NAGAS

NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE
ACEPTADAS
Normas relativas a la ejecución de trabajo
Integrantes: Denis Araya

Ester Ayavire
Angela Gutierrez
Nataly Barra
Melanie Mamani
Índice
Introducción.......................................................................................................................................2
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs)..................................................................3
Asociaciones Emisoras...................................................................................................................3
La Comisión de Auditoría...............................................................................................................3
Obligatoriedad de las Normas de Auditoría...................................................................................3
Alcance de las Normas de Auditoría...............................................................................................3
Normas de Auditoría......................................................................................................................4
Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo......................................................................................4
Planeamiento Y Supervisión...........................................................................................................4
Estudio Y Evaluación Del Control Interno.......................................................................................4
Evidencia Suficiente Y Competente................................................................................................5
Conclusión..........................................................................................................................................6
Bibliografía.........................................................................................................................................6
Introducción
El campo de la auditoría es demasiado amplio por ello su labor implica que se debe llevar
una serie de requisitos mínimos generales de calidad que brinden confianza a sus
usuarios de la información financiera y el dictamen del auditor. Para garantizar esta
calidad mínima, la ley y la profesión han estipulado una serie de normas que deben ser
rigurosamente cumplidas por el auditor y los cuales se refieren a cómo debe ser el
auditor, como debe ejecutar el trabajo y cómo debe presentar sus informes para quien lo
lea y tenga confianza en la información que se desprende de esta labor. Por ello el
presente informe tiene la finalidad de proporcionar información sobre las normas de
auditoría generalmente aceptadas en relación a la ejecución del trabajo.
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs)
Las NAGAs. Son un conjunto de principios, procedimientos, reglas y normas que regulan
el ejercicio de la auditoría externa y que ayudan a los auditores a cumplir con sus
responsabilidades profesionales en la auditoría de estados financieros, incluye las
capacidades profesiones como lo son la competencia y la independencia, los requisitos de
informe y la evidencia. Tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar
– SAS), emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores
Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica en el año 1948.
Asociaciones Emisoras
 El Colegio de Contadores de Chile A.G. es una institución facultada para
establecer normas de auditoría en Chile de acuerdo a disposiciones de la Ley N°
13.011. Esta facultad la ejerce su Consejo Nacional.
 El Instituto de Auditores A.G. agrupa a personas jurídicas cualquiera sea su
estructura legal, cuyo giro principal sea el de prestar servicios de auditoría, y que
se encuentran asociadas, o sean miembros de firmas auditoras internacionales.
Tiene por objeto social difundir los principios y disciplinas de la ciencia contable en
todos sus grados y en especial de la auditoría, dictar, regular normas y
reglamentaciones relativas al ejercicio de la auditoría para sus asociados.
 El Colegio de Contadores de Chile A.G. y el Instituto de Auditores A.G. están
constituidos de conformidad con los Decretos Leyes N° 2.757, 3.163 y 3.621.
La Comisión de Auditoría
 La Comisión de Auditoría es una comisión asesora permanente del Consejo
Nacional del Colegio de Contadores de Chile A.G. y del Directorio del Instituto de
Auditores A.G.
 El Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile A.G., ha concedido a la
Comisión la responsabilidad específica, entre otras, de proponer pronunciamientos
técnicos y normas de auditoría, para la aprobación y promulgación por parte del
Consejo, en conformidad con la legislación vigente. Esta promulgación hace
obligatorias esas normas en el ejercicio de la auditoría en Chile.
Obligatoriedad de las Normas de Auditoría

Son obligatorias una vez que han sido promulgadas. En ausencia de pronunciamientos
específicos en Chile, el auditor independiente deberá considerar las Guías Internacionales
de Auditoría emitidas por IFAC (International Federation of Accountants), los Statements
of Auditing Standards (“SAS”) del Instituto Americano de Contadores Públicos y otros
pronunciamientos de aceptación general emitidos por asociaciones profesionales.
Alcance de las Normas de Auditoría

Las Normas de Auditoría son obligatorias cuando:
 Se lleva a cabo una auditoría independiente: esto es, en el examen independiente
de la información financiera de una entidad, ya sea lucrativa o no, no importando su
tamaño o forma legal,
 Cuando tal examen se lleva a cabo con el objeto de expresar una opinión.
 Las Normas también pueden tener aplicación, cuando sea apropiado, a otras
actividades relacionadas a los auditores.
Normas de Auditoría
Las normas de auditoría generalmente aceptadas, universalmente aprobadas y adoptadas
por el Colegio de Contadores de Chile A.G. son:
 Normas generales y personales

 Normas relativa a la ejecución del trabajo
 Normas relativas al informe
Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo

Estas normas son más específicas y regulan la forma de trabajo del auditor durante el
desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases. El propósito principal de este grupo de
normas se orienta a que el auditor obtenga la evidencia suficiente y competente en sus
papeles de trabajo para apoyar su opinión sobre la confiabilidad y/o razonabilidad de los
estados financieros, para lo cual, se requiere previamente un adecuado planeamiento
estratégico y evaluación de los controles internos. En la actualidad el nuevo dictamen
pone énfasis de estos aspectos en el alcance.
Planeamiento Y Supervisión
"La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes

del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado".
La planeación del trabajo tiene como significado, decidir con anticipación todos y cada
uno de los pasos a seguir para realizar el examen de auditoría. Para cumplir con esta
norma, el auditor debe conocer a fondo la empresa que va a ser objeto de su
investigación, para así planear el trabajo a realizar, determinar el número de personas
necesarias para desarrollar el trabajo, decidir los procedimientos y técnicas a aplicar, así
como la extensión de las pruebas a realizar. La planificación del trabajo incluye aspectos
tales como el conocimiento del cliente, su negocio, instalaciones físicas, colaboración del
mismo etc.

Estudio Y Evaluación Del Control Interno
“Se debe estudiar y evaluar apropiadamente la estructura del control interno para
establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para
determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de
auditoría”
El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los registros
contables y así poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos o pruebas de auditoría. En la actualidad, se ha puesto mucho énfasis en
los controles internos y su estudio y evaluación conlleva a todo un proceso que comienza
con una comprensión, continúa con una evaluación preliminar, pruebas de cumplimiento,
revaluación de los controles, finalmente – de acuerdo a los resultados de su evaluación –
a limitar o ampliar las pruebas sustantivas. En tal sentido el control interno funciona como
un termómetro para graduar el tamaño de las pruebas sus tentativas.

Evidencia Suficiente Y Competente
"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección,
observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que
permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la
auditoría”
La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y
pertinentes para sustentar una conclusión. La evidencia será suficiente, cuando los
resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a probar,
o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado razonablemente
comprobados. Los auditores también obtenemos la evidencia suficiente a través de la
certeza absoluta, pero mayormente con la certeza moral. Existen diferentes clases las
cuales son:
 Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque
ambos influyen en los saldos de los estados financieros.
 Evidencia física.
 Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad).
 Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por
computadora).
 Análisis global.
 Cálculos independientes (computación o cálculo).
 Evidencia circunstancial.
 Acontecimientos o hechos posteriores.
Conclusión
La importancia de la Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas radica en su
esencia de ser un conjunto de códigos que cualifican el trabajo del Auditor,
profesional independiente. Normas que le dan mayor importancia a la información
resultante de las auditorías financieras de una entidad económica.
El estudio de sus antecedentes ayuda a una comunidad académica y a otros
lectores contextualizarse en un determinado momento, como punto de referencia
de partida y conocer a partir de ello el desarrollo y variaciones de las mismas
normas durante el tiempo. Cambios que están a cargo de los organismos
nacionales e internacionales autorizados con el propósito de estandarizar los
códigos normativos.
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas se definen como principios

básicos de la auditoría a los que deben enmarcar su desempeño los auditores
durante el proceso de la auditoría ya sea de forma general, de la ejecución del
trabajo y de la emisión del informe. El cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor, con el empleo del juicio en la ejecución
de su evaluación en la entidad auditada y el informe referido al resultado del
mismo que aportaran a la toma de decisiones para los usuarios interesados.
Del tercer punto se puede concluir diciendo que de acuerdo a lo investigado y
analizado se puede determinar que la NAGA constituyen las condiciones
fundamentales y necesarias que debe poseer un auditor a fin de garantizar
confianza en su labor, permitiéndole servir a sus clientes con calidad profesional y
ética moral.
Un auditor deberá ejecutar su trabajo previo a estudio y análisis de los datos que
disponga, es decir realizar un diagnóstico de su entorno, sin embargo, no debería
limitarse a trabajar únicamente con la información que disponga si no que será
necesario que indague y esté preparado profesionalmente para desempeñarse en
cualquier ámbito y sepa afrontar las adversidades que se presente en la vida
profesional.
Bibliografía
“Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Chile” NAGA 71 2017.

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