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5to semestre
Módulo 13
Control interno y administración de riesgos
Unidad 1
Control Interno
Contenido
Módulo 13. Control interno y administración de riesgos
Unidad 1. Control Interno
Contenido
Índice
Unidad 1. Control Interno ................................................................................................... 2

1.1. Generalidades del Control Interno .............................................................................. 2
¿Qué es el Control Interno? ........................................................................................... 3
1.2. Objetivos de control .................................................................................................... 3

1.3. Control Interno en la Administración Financiera Gubernamental................................. 4
Cierre de la unidad ............................................................................................................ 7
Referencias de la unidad ................................................................................................... 8
UnADM | BUAP | IPN | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas 1

Contenido
Unidad de competencia
Analiza la importancia de un adecuado Sistema de Control interno en

los entes públicos para el cumplimiento de las metas institucionales.
Bienvenido a la primera unidad del Módulo 13. Control interno y administración de riesgos.
Las iglesias actualmente utilizan alcancías de donativos artificialmente pesadas para

evitar su robo, los cajeros automáticos cuentan con cámaras de video y métodos para
evitar su mal uso o saqueo, los automóviles de corporaciones policíacas cuenta con
cámaras de video y GPS (Sistemas de Rastreo Satelital) para evitar el mal uso de las
unidades, las escuelas tienen un prefecto que evita que los estudiantes se encuentren
fuera de clases, en el trabajo se cuentan con sistemas biométricos para el control de
puntualidad… a estos ejemplos les llamaremos muestra del Control Interno.
El control interno no es perfecto, el cine, algunos ciudadanos y especialmente los

delincuentes son especialistas en detectar fallas para poder aprovechar un nuevo error.
Sin embargo, es a través de ese camino que van mejorando poco a poco.
En esta unidad vas a aprender las generalidades del control interno, objetivos y un
ejemplo de su aplicación en el sector público.
1.1. Generalidades del Control Interno
Desde hace más de mil años Sun Tzu en su libro El arte de la guerra menciona que “Si
tus soldados no tienen riquezas, no es porque las menosprecien” (2003, p.33), más
recientemente el personaje de cine Gordon Gekko popularizaría la frase “la codicia es
buena” en el ámbito empresarial, al respecto, estas frases hacen evidente que los
empleados de cualquier comercio, fábrica o entidad gubernamental son capaces de
desperdiciar, descuidar o incluso robar bienes, secretos industriales o bancarios o mismos
clientes para provecho personal —siempre y cuando tengan la oportunidad de hacerlo sin
consecuencias—.
Existen dos dichos populares que recuerdan al control interno “Al ojo del amo engorda el
caballo” o bien “El que tenga tienda, que la atienda o, sino que la venda”. Esto, hace
referencia a la importancia de la vigilancia en los negocios a efecto de lograr satisfacción
de los clientes reflejados en utilidades.

Contenido
Naturalmente, se considera de manera popular que es el dueño quien debe estar al

pendiente de que así suceda, sin embargo, encontramos ahora cadenas comerciales
completas de tiendas grandes o pequeñas donde los accionistas no intervienen y
funcionan de forma regular con utilidades altas.
También, existen instituciones gubernamentales que logran altos estándares en procesos

que funcionan eficiente y automáticamente sin necesidad de la intervención del Titular o
Consejo de Administración.
Lo anterior se logra a través de un control interno efectivo.
En la actualidad el modelo de Control Interno generalmente aceptado es el COSO 2013.

COSO se refiere al nombre de su autor por las siglas en inglés de Committee of
Sponsoring Organizations de la Treadway Commission (Comité de Organizaciones
Patrocinadoras de la Comisión de normas). En este modelo intervinieron diversas
organizaciones, entre las que se destacan el AICPA (Asociación interamericana de CPA),
el AAA (Asociación Americana de Auditores) y el IIA (Instituto de Auditores Internos).
¿Qué es el Control Interno?
ASF & SFP (2014: p.9), indican que “el control interno es un proceso efectuado por el
Órgano de Gobierno, el Titular, la Administración y los demás servidores públicos de una
institución, con objeto de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de
los objetivos institucionales y la salvaguarda de los recursos públicos, así como para
prevenir la corrupción”.
Consideraciones en la definición:
• Primero: Es un proceso efectuado desde el servidor público más alto a todos. Es
decir, todo el personal debe formar parte de este proceso. Son las personas
quienes lo logran.
• Segundo: La seguridad razonable se refiere a que si bien no es absoluta es lo
suficiente para garantizar que los objetivos institucionales se cumplan, que los
recursos públicos se utilicen para sus fines y también que se evite toda forma de
corrupción.
1.2. Objetivos de control
Los objetivos de control se refieren a las categorías de este:

• “Operación. Se refiere a la eficacia, eficiencia y economía de las operaciones.

Contenido
• Información. Consiste en la confiabilidad de los informes internos y externos.

• Cumplimiento. Se relaciona con el apego a las disposiciones jurídicas y
normativas” (ASF, 2014: p.3).
Operación
Objetivos de control
Cumplimiento Información
Los objetivos son perfectamente válidos para el sector público y privado. Por lo que,
garantizar que las operaciones, la información y cumplimiento a la legalidad son correctos.
1.3. Control Interno en la Administración Financiera Gubernamental
Para comprender mejor se cita un ejemplo del Sistema de Administración Tributaria

Mexicano:
Pago referenciado de Impuestos Federales

Contenido
Fuente: Con base en información de SAT (2014). Recuperado de:

http://omawww.sat.gob.mx/fichas_tematicas/pago_referenciado/Paginas/procedimiento_p
ara_declaraciones.aspx
Actualmente este es el proceso de pagos referenciados para pagar Impuestos Federales:

• Primero entra el contribuyente al portal.
• Segundo realiza la declaración explicando con claridad que paga, envía la
declaración al SAT.
• Tercero el SAT le entrega un acuse de recibo que incluye una línea de captura.
• Cuarto el Contribuyente paga y obtiene el Recibo de Transferencia como
comprobante de pago.
¿Cumple con los objetivos o categorías?
• Operación. Se refiere a la eficacia, eficiencia y economía de las operaciones.

Razones:
Es eficaz, por que logra el objetivo.
Eficiente, porque no ocupan personal físico y también porque el procedimiento

realiza en forma automática no solamente el cobro de impuestos, sino también la
contabilidad de ingresos y el control de contribuyentes.

Contenido
Economía, porque cobran los impuestos al menor costo posible, no solo para el
SAT sino también para el propio Contribuyente. También no generan gastos
bancarios (En otra época, por ejemplo, los bancos cobraban al SAT por capturar
las declaraciones) al utilizar generalmente transacciones bancarias.
• Información. Consiste en la confiabilidad de los informes internos y externos

Razones:
La información que genera el SAT ya está capturada por el propio contribuyente.
(En otra época el SAT determinaba de forma estadística el pago de
contribuciones, no censal como ahora).
• Cumplimiento. Se relaciona con el apego a las disposiciones jurídicas y

normativas
Razones:
El pago de contribuciones está diseñado correctamente, pero cada paso está
diseñado legalmente también, es decir se encuentran en Leyes y Reglamentos
que perfectamente documentan el proceso.
Este procedimiento genera una razonable más no absoluta de que la recaudación

es correcta.
Tienen vulnerabilidades como un fenómeno natural evite el uso de internet por un

tiempo prolongado, ataques de hackers al sistema etc.

Contenido
Cierre de la unidad
Has concluido el estudio de la Unidad 1. Control interno.
El control interno históricamente tiene en importancia en la administración de metas y

objetivos, es piedra angular para la obtención de satisfacción de los clientes materializado
en utilidades en el sector privado y obtención de satisfacción ciudadana materializado en
conformidad con una propuesta política en el sector público.
Se ha verificado que un buen control interno puede hacer diferencia en muchos aspectos
de una entidad pública, optimizando los recursos y resultados.
Actualmente, existen retos en el sector público y privado que están en la espera de

propuestas que permitan vencerlos. Los dos sectores se encuentran preocupados por la
cantidad de escándalos a pequeña y gran escala en materia de falla de controles internos
que permitan que empleados y servidores públicos cometan errores, fallas y actos de
corrupción con total impunidad.

Contenido
Referencias de la unidad
• ASF. (2014). Marco Integrado de Control Interno. Consultado en:

https://www.asf.gob.mx/uploads/176_Marco_Integrado_de_Control/Marco_Integra
do_de_Cont_Int_leyen.pdf
• Comitte of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, COSO. (2013).

Internal Control - Integrated Framework Executive Summary. Comitte of
Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 1, 20. Noviembre 2018,
ISBN:978-1-93735-239-4.
• Sistema de administración tributaria, SAT. (2014). Procedimiento para presentar

las declaraciones, incluidas las complementarias. [Portal web]. Consultado en:
http://omawww.sat.gob.mx/fichas_tematicas/pago_referenciado/Paginas/procedimi
ento_para_declaraciones.aspx
• Sun Tzu. (2003). El arte de la guerra. Chile: Editorial del cardo.
Actividades
• Benoît Payan. (2018). Les incroyables fiascos immobiliers de la ville de Marseille.

[Video]. Consultado en: https://youtu.be/VDgKj3Za_pg
• Chicmana, I. & Pilco, L. (julio 2015). Caso Petrobras: Análisis y Reflexión del Caso
del Fraude Corporativo. Lidera, 10, 85-86. Recuperado de:
http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/revistalidera/article/viewFile/18233/18473

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5to semestre

Unidad 1. Control Interno ................................................................................................... 2

¿Qué es el Control Interno? ........................................................................................... 3

1.2. Objetivos de control .................................................................................................... 3

UnADM | BUAP | IPN | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas 1

Unidad 1. Control Interno

Analiza la importancia de un adecuado Sistema de Control interno en

Las iglesias actualmente utilizan alcancías de donativos artificialmente pesadas para

El control interno no es perfecto, el cine, algunos ciudadanos y especialmente los

1.1. Generalidades del Control Interno

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Naturalmente, se considera de manera popular que es el dueño quien debe estar al

También, existen instituciones gubernamentales que logran altos estándares en procesos

Lo anterior se logra a través de un control interno efectivo.

En la actualidad el modelo de Control Interno generalmente aceptado es el COSO 2013.

¿Qué es el Control Interno?

1.2. Objetivos de control

Los objetivos de control se refieren a las categorías de este:

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• Información. Consiste en la confiabilidad de los informes internos y externos.

1.3. Control Interno en la Administración Financiera Gubernamental

Para comprender mejor se cita un ejemplo del Sistema de Administración Tributaria

Pago referenciado de Impuestos Federales

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Fuente: Con base en información de SAT (2014). Recuperado de:

Actualmente este es el proceso de pagos referenciados para pagar Impuestos Federales:

¿Cumple con los objetivos o categorías?

• Operación. Se refiere a la eficacia, eficiencia y economía de las operaciones.

Eficiente, porque no ocupan personal físico y también porque el procedimiento

UnADM | BUAP | IPN | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas 5

• Información. Consiste en la confiabilidad de los informes internos y externos

• Cumplimiento. Se relaciona con el apego a las disposiciones jurídicas y

Este procedimiento genera una razonable más no absoluta de que la recaudación

Tienen vulnerabilidades como un fenómeno natural evite el uso de internet por un

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Has concluido el estudio de la Unidad 1. Control interno.

El control interno históricamente tiene en importancia en la administración de metas y

Actualmente, existen retos en el sector público y privado que están en la espera de

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• ASF. (2014). Marco Integrado de Control Interno. Consultado en:

• Comitte of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, COSO. (2013).

• Sistema de administración tributaria, SAT. (2014). Procedimiento para presentar

• Sun Tzu. (2003). El arte de la guerra. Chile: Editorial del cardo.

• Benoît Payan. (2018). Les incroyables fiascos immobiliers de la ville de Marseille.

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