Criterios No Vinculativos

CRITERIOS NO VINCULATIVOS
DERECHO FISCAL
14 DE OCTUBRE DE 2020
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD PÚBLICA ESTRATÉGICA
Profesor: José Antonio Suárez González / Alumna: Avendaño Villela Erika
ERIKA AVENDAÑO VILLELA
El criterio no vinculativo son prácticas fiscales indebidas, pero no ilegales a ojos del
SAT. Te explicamos de qué se tratan.
Las autoridades fiscales deben dar a conocer los criterios no vinculativos de las
disposiciones fiscales y aduaneras a través del Diario Oficial de la Federación. Se trata de
las prácticas fiscales indebidas, pero no ilegales. (Así lo señala el artículo 33 fracción 1
inciso h del Código Fiscal de la Federación.) ¿A qué se refiere exactamente?
¿Qué es el criterio no vinculativo?

De acuerdo con el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, son opiniones informativas
de las autoridades fiscales sobre la interpretación de los contribuyentes. Es decir, existen
varias prácticas fiscales que no son necesariamente ilegales, pero que el SAT y otras
autoridades califican como injustas o indebidas. No están prohibidas por la ley, pero sí son
publicadas para que el público en general no las utilice. La parte de “no vinculativo” se
refiere a que los contribuyentes no están obligados a seguirlos.
Al final, son solamente opiniones sobre diferentes operaciones fiscales, y seguirlas o no
depende del contribuyente. Como en este caso. De hecho, en el Código Fiscal de la
Federación no hay multas ni sanciones establecidas por no seguir los criterios no
vinculativos.
Entonces, ¿para qué sirven?

La idea detrás de los criterios no vinculativos es desincentivar a los contribuyentes de
cometer prácticas indebidas. Para ellos, no hay ninguna obligación, pero para los
contadores públicos registrados, el procedimiento es diferente.
Los contadores también pueden hacer uso de los criterios no vinculativos, pero deben
revelarlos en los dictámenes fiscales o pueden ser sancionados. Es decir, pueden
utilizarlos en su contabilidad, pero deben avisar a las autoridades.
El problema es que cuando se lleva a cabo una auditoría o un proceso parecido y las
autoridades fiscales detectan estas prácticas indebidas, puede que hagan un reajuste
utilizando los criterios correctos. Es decir, aunque no exista una multa o sanción, se pueden
cambiar los procedimientos, lo que puede resultar en un mayor pago de impuestos.
Criterios no vinculativos
Criterio 28/ISR/NV. Inversiones en automóviles. No son deducibles cuando correspondan

a automóviles otorgados en comodato y que no son utilizados para la realización de las
actividades propias del contribuyente.
Criterio 2/ISR/NV. Enajenación de bienes de activo fijo.
Criterio 9/IVA/NV. Acreditamiento indebido de IVA.
Criterio 6/IVA/NV. Retención a residentes en el extranjero sin establecimiento permanente
en el país.
Criterio 1/CFF/NV. Entrega o puesta a disposición del CFDI. No se cumple con la
obligación cuando el emisor únicamente remite a una página de Internet.
Criterio 16/ISR/NV. Sociedades cooperativas. Salarios y previsión social.

Criterio 22/ISR/NV. Subcontratación. Retención de salarios.

en el país.
Criterio 32/ISR/NV. Pago de sueldos, salarios o asimilados a estos a través de sindicatos
o prestadoras de servicios de subcontratación laboral.
Criterio 23/ISR/NV. Simulación de constancias.
Criterio 27/ISR/NV. Previsión social para efectos de la determinación del ISR. No puede
otorgarse en efectivo o en otros medios equivalentes.

en el país.


en el país.
Criterio 37/ISR/NV. Asociaciones Deportivas.
Criterio 30/ISR/NV. Entrega de donativos a instituciones de enseñanza cuando no son
onerosos, ni remunerativos.
Criterio 24/ISR/NV. Deducción de pagos a sindicatos.

en el país.
Criterio 38/ISR/NV. Determinación del costo de lo vendido para contribuyentes que
realicen actividades comerciales que consistan en la adquisición y enajenación de
mercancías.
Criterio 4/IEPS/NV. Base gravable del IEPS en la prestación de servicios de juegos con
apuestas y sorteos.
Criterio 2/IVA/NV. Alimentos preparados.
Criterio 7/ISR/NV. Deducción de Inversiones tratándose de activos fijos.
Criterio 24/ISR/NV. Deducción de pagos a sindicatos.

Criterio 3/IEPS/NV. Productos que por sus ingredientes se ubican en la definición de
chocolate o productos derivados del cacao, independientemente de su denominación
comercial o la forma en la que se sugiere sean consumidos, se encuentran gravados para
efectos del IEPS.
Criterio 8/ISR/NV. Instituciones del sistema financiero. Retención del ISR por intereses.
Criterio 6/ISR/NV. Gastos a favor de tercero. No son deducibles aquellos que se realicen
a favor de personas con las cuales no se tenga una relación laboral ni presten servicios
profesionales.
Referencias
QUINO. (2020). PINTAREST. Obtenido de
https://www.pinterest.com.mx/jcondetovar/mafalda/
Consultado el 14 de octubre de 2020.
SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. (2020) Obtenido de:

https://www.sat.gob.mx/ordenamiento/73911/criterios-no-vinculativos Consultado el 14 de
Octubre del 2020.
SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. (2020) Obtenido de:

https://www.elcontribuyente.mx/2019/06/que-es-el-criterio-no-vinculativo/ Consultado el
14 de Octubre del 2020.

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¿Qué es el criterio no vinculativo?

Entonces, ¿para qué sirven?

Criterio 28/ISR/NV. Inversiones en automóviles. No son deducibles cuando correspondan

Criterio 28/ISR/NV. Inversiones en automóviles. No son deducibles cuando correspondan

Criterio 22/ISR/NV. Subcontratación. Retención de salarios.

Criterio 28/ISR/NV. Inversiones en automóviles. No son deducibles cuando correspondan

Criterio 22/ISR/NV. Subcontratación. Retención de salarios.

Criterio 6/IVA/NV. Retención a residentes en el extranjero sin establecimiento permanente

Criterio 28/ISR/NV. Inversiones en automóviles. No son deducibles cuando correspondan

Criterio 32/ISR/NV. Pago de sueldos, salarios o asimilados a estos a través de sindicatos

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