Casos Practicos

CASO PRACTICO CONTRIBUCIONES A SENATI
La empresa industrial San Francisco S.R.L. se encuentra comprendida en la

actividad manufacturera y pertenece a la división 17 del CIIU. Asimismo,
comercializa sus propios productos en un mismo centro de operación, donde se
encuentra el área administrativa, el centro de comercialización y la planta
de producción. En el mes de febrero de 2019 la empresa refleja en su planilla de
remuneraciones los siguientes conceptos:
 Remuneraciones del personal del área de producción: S/. 8,430.02

 Importe por condiciones de trabajo: 65,489.45
 Bonos por avance en producción: 16,458.50
 Movilidad supeditada al transporte: 7,458.20
 Remuneraciones del personal de mantenimiento: 11,052.50
 Gratificación extraordinaria del mes: 9,898.37
El empleador nos consulta si la empresa debe contribuir al SENATI, teniendo en

cuenta que el promedio de trabajadores que laboraron en producción en el año
2018 fue de 23 personas.
Solución:
El artículo 11 de la norma que regula el Senati, aprobada por Ley NQ 26272

(01/01/1994), señala que "las empresas que desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Categoría D de la CIIU, están obligadas al pago de una
contribución porcentual calculada sobre el total de las remuneraciones que paguen
a sus trabajadores. Tal obligación deberá ser cumplida siempre que las empresas,
durante el año anterior (en el ejemplo, 2018), hayan tenido un promedio de más de
20 trabajadores dedicados a la actividad industrial a la que se refiere la CIIU.
Determinación del monto de las remuneraciones sujetas a

contribución al SENATI
En el caso planteado el promedio de trabajadores fue de 23 personas (2018). En

ese sentido, teniendo en cuenta las remuneraciones excluidas de la contribución al
SENATI, la empresa se encuentra obligada a contribuir solo por los conceptos
siguientes:
 Remuneraciones del personal del área de producción: S/. 48,430.02 +

 Bonos por avance en producción: 16,458.50
 Remuneraciones del personal de mantenimiento: 11,052.50 =
 Base para el aporte: S/. 75,941.02
Cálculo de la tasa a ser aplicado para la contribución al SENATI
Siendo la contribución al SENATI del 0.75% sobre las remuneraciones indicadas,

tenemos lo siguiente:
S/. 75,941.02 X 0.75%: S/. 570
Provisión de la contribución al SENATI por el mes de febrero de

2019
Asiento contable:
----------------x----------------
64 Tributos 570
649 Otros tributos
6492 Aporte al SENATI
40 Tributos por pagar 570
409 Otras contribuciones
4091 Aporte al SENATI
X/X Contribucion por las
remuneraciones afectas, febrero
----------------x----------------
El pago se efectuará dentro de los doce primeros (12) días hábiles del mes
siguiente a aquel en que se abonen las remuneraciones. Se utiliza el formulario
que proporciona el SENATI (artículo 11 del Reglamento, Decreto Supremo NQ
139-94-EF (08/11/1994)). Son aplicables las normas del Código Tributario
relacionadas con la cobranza de contribuciones no pagadas y los recargos por
intereses y multas que ello genere (artículo 15 de la Ley).
CASO PRÁCTICO DE CONTRIBUCION A SENCICO
La inmobiliaria “CASAS ARMANY” está construyendo diversos edificios en la

ciudad “NUEVO DUBAI”, facturando en el mes de febrero 2018 lo siguiente:
FACTURA CLIENTE VALOR VENTA(SIN INCL EL IGV)

001-2008 TELEFONICA DEL PERU 1’200,000
001-2009 HIPERMERCADO ‘’PLUS’’ 800,000
001-2010 LOS PORTALES 1,800,000
TOTAL 3’800,000
Se solicita calcular la contribución y registra la contabilización de la misma.
SOLUCIÓN:
Base Legal:
Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 50º del D.S. 032-2001-MTC.
La Base Imponible está constituida por los ingresos percibidos por concepto de
mano de obra, materiales, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier
otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación
de obras.
Base Legal:
Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 1º de la Ley 26485
La tasa de aplicación es 0,2%, vigente desde el año 1996 hasta la fecha
Calculo:
S/.3’800,000 x 0.2% = S/.7, 600 es la contribución al SENCICO
COMENTARIO:
El pago de la contribución al SENCICO, se realiza según el cronograma de

vencimiento para obligaciones tributarias de cumplimiento mensual, de acuerdo al
último digito de RUC, cuya recaudación la efectúa la SUNAT.
CONTABILIZACIÓN:
————————-x————————-
64 Gastos por tributos 7,600
644 Otros gastos por tributos
6442 Contribución al sencico
40 Tributos contraprestaciones y 7,600
aportes al sistema de pensiones y de
salud por pagar.
403 Instituciones publicas
4034 Contribución al sencico
X/x Por la provisión de la contribución al
sencico.
—————-x——————
94 Gastos administrativos 7,600
941 Gastos administrativos
79 Cargas Imputables a cuenta de 7,600
costos
791 Cargas Imputables a cuenta de
costos
X/x Por el destino de la cuenta de gastos
por tributos
—————-x——————
CASOS PRÁCTICOS DE ESSALUD Y ONP

Como por ejemplo la Empresa EL RETABLO S.A.realiza el cálculo de los
conceptos a pagar en su planilla del mes

El 31 de enero se realiza la liquidación de la planilla de sueldos de los cinco (05)
trabajadores de la empresa
Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes.

Aporte
Aporte Empleador
trabajador
Remuneració
Concepto Adelanto Total
n Asignació EsSALUD ONP
de
n Familiar 9% 13%
sueldos
Lozano
Gonzales, 1,100.00 110.00 108.90 157.30 500.00 552.70
Billy
Espino leo,
850.00 76.50 110.50 400.00 339.50
Julio
Solano Pérez
550.00 49.50 71.50 200.00 278.50
Juan
Alonzo Pinto,
550.00 55.00 54.45 78.65 200.00 326.35
Crespín
Calderón
550.00 49.50 71.50 478.50
Mejía, María
Totales 3,600.00 165.00 338.85 489.45 1,300.00 1,975.55

Nota: el señor Billy Lozano Gonzales y Crespín Alonzo Pinto acreditan tener
carga familiar por lo que se les asigna "Asignación Familiar"

La planilla detalla lo siguiente:
Remuneraciones S/. 3,600.00
Asignación Familiar S/. 165.00
Adelanto de sueldos S/. 1,300.00
EsSalud 9% S/. 338.85
ONP 13% S/. 489.45

DEBE HABER
-------------------Asiento 1 -----------------------

62 CARGAS DE PERSONAL 4,103.85
621 Sueldos 3,600.00
627 Seguridad
y previsión social 338.85
625 Otras remuneraciones 165.00
38 CARGAS DIFERIDAS 1,300.00
385 Adelanto de sueldos
40 TRIBUTOS POR PAGAR 828.30
401 Gobierno central
403 Instituciones publicas
4031 EsSALUD 338.85
4032 ONP 489.45
41 REMUNERACIONES
Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 1,975.55
411 Remuneraciones por pagar
31/01 Por las compras del mes, según
el Registro de Compras del folio
Numero ...

-------------------Asiento 2 -----------------------

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 4,103.85
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS 4,103.85
31/01 Por el destino

-------------------Asiento3 -----------------------

41 REMUNERACIONES
Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 1,975.55
411 Remuneraciones por pagar
10 CAJA Y BANCOS 1,975.55
101 Caja
31/01 Por la cancelación de la planilla de sueldos

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CASO PRACTICO CONTRIBUCIONES A SENATI

La empresa industrial San Francisco S.R.L. se encuentra comprendida en la

 Remuneraciones del personal del área de producción: S/. 8,430.02

El empleador nos consulta si la empresa debe contribuir al SENATI, teniendo en

El artículo 11 de la norma que regula el Senati, aprobada por Ley NQ 26272

Determinación del monto de las remuneraciones sujetas a

En el caso planteado el promedio de trabajadores fue de 23 personas (2018). En

 Remuneraciones del personal del área de producción: S/. 48,430.02 +

Cálculo de la tasa a ser aplicado para la contribución al SENATI

Siendo la contribución al SENATI del 0.75% sobre las remuneraciones indicadas,

S/. 75,941.02 X 0.75%: S/. 570

Provisión de la contribución al SENATI por el mes de febrero de

La inmobiliaria “CASAS ARMANY” está construyendo diversos edificios en la

FACTURA CLIENTE VALOR VENTA(SIN INCL EL IGV)

Se solicita calcular la contribución y registra la contabilización de la misma.

Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 1º de la Ley 26485

La tasa de aplicación es 0,2%, vigente desde el año 1996 hasta la fecha

S/.3’800,000 x 0.2% = S/.7, 600 es la contribución al SENCICO

El pago de la contribución al SENCICO, se realiza según el cronograma de

CASOS PRÁCTICOS DE ESSALUD Y ONP

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