g) Adro, S.A. de C.V.

, inicia operaciones el 01 de enero de 20XX, con los siguientes saldos incluidos en

su balance general:

ADRO, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 01 DE ENERO DE 20XX
ACTIVO CAPITAL CONTABLE
CIRCULANTE CPITAL CONTRIBUIDO
Bancos 1,000,000 Capital social 2,000,000
Almacèn (1) 1,000,000

Activo $ 2,000,000 P + C $2,000,000

NOTA: EL ALMACEN ESTA INTEGRADO POR 5,000 ARTÌCULOS DE $200 C/U.

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

1.- Compra a crèdito Rosjuma, S.A. de C.V., 10,000 artìculos a $275 c/u, para que sean vendidos a $400 c/u.
2.- Compra de contado a Rosjuma, S.A. de C.V., un terreno en $2,300,000.
3.- Compra a Rosjuma, S.A. de C.V. a crèdito, un atomòvil en $1,000,000.
4.- Compra a Rosjuma, S.A. de C.V. , en efectivo un juego de oficina en $425,000.
5.- Queda pendiente de cobro a Rosjuma, S.A. de C.V., regalìas por $101,000, servicios administrativos por
$102,000 e intereses por $103,000.
6.- Vende de contado 8,300 artìculos adquiridos a Rosjuma, S.A. de C.V., a $400 c/u, cuyo costo unitario era
de $275 c/u.
7.- Vende de contado a sus clintes normales 4,950 artìculos que tenia en su almacèn, a $260 c/u, cuyo costo unitario
era de $200 c/u.
8.- Registrar la depresiaciòn del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicàndose al departamento de ventas.
9.- Registrar la depresiaciòn de la maquinaria a una tasa de 10%, aplicàndose al departamento administrativo.

h) Rosjuma, S.A. de C.V., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los siguientes saldos
incluidos en su balance general:

ROSJUMA, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 01 DE ENERO DE 20XX
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Bancos 1,000,000 Proveedores 1,400,500
Clientes 500,000 Acreedores 999,500 2,400,000
Almacèn (1) 5,000,000 6,500,000
CAPITAL CONTABLE
NO CIRCULANTE CPITAL CONTRIBUIDO
Terrenos 2,000,000 Capital social 7,550,000
Equipo de transporte (2) 1,050,000
Mobiliario y equipo (3) 400,000 3,450,000

Acitvo $ 9,950,000 P + C $9,950,000

1.- EL ALMACÈN ESTÁ INTEGRADO POR 20,000 ARTÌCULOS CON UN PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $250 C/U.
2.- EL EQUIPO DE TRANSPORTE ESTÀ INTEGRADO POR 2 AUTOMÒVILES, CON UN PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $75,000 C/U.
3.- EL MOBILIARIO Y EQUIPO ESTÀ INTEGRADO POR 2 JUEGOS DE OFICINA CON PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $20,000 C/U.
Durante el ejericio realiza las siguientes operaciones:

1.- Adquiere el 55% de las acciones de Adro, S.A. de C.V., en $5,000,000 (el capital conable de Delta, S.A.
de C.V., sòlo esta integrado por el capital social que importa $2,000,000).
2.- Vende a crèdito a Adro, S.A. de C.V., 10,000 artìculos a $275 c/u, para que sean vendidos a $400 c/u.
3.- Vende a Adro, S.A. de C.V., en efectivo, un terreno en $2,300,000, cuyo precio de costo serà de $2,000,000.
4.- Vendea Adro, S.A. de C.V., a crèdito, un automòvil en $1,000,000, el cual tiene un precio de costo de $1,050,000.
La polìtica de depreciaciòn de la empresa es cargada a los resultados al finalizar el periodo contable. Por lo cual en
este momento es necesario obtener el valor en libros.
5.- Vende a Adro, S.A. de C.V., en efectivo un juego de oficina en $425,000, el cual tiene un precio de costo de
$400,000; la polìtica de depreciaciòn es la descrita anteriormente.
6.- Debe a Adro, S.A. de C.V., regalìas por $101,000, servicios administrativos por $102,000 e intereses por $103,000.
7.- Vende a crèdito 8,750 artìculos a $400 c/u.
8.- Registrala depresiaciòn del equipo de transporte a una tasa del 25%, aplicàndose al departamento
de ventas.
9.- Registra la depreciaciòn de la maquinaria a una tasa del 10%, aplicàndose al departamento admi-
nistrativo.
10.- Registra la participaciòn proporcional en las utilidades reportadas por la subsidiaria.

SE PIDE:
a) Registrar las operaciones de la subsidiaria.
1.- En diario y esquemas de mayor
2.- Estado de resultados
3.- Balance general

b) Registrar las operaciones de la controladora.

1.- En diario y esquemas de mayor
2.- Estado de resultados
3.- Balance general

c) Asientos de eliminaciòn.
d) Hoja de trabajo relativa a la consolidaciòn de los estados financieros de la controladora y su
subsidiaria.
e) Estado de resultados consolidado.
f) Balance general consolidado.

CONTABILIDAD DE LA SIBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

1
Bancos 1,000,000
Almacèn 1,000,000
Capital social 2,000,000
Asiento de apertura.

2
Almacèn 2,750,000
Compañía filial 2,750,000
Compra de 10,000 artìculos a $275 c/u a crèdito.

3
Terrenos 2,300,000
Bancos 2,300,000
Compra de un terreno de contado.

4
Equipo de transporte 1,000,000
Compañía filial 1,000,000
Compra de un atomòvil a crèdito.

5
Mobiliario y equipo 425,000
Bancos 425,000
Compra de un juego de oficina.

6
Compañía filial 306,000
Productos financieros 103,000
Otros productos 203,000
Cobro de regalìas, servicios administrativos e intereses.

7
Bancos 3,320,000
Ventas 3,320,000
Venta de 8,300 artìculos a $400 c/u.

7a
Costo de ventas 2,282,500
Almacèn 2,282,500
Registro de la operaciòn anterior a precio de costo de $275 c/u.

8
Bancos 1,287,000
Ventas 1,287,000
Venta de 4,950 artìculos a $260 c/u.

8a
Costo de ventas 990,000
Almacèn 990,000
Registro de la operaciòn anterior a precio de costo de $200 c/u.

9
Gastos de venta 250,000
Depreciaciòn acum. Eq. De Transp. 250,000
Registro de la depreciaciòn del ejercicio a una tasa del 25%.

10
Gastos de administraciòn 42,500
Depreciaciòn acum. Mob. Y Eq. 42,500
Registro de la depreciaciòn del ejercicio a una tasa del 10%.

11
Ventas 3,272,500
Costo de ventas 3,272,500
Determinaciòn de la utilidad bruta.
 12
Ventas 1,334,500
Pèrdidas y Ganancias 1,334,500
Traspaso de la utilidad bruta.

13
Pèrdidas y Ganancias 250,000
Gastos de venta 250,000
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

14
Pèrdidas y Ganancias 42,500
Gastos de administraciòn 42,500
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

15
Productos financieros 103,000
Pèrdidas y Ganancias 103,000
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

16
Otros productos 203,000
Pèrdidas y Ganancias 203,000
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

17
Pèrdidas y Ganancias 444,840
ISR x pagar 337,000
PTU x pagar 107,840
Determinaciòn del ISR y PTU.

18
Pèrdidas y Ganancias 903,160
Utilidad neta del ejercicio 903,160
Determinacion de la Utilidad neta del ejercicio (UNE).

BANCOS ALMACEN CAPITAL SOCIAL

1) 1,000,000 2,300,000 (3 1 1,000,000 2,282,500 (7a 2,000,000 (1
7) 3,320,000 425,000 (5 2 2,750,000 990,000 (8a
8) 1,287,000 3,750,000 3,272,500
5,607,000 2,725,000 477,500
2,882,000

COMPIÑÌA FILIAL TERRENOS EQ. DE TRANSPORTE

6) 306,000 2,750,000 (2 3 2,300,000 4) 1,000,000
1,000,000 (4
306,000 3,750,000
3,444,000
 MOBILIARIO Y EQ. PRODUCTO FINANCIERO OTROS PRODUCTOS
5) 425,000 15) 103,000 103,000 (6 16 203,000 203,000 (6

VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE VENTA

11) 3,272,500 3,320,000 (7 7a 2,282,500 3,272,500 (11 9 250,000 250,000 (13
12) 1,334,500 1,287,000 (8 8a 990,000
4,607,000 4,607,000 3,272,500 3,272,500

DEP. ACUM. EQ. DE TRA. GASTOS DE ADMON. DEP. ACUM. MOB. Y EQ.
250,000 (9 10 42,500 42,500 (14 42,500 (10

PERDIDAS Y GANANCIAS ISR (25%) PTU (8%)

13) 250,000 1,334,500 (12 337,000 (17 107,840 (17
14) 42,500 103,000 (15
17) 444,840 203,000 (16
18) 903,160
1,640,500 1,640,500

UTILIDAD NETA DEL EJ.

903,160 (18

ADRO, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
$4,607,000
Ventas netas 3,272,500
Costo de ventas 1,334,500
Utilidad bruta
Gastos de operaciòn
Gastos de venta 250,000
Gastos de administraciòn 42,500 292,500
Utilidad de operaciòn 1,042,000
Otros ingresos y otros gastos
Costo integral de financiamiento
Productos financieros 103,000
Otros productos 203,000 306,000
Utilid. x operaciones continuas antes de ISR y PTU 1,348,000
ISR 337,000
PTU 107,840 444,840
Utilidad neta del ejercicio $903,160

ADRO, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Bancos 2,882,000 Compañìa filial 3,444,000
Almacèn 477,500 3,359,500 ISR 337,000
PTU 107,840 3,888,840
NO CIRCULANTE
Terrenos 2,300,000 CAPITAL CONTABLE
Eq. Transporte 1,000,000 Capital social 2,000,000
Dep. Eq. De Transporte -250,000
Mob. Y Eq. 425,000 CAPITAL GANADO
Dep.de Mob. Y Eq. -42,500 3,432,500 Utilidad Neta delEj. 903,160

ACTIVO $6,792,000 P + C $6,792,000

CONTABILIDAD DE LA CONTROLADORA ROSJUMA , S.A. DE C.V.

1
Bancos 1,000,000
Clientes 500,000
Almacèn 5,000,000
Terrenos 2,000,000
Equipo de transporte 1,050,000
Mobiliario y equipo 400,000
Proveedores 1,400,500
Acreedores 999,500
Capital social 7,550,000
Asiento de apertura.

2
Inversiones permanentes en Adro, S.A. de C.V. 1,100,000
Insuficiencia 3,900,000
Bancos 5,000,000
Compra del 55% del capital contable de Adro, S.A. de C.V.

3
Compañìa filial 2,750,000
Ventas 2,750,000

Venta de 10,000 artìculos a $275 c/u a crèdito.

3a
Costo de ventas 2,500,000
Almacèn 2,500,000
Registro de la operaciòn anterior a precio de costo de $250 c/u.

4
Bancos 2,300,000
Terrenos 2,000,000
Otros productos 300,000
Venta de un terreno.

5
Compañìa filial 1,000,000
Otros gastos 50,000
Equipo de transporte 1,050,000
Venta de un automòvil.

6
Bancos 425,000
Mobiliario y equipo 400,000
Otros productos 25,000
Venta de un juego de oficina.

7
Gastos de venta 101,000
Gastos de admon. 102,000
Gastos financieros 103,000
Compañìa filial 306,000
Pago de diversos gastos.

8
Bancos 3,500,000
Ventas 3,500,000
Venta de 8,750 artìculos a $400 c/u a crèdito.

8a
Costo de ventas 2,187,500
Almacèn 2,187,500
Registro de la operaciòn anterior a precio de costo de $250 c/u.

9
Gastos de venta 262,500
Dep. acum. Eq. Trasporte 262,500
Registro de la depreciaciòn del ejercicio a una tasa de 25%.

10
Gastos de admon. 40,000
Dep. acum. Mob. Y Eq. 40,000
Registro de la depreciaciòn del ejercicio a una tasa de 10%.

11
Inversiones permanentes en Adro, S.A. de C.V. 211,738
Participaciòn en las utilidades de Adro 211,738

Utilidades no realizadas por venta de terreno 300,000

Utilidades no realizadas por venta de mobiliario y equipo 25,000
Complemento de la depreciaciòn 12,500 337,500
Pèrdida no realizada en venta de equipo de transporte 50,000
Complemento de la depreciaciòn 2,500 52,500
285,000
Participacion proporcional en UNE de Adro, S.A.
Utilidad y pèrdida no realizadas (903,160x55%)=496,738 496,738
Participaciòn en las utilidades de Adro, S.A. 285,000
$211,738
12
Ventas 4,687,500
Costo de ventas 4,687,500
Determinaciòn de la utilidad bruta.

13
Ventas 1,562,500
Pèrdidas y Ganancias 1,562,500
Traspaso de la utilidad bruta.

14
Pèrdidas y Ganancias 363,500
Gastos de venta 363,500
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

15
Pèrdidas y Ganancias 142,000
Gastos de administraciòn 142,000
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

16
Pèrdidas y Ganancias 103,000
Gastos financieros 103,000
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

17
Otros productos 325,000
Pèrdidas y Ganancias 325,000
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

18
Pèrdidas y Ganancias 50,000
Otros gastos 50,000
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

19
Pèrdidas y Ganancias 405,570
ISR x pagar 307,250
PTU x pagar 98,320
Determinaciòn del ISR y PTU.

20
Participaciòn en las utilidades de Adro, S.A. 211,738
Pèrdidas y Ganancias 211,738
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

21
Pèrdidas y Ganancias 1,035,168
Utilidad neta del ejercicio 1,035,168
 Determinacion de la Utilidad neta del ejercicio (UNE).

BANCOS CLIENTES ALMACEN

1) 1,000,000 5,000,000 (2 1 500,000 1) 5,000,000 2,500,000 (3a
4) 2,300,000 8 3,500,000 2,187,500 (8a
6) 425,000 4,000,000 5,000,000 4,687,500
3,725,000 5,000,000 312,500
1,275,000

COMPAÑÌA FILIAL INSUFICIENCIA

3) 2,750,000 306,000 (7 2 3,900,000
5) 1,000,000
3,750,000 306,000
3,444,000

TERRENOS EQ. DE TRANSPORTE MOBILIARIO Y EQUIPO

1) 2,000,000 2,000,000 (4 1 1,050,000 1,050,000 (5 1 400,000 400,000 (6

PROVEEDORES ACREEDORES CAPITAL SOCIAL

1,400,500 (1 999,500 (1 7,550,000 (1

INVERSIONES PERM. VENTAS COSTO DE VENTAS

2) 1,100,000 12) 4,687,500 2,750,000 (3 3a 2,500,000 4,687,500 (12
11) 211,738 13) 1,562,500 3,500,000 (8 8a 2,187,500
1,311,738 6,250,000 6,250,000 4,687,500 4,687,500

OTROS PRODUCTOS OTROS GASTOS GASTOS DE VENTA

17) 325,000 300,000 (4 5 50,000 50,000 (18 7 101,000 363,500 (14
25,000 (6 9) 262,500
325,000 325,000 363,500 363,500
 GASTOS DE ADMON. GASTOS FINANCIEROS DEP. ACUM. EQ. TRANSP.
7) 102,000 142,000 (15 7 103,000 103,000 (16 262,500 (9
10) 40,000
142,000 142,000

DEP. ACUM. MOB. Y EQ. PARTICIPACION EN UNE ISR (25%)

40,000 (10 20) 211,738 211,738 (11 307,250 (19

PTU (8%) UTILIDAD NETA EJ. PERDIDAS Y GANANCIAS

98,320 (19 1,035,168(20 14) 363,500 1,562,500 (13
15) 142,000 325,000 (17
16) 103,000 211,738 (20
18) 50,000
19) 405,570
20) 1,035,168
2,099,238 2,099,238

ROSJUMA, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
$6,250,000
Ventas netas 4,687,500
Costo de ventas 1,562,500
Utilidad bruta
Gastos de operaciòn
Gastos de venta 363,500
Gastos de administraciòn 142,000 505,500
Utilidad de operaciòn 1,057,000
Otros ingresos y otros gastos
Costo integral de financiamiento
Gastos financieros -103,000
Otros gastos -50,000
Otros productos 325,000 172,000
Utilid. x operaciones continuas antes de ISR y PTU 1,229,000
ISR 307,250
PTU 98,320 405,570
Utilidad por operaciones continuas 823,430
Participaciòn en la utilidad de Adro,S.A. de C.V. 211,738
Utilidad neta del ejercicio $1,035,168
 ROSJUMA, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Bancos -1,275,000 Proveedores 1,400,500
Clientes 4,000,000 Acreedores 999,500
Almacén 312,500 ISR x pag. 307,250
Compañìa filial 3,444,000 6,481,500 PTU x pag. 98,320 2,805,570

NO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE

Inversiones perman. 1,311,738 Capital social
Insuficiencia 3,900,000 7,550,000
Dep.Acum. Eq. De Trans. -262,500 CAPITAL GANADO
Dep.Acum. Mob. Y Eq. -40,000 4,909,238 Utilidad neta del ej.
1,035,168

ACTIVO $11,390,738 P + C $11,390,738

ASIENTOS DE ELIMINACIÒN:

1
Capital social 1,100,000
Participaciòn en la utilidades de Adro, S.A. 211,738
Inversiones permanentes en acciones de Adro 1,311,738
Para eliminar la adquisiciòn de acciones de la subsidiaria, y la participaciòn en las utilidades de la
misma, registradas por el mètodo de participaciòn.

2
Capital social 900,000
Participaciòn en el interès minoritario 406,422
Interès minoritario 1,306,422
Determinaciòn del interès minoritario, es decir, la proporciòn de la utilidad neta del ejercicio y del
resto del capital contable de la subsidiaria consolidada que es atribuible a accionistas ajenos a la
compañìa controladora; en este caso se integra con 45% de la utilidad neta del ejercicio $903,160*45%=406,422
y 45% de apital social $2,000,000x45%=900,000 el 55% restante pertenece a Rosjuma, S.A. de C.V.

3
Utilidad neta del ejercicio 903,160
Utilidad neta del ejercicio 903,160
Para eliminar la utilidad de la subsidiaria.

4
Ventas 1,562,500
Costo de ventas 1,562,500
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

5
Otros productos 300,000
Terrenos 300,000
Para eliminar la utilidad de venta en activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

6
Equipo de transporte 50,000
Otros gastos 50,000
Para eliminar la pèrdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

7
Otros productos 25,000
Mobiliario y eequipo 25,000
Para eliminar la utilidad de venta en activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

8
Otros productos 203,000
Productos financieros 103,000
Gastos de venta 101,000
Gastos de administraciòn 102,000
Gastos financieros 103,000
Para eliminar el pago de los gastos por servicios entre la controladora y la subsidiaria.

9
Gastos de venta 12,500
Dep. Acum. Eq. De Transp. 12,500
Para completar el cargo por la depreciciòn del ejercicio sobre el valor històrico del equipo de transporte.

10
Dep. Acum. Mob. Y Eq. 2,500
Gastos de administraciòn 2,500
Para eliminar el importe cargado de màs a la depreciaciòn del ejercicio, y determinarla sobre el valor
històrico del mobiliario y equipo.

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS:

CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
$9,294,500
Ventas netas 6,397,500
Costo de ventas 2,897,000
Utilidad bruta
Gastos de operaciòn
Gastos de venta 525,000
Gastos de administraciòn 80,000 605,000
Utilid. x operaciones continuas antes de ISR y PTU 2,292,000
SIR Y PTU 850,410
Utilidad por operaciones continuas 1,441,590
Participaciòn en el interes minoritario 406,422
Utilidad neta del ejercicio $1,035,168

CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

 BALANCE GENERAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Bancos 1,607,000 Proveedores 1,400,500
Clientes 4,000,000 Acreedores 999,500
Almacén 790,000 ISR x pag. 644,250
Insuficiencia 3,900,000 10,297,000 PTU x pag. 206,160 3,250,410

NO CIRCULANTE
Terrenos 2,000,000 CAPITAL CONTABLE
Equipo de transporte 1,050,000 Capital social 7,550,000
Dep.Acum. Eq. De Trans. -525,000
Mobiliario y Equipo 400,000 CAPITAL GANADO
Dep.Acum. Mob. Y Eq. -80,000 Utilidad neta del ej. 1,035,168
2,845,000 Interes minoritario 1,306,422 2,341,590

ACTIVO $13,142,000 P + C $13,142,000

 HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACIÒN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE LA COMPAÑÌA CINTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES SALDOS CONSOLIDADOS
CONCEPTO ROSJUMA, S.A. DE C.V. ADRO, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
BALANCE GENERAL
Bancos 1,275,000 2,882,000 1,607,000 1,607,000
Clientes 4,000,000 4,000,000 4,000,000
Almacèn 312,500 477,500 790,000 790,000
Compañía filial 3,444,000 3,444,000
Inversiones permanentes en acciones de
Adro, S.A. 1,311,738 1,311,738 1,311,738 1
Insificiencia 3,900,000 3,900,000 3,900,000
Terrenos 2,300,000 2,300,000 300,000 5 2,000,000
Equipo de transporte 1,000,000 1,000,000 6 50,000 1,050,000
Depresiaciòn acum. Eq. Transporte 262,500 250,000 512,500 12,500 9 525,000
Mobiliario y equipo 425,000 425,000 25,000 7 400,000
Depresiaciòn acum. Mob. Y Eq. 40,000 42,500 82,500 10 2,500 80,000
Proveedores 1,400,500 1,400,500 1,400,500
Acreedores 999,500 999,500 999,500
ISR x pagar 307,250 337,000 644,250 644,250
PTU x pagar 98,320 107,840 206,160 206,160
Exceso en el valor en libros sobre el costo
de las acciones de Adro, S.A.
Capital social 7,550,000 2,000,000 9,550,000 1 1,100,000 7,550,000
2 900,000
Utilidad neta del ejercicio 1,035,168 903,160 1,938,328 3 903,160 1,035,168
Interès minoritario 1,306,422 2 1,306,422
$12,968,238 $12,968,238 $7,084,500 $7,084,500 $15,333,738 $15,333,738 $13,747,000 $13,747,000
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas netas 6,250,000 4,607,000 10,857,000 4 1,562,500 9,294,500
Costo de ventas 4,687,500 3,272,500 7,960,000 1,562,500 4 6,397,500
Gastos de venta 363,500 250,000 613,500 9 12,500 101,000 8 525,000
Gastos de administraciòn 142,000 42,500 184,500 102,000 8 80,000
2,500 10
Gastos financieros 103,000 103,000 103,000 8
Productos financieros 103,000 103,000 8 103,000
Otros gastos 50,000 50,000 50,000 6
Otros productos 325,000 203,000 528,000 5 300,000
7 25,000
8 203,000
ISR y PTU 405,570 444,840 850,410 850,410

Participaciòn en la utilidad de Adro, S.A. 211,738 211,738 1 211,738

Participaciòn en el interès minoritario 2 406,422 406,422
Utilidad neta del ejercicio $1,035,168 $903,160 $1,938,328 903,160 3 $1,035,168
$5,779,820 $5,779,820
i) Delta, S.A. de C.V., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX, con los siguientes saldos incluidos en
su balance general:

DELTA, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 01 DE ENERO DE 20XX
ACTIVO CAPITAL CONTABLE
CIRCULANTE CPITAL CONTRIBUIDO
Bancos 100,000 Capital social 200,000
Almacèn (1) 100,000

Activo $ 200,000 P + C $ 200,000

NOTA: EL ALMACEN ESTA INTEGRADO POR 500 ARTÌCULOS DE $200 C/U.

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

1.- Compra en efectivo a Alpha y Omega, S.A. de C.V., 465 artìculos a $275 c/u, para que sean vendidos
a $350 c/u.
2.- Compra a Alpha y Omega, S.A. de C.V., en efetivo, un terreno en $193,000.
3.- Compra a Alpha y Omega, S.A. de C.V. a crèdito, un atomòvil en $78,000.
4.- Compra a Alpha y Omega, S.A. de C.V. a crèdito, un juego de oficina en $15,500.
5.- Cobra en efectivo a Alpha y Omega, S.A. de C.V., regalìas por $18,000, servicios administrativos por
$19,000 e intereses por $17,000.
6.- Vende en efectivo los 465 artìculos adquiridos a Alpha y Omega, S.A. de C.V., a $350 c/u, cuyo costo
unitario era de $275 c/u.
7.- Vende a crèdito 470 artìculos que tenia en su almacèn, a $260 c/u, cuyo costo unitario era de $200 c/u.
8.- Registrar la depresiaciòn del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicàndose al departamento
de ventas.
9.- Registrar la depresiaciòn de la maquinaria a una tasa de 10%, aplicàndose al departamento admi-
nistrativo.

j) Alpha y Omega, S.A. de C.V., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los siguientes saldos
incluidos en su balance general:

ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 01 DE ENERO DE 20XX
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Bancos 100,000 Proveedores 140,500
Clientes 50,000 Acreedores 99,500 240,000
Almacèn (1) 500,000 650,000
CAPITAL CONTABLE
NO CIRCULANTE CPITAL CONTRIBUIDO
Terrenos 200,000 Capital social 800,000
Equipo de transporte (2) 150,000
Mobiliario y equipo (3) 40,000 390,000

Acitvo $ 1,040,000 P + C $ 1,040,000

1.- EL ALMACÈN ESTÁ INTEGRADO POR 2,000 ARTÌCULOS CON UN PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $250 C/U.
2.- EL EQUIPO DE TRANSPORTE ESTÀ INTEGRADO POR 2 AUTOMÒVILES, CON UN PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $75,000 C/U.
3.- EL MOBILIARIO Y EQUIPO ESTÀ INTEGRADO POR 2 JUEGOS DE OFICINA CON PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $20,000 C/U.
Durante el ejericio realiza las siguientes operaciones:

1.- Adquiere el 70% de las acciones de Delta, S.A. de C.V., en $166,000 (el capital conable de Delta, S.A.
de C.V., sòlo esta integrado por el capital social que importa $200,000).
2.- Vende en efectivo a Delta, S.A. de C.V., 465 artìculos a $275 c/u, para que sean vendidos a $350 c/u.
3.- Vende a Delta, S.A. de C.V., en efectivo, un terreno en $193,000, cuyo precio de costo serà de
$200,000
4.- El 30 de junio vende a Delta, S.A. de C.V., a crèdito, un automòvil en $78,000, el cual tiene un precio
de costo de $75,000; antes de registrar la venta, determine la depreciaciòn correspondiente a 6 meses
del activo vendido, determine el valor en libros o la utilidad o pèrdida correspondiente.
5.- El 30 de junio vende a Delta, S.A. de C.V., a crèdito un juego de oficina en $15,500, el cual tiene un precio
de costo de $20,000; proceda igual que el caso anterior.
6.- Paga en efectivo a Delta, S.A. de C.V., regalìas por $18,000, servicios administrativos por $19,000 e
intereses por $17,000.
7.- Vende en efectivo 1,300 artìculos a $350 c/u.
8.- Registrala depresiaciòn del equipo de transporte a una tasa del 25%, aplicàndose al departamento
de ventas.
9.- Registra la depreciaciòn de la maquinaria a una tasa del 10%, aplicàndose al departamento admi-
nistrativo.
10.- Registra la participaciòn proporcional en las utilidades reportadas por la subsidiaria.

SE PIDE:
a) Registrar las operaciones de la subsidiaria.
1.- En diario y esquemas de mayor
2.- Estado de resultados
3.- Balance general

b) Registrar las operaciones de la controladora.

1.- En diario y esquemas de mayor
2.- Estado de resultados
3.- Balance general

c) Asientos de eliminaciòn.
d) Hoja de trabajo relativa a la consolidaciòn de los estados financieros de la controladora y su
subsidiaria.
e) Estado de resultados consolidado.
f) Balance general consolidado.

CONTABILIDAD DE LA SIBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

1
Bancos 100,000
Almacèn 100,000
Capital social 200,000
Asiento de apertura.

2
Almacèn 127,875
Bancos 127,875
Compra de 465 artìculos a $275 c/u en efectivo.
 3
Terrenos 193,000
Bancos 193,000
Compra de un terreno de contado.

4
Equipo de transporte 78,000
Compañìa filial 78,000
Compra de un atomòvil a crèdito.

5
Mobiliario y equipo 15,500
Compañìa filial 15,500
Compra de un juego de oficina a crèdito.

6
Bancos 54,000
Productos financieros 17,000
Otros productos 37,000
Cobro de regalìas, servicios administrativos e intereses.

7
Bancos 162,750
Ventas 162,750
Venta de 465 artìculos a $350 c/u.

7a
Costo de ventas 127,875
Almacèn 127,875
Registro de la operaciòn anterior a precio de costo de $275 c/u.

8
Bancos 122,200
Ventas 122,200
Venta de 470 artìculos a $260 c/u.

8a
Costo de ventas 94,000
Almacèn 94,000
Registro de la operaciòn anterior a precio de costo de $200 c/u.

9
Gastos de venta 19,500
Depreciaciòn acum. Eq. De Transp. 19,000
Registro de la depreciaciòn del ejercicio a una tasa del 25%.

10
Gastos de administraciòn 1,550
Depreciaciòn acum. Mob. Y Eq. 1,550
Registro de la depreciaciòn del ejercicio a una tasa del 10%.

11
Ventas 221,875
Costo de ventas 221,875
Determinaciòn de la utilidad bruta.
 12
Ventas 63,075
Pèrdidas y Ganancias 63,075
Traspaso de la utilidad bruta.

13
Pèrdidas y Ganancias 19,500
Gastos de venta 19,500
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

14
Pèrdidas y Ganancias 1,550
Gastos de administraciòn 1,550
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

15
Productos financieros 17,000
Pèrdidas y Ganancias 17,000
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

16
Otros productos 37,000
Pèrdidas y Ganancias 37,000
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

17
Pèrdidas y Ganancias 31,688
ISR x pagar 24,006
PTU x pagar 7,682
Determinaciòn del ISR y PTU.

18
Pèrdidas y Ganancias 64,337
Utilidad neta del ejercicio 65,337
Determinacion de la Utilidad neta del ejercicio (UNE).

BANCOS ALMACEN CAPITAL SOCIAL

1) 100,000 127,875 (2 1 100,000 127,875 (7a 200,000 (1
6) 54,000 193,000 (3 2 127,875 94,000 (8a
7) 162,750 227,875 221,875
8) 122,200 6,000
438,950 320,875
118,075

COMPAÑÍA FILIAL TERRENOS EQ. DE TRANSPORTE

78,000 (4 3 193,000 4) 78,000
15,500 (5
93,500
 MOBILIARIO Y EQ. PRODUCTO FINANCIERO OTROS PRODUCTOS
5) 15,500 15) 17,000 17,000 (6 16 37,000 37,000 (6

VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE VENTA

11) 221,875 162,750 (7 7a 127,875 221,875 (11 9 19,500 19,500 (13
12) 63,075 122,200 (8 8a 94,000
284,950 284,950 221,875 221,875

DEP. ACUM. EQ. DE TRA. GASTOS DE ADMON. DEP. ACUM. MOB. Y EQ.
19,500 (9 10 1,550 1,550 (14 1,550 (10

PERDIDAS Y GANANCIAS ISR (25%) PTU (8%)

13) 19,500 63,075 (12 24,006 (17 7,682 (17
14) 1,550 17,000 (15
17) 31,688 37,000 (16
18) 64,337
117,075 117,075

UTILIDAD NETA DEL EJ.

64,337 (18

DELTA, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
$284,950
Ventas netas 221,875
Costo de ventas 63,075
Utilidad bruta
Gastos de operaciòn
Gastos de venta 19,500
Gastos de administraciòn 1,550 21,050
Utilidad de operaciòn 42,025
Otros ingresos y otros gastos
Costo integral de financiamiento
Productos financieros 17,000
Otros productos 37,000 54,000
Utilid. x operaciones continuas antes de ISR y PTU 96,025
ISR 24,006
PTU 7,682 31,688
Utilidad neta del ejercicio $64,337

DELTA, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Bancos 118,075 Compañìa filial 93,500
Almacèn 6,000 124,075 ISR 24,006
PTU 7,682 125,188
NO CIRCULANTE
Terrenos 193,000 CAPITAL CONTABLE
Eq. Transporte 78,000 Capital social 200,000
Dep. Eq. De Transporte -19,500
Mob. Y Eq. 15,500 CAPITAL GANADO
Dep.de Mob. Y Eq. -1,550 265,450 Utilidad Neta delEj. 64,337

ACTIVO $389,525 P + C $389,525

CONTABILIDAD DE LA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA , S.A. DE C.V.

1
Bancos 100,000
Clientes 50,000
Almacèn 500,000
Terrenos 200,000
Equipo de transporte 150,000
Mobiliario y equipo 40,000
Proveedores 140,500
Acreedores 99,500
Capital social 800,000
Asiento de apertura.

2
Inversiones permanentes en Delta, S.A. de C.V. 140,000
Insuficiencia 26,000
Bancos 166,000
Compra del 70% del capital contable de Adro, S.A. de C.V.

3
Bancos 127,875
Ventas 127,875

Venta de 465 artìculos a $275 c/u a crèdito.

3a
Costo de ventas 116,250
Almacèn 116,250
Registro de la operaciòn anterior a precio de costo de $250 c/u.

4
Bancos 193,000
Otros gastos 7,000
Terrenos 200,000
Venta de un terreno.

5
Compañìa filial 78,000
Equipo de transporte 75,000
Otros productos 3,000
Venta de un automòvil a crèdito.

6
Compañìa filial 15,500
Otros gastos 4,500
Mobiliario y equipo 20,000
Venta de un juego de oficinaa crèdito.

7
Gastos de venta 18,000
Gastos de admon. 19,000
Gastos financieros 17,000
Bancos 54,000
Pago de diversos gastos.

8
Bancos 455,000
Ventas 455,000
Venta de 1,300 artìculos a $350 c/u a crèdito.

8a
Costo de ventas 325,000
Almacèn 325,000
Registro de la operaciòn anterior a precio de costo de $250 c/u.

9
Gastos de venta 18,750
Dep. acum. Eq. Trasporte 18,750
Registro de la depreciaciòn del ejercicio a una tasa de 25%.

10
Gastos de admon. 2,000
Dep. acum. Mob. Y Eq. 2,000
Registro de la depreciaciòn del ejercicio a una tasa de 10%.

11
Inversiones permanentes en Adro, S.A. de C.V. 53,836
Participaciòn en las utilidades de Adro 53,836

Utilidades no realizadas por venta de equipo de transporte 3,000

Complemento de la depreciaciòn 450 3,450
Pèrdidas no realizadas en venta de terreno 7,000
Pèrdida no realizada en venta de equipo de mobiliario y equipo 4,500
Complemento de la depreciaciòn 750 12,250
-8,800
Participacion proporcional en UNE de Adro, S.A.
Utilidad y pèrdida no realizadas (64,337x70%)=45,036 45,036
Participaciòn en las utilidades de Adro, S.A. -8,800
$53,836
12
Ventas 441,250
Costo de ventas 441,250
Determinaciòn de la utilidad bruta.

13
Ventas 141,625
Pèrdidas y Ganancias 141,625
Traspaso de la utilidad bruta.

14
Pèrdidas y Ganancias 36,750
Gastos de venta 437,500
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

15
Pèrdidas y Ganancias 21,000
Gastos de administraciòn 190,000
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

16
Pèrdidas y Ganancias 17,000
Gastos financieros 17,000
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

17
Otros productos 3,000
Pèrdidas y Ganancias 3,000
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

18
Pèrdidas y Ganancias 11,500
Otros gastos 11,500
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

19
Pèrdidas y Ganancias 19,264
ISR x pagar 14,594
PTU x pagar 4,670
Determinaciòn del ISR y PTU.

20
Participaciòn en las utilidades de Adro, S.A. 53,836
Pèrdidas y Ganancias 53,836
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

21
Pèrdidas y Ganancias 92,947
Utilidad neta del ejercicio 92,947
 Determinacion de la Utilidad neta del ejercicio (UNE).

BANCOS CLIENTES ALMACEN

1) 100,000 166,000 (2 1 50,000 1) 500,000 116,250 (3a
3) 127,875 54,000 (7 325,000 (8a
4) 193,000 500,000 441,250
8) 455,000 58,750
875,875 220,000
655,875

COMPAÑÌA FILIAL INSUFICIENCIA

5) 78,000 2) 26,000
6) 15,500
93,500

TERRENOS EQ. DE TRANSPORTE MOBILIARIO Y EQUIPO

1) 200,000 200,000 (4 1 150,000 75,000 (5 1 40,000 20,000 (6
75,000 20,000

PROVEEDORES ACREEDORES CAPITAL SOCIAL

140,500 (1 99,500 (1 800,000 (1

INVERSIONES PERM. VENTAS COSTO DE VENTAS

2) 140,000 13) 141,625 127,875 (3 3a 116,250 441,250 (14
11) 53,836 14) 441,250 455,000 (8 8a 325,000
193,836 582,875 582,875 441,250 441,250

OTROS PRODUCTOS OTROS GASTOS GASTOS DE VENTA

17) 3,000 3,000 (5 4 7,000 11,500 (18 7 18,000 36,750 (14
6 4,500 9) 18,750
11,500 11,500 36,750 36,750
 GASTOS DE ADMON. GASTOS FINANCIEROS DEP. ACUM. EQ. TRANSP.
7) 19,000 21,000 (15 7 17,000 17,000 (16 18,750 (9
10) 2,000
21,000 21,000

DEP. ACUM. MOB. Y EQ. PARTICIPACION EN UNE ISR (25%)

2,000 (10 20) 53,836 53,836 (11 14,594 (19

PTU (8%) UTILIDAD NETA EJ. PERDIDAS Y GANANCIAS

4,670 (19 92,947(21 14) 36,750 141,625 (13
15) 21,000 3,000 (17
16) 17,000 53,836 (20
18) 11,500
19) 19,264
21) 92,947
198,461 198,461

ALPHA Y OMAGA, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
$582,875
Ventas netas 441,250
Costo de ventas 141,625
Utilidad bruta
Gastos de operaciòn
Gastos de venta 36,750
Gastos de administraciòn 21,000 57,750
Utilidad de operaciòn 83,875
Otros ingresos y otros gastos
Costo integral de financiamiento
Gastos financieros -17,000
Otros gastos -11,500
Otros productos 3,000 -25,500
Utilid. x operaciones continuas antes de ISR y PTU 58,375
ISR 14,594
PTU 4,670 19,264
Utilidad por operaciones continuas 39,111
Participaciòn en la utilidad de Adro,S.A. de C.V. 53,836
Utilidad neta del ejercicio $92,947
 ALPHA Y OMAGA, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Bancos 655,875 Proveedores 140,500
Clientes 50,000 Acreedores 99,500
Almacén 58,750 ISR x pag. 14,594
Compañìa filial 93,500 858,125 PTU x pag. 4,670 259,264

NO CIRCULANTE
Inversiones perman. 193,836 CAPITAL CONTABLE
Isuficiencia 26,000 Capital social 800,000
Equipo de transporte 75,000
Dep.Acum. Eq. De Trans. -18,750
Mobiliario y Equipo 20,000 CAPITAL GANADO
Dep.Acum. Mob. Y Eq. -2,000 294,086 Utilidad neta del ej. 92,947

ACTIVO $1,152,211 P + C $1,152,211

ASIENTOS DE ELIMINACIÒN:

1
Capital social 140,000
Participaciòn en la utilidades de Adro, S.A. 53,836
Inversiones permanentes en acciones de Adro 193,836
Para eliminar la adquisiciòn de acciones de la subsidiaria, y la participaciòn en las utilidades de la
misma, registradas por el mètodo de participaciòn.

2
Capital social 60,000
Participaciòn en el interès minoritario 19,301
Interès minoritario 79,301
Determinaciòn del interès minoritario, es decir, la proporciòn de la utilidad neta del ejercicio y del
resto del capital contable de la subsidiaria consolidada que es atribuible a accionistas ajenos a la
compañìa controladora; en este caso se integra con 30% de la utilidad neta del ejercicio $64,337X30%=19,301
y el 30% de capital social $200,000x30%=60,000, reuerde que el 70% restante pertenece a Alpha y Omega, S.A.

3
Utilidad neta del ejercicio 64,337
Utilidad neta del ejercicio 64,337
Para eliminar la utilidad de la subsidiaria.

4
Ventas 141,625
Costo de ventas 141,625
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

5
Terrenos 7,000
 Otros gastos 7,000
Para eliminar la pérdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

6
Otros productos 3,000
Equipo de transporte 3,000
Para eliminar la utilidad de venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

7
Mobiliario y equipo 4,500
Otros gastos 4,500
Para eliminar la pérdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

8
Otros productos 37,000
Productos financieros 17,000
Gastos de venta 18,000
Gastos de administraciòn 19,000
Gastos financieros 17,000
Para eliminar el pago de los gastos por servicios entre la controladora y la subsidiaria.

9
Gastos de administraciòn 450
Dep. Acum. Mob. Y Eq. 450
Para eliminar el cargo por la depreciciòn del ejercicio sobre el valor històrico del mobiliario y equipo.

10
Dep. Acum. Eq. De Transp. 750
Gastos de venta 750
Para completar el importe cargado de la depreciaciòn del ejercicio, y determinarla sobre el valor
històrico del equipo de transporte.

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS:

CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
$726,200
Ventas netas 521,500
Costo de ventas 204,700
Utilidad bruta
Gastos de operaciòn
Gastos de venta 37,500
Gastos de administraciòn 4,000 41,500
Utilid. x operaciones continuas antes de ISR y PTU 163,200
SIR Y PTU 50,952
Utilidad por operaciones continuas 112,248
Participaciòn en el interes minoritario 19,301
Utilidad neta del ejercicio $92,947

CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

 BALANCE GENERAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Bancos 773,950 Proveedores 140,500
Clientes 50,000 Acreedores 99,500
Almacén 64,750 ISR x pag. 38,600
Insuficiencia 26,000 914,700 PTU x pag. 12,352 290,952

NO CIRCULANTE
Terrenos 200,000 CAPITAL CONTABLE
Equipo de transporte 150,000 Capital social 800,000
Dep.Acum. Eq. De Trans. -37,500
Mobiliario y Equipo 40,000 CAPITAL GANADO
Dep.Acum. Mob. Y Eq. -4,000 Utilidad neta del ej. 92,947
348,500 Interes minoritario 79,301 172,248

ACTIVO $1,263,200 P + C $1,263,200

 HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACIÒN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE LA COMPAÑÌA CINTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CONTROLADORA
ALPHA Y OMEGA, S.A. DE SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES SALDOS CONSOLIDADOS
CONCEPTO C.V. DELTA, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
BALANCE GENERAL
Bancos 655,875 118,075 773,950 773,950
Clientes 50,000 50,000 50,000
Almacèn 58,750 6,000 64,750 64,750
Compañía filial 93,500 93,500
Inversiones permanentes en acciones de
Adro, S.A. 193,836 193,836 193,836 1
Insificiencia 26,000 26,000 26,000
Terrenos 193,000 193,000 5 7,000 200,000
Equipo de transporte 75,000 78,000 153,000 3,000 6 150,000
Depresiaciòn acum. Eq. Transporte 18,750 19,500 38,250 10 750 37,500
Mobiliario y equipo 20,000 15,500 35,500 7 4,500 40,000
Depresiaciòn acum. Mob. Y Eq. 2,000 1,550 3,550 450 9 4,000
Proveedores 140,500 140,500 140,500
Acreedores 99,500 99,500 99,500
ISR x pagar 14,594 24,006 38,600 38,600
PTU x pagar 4,670 7,682 12,352 12,352
Exceso en el valor en libros sobre el costo
de las acciones de Adro, S.A.
Capital social 800,000 200,000 1,000,000 1 140,000 800,000
2 60,000
Utilidad neta del ejercicio 92,947 64,337 157,284 3 64,337 92,947
Interès minoritario 79,301 2 79,301
$1,172,961 $1,172,961 $410,575 $410,575 $1,490,036 $1,490,036 $1,304,700 $1,304,700
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas netas 582,875 284,950 867,825 4 141,625 726,200
Costo de ventas 441,250 221,875 663,125 141,625 4 521,500
Gastos de venta 36,750 19,500 56,250 18,000 8 37,500
750 10
Gastos de administraciòn 21,000 1,550 22,550 9 450 19,000 8 4,000
Gastos financieros 17,000 17,000 17,000 8
Productos financieros 17,000 17,000 8 17,000
Otros gastos 11,500 11,500 7,000 5
4,500 7
Otros productos 3,000 37,000 40,000 6 3,000
8 37,000
ISR y PTU 19,264 31,688 50,952 50,952

Participaciòn en la utilidad de Adro, S.A. 53,836 53,836 1 53,836

Participaciòn en el interès minoritario 2 19,301 19,301
Utilidad neta del ejercicio $92,947 $64,337 $157,284 64,337 3 $92,947
$548,799 $548,799
k) Adro, S.A. de C.V., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX, con los siguientes saldos incluidos en
su balance general:

ADRO, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 01 DE ENERO DE 20XX
ACTIVO CAPITAL CONTABLE
CIRCULANTE CPITAL CONTRIBUIDO
Bancos 1,000,000 Capital social 2,000,000
Almacèn (1) 1,000,000

Activo $ 2,000,000 P + C $2,000,000

NOTA: EL ALMACÈN ESTA INTEGRADO POR 5,OOO UNIDADES DE $200 C/U

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

1.- Compra a crèdito a Rosjuma, S.A. de C.V., 11,100 artìculos a $275 c/u, para que sean vendidos
a $400 c/u.
2.- Compra al contado a Rosjuma, S.A. de C.V., un terreno en $2,450,000.
3.- Compra a Rosjuma, S.A. de C.V. a crèdito, un atomòvil en $900,000.
4.- Compra a Rosjuma, S.A. de C.V. en efectivo, un juego de oficina en $444,000.
5.- Quedan pendientes de cobro a Rosjuma, S.A. de C.V., regalìas por $175,000, servicios administrati-
vos por$150,000 e intereses por $100,000.
6.- Vende de contado los 10,000 artìculos adquiridos a Rosjuma, S.A. de C.V., a $400 c/u, cuyo costo
unitario era de $275 c/u.
7.- Vende de contado a sus clientes normales 4,725 artìculos que tenia en su almacèn, a $260 c/u, cuyo
costo unitario era de $200 c/u.
8.- Registrar la depresiaciòn del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicàndose al departamento
de ventas.
9.- Registrar la depresiaciòn de la maquinaria a una tasa de 10%, aplicàndose al departamento admi-
nistrativo.

l) Rosjuma, S.A. de C.V., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los siguientes saldos
incluidos en su balance general:

ROSJUMA, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 01 DE ENERO DE 20XX
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Bancos 1,000,000 Proveedores 1,400,500
Clientes 500,000 Acreedores 999,500 2,400,000
Almacèn (1) 5,000,000 6,500,000
CAPITAL CONTABLE
NO CIRCULANTE CPITAL CONTRIBUIDO
Terrenos 2,000,000 Capital social 7,550,000
Equipo de transporte (2) 1,050,000
Mobiliario y equipo (3) 400,000 3,450,000

Acitvo $ 9,950,000 P + C $9,950,000

1.- EL ALMACÈN ESTA INTEGRADO POR 20,000 ARTÌCULOS CON UN PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $250 C/U.
2.- EL EQIPO DE TRANSPORTE ESTA INTEGRADO POR 2 AUTOMÒVILES, CON UN PRECIO DE COSTO UNITAIO DE $75,000
3.- EL MOBILIARIO Y EQUIPO ESTÀ INTEGRADO POR 2 JUEGOS DE OFICINA CON UN PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $20,000
Durante el ejericio realiza las siguientes operaciones:

1.- Adquiere el 60% de las acciones de Adro, S.A. de C.V., en $4,130,000 (el capital conable de Adro, S.A.
de C.V., sòlo esta integrado por el capital social que importa $2,000,000).
2.- Vende a crèdito a Adro, S.A. de C.V., 11,100 artìculos a $275 c/u, para que sean vendidos a $400 c/u.
3.- Vende a Adro, S.A. de C.V., en efectivo, un terreno en $2,450,000, cuyo precio de costo serà de
$2,000,000
4.- El 30 de septiembre vende a Adro, S.A. de C.V., a crèdito, un automòvil en $900,000, el cual tiene un
precio de costo de $1,050,000; antes de registrar la venta, determine la depreciaciòn correspondiente a
9 mesesdel activo vendido, determine el valor en libros o la utilidad o pèrdida correspondiente.
5.- El 30 de septiembre vende a Adro, S.A. de C.V., en efectivo un juego de oficina en $444,000, el cual tiene
un preciode costo de $400,000; proceda igual que el caso anterior.
6.- Debe a Adro, S.A. de C.V., regalìas por $175,000, servicios administrativos por $150,000 e
intereses por $100,000.
7.- Vende en efectivo 8,750 artìculos a $400 c/u.
8.- Registrala depresiaciòn del equipo de transporte a una tasa del 25%, aplicàndose al departamento
de ventas.
9.- Registra la depreciaciòn de la maquinaria a una tasa del 10%, aplicàndose al departamento admi-
nistrativo.
10.- Registra la participaciòn proporcional en las utilidades reportadas por la subsidiaria.

SE PIDE:
a) Registrar las operaciones de la subsidiaria.
1.- En diario y esquemas de mayor
2.- Estado de resultados
3.- Balance general

b) Registrar las operaciones de la controladora.

1.- En diario y esquemas de mayor
2.- Estado de resultados
3.- Balance general

c) Asientos de eliminaciòn.
d) Hoja de trabajo relativa a la consolidaciòn de los estados financieros de la controladora y su
subsidiaria.
e) Estado de resultados consolidado.
f) Balance general consolidado.

CONTABILIDAD DE LA SIBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

1
Bancos 1,000,000
Almacèn 1,000,000
Capital social 2,000,000
Asiento de apertura.

2
Almacèn 3,052,500
Compañía filial 3,052,500
Compra de 11,100 artìculos a $275 c/u a crèdito.

3
Terrenos 2,450,000
 Bancos 2,450,000
Compra de un terreno de contado.

4
Equipo de transporte 900,000
Compañía filial 900,000
Compra de un atomòvil a crèdito.

5
Mobiliario y equipo 444,000
Bancos 444,000
Compra de un juego de oficina.

6
Compañía filial 425,000
Productos financieros 100,000
Otros productos 325,000
Cobro de regalìas, servicios administrativos e intereses.

7
Bancos 4,000,000
Ventas 4,000,000
Venta de 10,000 artìculos a $400 c/u.

7a
Costo de ventas 2,750,000
Almacèn 2,750,000
Registro de la operaciòn anterior a precio de costo de $275 c/u.

8
Bancos 1,228,500
Ventas 1,228,500
Venta de 4,725 artìculos a $260 c/u.

8a
Costo de ventas 945,000
Almacèn 945,000
Registro de la operaciòn anterior a precio de costo de $200 c/u.

9
Gastos de venta 225,000
Depreciaciòn acum. Eq. De Transp. 225,000
Registro de la depreciaciòn del ejercicio a una tasa del 25%.

10
Gastos de administraciòn 44,400
Depreciaciòn acum. Mob. Y Eq. 44,400
Registro de la depreciaciòn del ejercicio a una tasa del 10%.

11
Ventas 3,695,000
Costo de ventas 3,695,000
Determinaciòn de la utilidad bruta.
 12
Ventas 1,533,500
Pèrdidas y Ganancias 1,533,500
Traspaso de la utilidad bruta.

13
Pèrdidas y Ganancias 180,000
Gastos de venta 180,000
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

14
Pèrdidas y Ganancias 88,800
Gastos de administraciòn 88,800
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

15
Productos financieros 100,000
Pèrdidas y Ganancias 100,000
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

16
Otros productos 325,000
Pèrdidas y Ganancias 325,000
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

17
Pèrdidas y Ganancias 557,403
ISR x pagar 422,275
PTU x pagar 135,128
Determinaciòn del ISR y PTU.

18
Pèrdidas y Ganancias 1,131,697
Utilidad neta del ejercicio 1,131,697
Determinacion de la Utilidad neta del ejercicio (UNE).

BANCOS ALMACEN CAPITAL SOCIAL

1) 1,000,000 2,450,000 (3 1 1,000,000 2,750,000 (7a 2,000,000 (1
7) 4,000,000 444,000 (5 2 3,052,500 945,000 (8a
8) 1,228,500 4,052,500 3,695,000
6,228,500 2,894,000 357,500
3,334,500

COMPIÑÌA FILIAL TERRENOS EQ. DE TRANSPORTE

6) 425,000 3,052,500 (2 3 2,450,000 4) 900,000
900,000 (4
425,000 3,952,500
3,527,500
 MOBILIARIO Y EQ. PRODUCTO FINANCIERO OTROS PRODUCTOS
5) 444,000 15) 100,000 100,000 (6 16 325,000 325,000 (6

VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE VENTA

11) 3,695,000 4,000,000 (7 7a 2,750,000 3,695,000 (11 9 225,000 225,000 (13
12) 1,533,500 1,228,500 (8 8a 945,000
5,228,500 5,228,500 3,695,000 3,695,000

DEP. ACUM. EQ. DE TRA. GASTOS DE ADMON. DEP. ACUM. MOB. Y EQ.
225,000 (9 10 44,400 44,400 (14 44,400 (10

PERDIDAS Y GANANCIAS ISR (25%) PTU (8%)

13) 225,000 1,533,500 (12 422,275 (17 135,128 (17
14) 44,400 100,000 (15
17) 557,403 325,000 (16
18) 1,131,697
1,958,500 1,958,500

UTILIDAD NETA DEL EJ.

1,131,697 (18

ADRO, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
$5,228,500
Ventas netas 3,695,000
Costo de ventas 1,533,500
Utilidad bruta
Gastos de operaciòn
Gastos de venta 225,000
Gastos de administraciòn 44,400 269,400
Utilidad de operaciòn 1,264,100
Otros ingresos y otros gastos
Costo integral de financiamiento
Productos financieros 100,000
Otros productos 325,000 425,000
Utilid. x operaciones continuas antes de ISR y PTU 1,689,100
ISR 422,275
PTU 135,128 557,403
Utilidad neta del ejercicio $1,131,697

ADRO, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Bancos 3,334,500 Compañìa filial 3,527,500
Almacèn 357,500 3,692,000 ISR 422,275
PTU 135,128 4,084,903
NO CIRCULANTE
Terrenos 2,450,000 CAPITAL CONTABLE
Eq. Transporte 900,000 Capital social 2,000,000
Dep. Eq. De Transporte -225,000
Mob. Y Eq. 444,000 CAPITAL GANADO
Dep.de Mob. Y Eq. -44,400 3,524,600 Utilidad Neta delEj. 1,131,697

ACTIVO $7,216,600 P + C $7,216,600

CONTABILIDAD DE LA CONTROLADORA ROSJUMA , S.A. DE C.V.

1
Bancos 1,000,000
Clientes 500,000
Almacèn 5,000,000
Terrenos 2,000,000
Equipo de transporte 1,050,000
Mobiliario y equipo 400,000
Proveedores 1,400,500
Acreedores 999,500
Capital social 7,550,000
Asiento de apertura.

2
Inversiones permanentes en Adro, S.A. de C.V. 1,200,000
Insuficiencia 2,930,000
Bancos 4,130,000
Compra del 60% del capital contable de Adro, S.A. de C.V.

3
Compañìa filial 3,052,500
Ventas 3,052,500
Venta de 11,100 artìculos a $275 c/u a crèdito.

3a
Costo de ventas 2,775,000
Almacèn 2,775,000
Registro de la operaciòn anterior a precio de costo de $250 c/u.

4
Bancos 2,450,000
Terrenos 2,000,000
Otros productos 450,000
Venta de un terreno.

5
Compañìa filial 900,000
Otros gastos 150,000
Equipo de transporte 1,050,000
Venta de un automòvil a crèdito.

6
Bancos 444,000
Mobiliario y equipo 400,000
Otros productos 44,000
Venta de un juego de oficina.

7
Gastos de venta 175,000
Gastos de admon. 150,000
Gastos financieros 100,000
Compañìa filial 425,000
Quedan pendientes de cobro diversos gastos.

8
Clientes 3,500,000
Ventas 3,500,000
Venta de 8,750 artìculos a $400 c/u a crèdito.

8a
Costo de ventas 2,187,500
Almacèn 2,187,500
Registro de la operaciòn anterior a precio de costo de $250 c/u.

9
Gastos de venta 262,500
Dep. acum. Eq. Trasporte 262,500
Registro de la depreciaciòn del ejercicio a una tasa de 25%.

10
Gastos de admon. 301,918
Dep. acum. Mob. Y Eq. 301,918
Registro de la depreciaciòn del ejercicio a una tasa de 10%.

11
Inversiones permanentes en Adro, S.A. de C.V. 267,337
Participaciòn en las utilidades de Adro 267,337

Utilidades no realizadas por venta de terreno 450,000

Utilidades no realizadas por venta de mobiliario y equipo 44,000
Complemento de la depreciaciòn 37,500 531,500
Pèrdida no realizada en venta de equipo de transporte 150,000
Complemento de la depreciaciòn 4,400 154,400
377,100
Participacion proporcional en UNE de Adro, S.A.
Utilidad y pèrdida no realizadas (1,131,697x60%)=679,018 679,018
Participaciòn en las utilidades de Adro, S.A. 377,100
$301,918
12
Ventas 4,962,500
Costo de ventas 4,692,500
Determinaciòn de la utilidad bruta.

13
Ventas 1,590,000
Pèrdidas y Ganancias 1,590,000
Traspaso de la utilidad bruta.

14
Pèrdidas y Ganancias 437,500
Gastos de venta 437,500
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

15
Pèrdidas y Ganancias 190,000
Gastos de administraciòn 190,000
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

16
Pèrdidas y Ganancias 100,000
Gastos financieros 10,000
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

17
Otros productos 494,000
Pèrdidas y Ganancias 494,000
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

18
Pèrdidas y Ganancias 150,000
Otros gastos 150,000
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

19
Pèrdidas y Ganancias 398,145
ISR x pagar 301,625
PTU x pagar 96,520
Determinaciòn del ISR y PTU.

20
Participaciòn en las utilidades de Adro, S.A. 301,918
Pèrdidas y Ganancias 301,918
Traspaso a pèrdidas y ganancias.

21
Pèrdidas y Ganancias 1,110,273
Utilidad neta del ejercicio 1,110,273
 Determinacion de la Utilidad neta del ejercicio (UNE)

BANCOS CLIENTES ALMACEN

1) 1,000,000 4,130,000 (2 1 500,000 1) 5,000,000 2,775,000 (3a
4) 2,450,000 8 3,500,000 2,187,500 (8a
6) 444,000 4,000,000 5,000,000 4,962,500
3,894,000 4,130,000 37,500
236,000

COMPAÑÌA FILIAL INSUFICIENCIA

3) 3,052,500 425,000 (7 2 2,930,000
5) 900,000
3,952,500 425,000
3,527,500

TERRENOS EQ. DE TRANSPORTE MOBILIARIO Y EQUIPO

1) 2,000,000 2,000,000 (4 1 1,050,000 1,050,000 (5 1 400,000 400,000 (6

PROVEEDORES ACREEDORES CAPITAL SOCIAL

1,400,500 (1 999,500 (1 7,550,000 (1

INVERSIONES PERM. VENTAS COSTO DE VENTAS

2) 1,200,000 12) 4,962,500 3,052,500 (3 3a 2,775,000 4,962,500 (12
11) 301,918 13) 1,590,000 3,500,000 (8 8a 2,187,500
1,501,918 6,552,500 6,552,500 4,962,500 4,962,500

OTROS PRODUCTOS OTROS GASTOS GASTOS DE VENTA

17) 494,000 450,000 (4 5 150,000 150,000 (18 7 175,000 437,500 (14
44,000 (6 9) 262,500
494,000 494,000 437,500 437,500
 GASTOS DE ADMON. GASTOS FINANCIEROS DEP. ACUM. EQ. TRANSP.
7) 150,000 190,000 (15 7 100,000 100,000 (16 262,500 (9
10) 40,000
190,000 190,000

DEP. ACUM. MOB. Y EQ. PARTICIPACION EN UNE ISR (25%)

40,000 (10 20) 301,918 301,918 (11 301,625 (19

PTU (8%) UTILIDAD NETA EJ. PERDIDAS Y GANANCIAS

96,520 (19 1,110,273(20 14) 437,500 1,590,000 (13
15) 190,000 494,000 (17
16) 100,000 301,918 (20
18) 150,000
19) 398,145
20) 1,110,273
2,385,918 2,385,918

ROSJUMA, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
$6,552,500
Ventas netas 4,962,500
Costo de ventas 1,590,000
Utilidad bruta
Gastos de operaciòn
Gastos de venta 437,500
Gastos de administraciòn 190,000 627,500
Utilidad de operaciòn 962,500
Otros ingresos y otros gastos
Costo integral de financiamiento
Gastos financieros -100,000
Otros gastos -150,000
Otros productos 494,000 244,000
Utilid. x operaciones continuas antes de ISR y PTU 1,206,500
ISR 301,625
PTU 96,520 398,145
Utilidad por operaciones continuas 808,355
Participaciòn en la utilidad de Adro,S.A. de C.V. 301,918
Utilidad neta del ejercicio $1,110,273
 ROSJUMA, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Bancos -236,000 Proveedores 1,400,500
Clientes 4,000,000 Acreedores 999,500
Almacén 37,500 ISR x pag. 301,625
Compañìa filial 3,527,500 7,329,000 PTU x pag. 96,520 2,798,145

NO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE

Inversiones perman. 1,501,918 Capital social
Insuficiencia 2,930,000 7,550,000
Dep.Acum. Eq. De Trans. -262,500 CAPITAL GANADO
Dep.Acum. Mob. Y Eq. -40,000 4,129,418 Utilidad neta del ej.
1,110,273

ACTIVO $11,458,418 P + C $11,458,418

ASIENTOS DE ELIMINACIÒN:

1
Capital social 1,200,000
Participaciòn en la utilidades de Adro, S.A. 301,918
Inversiones permanentes en acciones de Adro 1,501,918
Para eliminar la adquisiciòn de acciones de la subsidiaria, y la participaciòn en las utilidades de la
misma, registradas por el mètodo de participaciòn.

2
Capital social 800,000
Participaciòn en el interès minoritario 452,679
Interès minoritario 1,252,679
Determinaciòn del interès minoritario, es decir, la proporciòn de la utilidad neta del ejercicio y del
resto del capital contable de la subsidiaria consolidada que es atribuible a accionistas ajenos a la
compañìa controladora; en este caso se integra con 40% de la utilidad neta del ejercicio $1,131,697x40%=452,679
y el 40% del capital social $2,000,000x40%=800,000, recuerde que el 60% restante pertenece a Rosjuma, S.A.

3
Utilidad neta del ejercicio 1,131,697
Utilidad neta del ejercicio 1,131,697
Para eliminar la utilidad de la subsidiaria.

4
Ventas 1,590,000
Costo de ventas 1,590,000
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

5
Otros productos 450,000
Terrenos 450,000
Para eliminar la utilidad de venta en activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

6
Equipo de transporte 150,000
Otros gastos 150,000
Para eliminar la pèrdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

7
Otros productos 44,000
Mobiliario y eequipo 44,000
Para eliminar la utilidad de venta en activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

8
Otros productos 325,000
Productos financieros 100,000
Gastos de venta 175,000
Gastos de administraciòn 150,000
Gastos financieros 100,000
Para eliminar el pago de los gastos por servicios entre la controladora y la subsidiaria.

9
Gastos de venta 37,500
Dep. Acum. Eq. De Transp. 37,500
Para completar el cargo por la depreciciòn del ejercicio sobre el valor històrico del equipo de transporte.

10
Dep. Acum. Mob. Y Eq. 4,400
Gastos de administraciòn 4,400
Para eliminar el importe cargado de màs a la depreciaciòn del ejercicio, y determinarla sobre el valor
històrico del mobiliario y equipo.

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS:

CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
$10,191,000
Ventas netas 7,067,500
Costo de ventas 3,123,500
Utilidad bruta
Gastos de operaciòn
Gastos de venta 759,400
Gastos de administraciòn -154,400 605,000
Utilid. x operaciones continuas antes de ISR y PTU 2,518,500
SIR Y PTU 955,548
Utilidad por operaciones continuas 1,562,952
Participaciòn en el interes minoritario 452,679
Utilidad neta del ejercicio $1,110,273

CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

 BALANCE GENERAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Bancos 3,098,500 Proveedores 1,400,500
Clientes 4,000,000 Acreedores 999,500
Almacén 395,000 ISR x pag. 723,900
Insuficiencia 2,930,000 10,423,500 PTU x pag. 231,648 3,355,548

NO CIRCULANTE
Terrenos 2,000,000 CAPITAL CONTABLE
Equipo de transporte 1,050,000 Capital social 7,550,000
Dep.Acum. Eq. De Trans. -525,000
Mobiliario y Equipo 400,000 CAPITAL GANADO
Dep.Acum. Mob. Y Eq. -80,000 Utilidad neta del ej. 1,110,273
2,845,000 Interes minoritario 1,252,679 2,362,952

ACTIVO $13,268,500 P + C $13,268,500

 HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACIÒN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE LA COMPAÑÌA CINTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES SALDOS CONSOLIDADOS
CONCEPTO ROSJUMA, S.A. DE C.V. ADRO, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
BALANCE GENERAL
Bancos 236,000 3,334,500 3,098,500 3,098,500
Clientes 4,000,000 4,000,000 4,000,000
Almacèn 37,500 357,500 395,000 395,000
Compañía filial 3,527,500 3,527,500
Inversiones permanentes en acciones de
Adro, S.A. 1,501,918 1,501,918 1,501,918 1
Insificiencia 2,930,000 2,930,000 2,930,000
Terrenos 2,450,000 2,450,000 450,000 5 2,000,000
Equipo de transporte 900,000 900,000 6 150,000 1,050,000
Depresiaciòn acum. Eq. Transporte 262,500 225,000 487,500 37,500 9 525,000
Mobiliario y equipo 444,000 444,000 44,000 7 400,000
Depresiaciòn acum. Mob. Y Eq. 40,000 44,400 84,400 10 4,400 80,000
Proveedores 1,400,500 1,400,500 1,400,500
Acreedores 999,500 999,500 999,500
ISR x pagar 301,625 422,275 723,900 723,900
PTU x pagar 96,520 135,128 231,648 231,648
Exceso en el valor en libros sobre el costo
de las acciones de Adro, S.A.
Capital social 7,550,000 2,000,000 9,550,000 1 1,200,000 7,550,000
2 800,000
Utilidad neta del ejercicio 1,110,273 1,131,697 2,241,970 3 1,131,697 1,110,273
Interès minoritario 1,252,679 2 1,252,679
$11,996,918 $11,996,918 $7,486,000 $7,486,000 $15,719,418 $15,719,418 $13,873,500 $13,873,500
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas netas 6,552,500 5,228,500 11,781,000 4 1,590,000 10,191,000
Costo de ventas 4,962,500 3,695,000 8,657,500 1,590,000 4 7,067,500
Gastos de venta 437,500 225,000 662,500 9 37,500 175,000 8 759,400
190,000 44,400 234,400
Gastos de administraciòn 150,000 8 154,400
4,400 10
Gastos financieros 100,000 100,000 100,000 8
Productos financieros 100,000 100,000 8 100,000 150,000 6
Otros gastos 150,000 150,000
Otros productos 494,000 325,000 819,000 5 450,000
7 44,000
8 325,000
ISR y PTU 398,145 557,403 955,548 955,548

Participaciòn en la utilidad de Adro, S.A. 301,918 301,918 1 301,918

Participaciòn en el interès minoritario 2 452,679 452,679
Utilidad neta del ejercicio $1,110,273 $1,131,697 $2,241,970 1,131,697 3 $1,110,273
$6,587,194 $6,587,194