contabilidad

Es un instrumento utilizado para registrar, clasificar e informar acerca de las diferentes

operaciones de una empresa.

El ciclo contable corresponde al proceso que se inicia desde el registro de las diferentes
operaciones que la empresa realiza diariamente, hasta la obtención de los principales Estados
Financieros.

En el ciclo contable se utilizan principalmente el Libro Diario, Libro Mayor,y los libros auxiliares.

El Libro Diario se utiliza para registrar las diferentes actividades que la empresa realiza durante el
dia; este libro presenta el siguiente formato

FECHA DETALLE PARCIALES DEBITO CREDITO

Para la anotación en el Libro Diario, de las transacciones realizadas por la empresa, se debe seguir
el siguiente criterio

CUENTA DEBITO CREDITO

ACTIVO INCREMENTA DECRECE
PASIVO DECRECE INCREMENTA
PATRIMONIO DECRECE INCREMENTA
GASTOS X
INGRESOS X

Si la operación realizada por la empresa genera un incremento del activo , corresponde a una nota
Debito; si por el contrario, origina un decrecimiento del activo, corresponde a una nota Debito. Si
el pasivo decrece, es nota debito; si el pasivo se incrementa, es nota es crédito. Al decrecer el
Patrimonio, corresponde a Debito, y si por el contrario se incrementa, es Credito. Todos los Gastos
son Nota Debito, mientras que los ingresos, nota crédito.

Una empresa inicia actividades el primer dia de Febrero mediante aportes en efectivo de dos
socios, por valor de $150.000 cada uno.
La emporesa pago $30.000 por el arriendo del mes de Febrero, el dia 2 del mes.

El dia 11 la empresa toma un préstamo del Banco por $200.000

El dia 13 adquiere equipos por $100.000, de los cuales pago $20.000 y firm{o una letra por el
saldo.

El dia 15 cancela sueldos por $100.000, correspondientes a la primera quincena.

El 21 vende productos por $240.000, a dos clientes. Uno paga $80.000 en efectivo. El otro da
$40.000 en efectivo y queda debiendo $120.000.

El dia 27 vende producto por $160.000, recibiendo $80.000 de contado, y concede crédito por el
resto.

El dia 28, paga servicios por $12.000. Ademas, cancela sueldos por $140.000

Libro Diario

FECHA DETALLE PARCIALES DEBITO CREDITO

Febrero 1 Bancos 300.000
Capital Social 300.000
Febrero 2 Gastos arriendo 30.000
Bancos 30.000
Febrero 11 Bancos 200.000
Obligacion 200.000
Bancaria
Febrero 13 Equipo 100.000
Bancos 20.000
Cuentas por 80.000
pagar
Febrero 15 Gasto Sueldos 100.000
Bancos 100.000
Febrero 21 Bancos 80.000 120.000
40.000
Cuentas por 120.000
Cobrar
Ingresos por 240.000
ventas
Febrero 27 Bancos 80.000
Cuentas por 80.000
cobrar
Ingresos por 160.000
ventas
Febrero 28 Gasto servicios 12.000
Gasto sueldos 140.000
Bancos 152.000
El movimiento de cada cuenta correspondiente a las transacciones diarias, se traslada a otro libro
llamado Libro Mayor. Alli cada cuenta tiene sus registros en forma independiente, utilzando el
formato de cuentas T.

BANCOS

DEBITO CREDITO
Febrero 1 300.000 Febrero 2. 30.000
Febrero 11. 200.000 Febrero 13. 20.000
Febrero 21. 120.000 Febrero 15. 100.000
Febrero 27. 80.000 Febrero 28. 152.000
TOTAL 700.000 TOTAL 302.000
SALDO 398.000

CAPITAL SOCIAL

DEBITO CREDITO
Febrero 1. 300.000

GASTOS ALQUILER

DEBITO CREDITO
Febrero 2. 30.000

OBLIGACIONES FINANCIERAS

DEBITO CREDITO
Febrero 11. 200.000

EQUIPO

DEBITO CREDITO
Febrero 13. 100.000

CUENTAS POR PAGAR

DEBITO CREDITO
Febrero 13. 80.000
 GASTO SUELDOS

DEBITO CREDITO
Febrero 15. 100.000
Febrero 28. 140.000
240.000

CUENTAS POR COBRAR

DEBITO CREDITO
Febrero 21. 120.000
Febrero 27. 80.000
200.000

INGRESOS

DEBITO CREDITO
Febrero 21. 240.000
Febrero 27. 160.000
400.000

GASTO EN SERVICIOS

DEBITO CREDITO
Febrero 28. 12.000

Cada vez que se quiera realizar un control sobre la marcha de la empresa, se procede a obtener los
saldos de las cuentas del Libro Mayor.

Con dichos resultados se elabora un Balance de Prueba. Como su nombre lo indica, constituye un
instrumento para verificar la exactitud de la igualdad matemática del Libro Mayor, para la fecha en
que se realice el control.
 EMPRESA ____________

BALANCE DE PRUEBA AL 28 DE FEBRERO

CUENTAS DEBITO CREDITO

BANCOS 398.000
CAPITAL SOCIAL 300.000
GASTO ALQUILER 30.000
OBLIGACIONES FINANCIERAS 200.000
EQUIPO 100.000
CUENTAS POR PAGAR 80.000
GASTO SUELDOS 240.000
CUENTAS POR COBRAR 200.000
INGRESOS 400.000
GASTO SERVICIOS 12.000
980.000 980.000

Una vez verificada la igualdad en el Balance de Prueba, se procede , utilizando sus cuentas , a
elaborar los Estados Financieros , El Estado de Resultados y el Balance General.

ESTADO DE RESULTADOS

MES DE FEBRERO

INGRESOS OPERACIONALES 400.000

GASTOS OPERACIONALES
ALQUILER 30.000
SUELDOS 240.000
SERVICIOS 12.000
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 282.000
UTILIDAD DEL EJERCICIO 118.000
 BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO

BANCOS 398.000 OBLIGACIONES FINANCIERAS 200.000

EQUIPO 100.000 CUENTAS POR PAGAR 80.000

CUENTAS POR COBRAR 200.000 TOTAL 280.000

TOTAL 698.000

PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL 300.000

UTILIDAD DEL EJERCICIO 118.000

TOTAL 418.000

Una empresa inicia operaciones en agosto, realizando las siguientes transacciones

Agosto 1. Emite vende acciones por valor de $900.000 en efectivo.

Agosto 4. Adquiere instalaciones por $300.000 con una cuota inicial de $100.000 y una hipoteca
por el saldo.

Agosto 6. Compra a crédito un equipo por $25.000

Agosto 9. Compra de contado útiles de oficina por $6.000

Agosto 10. Obtiene un préstamo con una entidad financiera por $200.000, pagaderois en un año.

Agosto 11. Paga $12.000 en efectivo por el alquiler de instalaciones.

Agosto 14. Vende productos así, $210.000 de contado y $190.000 dando crédito a 30 días.

Agosto 16. Paga los salarios de la primera quincena por $82.000

Agosto 18. Emite y vende nuevas acciones por $1.200.000 en efectivo.

Agosto 21. Paga publicidad por $30.000 en efectivo.

Agosto 24. Compra equipos de sistemas por $60.000, pagando la mitad y recibiendo crédito por el
resto.

Agosto 27. Recibe $195.000 por venta de productos.

Agosto 29. Paga $10.000 en efectivo por una póliza de seguros a un año.

Agosto 30. Paga los salarios de la segunda quincena por $90.000

Registrar las transacciones en el libro diario,elaborar el libro mayor, balance de Prueba, Estado de
Resultados y Balance general.
LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE PARCIALES DEBITO CREDITO

Agosto 1 Bancos 900.000
Capital social 900.000
Agosto 4. Instalaciones 300.000
Bancos 100.000
Obligaciones 200.000
financieras
Agosto 6. Equipo 25.000
Cuentas por 25.000
pagar
Agosto 9 Utiles 6.000
Bancos 6.000
Agosto 10 Bancos 200.000
Obligaciones 200.000
financieras
Agosto 11 Gasto alquiler 12.000
Bancos 12.000
Agosto 14 Bancos 210.000
Cuentas por 190.000
cobrar
Ingresos 400.000
Agosto 16 Gasto salarios 82.000
Bancos 82.000
Agosto 18 Bancos 1.200.000
Capital social 1.200.000
Agosto 21 Gastos 30.000
publicidad
Bancos 30.000
Agosto 24 Equipos 60.000
Bancos 30.000
Cuentas por 30.000
pagar
Agosto 27 Bancos 195.000
Ingresos 195.000
Agosto 29 Gasto seguros 10.000
Bancos 10.000
Agosto 30 Gasto salarios 90.000
Bancos 90.000
LIBRO MAYOR

BANCOS

DEBITO CREDITO
Agosto 1. 900.000 Agosto 4. 100.000
Agosto 10. 200.000 Agosto 9. 6.000
Agosto 14. 210.000 Agosto 11. 12.000
Agosto 18. 1.200.000 Agosto 16. 82.000
Agosto 27. 195.000 Agosto 21. 30.000
Agosto 24. 30.000
Agosto 29. 10.000
Agosto 30. 90.000
TOTAL 2.705.000 TOTAL 360.000
SALDO 2.345.000

CAPITAL SOCIAL

DEBITO CREDITO
Agosto 1. 900.000
Agosto 18. 1.200.000
TOTAL 2.100.000

OBLIGACIONES FINANCIERAS

DEBITO CREDITO
Agosto 4. 200.000
Agosto 10. 200.000
TOTAL 400.000

EQUIPO

DEBITO CREDITO
Agosto 6. 25.000
Agosto 24. 60.000
TOTAL 85.000

CUENTAS POR PAGAR

DEBITO CREDITO
Agosto 6. 25.000
Agosto 24. 30.000
TOTAL 55.000
 UTILES

DEBITO CREDITO
Agosto 9. 6.000

GASTOS ALQUILER

DEBITO CREDITO
Agosto 11. 12.000

CUENTAS POR COBRAR

DEBITO CRESITO
Agosto 14. 190.000

INGRESOS

DEBITO CREDITO
Agosto 14. 400.000
Agosto 27. 195.000
TOTAL 595.000

GASTO SALARIOS

DEBITO CREDITO
Agosto 16. 82.000
Agosto 30. 90.000
TOTAL 172.000

GASTOS PUBLICIDAD

DEBITO CREDITO
Agosto 21. 30.000

GASTO SEGUROS

DEBITO CREDITO
Agosto 29. 10.000
 BALANCE DE PRUEBA

CUENTAS DEBITO CREDITO

BANCOS 2.345.000
CAPITAL SOCIAL 2.100.000
INSTALACIONES 300.000
OBLIGACIONES FINANCIERAS 400.000
EQUIPO 85.000
CUENTAS POR PAGAR 55.000
UTILES 6.000
GASTOS ALQUILER 12.000
CUENTAS POR COBRAR 190.000
INGRESOS 595.000
GASTO SALARIOS 172.000
GASTOS PUBLICIDAD 30.000
GASTO SEGUROS 10.000
TOTAL 3.150.000 3.150.000

ESTADO DE RESULTADOS

MES DE AGOSTO

INGRESOS 595.000
GASTOS
ALQUILER 12.000
SALARIOS 172.000
PUBLICIDAD 30.000
SEGUROS 10.000
TOTAL 224.000
UTILIDAD 371.000
 BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO

BANCOS 2.345.000 OBLIGACIONES FINANCIERAS 400.000

INSTALACIONES 300.000 CUENTAS POR PAGAR 55.000

EQUIPO 85.000 TOTAL 455.000

UTILES 6.000 PATRIMONIO

CUENTAS POR COBRAR 190.000 CAPITAL SOCIAL 2.100.000

TOTAL 2.926.000 UTILIDAD 371.000

TOTAL 2.471.000