Renta de 1° Categoría

01.
Concepto de Rentas de Primera Categoría

Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios cualquiera sea
su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de primera categoría.
También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal de bienes
muebles o la cesión de cualquier predio, aunque sea gratuita.
A continuación, puedes conocer que otros tipos de ingresos también se encuentran dentro de éste tipo
de rentas.

Rentas de Primera Categoría

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas,
departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones etc.)
Alquiler de Predios
Ejemplo:
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide
darlo en alquiler según contrato al señor Sebastián Lujan Mora; ambos
acordaron que el señor Sebastián (arrendatario) pagaría a la señora
Rosa (arrendadora) S/ 1,200 por mes
El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler ,es renta
de primera categoría.
El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un
Subarrendamiento inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
de Predios
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000
soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de S/. 2
500, entonces la renta que obtiene Pedro por concepto de
subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o
Mejoras subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y
en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar; en el año en
que se devuelva el bien y al valor determinado para el pago al valor del
autovaluo.
Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes
Cesión de muebles muebles (por ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a predios (por
ejemplo naves), así como los derechos que recaigan sobre éstos (es
decir si no es propietario de la totalidad del bien sino solo de un
porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre predios.
Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no
de Predios determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al
6% del valor del predio declarado para el impuesto predial.

[1] Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:
 El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador (persona que da
en alquiler)
 El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario
(inquilino) que legalmente corresponda al arrendador.
02. Cálculo de Rentas de Primera Categoría
Cálculo mensual del Impuesto:
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo con ello
el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera categoría mensual.

Cálculo anual del Impuesto:
Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta obtenida
durante el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta neta. También
puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa
efectiva del impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el año, se descuentan del impuesto anual
resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente con la
Declaración.

Nota importante:
Toda la información personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del impuesto, es
proporcionada por SUNAT, a través del formulario virtual para la declaración anual, en caso exista
un saldo del impuesto.
Debes validar o corregir la información y regularizar o agregar los casos de cesión temporal gratuita
de predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del impuesto que resulte pendiente.
3. Declaración y Pago
Declaración y pago mensual por predio Declaración Anual

 En ningún caso el importe del alquiler podrá ser  Cada año, la SUNAT emite
inferior al 6% del valor del predio según su una Resolución que fija quienes
autoevalúo. son los obligados con un
calendario especial (marzo-abril)
 Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de
vencimiento previsto en el cronograma de pagos
mensuales, de acuerdo al último dígito del RUC de
cada declarante.
 La obligación se mantiene aún cuando el inquilino
no pague el monto de los alquileres, salvo causal
expresa de resolución de contrato notarial.
 En el caso de recibir pagos adelantados, el pago del

impuesto se puede hacer de forma inmediata.

La declaración y pago de tus rentas de primera categoría lo puedes realizar mediante dos
modalidades:
 Por internet
 Presencial, ante bancos.
Por internet
1. Ubique la sección Mis Declaraciones y Pago (Nueva Plataforma) desde el portal de
SUNAT (enlace) e ingrese con tu Usuario y Clave SOL.
2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la información requerida siguiendo las
indicaciones del sistema, y has click en “Agregar a Bandeja”.
3. Elija la opción de pago:
a. Pago mediante débito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene afiliación
al servicio de pagos de tributos con cargo en cuenta o;
b. Pago mediante tarjeta de débito o crédito: En el caso que sea tarjeta VISA deberá
estar afiliada previamente a Verified by VISA.
4. El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N° 1683 – Impuesto a la

Renta de Primera Categoría, con el contenido de lo declarado y del pago realizado.
Presencial
La declaración y pago del impuesto la puedes realizar también ante los bancos

autorizados, dando los siguientes datos de forma verbal o utilizando la Guía para
Arrendamiento:
 Tu número de RUC (arrendador)
 Mes y año (Periodo tributario, por ejemplo, febrero de 2015)
 Tipo y número del documento de identidad del inquilino o arrendatario
(RUC/DNI/Carnet de Extranjería etc.)
 Tipo de bien:
o Predio
o Bien Mueble u otros
 Monto del alquiler (en nuevos soles).

El banco te entregará el recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683) que es el documento
que se entrega luego al inquilino y y/o arrendatario como comprobante y sirve también para
sustentar gasto o costo tributario en caso corresponda.
04. Multa por no presentar dentro de plazo la declaración

pago - rentas de primera categoría
Cuando una persona que tiene rentas de primera categoría no presenta la declaración-pago
correspondiente a un arrendamiento, sea de un bien mueble, o de un bien inmueble, incurre en
una infracción tributaria.
Esa infracción se encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario. (tabla
II) La multa que le corresponde es del 50% de una Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
Si presenta la declaración (subsana infracción) antes que SUNAT le notifique que incurrió en la
infracción se aplicará una reducción respecto del monto de dicha mul ta, en:
90% siempre que: Subsanecon la presentación del Formulario 1683 y efectúe el pago de la
multa conjuntamente. A la multa establecida (50% de la UIT) se le aplicará
la rebaja señalada y sobre la diferencia (10% restante) se le incluirá los
intereses moratorios que se hayan generado hasta la fecha de pago
(0,04% de interés diario)
Se deberá cancelar el integro de la multa rebajada más los intereses
moratorios que se hayan generado hasta la fecha de su pago.
80% siempre que: Subsanecon la presentación del Formulario 1683 y efectúe el pago de la
multa con posterioridad. Para el cálculo de la multa se deberá aplicarla
regla señalada en el cuadro anterior.
Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT

Ejemplo de cálculo de multa aplicando la reducción por gradualidad:
Si Juan es propietario de una casa y cobra a Pedro un alquiler mensual de S/ 3,000. Debe pagar
como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler:
Si César es propietario de una casa y cobra a Jorge un alquiler mensual de S/ 3,000. Debe
pagar como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler y para el pago de multa
deberá efectuar el siguiente cálculo:
Cálculo del impuesto : S/ 3,000 x 5% = S/ 150 + intereses (0.04% diario)
Cálculo de la multa : S/ 4, 300 (UIT 2020) x 50% = S/ 2,150 (multa aplicable)
Gradualidad : S/ 2,150 – 1,935 = S/ 215 (Subsanación voluntaria 90% de rebaja)
Multa a pagar : S/ 215 + interés moratorio (0.04% diario)

Al momento de pagar la multa considerar en el Código de Multa: 6041 y Código de Tributo
Asociado: 3011

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Declaración y pago mensual por predio Declaración Anual

 En el caso de recibir pagos adelantados, el pago del

4. El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N° 1683 – Impuesto a la

La declaración y pago del impuesto la puedes realizar también ante los bancos

 Monto del alquiler (en nuevos soles).

04. Multa por no presentar dentro de plazo la declaración

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