UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE

GUATEMALA ESCUELA DE AUDITORÍA

CURSO DE AUDITORÍA III
SÉPTIMO SEMESTRE

POTENCIA DIGITAL, S. A.

LIC. TEÓFILO REMIGIO CAAL BARRIENTOS

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
ESCUELA DE AUDITORÍA
CURSO: AUDITORIA III
SEPTIMO SEMESTRE
CASO PRÁCTICO

Los estudiantes del curso de Auditoria III han sido contratados para desarrollar la auditoria
de los estados financieros de la empresa POTENCIA DIGITAL, S. A. al
31 de diciembre de 2016. La empresa inició operaciones en junio de 2014. Para lo cual le
presentan la información siguiente:
POTENCIA DIGITAL, S. A.
BALANCE DE SALDOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 (CIFRAS
EXPRESADAS EN QUETZALES)
Caja y bancos 750,520
Cuentas por cobrar 408,245
Provisión para cuentas incobrables 28,900
Compañías relacionadas por cobrar 156,326
Funcionarios y empleados 96,823
Otras cuentas por cobrar 75,000
IVA. por cobrar 30,000
IVA. retenido por aplicar 16,000
Propiedad, planta y equipo 1.500,000
Depreciación acumulada 190,000
Inventarios 750,000
Gastos pagados por anticipado 65,000
Otros activos 69,534
Préstamos bancarios C/P 640,000
Proveedores 1.267,024
Compañías relacionadas por pagar 265,000
Cuentas por pagar y gastos acumulados 136,000
Provisión para indemnizaciones 78,000
Préstamos bancarios a L/P 160,000
Capital autorizado 100,000
Reserva Legal 36,000
Ganancia neta del ejercicio 336,524
Utilidades retenidas 680,000
Gastos 305,539
Productos varios 53,000
Gastos de ventas 935,456
Gastos de Administración 512,436
Costo de ventas 2.242,232
Ventas 4.568,930
ISR 289,743

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Adicionalmente, el Contador General de la empresa POTENCIA DIGITAL, S. A.
el señor Mario Morales le presenta los estados financieros e integraciones siguientes:

POTENCIA DIGITAL, S. A. ESTADO

DE SITUACIÓN FINANCIERA Al 31 DE
DICIEMBRE DE 2016 (EXPRESADO EN
QUETZALES)

ACTIVO
Activo corriente

Caja y Bancos 750,520

Cuentas por cobrar –neto 753,494
Inventarios 750,000
Gastos pagados anticipados 65,000

2.319,014
Activo no corriente
Propiedad, Planta y equipo- neto 1.310,000
Otros activos 69,534

Total 3.698,548
======

PASIVO Y PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

Pasivo corriente
Préstamos bancarios 640,000
Proveedores 1.267,024
Compañías relacionadas 265,000
Cuentas por pagar y Gtos acumulados 136,000
2.308,024
Pasivo no corriente
Provisión para indemnizaciones 78,000
Préstamos bancarios L/P 160,000
Total pasivo 2,546,024

PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

Capital autorizado 100,000
Reserva legal 36,000
Ganancia del ejercicio 336,524
Utilidades retenidas 680,000

Total 3.698,548
======

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 POTENCIA DIGITAL, S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
(EXPRESADO EN QUETZALES)

Ventas 4.568,930
Costo de ventas 2.242,232

Utilidad bruta 2.326,698

GASTOS DE OPERACIÓN:
Gastos de ventas 935,456
Gastos de administración 512,436

Total de gastos 1.447,892

Utilidad en operación 878,806

OTROS GASTOS Y PRODUCTOS:

Gastos 305,539
Productos varios 53,000

Gastos netos 252,539

Utilidad antes de impuesto 626,267

Impuesto sobre la renta 289,743

Utilidad neta 336,524

=======

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A CONTINUACIÓN SE PRESENTAN LAS INTEGRACIONES Y LA
INFORMACIÓN ADICIONAL DE CADA UNO DE LOS RUBROS DEL ESTADO
DE SITUACIÓN FINANCIERA

CAJA Y BANCOS:

Para la realización de la auditoria, el Contador de la empresa presenta la siguiente relación:

Caja Chica 20,000

Caja general 75,000
Banco G&T Continental, S. A 375,869
Banco Cuscatlan, S. A. 279,651

Al efectuar el arqueo de caja chica encontramos lo siguiente:

 Cheque No. 766 emitido el día 26 de agosto de 2016, a favor del responsable de caja
chica por Q.10,000 dicho cheque fue emitido por el Gerente general de la
compañía.

 Vale para compra de repuestos de refrigeradoras por Q 3,500, firmado por el

Gerente de Ventas el 04 de octubre de 2016.

 Factura de compra de útiles de limpieza por Q 550.

 Cheque a favor de la empresa de fecha 20 de junio de 2016, emitido por un

empleado por valor de Q 1,000.

 El efectivo contado fue el siguiente:

28 billetes de Q 100
12 billetes de Q 50
15 billetes de Q 20
145 billetes de Q 10
16 monedas de Q 1
15 monedas de Q.0.50
40 monedas de Q. 0.25
50 monedas de Q. 0.10
5 monedas de Q. 0.05
48 monedas de Q. 0.01

Caja general, establecimos que se integra de la siguiente forma:

 Cheque No. 3030 del señor Hugo Pérez por Q 50,000 emitido el 30 de junio de
2016, en pago del vehículo vendido por la empresa. Este cheque ha sido depositado
en dos ocasiones, resultando rechazado. La gerencia tiene conocimiento de tal
situación sin haber tomado decisión alguna.

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  Establecimos que el saldo de Q 25,000 corresponden a las ventas de contado del día
30 de diciembre de 2016, los cuales fueron depositados al banco el día 09 de enero
de 2017.

En el examen de las cuentas bancarias establecimos lo siguiente:

Banco G&T Continental, S. A.:

 El saldo de bancos según confirmación bancaria obtenida, es de Q 425,000.

 Establecimos que existen cheques en circulación por Q 43,000. de los cuales existe
un cheque emitido el 02 de Marzo de 2016 a favor de Línea Blanca Futura por Q
25,000, empresa que ya cerró operaciones.

 Nota de débito no operada por el banco por intereses sobre préstamos por Q 6,131.

Banco Cuscatlan:
 El saldo según estado de cuenta del banco al 31 de diciembre 2016 es de Q 285,690.

 Nota de débito no operada contablemente por cheque rechazado del cliente Calzado
Caites, S. A. por Q 15,000

 Cheques en circulación por Q 21,039. de estos cheques, aparece anulado

físicamente el cheque por Q 8,000 debido a que el nombre del beneficiario no era el
correcto, el cheque de reposición se emitió hasta en enero de 2017, al proveedor
Club Barca.

CUENTAS POR COBRAR:

Las cuentas por cobrar se integran así:
Clientes Q. 408,245
Impuesto al valor agregado 30,000
IVA Retenido por aplicar 16,000
ISR 40,000
Otras cuentas por cobrar 35,000
Estimación para cuentas incobrables 28,900
Compañías relacionadas 156,326
Funcionarios y empleados 96,823

Clientes se integra así:

Cliente Saldo Ultima operación
Protecto Q. 126,000 26 dic. 2016
Baby 58,900 15 nov. 2016
Hotel Príncipe (49,800) 15 Dic. 2016
El Estafador 89,000 03 ene. 2015
La Práctica 94,145 12 oct. 2016
El Chapín 60,000 01 dic. 2016
La Lotería 30,000 10 dic. 2016
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Los resultados de la circularización de clientes con saldos al 31 de diciembre 2016 son los
siguientes:

 Los Clientes: Protecto, Hotel Príncipe y el Chapín, manifestaron su conformidad

con los saldos a dicha fecha.

 Los clientes Baby y El Estafador no contestaron, por los cuales se aplicaron

procedimientos alternos.

 La Práctica, informó no estar de acuerdo con el saldo al 31 de diciembre 2016,

tomando en cuenta que el 22 de diciembre de 2016 efectuó un abono de Q 30,000.

 El cliente La Lotería informó no estar de acuerdo porque canceló Q 25,950 el 05 de

enero 2017.

Aplicando procedimientos de auditoría establecimos lo siguiente:

 El cliente la Práctica tiene razón ya que el abono se aplicó a otras cuentas por pagar.

 En las noticias de los diarios, radio y televisión del día 20 de enero de 2017, se
informa que el cliente Baby, cerró operaciones y todos sus activos fueron
embargados por instituciones de crédito. Los propietarios desaparecieron.

 El cliente Hotel El Príncipe, pagó Q 49,800 como anticipo a futura entrega de

mercaderías.

 El 23 de enero de 2017 al cliente Protecto se le emitió nota de crédito por Q 24,000

como descuento otorgado por problemas en la mercadería entregada en diciembre
2016.

 El Estafador, fue trasladado a oficina de cobros judiciales de acuerdo con

confirmación escrita de los cobradores, el saldo será recuperado. El costo del
servicio es de 50% del monto cobrado.

El saldo del IVA será examinado cuando se trabaje con la sección de pasivos (IVA por
pagar- débito fiscal).

El saldo del ISR por cobrar, corresponde a pagos trimestrales a cuenta de dicho impuesto
realizados durante 2016. El contador General de la empresa por desconocimiento aplicó el
1.25% en lugar de 1% a los dos pagos trimestrales del ISO, correspondiente a los
trimestres de Julio a Septiembre de 2016 y de Octubre a Diciembre de 2016. La empresa se
encuentra registrada en el régimen de ISO acreditable a ISR en el año siguiente. El ISO
pagado en el año 2016 asciende a Q. 60,000 (Q15,000 trimestrales); sin embargo, por
error se registraron estos pagos en cuentas por cobrar compañías relacionadas (Hijo
Mayor).
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El saldo de Compañías Relacionadas se integra así:
El Hijo Mayor 100,000
El hijo Menor 56,326
Establecimos que existe política a nivel corporativo que indica que los préstamos a
compañías relacionadas se deben cancelar en un plazo no mayor a dos meses, después de
efectuado el desembolso. Los saldos con las compañías afiliadas fueron otorgados en marzo
y julio de 2016 respectivamente.

El departamento de Créditos y Cobros de la compañía no realiza análisis de los clientes

previo a otorgar créditos, adicionalmente no se cuenta con reportes como balances de
antigüedad de saldos, programa de cobros y límites de crédito de los clientes.

GASTOS ANTICIPADOS:

Esta cuenta se integra así:

Seguros pagados anticipados 30,000
Alquileres pagados anticipados 15,000
Papelería y útiles 20,000

La compañía tiene contratado seguros con Aseguradora CASA, S. A. contra todo tipo de
riesgos sobre activos materiales. El seguro tiene una vigencia del 01 de julio de 2016 al
30 de junio de 2017, la suma asegurada es de Q 1.200,000 y la prima anual es de Q 50,000
la cual se canceló en su totalidad en julio y agosto 2016.

El monto de los alquileres pagados anticipados, corresponde a un depósito en garantía sobre

el alquiler de una bodega que se alquiló a finales de noviembre de 2016.
En el caso de la papelería y útiles, se efectuó inventario físico determinando que el saldo
correcto de este inventario asciende a Q 30,000.

INVENTARIOS:
El listado final valorizado de inventarios al 31 de diciembre de 2016, se integra de la
siguiente forma:
Descripción Existencia Costo Unit. Costo total
Equipos de sonido CR 24 1,650 Q 39,600
Televisores Sony 21” 40 1,900 76,000
Televisores Sony 14” 33 1,575 51,975
Hornos Microondas 16 1,560 24,960
Máquinas de coser 45 1,260 56,700
Maquinas escribir eléctricas 25 650 16,250
Refrigeradoras Phillips 9” 30 1,500 45,000
Congeladores Samsung 40 2,540 101,600
Videograbadoras Aiwa 30 1,300 39,000
Contenedor GMC 01 70,000 70,000
Cabezal marca Truck 01 115,000 115,000
Equipo de cómputo 50,000 50,000
Repuestos y accesorios 63,915
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Estuvimos presentes en el inventario físico el cual se llevó a cabo el día 30 de diciembre de
2016, observando lo siguiente:

 Las existencias corresponden a compras efectuadas entre marzo y junio de 2016,

principalmente.

 En la observación física efectuada no se observó ningún lote de repuestos; sin

embargo, el Contador aseguró que éste se encontraba en una bodega en donde
únicamente se almacena documentación de períodos anteriores, desechos y
productos inservibles sin ningún costo. Estos repuestos eran utilizados en la
reparación de electrodomésticos que ya no existen en el mercado.

 El cabezal y el contenedor fueron comprados en noviembre de 2015 y son utilizados

por la empresa para entrega de productos y ocasionalmente se utilizan para el
servicio de fletes a terceros.

 El equipo de cómputo se utiliza en el proceso de sus transacciones contables,

financieras y operativas.

 El método que se utiliza para la valuación de los inventarios es el PROMEDIO

PONDERADO, el cual es consistente con el período anterior.

 Parte de los inventarios de productos para la venta están garantizando préstamos

con el Banco G&T Continental, S. A.

 Las existencia de congeladores Samsung y Videograbadoras Aiwa al 31 de

diciembre de 2016, fueron comprados en noviembre 2016 a precio CIF en US$
americanos al proveedor Distec, S., A. la tasa de cambio era de Q 7.60 por US$ 1.00
; sin embargo por error en el prorrateo se utilizó una tasa de cambio de Q 6.30 por
US$ 1.00

 El valor de mercado de las máquinas de escribir eléctricas es de Q 550, por tal razón
no se ha vendido ninguna de la compra original efectuada en junio de 2014. En el
caso de los demás productos, la prueba de costo o mercado fue satisfactorio y no
existe riesgo de obsolescencia.

 En relación a nuestras pruebas físicas selectivas de los demás productos, no

observamos ninguna variación.

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO:

Al 31 de diciembre 2016, la propiedad, planta y equipo se integra de la siguiente forma:

Cuenta Parcial Total

Mobiliario y equipo Q 150,000
Depreciación acumulada 30,083 119,917
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Cuenta Parcial Total
Vehículos 350,000
Depreciación acumulada 89,917 260,083

Edificios 700,000
Depreciación acumulada 70,000 630,000

Terrenos 300,000
Los porcentajes de depreciación son los siguientes:
Mobiliario y equipo 10%
Vehículos 20%
Edificios 05%

La depreciación se calcula a partir del mes inmediato siguiente de efectuada la adquisición.

Las adquisiciones de la compañía fueron las siguientes:
Mobiliario y equipo:
01 junio 2014 70,000
15 febrero 2015 30,000
14 de julio 2015 50,000

 Vehículos
02 de mayo 2015
Camión Toyota modelo 2014 150,000
15 de septiembre 2015
Automóvil Toyota modelo 2015 125,000
15 enero 2016, 2 Motocicletas Honda 50,000
16 junio 2016, Vehículo Datsun modelo 2016 75,000

 Edificio
El edificio se adquirió de la siguiente forma:
02 de octubre 2015 400,000
15 enero 2016 200,000
02 de junio 2016 100,000

Los retiros del período fueron los siguientes:

 Automóvil Toyota modelo 2015 fue vendido el 30 de junio de 2016 en Q 50,000.00
al Señor Hugo Pérez El IVA lo pagará el Sr. Pérez al momento del traspaso a su
nombre.
 En nuestra revisión establecimos que la compañía no cuenta con auxiliar de activos
fijos que sirva para el control contable y físico de los activos fijos, así como para el
cálculo de la depreciación de los mismos.
 No existe una política para la capitalización de los activos fijos.
 Del total de las adiciones del período se encuentran pendientes de pago el 50%.
 Efectuamos cálculo global de depreciaciones con el objeto de determinar la
razonabilidad del saldo de gastos por depreciación y del movimiento de la
depreciación acumulada.
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PRÉSTAMOS BANCARIOS:
Los préstamos bancarios se integran como sigue:

Institución Monto en Q % interés Garantía

G&T Continental 200,000 22 Prendaría

G&T Continental 150,000 23 Fiduciaria
Agromercantil 450,000 21 Hipotecaria
(terrenos)

 En el caso del préstamo con garantía fiduciaria, el contrato del préstamo indica en
una de sus cláusulas, que debe mantenerse fondos mínimos por Q 150,000 en la
cuenta de depósitos monetarios.

 Los préstamos fueron adquiridos el 02 de Enero de 2015 a excepción del préstamo

con garantía prendaría, el que se adquirió el 04 de mayo 2016, el monto original del
préstamo ascendió a Q 1.000,000. Se abonó el 30 de noviembre de 2016 Q
800,000.

 El préstamo del Banco Agromercantil, fue contratado en moneda extrajera (US $

110,000). En los estados financieros esté préstamo se encuentra registrado a un tipo
de cambio a la fecha de cierre (Q. 7.60 por U$$ 1.00).

 Los préstamos vencen el 31 de Diciembre de 2018 y 2019, a excepción del

préstamo prendario cuyo vencimiento es el 30 de junio de 2017.

 Se encuentran pendientes de pago los intereses de diciembre 2016, de todos los

préstamos, los cuales ascienden a Q 18,111, según confirmación bancaria.

PROVEEDORES:
Los proveedores se integran de la siguiente forma:
Cyauto , S. A. Q 162,500
Distec,S. A. 140,600
Los tres chiflados 209,830
Asesores de Comercio US$ 30,000
Sony Music Co. 160,257
TV Internacional 220,000
Impuesto sobre la renta 289,743
Otros menores (15) 54,094

A excepción de los incluidos en otros menores, se efectuó circularizaciòn de los

proveedores obteniendo los siguientes resultados:
 El proveedor Cyauto, S. A. no contestó nuestra solicitud. Mediante prueba de pagos
posteriores examinamos pagos por Q 150,000. por la diferencia examinamos
documentación como facturas, notas de recepción de los productos y servicios.
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  Todos los demás proveedores circularizados contestaron los saldos incluidos en los
estados financieros, las cifras coincidieron exactamente, a excepción de las
siguientes confirmaciones que se recibieron en moneda extrajera:

Distec, S. A. US$ 31,244

Asesores de Comercio US$ 30,000

El tipo de cambio a la fecha de cierre es de Q 7.60 por US$ 1.00

 El impuesto sobre la renta fue determinado y provisionado preliminarmente por el
Contador de la Empresa. Este monto debe ajustarse con base al resultado final,
después de los ajustes propuestos por auditoria.

COMPAÑIAS RELACIONADAS:

El saldo de esta cuenta se integra así:

El hijo solo Ganancias, S. A. Q 165,000

El hijo solo Pérdidas, S. A. 100,000

Los saldos por pagar corresponden a transacciones registradas en los dos últimos meses. La
política corporativa indica que los saldos por cobrar y por pagar entre las mismas
compañías pueden regularizarse.

CUENTAS POR PAGAR Y GASTOS ACUMULADOS

Las cuentas por pagar y los gastos acumulados se integran de la siguiente forma:

Intereses por pagar Q.35,000

Comisiones sobre ventas 75,000
Otras cuentas por pagar 26,000

 A partir del presente período, la compañía implantó la política de cancelar en el mes

inmediato siguiente al cierre de cada período contable, comisiones a los vendedores
equivalente a un 1.75% del total de ventas del año, como premio al esfuerzo
realizado.
 El asesor legal de la compañía, nos indica en su confirmación que hasta el día de
nuestra revisión la Empresa tiene una demanda en los juzgados laborales,
interpuesta por el ex. Gerente de ventas, en la cual reclama prestaciones laborales
no pagadas por valor de Q 135,000; el abogado indica que esta situación se definirá
a corto plazo y el pago mínimo a efectuar será de Q 100,000.
 Los sueldos pagados durante el período fueron de Q 480,000.
 Las indemnizaciones pagadas durante el período fue de Q 55,000.

EVENTOS SUBSECUENTES:
Al realizar el examen de los cheques emitidos en enero y febrero de 2017, establecimos que
existen pasivos no registrados al 31 de diciembre 2016, siendo los siguientes:
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Cheque Beneficiario Fecha Concepto Monto Q.

2560 Telecom enero 2017 Servicio mantenimiento

planta telefónica Nov. Y
Dic. 2016 11,000

2600 Sport 2000 enero 2017 Compra de uniformes

equipo de la empresa.
Factura del 09 dic. 16 7,700

2900 PriceWaterhouse febrero 2017 Honorarios asesoría

Coopers en período 2016 16,500

IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

Adicionalmente debe determinar si el cálculo del ISR al 31 de Diciembre de 2016, es

adecuado. Posterior a la determinación de los ajustes en todos los componentes incluidos en
los estados financieros.

CAPITAL Y RESERVAS

Durante el periodo, la compañía suscribió y pagó capital por Q 30,000, el monto de dicha
capitalización fue otorgado por los accionistas de la compañía en proporción a su
participación en el capital inicial. El aporte fue otorgado en efectivo y examinamos los
recibos de caja emitidos a nombre de los accionistas, depósitos al banco y registro auxiliar
de accionistas, con resultados satisfactorios.

ESTADO DE RESULTADOS

Con la información que se le proporciona en los párrafos siguientes, debe aplicar los
procedimientos de auditoria necesarios que dejen evidencia suficiente y adecuada del
trabajo desarrollado, basados en las Normas Internacionales de Auditoría. Debe indicar
además las deficiencias de control interno, detectados durante el transcurso de la auditoria y
deberá preparar la carta a la gerencia.

VENTAS:

Las ventas del ejercicio se dieron de la siguiente forma:

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 ventas 2016

Mes Ventas Dev. Y Ventas Netas Ventas 2015

Brutas rebajas

Enero 359,639 7,298 352,341 320,298

Febrero 366,853 7,861 358,992 326,723
Marzo 354,026 7,174 346,852 315,299
Abril 371,161 8,482 362,679 330,560
Mayo 382,765 8,941 373,824 340,894
Junio 455,072 9,766 445,306 405,200
Julio 362,955 7,785 355,170 323,251
Agosto 399,030 5,949 393,081 355,380
Septiembre 405,305 8,233 397,072 360,969
Octubre 401,181 5,980 395,201 357,296
Noviembre 404,361 7,188 397,173 360,127
Diciembre 399,826 8,587 391,239 360,982

Total 4,662,174 93,244 4,568,930 4,156,979

La empresa emite mensualmente un promedio de 35 a 40 facturas.

Al iniciar la auditoria en el área de ventas, decidimos, basados en la evaluación del sistema

de control interno, realizar los siguientes procedimientos.
 Análisis de las ventas año / año, determinando la tendencia de las ventas durante los
años 2016 y 2015.

 Examen sustantivo de las ventas de Enero, Julio y Diciembre 2016 como base para
determinar la razonabilidad de las cifras presentadas en este rubro.

El resultado de nuestras pruebas de auditoria es el siguiente:

 En el mes de diciembre de 2016 se determinó que la factura 58448 por un

monto de Q 26,531 no fue contabilizada, el margen de utilidad bruta de esta
factura es de un 40%. La venta se realizó al crédito al Sr. Eduardo Ortiz. La
venta se incluyó en la declaración del IVA, pese a que las copias de las
facturas fueron extraviadas.

 Se efectuó el respectivo corte de formas, de la siguiente manera:

 En el examen de las ventas de los meses de Enero, Julio y Diciembre de
2016 se aplicaron los siguientes procedimientos:

 Derivado de nuestro análisis:

- Se verificó la existencia de todas las copias de las facturas y el
original debidamente anulado.
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 - Se cotejaron los precios consignados en las facturas con los listados
de precios autorizados por la gerencia.

- Se verificó la correlatividad tanto numérica como cronológica de la

facturas.

- Se verificó que las facturas cumplan con los requisitos legales y

fiscales correspondientes.

- Se examinó la póliza de diario mensual de las ventas y su correcta

contabilización.

- Se verificó que toda la facturación del ejercicio fue la que realmente

se registró, con el objeto de satisfacernos respecto de que las ventas
no estén subvaluadas y/o sobre valuados.

 Derivado de nuestro análisis comparativo de las ventas, establecimos que el

incremento de las ventas con relación al período anterior, se deben
principalmente a los siguientes factores:

- A inicios del año se dio un incremento de precios en los distintos

productos de venta de la Empresa. De acuerdo a comentarios con la
gerencia de ventas y mercadeo, el incremento de precios se estima
ente un 6% al 9%, aproximadamente. Esta situación fue ratificada
mediante comparación de los listados de precios de ambos períodos.

- Adicionalmente, se presentó un incremento en el volumen de ventas,

el cual se originó por el apoyo en campañas publicitarias,
promociones y atención esmerada a los clientes por parte de los
departamentos de ventas. Los volúmenes de ventas se incrementaron
de un 5% al 7% con relación al período anterior.

COSTO DE VENTAS:
El costo de ventas, se integra de la manera siguiente: Q.
Inventario inicial 1,805,632
Compras del período 1.113,600
Gastos de compras 73,000

Merc. Disponible 2,992,232

(-) Inventario Final 750,000

Costo de ventas 2.242,232

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 COMPRAS:

Las compras se efectuaron de la siguiente forma:

Proveedores Póliza No. Fact Fecha Fact Descripción del bien Monto Q.
Importación

Sony Music 1340 340 23/03/2016 200 TV Sony 21" 380,000

200 TV 14" 315,000

Phillips 1450 3545 30/04/2016 40 Refrigeradoras 9' 60,000

Sony Music 1600 369 02/05/2016 75 equipos sonido 123,750

Serco Ltda 2039 3098 24/06/2016 25 maquinas escribir 16,250

50 hornos microondas 78,000

Distec S. A. 2416 3042 24/11/2016 40 congeladores Samsung 101,600

30 Videograbadoras Aiwa 39,000

Total compras 1,113,600

 Los gastos de compras fueron de la manera siguiente: Marzo Q 13,000; abril Q.

15,000, mayo Q. 20,000 y junio Q. 25,000.

 Para satisfacernos de la razonabilidad de las compras se efectuaron los siguientes

procedimientos.

o Se examinaron las pólizas de importación, facturas del proveedor, lista de

empaque., órdenes de compra, nota de recepción del producto, forma de
pago de facturas, etc.

o Se verificaron los comprobantes de pago por todos los gastos de compras

efectuados localmente.

o Se verificó el ingreso de la mercadería a la bodega, observando que no

existen notas de recepción prenumeradas, ni preimpresas, sino que estas son
elaboradas en papel factura corriente.

o Se determinó el costo unitario de los artículos comprados para efecto de

valuación de los inventarios finales.
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 o El contador de la empresa, registró la compra a Distec, S. A. con tasa de
cambio menor a la vigente del día de la transacción en mercado cambiario.

GASTOS DE OPERACIÓN.

Para efectuar la auditoria de los gastos de operación, el Contador de la empresa

POTENCIA DIGITAL, S. A. preparó la siguiente integración de gastos comparativo con
el año anterior, tal como se muestra a continuación:

Gastos de Administración Q, Gastos de ventas Q.

Cuenta 2015 2016 2015 2016

Sueldos 165,090 185,200 280,760 314,650

Comisiones 75,000
Vacaciones 5,205 22.568 10,500 28,750
Aguinaldos 13,752 15,427 23.387 32,458
Bono 14 13,752 7,713 23,387 32,458
Indemnizaciones 14,907 16,723 25,352 35,186
Bonificación incentivo 18,000 27,000 16,560 12,203
Alquileres 10,500 24,000 21,000 36,000
Energía Eléctrica 12,768 14,090 18,500 20,921
Depreciaciones 39,083 117,917
Mantenimiento vehículos 8,000 10,000 15,000 16,500
Mantenimiento edificios 3,000 6,000 2,000 4,000
Bono especial 15,000 30,000
Varios 14,000 15,000 39,918 3,000
Cuentas incobrables 25,000 10,000
Honorarios profesionales 3,000 3,000 25,000
Papelería y útiles 2,000 6,171 3,000 26,000
Publicidad 100,000 210,000
Teléfono 11,000 10,700 6,000 11,900
Cuotas patronales 18,655 20,927 31,725 21,430

Total 377,712 512,436 632,089 935,456

SUELDOS:
Los sueldos mensuales que devengaron durante el periodo el personal de la compañía se
detalla a continuación:

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 Personal Administrativo Q. Personal de ventas Q:
Gerente General 10,000 Gerente de ventas 9,000
Secretaria 1,500 Sub gerente 5,000
Contador General 2,400 Secretaria 1,600
Asistente contabilidad 1,500 Bodeguero 1 2,000
Bodeguero 2 2,000
Vendedor 1 3,620
Vendedor 2 3,000
15,400 26,220
===== ====

 Según política corporativa los sueldos se incrementan al inicio de cada período

contable. El incremento de los sueldos con relación al período anterior, varió en un
rango de un 10% a 12% aproximadamente.

 Al revisar las nóminas y planillas de sueldos y salarios establecimos que estas no

cuentan con evidencia de revisión y aprobación por parte de funcionarios
responsables, y no se tenían adecuadamente archivadas las planillas.

 Adicionalmente establecimos en el examen a los files de personal que no se cuenta

con contratos de trabajo, constancia de goce de vacaciones, declaración ISR ante el
patrono, etc.

 La compañía provisiona sus prestaciones laborales de acuerdo a los porcentajes

siguientes:

Indemnización 9.03 % Aguinaldo 8.33 %

Bono 14 8.33 % Cuotas patronales 12.67%

 La compañía tiene la política de pagar las prestaciones laborales al final de cada

año, por lo que al 31 de diciembre 2016, no debe quedar saldo alguno por
prestaciones laborales pendientes de pago. Las vacaciones se registran al momento
del goce de las mismas.

 Efectuamos el calculo global de prestaciones laborales y cuotas patronales (de

acuerdo con los porcentajes aplicados por la compañía) con resultados satisfactorios
al 31 de diciembre de 2016.

 A partir del presente período la compañía implantó la política de cancelar en el mes

inmediato siguiente al final de cada período contable, comisiones a los vendedores,
equivalente a un 1.75 % del total de ventas del año, como premio al esfuerzo
realizado. Pero establecimos que pese a la implantación de esta política contable, no
existe evidencia de la autorización por el Consejo de Administración.

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ALQUILERES:
Los alquileres mensuales se integran de la siguiente forma:

Descripción 2016 2015

Q. Q.
Alquiler de bodegas 2,000 1,125
Alquiler sala de ventas 1 1,500 750
Alquiler sala de ventas 2 1,500 750
5,000 2,625
==== ====

Se verificaron los contratos de arrendamientos, los cuales fueron renovados en el mes de

enero 2016 para un período de 3 años. La variación en los gastos se debe a que los precios
estaban fijados desde junio 2014. Adicionalmente examinamos los pagos de los meses de
Febrero, Junio y Diciembre de 2016, los cuales se documentaron adecuadamente.
PUBLICIDAD:

Se examinaron los contratos de publicidad y los comprobantes de pago en los medios de

comunicación siguientes:

Canal 3 de Televisión. Contrato de publicidad de 4 mensajes diarios a razón de Q 250, en

los días sábados y domingo de todo el período.

Radio La – Tina. Contrato de publicidad en radio por los meses de Julio a Diciembre de
2016 a razón de Q 15,000 mensuales (2 spot diarios durante dichos meses).

Afiches: con motivo de promocionar las ventas de TV por la primera vuelta ciclística al
Mundo Maya en el mes de noviembre se compraron afiches con promociones de TV a ser
distribuidos en los estadios y en las calles de la ciudad. Costo total Q 16,000.

Establecimos que la compañía no obtuvo reportes de control y monitoreo de las

publicaciones mencionadas.

OTROS GASTOS. INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS:

Por los gastos de intereses sobre préstamos, fueron verificados mediante el cálculo de
intereses en la sección de pasivos.

OTROS INGRESOS:

Esta cuenta se integra principalmente por la venta de activos fijos y otras partidas menores.

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PRINCIPALES POLITICAS DE CONTABILIDAD:
Las principales políticas de contabilidad adoptadas por la administración de la empresa son
las siguientes:
 Se consideran como equivalentes al efectivo todas aquellas inversiones cuya fecha
de vencimiento no superan los 90 días, de acuerdo a lo establecido en la NIC 7 o en
la Sección 7 de la NIIF para las PYMES
 Crear una estimación para cuentas de dudosa recuperación, hasta el porcentaje
máximo que permite la Ley de Actualización Tributaria.
 Los inventarios se valúan al costo por el método PROMEDIO PONDERADO.
 Los activos fijos se registran al costo de adquisición y se deprecian por el método
de línea recta, aplicando los porcentajes máximos establecidos en la Ley de
Actualización Tributaria
 Los cargos diferidos se amortizan de acuerdo al porcentaje máximo legal.
 Los ingresos y Gastos se registran por el método de lo devengado.
 Se registran mensualmente las provisiones laborales de acuerdo a los porcentajes
máximos permitidos por la Ley de Actualización Tributaria.

SE LE PIDE:
1. Sobre la base de la información presentada y suponiendo haber comprendido el
entorno de la entidad y evaluado el control interno de acuerdo a lo establecido en la
NIA 315, debe realizar la auditoria de Estados Financieros basados en Normas
Internacionales de Auditoría. ( NIA ), elaborando técnicamente los Papeles de
Trabajo de acuerdo a la NIA 230, obteniendo la evidencia suficiente y competente
basados en la NIA 500
2. Efectuar la Planeación de la Auditoria de Estados Financieros de acuerdo a las NIA
300 Y NIA 315.
3. Preparar cédulas centralizadoras, sumarias y analíticas correspondientes, de acuerdo
a la NIA 230; dichos papeles de trabajo deben referenciarse adecuadamente a través
de índices alfanuméricos, dejando suficiente evidencia de auditoria de acuerdo a la
NIA 500 Y NIA 501.
4. Adjuntar los programas de auditoría y cuestionarios de control interno para cada
rubro, referencia NIA 230 Y NIA 315.
5. Conducir la Auditoria de acuerdo al proceso Básico (PLANEACIÓN,
EJECUCIÓN, TERMINACIÓN DE LA AUDITORIA, CONTROL DE CALIDAD,
ELABORACIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS EL CUAL DEBE CONTENER: EL DICTAMEN DEL
AUDITOR INDEPENDIENTE DE ACUERDO A LA NUEVA VERSION
MODIFICADA DE LAS NIA 700, 705 Y 706, LOS ESTADOS FINANCIEROS
BASICOS Y LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS); ASI TAMBIEN
CONSIDERAR LO ESTABLECIDO EN LA NUEVA NIA 701 Y LAS
MODIFICACIONES A LAS NIA 720, 560 Y 260.
6. Cumplir con las Normas Internacionales de Control de Calidad para la realización
de Auditoría de Estados Financieros.
7. Determinar y sugerir los ajustes de auditoría que el auditor considere necesarios.

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