Consolidaciones Viky
Consolidaciones Viky
Consolidaciones Viky
1.- Delta S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX, con los siguientes saldos
incluidos en su Balance General:
DELTA S.A.
Balance General al 01 de enero de 20XX
Activo Capital contable
Circulante Capital contribuido
Bancos $100,000 Capital social $200,000
Almacén (1) $100,000
Activo total $200,000 Capital contable$200,000
notas:
(1) El almacen esta integrado por 500 unidades a $ 200 cada una
2.-
Compra en efectivo a Alpha y Omega, S.A., 450 artículos a $ 275 c/u, para ser vendidos a $ 350 c/u
NOTAS:
(1) El almacen esta integrado por 2 000 con un precio de costo unitario de $ 250
(2) El equipo de transporte esta integrado por dos automóviles, con un precio de costo unitario de $ 75 000
(3) El mobiliario y equipo esta integrado por dos juegos de oficina con un precio de costo unitario de $ 20 000
2.- Adquiere 80% de las acciones de Delta, S.A., en $ 170,000 ( el capital contable de Delta, S.A., solo
esta integrado por el capital social que importa $ 200 000 ).
3.- Vende en efectivo a Delta, S.A., 450 articulos a $ 275 c/u, para ser vendidos a $ 350 c/u
4.- Vende a Delta, S.A., en efectivo, su terreno en $ 180,000, cuyo precio de costo fue de $ 200,000
5.- Vende a Delta, S.A., en efectivo un automóvil en $ 78,000, el cual tiene un precio de costo de $
75,000, la política de depreciación de la empresa es cargarla a los resultados al finalizar el periodo
contable, por lo cual en este momento no es necesario obtener el valor en libros
6.- Vende a Delta, S.A., en efectivo un juego de oficina en $ 17,000, cuyo precio de costo fue de $
20,000, la política de depreciacion es la misma que la anterior
7.- Paga en efectivo a Delta, S.A., regalias por $ 8 000, servicios administrativos por $ 9 000 e intereses
por $ 10 000
8.- Vende en efectivo 1,100 articulos a $ 350 c/u.
9.- Registra la depreciación del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicandose al departamento
de ventas.
10.- Registra la depreciación del mobiliario y equipo a una tasa de 10%, aplicandose al departamento
administrativo.
11.- Registra la participacion proporcional en las utilidades reportadas por la subsidiaria
SE PIDE:
a) Registrar las operaciones de la subsidiaria :
1.- En diario y esquemas de mayor
2.- Estado de resultados
3.- Balance general
b) Registrar las operaciones de la controladora:
1.- En diario y esquemas de mayor
2.- Estado de resultados
3.- Balance general
c) Asientos de eliminacion
d) Hoja de trabajo relativa a la consolidacion de estados
financieros de la controladora y su subsidiaria
e) Estado de resultados consolidado
f) Balance general consolidado
1
Bancos $100,000
Almacen $100,000
Capital social $200,000
Asiento de apertura
2
Almacen $123,750
Bancos $123,750
Compra de 450 articulos a $ 275 c/u
3
Terrenos $180,000
Bancos $180,000
Compra de un terreno
4
Equipo de transporte $78,000
Bancos $78,000
Compra de un automovil
5
Mobiliario y equipo $17,000
Bancos $17,000
Compra de un equipo de oficina
6
Bancos $27,000
Productos financieros $10,000
Otros productos $17,000
Cobro de regalias, servicios administrativos e intereses
7
Bancos $157,500
Ventas $157,500
Venta de 450 articulos a $ 350 c/u
7a
Costo de ventas $123,750
Almacen $123,750
Registro de la venta a precio de costo (450 articulos a $ 275 c/u)
8
Bancos $104,000
Ventas $104,000
Venta de 400 articulos a $ 260 c/u
8a
Costo de ventas $80,000
Almacen $80,000
Registro de la venta a precio de costo (400 articulos a $ 200 c/u)
9
Gastos de venta $19,500
Depreciacion acumulada de equipo de transporte $19,500
Registro de la depreciacion del equipo de transporte a una tasa del 25%
10
Gastos de administración $1,700
Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $1,700
Registro de la depreciacion del mobiliario y equipo a una tasa del 10%
11
Ventas $203,750
Costo de ventas $203,750
Determinacion de la utilidad bruta
12
Ventas $57,750
Perdidas y ganancias $57,750
Traspaso de la utilidad
13
Perdidas y ganancias $19,500
Gastos de venta $19,500
Traspaso de la depreciacion del 25% a perdidas y ganancias
14
Perdidas y ganancias $1,700
Gastos de administracion $1,700
Traspaso de la depreciacion del 10% a perdidas y ganancias
15
Productos financieros $10,000
Perdidas y ganancias $10,000
Traspaso de los intereses a perdidas y ganancias
16
Otros productos $17,000
Perdidas y ganancias $17,000
Traspaso de las regalias y servicios administrativos a perdidas y ganancias
17
Pérdidas y ganancias $20,972
ISR por pagar $15,888
PTU por pagar $5,084
Determinacion del ISR y la PTU por pagar
18
Pérdidas y ganancias $42,579
Utilidad neta del ejercicio $42,579
ESQUEMAS DE MAYOR
Delta, S.A.
Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX
6
Bancos $17,000
Otros gastos $3,000
Mobiliario $20,000
Venta de un juego de oficina
7
Gastos de venta $8,000
Gastos de administracion $9,000
Gastos financieros $10,000
Bancos $27,000
Otorgamiento de credito por diversos gastos
8
Bancos $385,000
Ventas $385,000
Venta de 1100 articulos a $350 c/u
8a
Costo de ventas $275,000
Almacen $275,000
Registro de la venta a precio de costo (1100 articulos a $ 250 c/u)
9
Gastos de venta $18,750
Depreciacion acumulada de equipo de transporte $18,750
Registro de la depreciacion del equipo de transporte a una tasa del 25%
10
Gastos de administración $2,000
Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $2,000
Registro de la depreciacion del mobiliario y equipo a una tasa del 10%
11
Inversiones permanentes en Delta, S.A. $54,513
Participacion en las utilidades de Delta, S.A. $54,513
12
Ventas $387,500
Costo de ventas $387,500
Determinacion de la utilidad bruta
13
Ventas $121,250
Perdidas y ganancias $121,250
Traspaso de la utilidad bruta
14
Perdidas y ganancias $26,750
Gastos de venta $26,750
Traspaso a perdidas y ganancias
15
Perdidas y ganancias $11,000
Gastos de administracion $11,000
Traspaso a perdidas y ganancias
16
Perdidas y ganancias $10,000
Gastos financieros $10,000
Traspaso a perdidas y ganancias
17
Otros productos $3,000
Perdidas y ganancias $3,000
Traspaso a perdidas y ganancias
18
Perdidas y ganancias $23,000
Otros gastos $23,000
Traspaso a perdidas y ganancias
19
Pérdidas y ganancias $17,655
ISR por pagar $13,375
PTU por pagar $4,280
Determinacion del ISR y la PTU por pagar
20
Participacion en la utilidad de Delta, S.A. $54,513
Perdidas y ganancias $54,513
Determinacion de la UNE
21
Perdidas y ganancias $91,408
Utilidad neta del ejercicio $91,408
ESQUEMAS DE MAYOR
ELIMINACIONES:
1
Capital social $160,000
Participacion en las utilidades de Delta, S.A. $54,513
Inversiones permanentes en acciones de Delta $214,513
Determinacion del interes minoritario, es decir la porcion de la utilidad neta del ejercicio y del resto del
capital contable de la subsidiaria consolidada; es decir 20% de la UNE $ 42 579 x 20% = 8515.8 y 20% del
capital social $ 200 000 x 20% = 40 000
3
Utilidad neta del ejercicio $42,579
Utilidad neta del ejercicio $42,579
Para eliminar la utilidad de la subsidiaria
4
Ventas $123,750
Costo de ventas $123,750
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria
5
Terrenos $20,000
Otros gastos $20,000
Para eliminar la perdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria
6
Otros productos $3,000
Equipo de transporte $3,000
Para eliminar la utilidad en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria
7
Mobiliario y equipo $3,000
otros gastos $3,000
Para eliminar la perdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria
8
Otros productos $17,000
Productos financieros $10,000
Gastos de venta $8,000
Gastos de administracion $9,000
Gastos financieros $10,000
Para eliminar el pago de gastos por servicios entre la controladora y la subsidiaria
9
Depreciacion acumulada de equipo de transporte $750
Gastos de venta $750
Para eliminar el importe cargado de mas a la depreciacion de le ejercicio, y determinar sobre el valor
historico del equipo de transporte.
10
Gastos de administracion $300
Depreciacion acumulada de mobiliario $300
Para completar el cargo por depreciacion del ejercicio sobre el valor historico de mobiliario y equipo
1.- Gama, sa inicia operaciones el 01 de enero de 20XX, con los siguientes saldos incluidos en su balance
general:
Gama,S.A.
Balance General al 01 de enero de 20XX
Activo Capital contable
Circulante Capital contribuido
Bancos $100,000 Capital social $200,000
Almacén (1) $100,000
Activo total $200,000 Capital contable$200,000
notas:
(1) El almacen esta integrado por 500 unidades a $ 200 cada una
2.- Compra a crédito a Épsilon, SA de CV, 475 artículos a $ 275 c/u, para ser vendidos a $350 c/u
3.- Compra a crédito a Épsilon, SA de CV, un terreno en $ 215,000
4.- Compra a crédito a Épsilon, SA de CV, un automóvil en $ 60,000
5.- Compra a crédito a Épsilon, SA de CV, un juego de oficna en $26,000
6.- Épsilon, SA, le quedá debiendo regalías por $15,000, servicios administrativos por $16,000, e
intereses por $17,000
7.- Vende a crédito los 475 artículos adquiridos a Épsilon, S.A. en $ 350 c/u, cuyo costo unitario es de $
200
8.-
Vende a crédito 380 artículos que tenia en su almacén, a $ 260 c/u, cuyo costo unitario es de $ 200
9.- Registra la depreciación del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicandose al departamento
de ventas.
10.- Registra la depreciación del mobiliario y equipo a una tasa de 10%, aplicandose al departamento
administrativo.
1.- Epsilon S.A, inicia operaciones el 01 de enero del 2008, con los siguiebtes saldos incluidos en su
balance general:
Gama, s.a.
Balance General al 01 de enero de 20XX
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Bancos $100,000 Proveedores $140,500
Clientes $50,000 Acreedores $99,500 $240,000
Almacen $500,000 $650,000
No Circulante Capital contable
Inmuebles, planta y equipo Capital contribuido
Terrenos $200,000 Capital social $800,000
Eq. de transporte (2) $150,000 Capital contable
Maquinaria(3) $40,000 $390,000
Activo $1,040,000 Pasivo mas Capital contable $1,040,000
NOTAS:
(1) El almacen esta integrado por 2 000 articulos, con un precio de costo unitario de $ 250
(2) El equipo de transporte esta integrado por dos automóviles, con un precio de costo unitario de $ 75 000
(3) El mobiliario y equipo esta integrado por dos juegos de oficina con un precio de costo unitario de $ 20 000
2.- Adquiere 75% de las acciones de Gama, S.A., en $ 140,000 ( el capital contable de Gama, S.A., solo
esta integrado por el capital social que importa $ 200,000 ).
3.- Vende a crédito a Gama, S.A., 475 articulos a $ 275 c/u, para ser vendidos a $ 350 c/u
4.- Vende a crédito a Gama, S.A., un terreno en $ 215,000, cuyo precio de costo es de $ 200,000
5.- Vende a crédito a Gama, S.A., en efectivo un automóvil en $ 60,000, el cual tiene un precio de costo
de $ 75,000, la politica de depreciacion de la empresa es cargarla a los resultados al finalizar el
periodo contable, por lo cual en este momento no es necesario obtener el valor en libros
6.- Vende a crédito a Gama, S.A., en efectivo un juego de oficina en $ 26,000, cuyo precio de costo fue
de $ 20,000, la politica de depreciacion es la misma que la anterior
7.- Debe a Gama, S.A., regalías por $ 15,000, servicios administrativos por $ 16,000 e intereses por $
17,000
8.- Vende a crédito 1,100 artículos a $ 350 c/u.
9.- Registra la depreciación del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicandose al departamento
de ventas.
10.- Registra la depreciación del mobiliario y equipo a una tasa de 10%, aplicandose al departamento
administrativo.
11.- Registra la participacion proporcional en las utilidades reportadas por la subsidiaria
SE PIDE:
a) Registrar las operaciones de la subsidiaria :
1.- En diario y esquemas de mayor
2.- Estado de resultados
3.- Balance general
b) Registrar las operaciones de la controladora:
1.- En diario y esquemas de mayor
2.- Estado de resultados
3.- Balance general
c) Asientos de eliminación
d) Hoja de trabajo relativa a la consolidacion de estados
financieros de la controladora y su subsidiaria
e) Estado de resultados consolidado
f) Balance general consolidado
5
Mobiliario y equipo $26,000
Compañía filial $26,000
Compra de un equipo de oficina a credito
6
Compañía filial $48,000
Productos financieros $17,000
Otros productos $31,000
Cobro de regalias, servicios administrativos e intereses
7
Compañía filial $166,250
Ventas $166,250
Venta a credito de 475 articulos a $ 350 c/u
7a
Costo de ventas $130,625
Almacen $130,625
Registro de la venta a precio de costo (475 articulos a $ 275 c/u)
8
Compañía filial $98,800
Ventas $98,800
Venta de 380 articulos a $ 260 c/u
8a
Costo de ventas $76,000
Almacen $76,000
Registro de la venta a precio de costo (380 articulos a $ 200 c/u)
9
Gastos de venta $15,000
Depreciacion acumulada de equipo de transporte $15,000
Registro de la depreciacion del equipo de transporte a una tasa del 25%
10
Gastos de administración $2,600
Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $2,600
Registro de la depreciacion del mobiliario y equipo a una tasa del 10%
11
Ventas $206,625
Costo de ventas $206,625
Determinacion de la utilidad bruta
12
Ventas $58,425
Perdidas y ganancias $58,425
Traspaso de la utilidad
13
Perdidas y ganancias $15,000
Gastos de venta $15,000
Traspaso de la depreciacion del 25% a perdidas y ganancias
14
Perdidas y ganancias $2,600
Gastos de administracion $2,600
Traspaso de la depreciacion del 10% a perdidas y ganancias
15
Productos financieros $17,000
Perdidas y ganancias $17,000
Traspaso de los intereses a perdidas y ganancias
16
Otros productos $31,000
Perdidas y ganancias $31,000
Traspaso de las regalias y servicios administrativos a perdidas y ganancias
17
Pérdidas y ganancias $29,312
ISR por pagar $22,206
PTU por pagar $7,106
Determinacion del ISR y la PTU por pagar
18
Pérdidas y ganancias $59,513
Utilidad neta del ejercicio $59,513
ESQUEMAS DE MAYOR
Compañía filial
6) 48,000 130,625 (2
7) 166,250 215,000 (3
8) 98,800 60,000 (4
26,000 (5
313,050 431,625
118,575
Terrenos Equipo de transporte Mobiliario y equipo
3) 215,000 4) 60,000 5) 26,000
Gama, S.A.
Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX
9
Gastos de venta $18,750
Depreciacion acumulada de equipo de transporte $18,750
Registro de la depreciacion del equipo de transporte a una tasa del 25%
10
Gastos de administración $2,000
Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $2,000
Registro de la depreciacion del mobiliario y equipo a una tasa del 10%
11
Inversiones permanentes en Delta, S.A. $35,485
Participacion en las utilidades de Delta, S.A. $35,485
12
Ventas $368,750
Costo de ventas $368,750
Determinacion de la utilidad bruta
13
Ventas $111,875
Perdidas y ganancias $111,875
Traspaso de la utilidad bruta
14
Perdidas y ganancias $33,750
Gastos de venta $33,750
Traspaso a perdidas y ganancias
15
Perdidas y ganancias $18,000
Gastos de administracion $18,000
Traspaso a perdidas y ganancias
16
Perdidas y ganancias $17,000
Gastos financieros $17,000
Traspaso a perdidas y ganancias
17
Otros productos $21,000
Perdidas y ganancias $21,000
Traspaso a perdidas y ganancias
18
Perdidas y ganancias $15,000
Otros gastos $15,000
Traspaso a perdidas y ganancias
19
Pérdidas y ganancias $16,211
ISR por pagar $12,281
PTU por pagar $3,930
Determinacion del ISR y la PTU por pagar
20
Participacion en la utilidad de Delta, S.A. $35,485
Perdidas y ganancias $35,485
Determinacion de la UNE
21
Perdidas y ganancias $68,398
Utilidad neta del ejercicio $68,398
ESQUEMAS DE MAYOR
Compañía filial
3) 130,625 48,000 (7
4) 215,000
5) 60,000
6) 26000
8) 350,000
781,625 48,000
733,625
Epsilòn, S.A.
Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX
ELIMINACIONES
1
Capital social $150,000
Participacion en las utilidades de Delta, S.A. $35,485
Inversiones permanentes en acciones de Delta $185,485
2
Capital social $50,000
Participacion en el interes minoritario $14,878
Interes minoritario $64,878
Determinacion del interes minoritario, es decir la porcion de la utilidad neta del ejercicio y del resto del
capital contable de la subsidiaria consolidada; es decir 25% de la UNE $ 59 513 x 25% = 8515.8 y 20% del
capital social $ 200 000 x 25% = 50 000
3
Utilidad neta del ejercicio $59,513
Utilidad neta del ejercicio $59,513
Para eliminar la utilidad de la subsidiaria
4
Ventas $130,625
Costo de ventas $130,625
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria
5
Otros productos $15,000
Terrenos $15,000
Para eliminar la utilidad en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria
6
Equipo de transporte $15,000
Otros gastos $15,000
Para eliminar la perdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria
7
Otros productos $6,000
Mobiliario y equipo $6,000
Para eliminar la perdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria
8
Otros productos $31,000
Productos financieros $17,000
Gastos de venta $15,000
Gastos de administracion $16,000
Gastos financieros $17,000
Para eliminar el pago de gastos por servicios entre la controladora y la subsidiaria
9
Gastos de venta $3,750
Depreciacion acumulada de equipo de transporte $3,750
Para eliminar el importe cargado de mas a la depreciacion de le ejercicio, y determinar sobre el valor
historico del equipo de transporte.
10
Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $600
Gastos de administracion $600
Para completar el cargo por depreciacion del ejercicio sobre el valor historico de mobiliario y equipo
$528,851 $528,851
EPSILON, S.A
Estado de resultados consolidado del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX
EPSILON, S.A
Balance General consolidado al 31 de diciembre de 20XX
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Bancos $60,000 Proveedores $140,500
Clientes $50,000 Acreedores $99,500
Almacen $155,250 ISR $34,488
CIA filial $615,050 $880,300 PTU $11,036 $285,524
No Circulante Exc. En el valor en libros s/
Inmuebles, planta y equipo el costo de las acc. De
Terrenos $200,000 Gama, S.A. $10,000
Eq. de transporte $150,000
Depreciacion acum. -$37,500 Capital contable
Mobiliario $40,000 Capital contribuido
Depreciacion acum. -$4,000 $348,500 Capital social $800,000
Capital ganado
Utilidad neta del
ejercicio $68,398
Int. Minoritario $64,878 $133,277
1.- Adro, sa inicia operaciones el 01 de enero de 20XX, con los siguientes saldos incluidos en su balance
general:
Adro,S.A.
Balance General al 01 de enero de 20XX
Activo Capital contable
Circulante Capital contribuido
Bancos $100,000 Capital social $200,000
Almacén (1) $100,000
Activo total $200,000 Capital contable$200,000
notas:
(1) El almacen esta integrado por 500 unidades a $ 200 cada una
2.- Compra en efectivo a Rosjuma, SA de CV, 12,250 articulos a $ 275 c/u, para ser vendidos a $400 c/u
3.- Compra a crédito a Rosjuma, SA de CV, un terreno en $ 1,600,000
4.- Compra en efectivo a Rosjuma, SA de CV, un automóvil en $ 1,200,000
5.- Compra a crédito a Rosjuma, SA de CV, un juego de oficna en $380,000
6.- Cobra en efectivo a Rosjuma,S.A., regalías por $120,000, servicios administrativos por $130,000, e
intereses por $125,000
7.- Vende a crédito los 12,250 artículos adquiridos a Rosjuma, S.A. en $ 400 c/u, cuyo costo unitario es
de $ 275
8.- Vende de contado 4,800 artículos que tenía en su almacén, a $ 260 c/u, cuyo costo unitario es de $
200
9.- Registra la depreciación del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicándose al departamento
de ventas.
10.- Registra la depreciación del mobiliario y equipo a una tasa de 10%, aplicándose al departamento
administrativo.
1.- Rosjuma S.A, inicia operaciones el 01 de enero del 20XX, con los siguiebtes saldos incluidos en su
balance general:
Rosjuma, s.a.
Balance General al 01 de enero de 20XX
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Bancos $1,000,000 Proveedores $1,400,500
Clientes $500,000 Acreedores $999,500 $2,400,000
Almacen $5,000,000 $6,500,000
No Circulante Capital contable
Inmuebles, planta y equipo Capital contribuido
Terrenos $2,000,000 Capital social $7,550,000
Eq. de transporte (2) $1,050,000 Capital contable
Maquinaria(3) $400,000 $3,450,000
Activo $9,950,000 Pasivo mas Capital contable $9,950,000
NOTAS:
(1) El almacen esta integrado por 20, 000 artículos, con un precio de costo unitario de $ 250
(2) El equipo de transporte está integrado por dos automóviles, con un precio de costo unitario de $ 75, 000
(3) El mobiliario y equipo está integrado por dos juegos de oficina con un precio de costo unitario de $ 20, 000
2.- Adquiere 70% de las acciones de Adro, S.A., en $ 5,285,000 ( el capital contable de Adro, S.A., solo
esta integrado por el capital social que importa $ 2,000,000 ).
3.- Vende en efectivo a Adro, S.A., 12,250 artículos a $ 275 c/u, para ser vendidos a $ 400 c/u
4.- Vende a Adro, S.A., a crédito, su terreno en $ 1,600,000, cuyo precio de costo fue de $ 2,000,000
5.- Vende a Adro, S.A., en efectivo un automovil en $ 1,200,000, el cual tiene un precio de costo de $
1,050,000. La política de depreciacion de la empresa es cargarla a los resultados al finalizar el
periodo contable, por lo cual en este momento no es necesario obtener el valor en libros
6.- Vende a Adro, S.A., a crédito un juego de oficina en $ 380,000, cuyo precio de costo fue de
$400,000, la politica de depreciacion es la misma que la anterior
7.- Paga en efectivo a Adro, S.A., regalías por $ 120,000, servicios administrativos por $ 130,000 e
intereses por $ 125,000
8.- Vende a crédito 6,000 artículos a $ 400 c/u.
9.- Registra la depreciación del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicandose al departamento
de ventas.
10.- Registra la depreciación del mobiliario y equipo a una tasa de 10%, aplicandose al departamento
administrativo.
11.- Registra la participación proporcional en las utilidades reportadas por la subsidiaria
SE PIDE:
a) Registrar las operaciones de la subsidiaria :
1.- En diario y esquemas de mayor
2.- Estado de resultados
3.- Balance general
b) Registrar las operaciones de la controladora:
1.- En diario y esquemas de mayor
2.- Estado de resultados
3.- Balance general
c) Asientos de eliminación
d) Hoja de trabajo relativa a la consolidacion de estados
financieros de la controladora y su subsidiaria
e) Estado de resultados consolidado
f) Balance general consolidado
1
Bancos $1,000,000
Almacen $1,000,000
Capital social $2,000,000
Asiento de apertura
2
Almacen $3,368,750
Bancos $3,368,750
Compra de 12 250 articulos a $ 275 c/u
3
Terrenos $1,600,000
CIA filial $1,600,000
Compra a credito de un terreno
4
Equipo de transporte $1,200,000
Bancos $1,200,000
Compra de un automovil
5
Mobiliario y equipo $380,000
CIA filial $380,000
Compra a credito de un equipo de oficina
6
Bancos $375,000
Productos financieros $125,000
Otros productos $250,000
Cobro de regalias, servicios administrativos e intereses
7
Cia filial $4,900,000
Ventas $4,900,000
Venta a credito de 12 250 articulos a $ 400 c/u
7a
Costo de ventas $3,368,750
Almacen $3,368,750
Registro de la venta a precio de costo (12 250 articulos a $ 275 c/u)
8
Bancos $1,248,000
Ventas $1,248,000
Venta de 4 800 articulos a $ 260 c/u
8a
Costo de ventas $960,000
Almacen $960,000
Registro de la venta a precio de costo (4 800 articulos a $ 200 c/u)
9
Gastos de venta $300,000
Depreciacion acumulada de equipo de transporte $300,000
Registro de la depreciacion del equipo de transporte a una tasa del 25%
10
Gastos de administración $38,000
Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $38,000
Registro de la depreciacion del mobiliario y equipo a una tasa del 10%
11
Ventas $4,328,750
Costo de ventas $4,328,750
Determinacion de la utilidad bruta
12
Ventas $1,819,250
Perdidas y ganancias $1,819,250
Traspaso de la utilidad
13
Perdidas y ganancias $300,000
Gastos de venta $300,000
Traspaso de la depreciacion del 25% a perdidas y ganancias
14
Perdidas y ganancias $38,000
Gastos de administracion $38,000
Traspaso de la depreciacion del 10% a perdidas y ganancias
15
Productos financieros $125,000
Perdidas y ganancias $125,000
Traspaso de los intereses a perdidas y ganancias
16
Otros productos $250,000
Perdidas y ganancias $250,000
Traspaso de las regalias y servicios administrativos a perdidas y ganancias
17
Pérdidas y ganancias $612,563
ISR por pagar $464,063
PTU por pagar $148,500
Determinacion del ISR y la PTU por pagar
18
Pérdidas y ganancias $1,243,688
Utilidad neta del ejercicio $1,243,688
ESQUEMAS DE MAYOR
ADRO, S.A.
Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX
ADRO, S.A
Balance General al 01 de enero de 20XX
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Bancos -$1,945,750 ISR $464,063
Almacen $40,000 PTU $148,500 $612,563
CIA filial $2,920,000 $1,014,250
No Circulante Capital contable
Inmuebles, planta y equipo Capital contribuido
Terrenos $1,600,000 Capital social $2,000,000
Eq. de transporte $1,200,000 Utilidad neta del ejercicio $1,243,688
Depreciacion acum. -$300,000
Mobiliario $380,000
Depreciacion acum. -$38,000 $2,842,000
4
CIA filial $1,600,000
Otros gastos $400,000
Terrenos $2,000,000
Venta de un terreno a crèdito
5
Bancos $1,200,000
Equipo de transporte $1,050,000
Otros productos $150,000
Venta de un automovil
6
CIA filial $380,000
Otros gastos $20,000
Mobiliario $400,000
Venta de un juego de oficina
7
Gastos de venta $120,000
Gastos de administracion $130,000
Gastos financieros $125,000
Bancos $375,000
Pago de diversos gastos
8
CIA filial $2,400,000
Ventas $2,400,000
Venta a credito de 6 000 articulos a $400 c/u
8a
Costo de ventas $1,500,000
Almacen $1,500,000
Registro de la venta a precio de costo (6 000 articulos a $ 250 c/u)
9
Gastos de venta $262,500
Depreciacion acumulada de equipo de transporte $262,500
Registro de la depreciacion del equipo de transporte a una tasa del 25%
10
Gastos de administración $38,000
Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $38,000
Registro de la depreciacion del mobiliario y equipo a una tasa del 10%
11
Inversiones permanentes en Delta, S.A. $1,176,081
Participacion en las utilidades de Delta, S.A. $1,176,081
12
Ventas $4,562,500
Costo de ventas $4,562,500
Determinacion de la utilidad bruta
13
Ventas $1,206,250
Perdidas y ganancias $1,206,250
Traspaso de la utilidad bruta
14
Perdidas y ganancias $382,500
Gastos de venta $382,500
Traspaso a perdidas y ganancias
15
Perdidas y ganancias $168,000
Gastos de administracion $168,000
Traspaso a perdidas y ganancias
16
Perdidas y ganancias $125,000
Gastos financieros $125,000
Traspaso a perdidas y ganancias
17
Otros productos $150,000
Perdidas y ganancias $150,000
Traspaso a perdidas y ganancias
18
Perdidas y ganancias $420,000
Otros gastos $420,000
Traspaso a perdidas y ganancias
19
Pérdidas y ganancias $86,048
ISR por pagar $65,188
PTU por pagar $20,860
Determinacion del ISR y la PTU por pagar
20
Participacion en la utilidad de Delta, S.A. $1,176,081
Perdidas y ganancias $1,176,081
Determinacion de la UNE
21
Perdidas y ganancias $1,350,784
Utilidad neta del ejercicio $1,350,784
ESQUEMAS DE MAYOR
CIA filial
4) 1,600,000
6) 380,000
8) 2,400,000
4,380,000
ELIMINACIONES:
1
Capital social $1,400,000
Participacion en las utilidades de Delta, S.A. $1,176,081
Inversiones permanentes en acciones de Delta $2,576,081
Determinacion del interes minoritario, es decir la porcion de la utilidad neta del ejercicio y del resto del
capital contable de la subsidiaria consolidada; es decir 30% de la UNE $ 1 243 688 x 30% = $ 373 106 y
20% del capital social $ 2 000 000 x 30% = 600 000
3
Utilidad neta del ejercicio $1,243,688
Utilidad neta del ejercicio $1,243,688
Para eliminar la utilidad de la subsidiaria
4
Ventas $3,368,750
Costo de ventas $3,368,750
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria
5
Terrenos $400,000
Otros gastos $400,000
Para eliminar la perdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria
6
Otros productos $150,000
Equipo de transporte $150,000
Para eliminar la utilidad en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria
7
Mobiliario y equipo $20,000
otros gastos $20,000
Para eliminar la perdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria
8
Otros productos $250,000
Productos financieros $125,000
Gastos de venta $120,000
Gastos de administracion $130,000
Gastos financieros $125,000
Para eliminar el pago de gastos por servicios entre la controladora y la subsidiaria
9
Depreciacion acumulada de equipo de transporte $37,500
Gastos de venta $37,500
Para eliminar el importe cargado de mas a la depreciacion de le ejercicio, y determinar sobre el valor
historico del equipo de transporte.
10
Gastos de administracion $2,000
Depreciacion acumulada de mobiliario $2,000
Para completar el cargo por depreciacion del ejercicio sobre el valor historico de mobiliario y equipo
$9,146,125 $9,146,125
EPSILON, S.A
Estado de resultados consolidado del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX
EPSILON, S.A
Balance General consolidado al 31 de diciembre de 20XX
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Bancos -$2,037,000 Proveedores $1,400,500
Clientes $500,000 Acreedores $999,500
Almacen $477,500 ISR $529,250
CIA filial $7,300,000 $6,240,500 PTU $169,360 $3,098,610
No Circulante Insuf. En el valor en libros s/
Inmuebles, planta y equipo el costo de las acc. De
Terrenos $2,000,000 Adro, S.A. -$3,885,000
Eq. de transporte $1,050,000
Depreciacion acum. -$525,000 Capital contable
Mobiliario y equipo $400,000 Capital contribuido
Depreciacion acum. -$78,000 $2,847,000 Capital social $7,550,000
Capital ganado
Utilidad neta del
ejercicio $1,350,784
Int. Minoritario $973,106 $2,323,890