ENUNCIADO

La empresa "LA PERLA BUS" S.R.L., dedicada al transporte terrestre de pasajeros entre las ciudades de Lima y Chiclayo, nos

presenta el siguiente Estado de Situación Financiera:

LA PERLA BUS S.R.L.

Estado de Situación Financiera

Al 31 de Diciembre de 2010

(En Nuevos Soles)

ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMON

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos 175,000 Tributos por pagar

Clientes 108,000 Remun. y Partic. Pagar

Cuentas por cobrar diversas 6,800 Proveedores

Total Activo Corriente 289,800 Total Pasivo Corriente

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

Inmuebles, maq. y equipo (neto) 480,000 Capital

Intangibles (neto) 24,000 Resultados acumulados

Total Activo No corriente 504,000 Total Patrimonio

TOTAL ACTIVO 793,800 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situación Financiera es el siguiente:

ACTIVOS IMPORTE

Efectivo 4,600

Cuenta Corriente (Banco de Crédito) 170,400

Facturas por cobrar 52,000

Letras por cobrar 56,000

Préstamos al personal 6,800

Terrenos 90,000

Edificios 180,000

Unidades de Transporte 550,000

Muebles y enseres 120,000

Depreciación Edificios -54,000

Depreciación Unidades de Transporte -330,000

Depreciación, Muebles y Enseres -76,000

Programas de cómputo 30,000

Amortización acumulada -6,000

PASIVOS Y PATRIMONIO

IR 3ª Categoría por pagar 2010 IR 4ª Categoría Diciembre 2010 IR 5ª Categoría Diciembre 2010 Essalud Diciembre 2010
ONP Diciembre 2010

Impuesto Predial 2010 Remuneraciones por pagar Diciembre Facturas por pagar
Letras por pagar Capital social Utilidades acumuladas
 793,800

Durante el Período Enero de 2011 ha realizado las siguientes operaciónes:

1 El 02, el tesorero de la cuenta corriente.empresa ha efectuado el depósito del efectivo en cuenta corriente

2 El 05, se efectúa la cobranza de las facturas y letras por cobrar.

3 El 07, se cancelan los tributos pendientes al 31 de Diciembre de 2011.

4 El 10, se cancelan las pago.remuneraciones, facturas y letras pendientes de pago

5 El 12, se han adquirido repuestos a la empresa de "IMPORTACIONES DE REPUESTOS S.A.C." por

un valor de S/. 291,460 (monto que incluye IGV), según Factura Nº 001-1301, la cual se cancelará el
último día del mes. Según el área de logística, al 31 de
enero se han consumido repuestos por S/. 235,000.

6 El 13, se han adquirido suministros diversos a empresa “SUMINISTROS PERÚ” S.A.C. por un valor

de S/. 266,480 (monto que incluye IGV), según Factura Nº 005-2468 la cual se cancelará el 31 de Enero.

La totalidad de suministros se han consumido.

7 El 18, se ha adquirido combustible (Diesel 2) a “PETRO PERÚ” S.A.C. por un valor de S/. 777,081, con

Factura Nº 005-259897, monto que incluye impuestos. El detalle de la adquisición es la siguiente:

PETRÓLEO ADQUIRIDO A PETRO PERU S.A.C (EN NUEVOS SOLES)

DETALLE Enero 2011

Nº Galones Diesel 2 75,961

Valor por galón 7.17 544,640.37

ISC por galón 1.44 109,383.84

Sub total 8.61 654,024.21

IGV e IPM 19 1.64 124,264.60

Total Precio por galón 10.25 778,288.81

Total
8. ConAdquisición 778,600.25
fecha 22 de Enero de 2011, una de las unidades de transporte ha adquirido combustible a la

empresa “GRIFOS CHICLAYO” S.A.C. por un importe de S/. 2,677. Para estos efectos, se la

la Factura Nº 001-2568, la cual se canceló al contado. El detalle de esta adquisición es el siguiente:

PETRÓLEO ADQUIRIDO A GRIFOS (EN NUEVOS SOLES)

DETALLE ENERO 2011

Nº Galones Diesel 2 252

Valor de Venta 2,249.58

IGV e IPM 19 427.42

Total Compra 2,677.00

 TOTAL PETRÓLEO ADQUIRIDO

(EN NUEVOS SOLES)

PROVEEDORES ENERO 2011

PETROPERU 777,081 778,288.81

Grifos Varios 2,677 2,677.00

Total petróleo 779,758 780,965.81

9. El 31 de enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa por los servicios

prestados fueron de:

INGRESOS NETOS MENSUALES (NUEVOS SOLES)

DETALLE ENERO 2011

Ingresos Netos Mensuales 1’998,642

Total Ingresos Netos Mensuales 1’998,642

10 El 31, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total de S/. 300,000.00 (Bruto)

PLANILLA DE REMUNERACIONES
DETALLE
Sueldo ONP IR 5ª Neto a pagar Essalud 9% Total Plla

Administración 60,000 7,800 2,800 49,400 5,400 65,400

Mantenimiento 40,000 5,200 34,800 3,600 43,600

Pilotos y copilotos 180,000 23,400 5,600 151,000 16,200 196,200

Terramozas 20,000 2,600 1,000 16,400 1,800 21,800

Total 300,000 39,000 9,400 251,600 27,000 327,000

11 El 31, se reconocen los beneficios laborales de los trabajadores de la empresa, (Anexo Nº 1).

12 El 31, se reconoce la depreciación y la amortización del ejercicio (Ver Anexo Nº 2).

13 El 31, se reconoce el Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de Enero de 2011 (Ver Anexo Nº 3).

14 El 31, se presenta la Solicitud de Devolución del ISC según cálculo realizado (Ver Anexo Nº 4),

solicitud que es resuelta inmediatamente, recibiéndose la Nota de Crédito Negociable correspondiente.

15 El 31, se utiliza la Nota de Crédito Negociable para la cancelación del pago a cuenta del IR del mes de Enero de 2011.
IO S/.

142,000

64,000

28,000

234,000

500,000

59,800

559,800

793,800

IMPORTE

52,000

34,000

12,000

20,000

15,000

9,000

2010 64,000

25,000

3,000

500,000

59,800
793,800
 EMPRESA DE TRANSPORTES - CASO PRÁCTICO
La empresa "EL CHARACATO BUS" S.R.L., dedicada al transporte terrestre de pasajeros entre las ciudades de Tacna y Arequipa, nos presenta el siguiente Es

EL CHARACATO BUS S.R.L. Estado de Situación

Financiera
Al 31 de Diciembre de 2013 (En Nuevos
Soles)

ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONI

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos 175,000.00 Tributos por pagar

Clientes 108,000.00 Remun. y Partic. Pagar

Cuentas por cobrar diversas 6,800.00 Proveedores

Total Activo Corriente 289,800.00 Total Pasivo Corriente

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

Inmuebles, maq. y equipo (neto) 1,984,000.00 Capital

Intangibles (neto) 24,000.00 Resultados acumulados

Total Activo No corriente 2,008,000.00 Total Patrimonio

TOTAL ACTIVO 2,297,800.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situación Financiera es el siguiente:

ACTIVOS IMPORTE

Efectivo 4,600.00

Cuenta Corriente (Banco de Crédito) 170,400.00

Facturas por cobrar 52,000.00

Letras por cobrar 56,000.00

Préstamos al personal 6,800.00

Terrenos 90,000.00

Edificios 680,000.00

Unidades de Transporte 1,550,000.00

Muebles y enseres 120,000.00

Depreciación Edificios (6 años) -54,000.00

Depreciación Unidades de Transporte (3 años) -330,000.00

Depreciación, Muebles y Enseres (6 años) -72,000.00

Programas de cómputo 30,000.00

PASIVOS Y PATRIMONIO

IR 3ª Categoría por pagar 2013 IR 4ª Categoría Diciembre 2013 IR 5ª Categoría Diciembre 2013 Essalud Diciembre 2013
ONP Diciembre 2013

Impuesto Predial 2013

Remuneraciones por pagar Diciembre 2013 Facturas por pagar

Letras por pagar Capital social
Utilidades acumuladas (2013)
 Amortización acumulada (2 años) -6,000.00

2,297,800.00

Durante el Período Enero de 2014 ha realizado las siguientes operaciónes:

1) El 02, el tesorero de la cuenta corriente.empresa ha efectuado el depósito del efectivo en cuenta corriente

2) El 05, se efectúa la cobranza de las facturas y letras por cobrar.

3) El 07, se cancelan los tributos pendientes al 31 de Diciembre de 2013.

4) El 10, se cancelan las remuneraciones, facturas y letras pendientes de pago

5) El 12, se han adquirido repuestos a la empresa de "IMPORTACIONES DE REPUESTOS S.A.C." por un valor de S/. 291,460 (monto que incluye IGV), según
Fa último día del mes. Según el área de logística, al 31 de enero se han consumido repuestos por S/. 235,000.
6) El 13, se han adquirido suministros diversos a empresa “SUMINISTROS PERÚ” SAC por un valor de S/. 266,480 (monto que incluye IGV), según Factura Nº 0
La totalidad de suministros se han consumido.

7) El 18, se ha adquirido Diesel 2, a “PETRO PERÚ” S.A.C. por un valor de S/. 777,763.76, con Factura Nº 005-259897, monto que incluye impuestos.

Detalle Enero 2014

Nº Galones Diesel 2 75,961

Valor por galón 9.46

ISC por galón 1.44

Sub total 10.90

IGV e IPM 18 1.96

Total Precio por galón 12.86

Total Adquisición 976,858.46

8) El 22 de Enero, una de las unidades de transporte ha adquirido combustible a la empresa “GRIFOS AREQUIPA” S.A.C. por un importe de S/. 3,517.77. Para e
2568, la cual se canceló al contado. El detalle de esta adquisición es el siguiente:

PETRÓLEO ADQUIRIDO A GRIFOS (EN NUEVOS SOLES) TOTAL PETRÓLEO ADQUI

Detalle Enero 2014

Nº Galones Diesel 2 252

Valor por galón 11.83

Valor de Venta 2,981.16

IGV e IPM 18 536.61

Total Compra 3,517.77

PROVEEDORES

PETROPERU

Grifos Varios

Total petróleo
9) El 31 de enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa por los servicios prestados fueron de:

INGRESOS NETOS MENSUALES (NUEVOS SOLES)

DETALLE ENERO 2014

Ingresos Netos Mensuales 1,998,642.00

10) El 31, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total de S/. 300,000.00 (Bruto)

PLANILLA DE REMUNERACIONES
DETALLE
Sueldo ONP IR 5ª Neto a pagar Essalud 9% Total Plla

Administración 60,000 7,800 2,800 49,400 5,400 65,400

Mantenimiento 40,000 5,200 34,800 3,600 43,600

Pilotos y copilotos 180,000 23,400 5,600 151,000 16,200 196,200

Terramozas 20,000 2,600 1,000 16,400 1,800 21,800

Total 300,000 39,000 9,400 251,600 27,000 327,000

11) El 31, se reconocen los beneficios laborales de los trabajadores de la empresa.

COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS

CTS Enero
Detalle Sueldos 1/6 Gratificación Total CTS
2014

Administración 60,000.00 10,000.00 70,000.00 5,833.33

Mantenimiento 40,000.00 6,667.00 46,667.00 3,888.92

Pilotos y copilotos 180,000.00 30,000.00 210,000.00 17,500.00

Terramozas 20,000.00 3,333.00 23,333.00 1,944.42

Total 300,000.00 50,000.00 350,000.00 29,166.67

VACACIONES

Vacaciones Enero Total Gasto

Detalle Sueldos Vacaciones Essalud 9%
2014 Enero 2014

Administración 60,000.00 60,000.00 5,000.00 450.00 5,450.00

Mantenimiento 40,000.00 40,000.00 3,333.33 300.00 3,633.33

Pilotos y copilotos 180,000.00 180,000.00 15,000.00 1,350.00 16,350.00

Terramozas 20,000.00 20,000.00 1,666.67 150.00 1,816.67

Total 300,000.00 300,000.00 25,000.00 2,250.00 27,250.00

GRATIFICACIÓN JULIO 2014

Total
Detalle Sueldos Gratificaciones Ene 2014 (1/6) Essalud
Gratificaciones
 Administración 60,000.00 60,000.00 10,000.00 900.00 10,900.00

Mantenimiento 40,000.00 40,000.00 6,666.67 600.00 7,266.67

Pilotos y copilotos 180,000.00 180,000.00 30,000.00 2,700.00 32,700.00

Terramozas 20,000.00 20,000.00 3,333.33 300.00 3,633.33

Total 300,000.00 300,000.00 50,000.00 4,500.00 54,500.00

RESUMEN

Detalle CTS Vacaciones Gratificación Total Beneficios

Administración 5,833.33 5,450.00 10,900.00 22,183.33

Mantenimiento 3,888.92 3,633.33 7,266.67 14,788.92

Pilotos y copilotos 17,500.00 16,350.00 32,700.00 66,550.00

Terramozas 1,944.42 1,816.67 3,633.33 7,394.42

Total 29,166.67 27,250.00 54,500.00 110,916.67

12) El 31, se reconoce la depreciación y la amortización del ejercicio.

DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO

Costo de Depreciación Depreciación Enero Depreciación

Detalle Fecha Adquisición Vida Útil (Años)
Adquisición Acumulada 2014 Acumulada

Terrenos 90,000.00 - - - -

Edificios 01.01.2008 680,000.00 20 204,000.00 2,833.33 206,833.33

Unidades de
01.01.2011 1,550,000.00 5 930,000.00 25,833.33 955,833.33
Transporte

Muebles y enseres 01.01.2008 120,000.00 10 72,000.00 1,000.00 73,000.00

Total 2,440,000.00 1,206,000.00 29,666.67 1,235,666.67

Gastos
Detalle Costo del Servicio Total
Administativos

Edificios 2,266.67 566.67 2,833.34

Unidades de Transporte 25,833.33 25,833.33

Muebles y enseres 200.00 800.00 1,000.00

Total 28,300.00 1,366.67 29,666.67

AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO

Costo de Amortización Amortización Enero Amortización

Detalle Fecha Adquisición Vida (Años)
Adquisición Acumulada 2014 Acumulada

Software contable 01.01.2013 18,000.00 5 3,600.00 300.00 3,900.00

 Software Control
01.01.2013 12,000.00 5 2,400.00 200.00 2,600.00
Transporte

Total 30,000.00 6,000.00 500.00 6,500.00

Gastos
DETALLE Costo del Servicio Total
Administativos

Software contable 300.00 300.00

Software Control Transporte 200.00 200.00

Total 200.00 300.00 500.00

13) El 31, se reconoce el Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de Enero de 2014.

Total Ingresos del mes S/. 1,998,642

Sistema del coeficiente 0.026

P/A/C del IR Enero 2014 S/. 1,998,642 x 0.026 = S/. 51,965.00

14) El 31, se presenta la Solicitud de Devolución del ISC según cálculo realizado, solicitud que es resuelta

inmediatamente, recibiéndose la Nota de Crédito Negociable correspondiente.

En nuestro caso, para proceder con la solicitud de devolución del ISC debemos efectuar el cálculo de manera independiente

por cada tipo de adquisiciones: por aquellas adquisiciones a contribuyentes que están sujetos al ISC así como aquellas

adquisiciones a sujetos que no son sujetos del ISC. Para tal efecto, efectuaremos lo siguiente:

a) Adquisiciones a contribuyentes sujetos del ISC b) Adquisiciones a contribuyentes no sujetos al ISC

ISC DE ADQUISICIONES A PETROPERÚ

Detalle Ene 2014

Nº Galones Diesel 2 75,961

ISC 1.44

Total ISC 109,384

Solicitar Devolución (30 de ISC) 32,815

ISC DE ADQUISICIONES A GRIFOS

Detalle Ene 2014

Base Imponible (Valor Venta) 2,981

aprobado por SUNAT 15.80

Participación del ISC 471.02

Solicitar Devolución (30 de ISC) 141.31

c) Total ISC a solicitar en devolución d) Límite máximo a solicitar en devolución

 TOTAL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCIÓN

Detalle Ene 2014

Solicitar Devol. ISC - Grifos 32,815

Solicitar Devol. ISC - Petroperú 141.31

Total ISC a solicitar en devolución 32,956

LÍMITE MÁXIMO DEL ISC A SOLICITAR EN

DEVOL

Detalle

Ingresos Netos Mensuales

aprobado por SUNAT

Participación del combustible

 aprobado por SUNAT

Participación del ISC

Límite máximo a devolver (30)

ISC según cálculos

ISC a solicitar en devolución

15) El 31, se utiliza la Nota de Crédito Negociable para la cancelación del pago a cuenta del IR del mes de Enero de 2014.
tado de Situación Financiera:

O S/.

142,000.00

64,000.00

28,000.00

234,000.00

1,000,000.00

1,063,800.00

2,063,800.00

2,297,800.00

IMPORTE

52,000.00

34,000.00

12,000.00

20,000.00

15,000.00

9,000.00

64,000.00

25,000.00

3,000.00

1,000,000.00

1,063,800.00
 2,297,800.00

ctura Nº 001-1301, la cual se cancelará el

05-2468 la cual se cancelará el 31 de Enero.

stos efectos, se emitió la Factura Nº 001-

RIDO (EN NUEVOS SOLES)

Enero 2014

976,858.46

3,517.77

779,758.00
Valor en Libros

90,000.00

473,166.67

594,166.67

47,000.00

1,204,333.33

Valor en libros
Enero 2014

14,100.00
 9,400.00

23,500.00

UCIÓN

Ene 2014

1,998,642

35.60

711,517
 15.80

112,420

33,726

32,956

32,956