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El sistema de control interno Coso III

Implementación de un sistema de control interno a una pymes colombiana dedicada a la

comercialización de productos de cosmetología y belleza.

Neila Celina Jay Pomare

Mauricio Mercado Córdoba,

20203022110U

Sandra Sirley Suarez Valencia,

20203022710U

Sandy Vanesa Barrera Calderón

20203024210U

Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria Forense,

Universidad Fundación Universitaria del Área Andina

Gestión y Administración del Riesgo, Actividad Evaluativa Eje 1

Docente: Dr. Alexander Sellamen Garzón

14 de septiembre del 2020

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El sistema de control interno Coso III

Contenido
Introducción ........................................................................................................................ 3

Análisis de cinco factores o riesgos para la empresa SPAI-SONS Caquetá, ................ 4

Componente 2 – Administración del riesgo ..................................................................... 6

Componente 3 – Actividades de control .......................................................................... 8

Componente 4 – Información y comunicación .............................................................. 10

Componente 5 – Seguimiento y Supervisión ................................................................. 11

Conclusiones ..................................................................................................................... 14

Bibliografía ....................................................................................................................... 15
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El sistema de control interno Coso III

Introducción

Este trabajo tiene como finalidad aplicar la matriz de evaluación del sistema de control

interno basada en el modelo COSO III, en este caso estudiaremos y evaluaremos la empresa

pymes spaisons pharaceutica internacional cosmectis Ltda., con la intencionalidad de brindarle

una herramienta que nos permita entender e identificar escenarios de riesgo y de esta manera

poder establecer ambientes de control en su estructura y competencias, aportando así a la

sostenibilidad de la organización. Se llevara a cabo la aplicación de los componentes que integran

al modelo de control interno; identificaremos las debilidades de la organización al no analizar o

tener en cuenta los factores que establece el modelo de evaluación del control interno COSO III y

se describe el diseño de la matriz de evaluación del control interno; en la generación de unas

recomendaciones se desarrollan los parámetros de este modelo que no se están llevando a cabo

para fortalecer el sistema de control interno de la empresa.

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El sistema de control interno Coso III

Análisis de cinco factores o riesgos para la empresa SPAI-SONS Caquetá,

Análisis de cinco factores o riesgos para la empresa SPAI-SONS Caquetá,

Componente 1 – Ambiente de control interno

Factor Criterio
Resistencia al cambio 1. La integridad y los valores éticos. La zona de confort de cada integrante de la entidad hace
que se abra una puerta al aprendizaje, este a su vez
minimizará el apalancamiento en el crecimiento
profesional de cada uno de los integrantes de una
organización.
Falta de enfoque (4) 2. Responsabilidad Conocimiento del producto y del inventario: La formación
de supervisión. del Comercial en los diferentes entornos se hace necesario
para lograr el crecimiento integral tanto en conocimiento
como en venta y así abarcar los diferentes estratos de
consumo. Generalmente ésta falta de enfoque lleva entre
otras cosas a un mal manejo de inventarios, donde se
acumulan artículos de baja rotación que aparte de reducir
los niveles de rentabilidad, quitan liquidez a la
organización.
Mala Selección de 3. La asignación de Para alcanzar las metas de Expansión en el mercado se
Personal (10) autoridad y responsabilidades. requiere el personal idóneo con características como:
Conocimientos, experiencia, aptitudes, actitudes
(proactivas, interesadas en crecimiento, positivas,
colaborativas)
No contar con buenos 4. El compromiso a ser La información exacta, confiable y a tiempo, llevará tomar
sistemas de información competente. medidas precautorias con planes y estrategias que motiven
(8) al personal, en los diferentes deptos como lo son los
directivos, administrativos, financieros y comerciales
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El sistema de control interno Coso III
El incumplimiento liso 5. Hace cumplir con la La implementación de un sistema de control interno y una
y llano de obligaciones responsabilidad. planificación adecuada a las metas de la organización
impositivas y laborales. aumentan el porcentaje de cumplimiento en los roles de
(41) cada cargo planteado, generando individual y
colectivamente propósitos específicos y el camino para
llegar a ellos.
Problemas de materias 4. Demuestra compromiso La falta de los productos primordiales le impide el normal
primas. (18) para la competencia. desarrollo de la empresa, permitiéndole a la competencia
abastecer a los clientes con productos sustitutos.
Graves falencias a la 3. La asignación de Las empresas pymes y más cuando son empresas
hora de resolver autoridad y responsabilidades. familiares a la hora de tomar decisiones actúan por
problemas y tomar impulso y no tienen en cuenta los problemas que se puede
decisiones. (23) ocasionar. Debido a que no implementan un control
adecuado el cual permite realizan un análisis interno y
externo donde pueden aprovechar las oportunidades o las
amenazas a las que se están enfrentando.
Elaborado: Eje 2 Modelo de Gestión y administración del Riego (Castañeda, 2017) (Lefcovich, 2004)
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El sistema de control interno Coso III
Componente 2 – Administración del riesgo

Factor Principios Afectación a la Compañía Tratamiento del Riesgo

Falta de 6, Objetivos La falta del deseo de aprendizaje Educación y comunicación. La mejor

capacitación del Relevantes continuo conlleva al detenimiento forma de combatir la resistencia al cambio
empresario y organizacional paralizando así el es anticiparse a cualquier reclamo
Comercial proceso de conocer y cambiar la generado por falta de información mostrar
salud, la cultura y el desempeño de la los resultados que se tienen en la
organización. La organización debe actualidad y mostrar de forma clara y
estar diseñada para mejorar las sencilla los resultados al llevar nuevos
habilidades, el conocimiento y la procesos.
efectividad individual de una
empresa en términos de todos sus
objetivos.
Buena 7, Identificación Y Las personas que están dentro de las Las capacitaciones acerca de los
Comunicación Análisis de Riesgos empresas deben tener el productos y sus componentes deben ser
Interna conocimiento previo y preciso de las continuos y evaluativos para asegurarse
existencias y rotación que debe que quien va a transmitir la información
manejar el inventario, así mismo el del producto es idóneo y eficaz sin
acceso a cualquier duda, alteraciones de la verdad.
Mala Selección de 8. Evaluación del Existen áreas de alto riesgo, donde su En la selección del personal se debe tener
Personal (10) riesgo de Fraude personal no solo debe estar muy bien en cuenta no solo las áreas de
capacitado, sino que debe ser conocimiento y experiencia sino las de
moralmente aprobado para minimizar actitudes para desarrollo del trabajo. De
el riesgo de pérdida del inventario o tal manera que debe haber perfiles
de los recursos de la organización. establecidos para cada área de trabajo.
Ejercer con trasparencia cada uno de Responsabilidad social empresarial:
los procesos permite entregar al Reconocer los derechos de los grupos de
consumidor un buen y servicio que interés de la organización y establecer los
cumple con todas sus expectativas, compromisos con ellos
además que facilita la integración de
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El sistema de control interno Coso III
la empresa en el crecimiento
económico del país
No contar con 9, Identificación y Enterarse a tiempo de costos, riesgos Tener los recursos humanos, económicos
buenos sistemas de Análisis de cambios e imprevistos minimiza las pérdidas y técnicos necesarios en el desarrollo
información (8) Importantes del ente económico. adecuado de procesos en cada uno de los
departamentos.

Problemas de 7, Identificación Y La falta de productos en una empresa Aunque la empresa no produzca dichos
materias primas. Análisis de Riesgos se convierte en una amenaza, ya que productos y sea la única que comercialice
(18) existen productos que son únicos sin estos, es bueno que conserve en su
embargo existen mucho similares y inventario un stock de productos,
que fácilmente pueden sustituirlo, permitiendo mantener activos a sus
por otro lado, el servicio al cliente es clientes y satisfacer sus necesidades.
un factor diferencial ya que se
realizan numerosas actividades para
incentivar al cliente.
Graves falencias a la 9, Identificación y Las decisiones adelantadas sin un Es importante realizar un análisis FODA,
hora de resolver Análisis de cambios control específico no le permiten siendo esta una estrategia que le permite
problemas y tomar Importantes cumplir con los objetivos propuestos ver de forma interna y externa la situación
decisiones. (23) a la empresa, ya que los lleva a de la empresa, para identificar qué
cometer una serie de errores que les medidas se debe tomar y poder llegar al
puede causar el desequilibrio cumplimiento de los objetivos propuestos
financiero o la quiebra para esta. por la empresa.
Elaborado: Eje 2 Modelo de Gestión y administración del Riego (Castañeda, 2017). (Lefcovich, 2004)
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Componente 3 – Actividades de control

FACTOR POLITICA 1 POLITICA 2

Resistencia al cambio Adquirir y buscar mejores equipos Delimitar el tiempo y llevar un control para que el empleado vea
tecnológicos, a fin de mejorar el que está llegando a la meta claramente. Definir grandes y pequeñas
rendimiento en la información de metas a largo y corto plazo, con un claro plan de ejecución.
los empleados y de las empresas, Contribuir a la preservación, protección y mejoramiento del medio
aplicar nuevas estrategias de ambiente al minimizar el uso de papelería .
calidad y mejoramiento continuo.
Falta de enfoque (4) Dedicar mayores esfuerzos en Tener bien definido que productos, servicios y mercados debe
ofertar productos que nos hacen satisfacer. Todos los integrantes de la organización deberán tener
diferentes a los demás, para clara la misión, visión y objetivos de la empresa para utilizar los
satisfacer las necesidades de los recursos de una manera más efectiva y eficiente y poder cumplir
mercados, o segmentos de este, con el objeto social de la empresa.
logrando mayor rentabilidad.
Mala Selección de Personal (10) Realizar un análisis al personal por El personal próximo a contratar debe cumplir con el perfil para el
contratar, identificar las funciones y cargo presente y futuro, solo asignar el cargo al que tenga las
los requisitos que debe tener el competencias idóneas. Además, debe aprobar por una serie de
candidato futuro, logrando con este filtros (reclutamiento del personal, entrevista, pruebas de
tener personal idóneo y conocimiento y pruebas psicológicas).
comprometido con la empresa.
No contar con buenos sistemas Adquirir software que generen Capacitación sistemática al personal.
de información (8) informes e indicadores, Aplicar nuevas dinámicas, manejando medios informáticos como
permitiendo corregir fallas difíciles el correo electrónico, software, teleconferencia, acceso directo a las
de detectar y controlar los sistemas bases de datos y redes nacionales e internacionales. Este sistema
manuales. Logrando tener permite tener un control y evidencia de las posibles fallas que se
información a tiempo real y incurren en la empresa.
oportuna para la toma de
decisiones.
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El sistema de control interno Coso III
El incumplimiento liso y llano de Desarrollar un formato de Adecuar el sistema de control que permita alimentar actualizar la
obligaciones impositivas y cumplimiento de funciones con los información y ayudar a la adecuada toma de decisiones, así como
laborales. (41) tiempos requeridos, logrando facilitar que las auditorias tanto de gestión como financieras sean
mejores niveles de productividad. yefectivas.
minimizando tiempos muertos. Trabajar con una gestión socialmente responsable, para el
desarrollo de los compromisos legales y voluntarios que la empresa
asume.
Falta de capacitación del Brindamos a los empleados de spai- Desarrollo de programas educativos que capaciten constantemente,
empresario y Comercial sons oportunidades de desarrollo y además descubrir más sobre sus trabajadores, su productividad, su
crecimiento personal, en eficiencia y su talento.
condiciones de trabajo dignas que Desarrollar las habilidades, actitudes y el crecimiento laboral y
incentivan la competitividad de la profesional, medibles en los empleados y ejecutivos de la empresa
empresa.
Buena Comunicación Interna Mantener informados a los Mantener a los colaboradores alineados con las aspiraciones,
trabajadores, transmitir y distribuir causas y discursos de la organización. De esa manera, se establecen
información relevante y estratégica y estimulan conductas que se conectan a lo que manifiesta la
en el ambiente corporativo de la empresa.
empresa. Reducir las distancias entre los procesos, ayuda a que las personas
puedan vincularse y trabajar en armonía.
Problemas de materias primas. Control en el inventario con un Mantener los niveles del inventario físicos tan cerca como sea
(18) mínimo de existencia posible de lo planificado. Evitando perdidas de clientes o
Implementar procedimientos de remplazos de productos sustitutos en la competencia.
alistamiento en bodega para
facilitar el manejo de inventario.
mantener un balance entre los
costos del inventario y el nivel de
servicio a clientes internos y
externos.

Elaboración: (Lefcovich, 2004) (Castañeda, 2017)

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Componente 4 – Información y comunicación

Factor Periocidad Datos Información Alcance

Numéricos

Resistencia al Nombramiento Indicadores: Mediante acta de posesión y Cambiar la mentalidad a los altos directivos que se resisten
cambio (24) de Cargo Continuidad ratificación del cargo de los al cambio, logrando ser innovadores y en constante
de la Junta integrantes de la junta aprendizaje (capacitación).
directiva. directivas y empleados.
Falta de Cada vez que Indicadores: Capacitación al personal de Fortalecer las capacitaciones del conocimiento del producto,
Enfoque (4) se obtengan Conocimiento directivos y empleados. saber sus especificaciones técnicas, para si logra ofrecer a
nuevos del producto. Tener actualizado el sistema sus clientes la calidad del producto a ofertar, de igual
productos. Conocimiento de inventarios. manera, tener constantemente actualizado sus inventarios y
del inventario. clasificar sus rotaciones de mencionados productos.

No contar con Diario Indicadores: Conocer los sistemas y Mantener datos actualizados e información real diaria, que
buenos cursos de software de información nos garanticen la competitividad sobre el mercado actual,
sistemas de acción para aplicados. Análisis de la curva de consumo anual para prever las
información (8) mitigar los épocas de poca demanda a fin de formar promociones que
riesgos de las impacten y minimicen el riesgo.
TIC.
Mala Selección Cada vez que Indicadores: Seleccionar la persona más Seleccionar personal eficiente y competente para el logro y
de Personal se inicien un motivos de adecuada y capacitada para cumplimiento de los objetivos de la empresa.
(10) proceso de incorporación. cubrir el cargo futuro.
selección de Rotación del Encontrar al candidato que
personal. personal. mejor se ajuste el puesto
requerido
El Mensual Indicadores: Controles de los estatutos y Exigencia en el cumplimiento con las políticas del gobierno
incumplimiento cumplimiento responsabilidades los y las normas establecidas en los estatutos, es fundamental
liso y llano de de las trabajadores. cumplir las normas, las cuales a su vez evitaran sanciones
obligaciones políticas del innecesarias, que podría debilitar sus activos, el buen
estado. nombre de la empresa y estar legalmente constituida.
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impositivas y Cumplimiento Cuando cumples con tus aportes y obligaciones estas
laborales. (41) de las normas contribuyendo con la sociedad... Krugman dice: "La
y estatutos de democracia está ligada a los impuestos y a la forma en que
la empresa. se reparten. Pagar impuestos es una muestra de salud
democrática: si hay democracia, se pagan impuestos, justos,
progresivos y suficientes. Si no es así, la democracia se
debilita".
Problemas de Diario Indicadores: Relación detallada de los Muestra el número de veces que se ha vendido y
materias Rotación de productos y servicios más reemplazado el inventario de productos durante un período
primas. (18) inventario. ofertados y demandados. determinado.
Elaboración: Eje 2 Modelo de Gestión y administración del Riego. (Castañeda, 2017)

Componente 5 – Seguimiento y Supervisión

Factor Cronograma Departamentos Objetivos Seguimiento primer Plan de mejoramiento

de responsables trimestre

Seguimiento

Resistencia al Anual Alta Gerencia Las personas que integren Verificar que las decisiones Los directivos de la
cambio (24) la junta directiva de la tomadas por la alta organización deben
empresa deben poseer las dirección sean las adecuadas analizar los factores
habilidades necesarias y estén adaptadas a los internos y externos a los
para los cambios que se cambios que se presentan en que está expuesta la
adoptaran. la sociedad. empresa, permitiendo
este aprovechar las
oportunidades o mitigar
riesgos.
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Falta de Bimensual Departamento de Los productos y servicios Programar capacitaciones El personal del área de
Enfoque (4) almacenaje, son la razón de ser de la relacionadas con el ingreso producción debe tener
distribución e empresa, por lo cual el de nuevos productos, capacitaciones
inventario. personal involucrado dirigido al personal constantes de los
debe ser capacitado relacionado con el área productos y servicios
constantemente comercialización y ofrecidos además
permitiendo desarrollar distribución. fomentar el buen
sus funciones eficaz y servicio al cliente.
eficientemente.
No contar con Mensual Departamento de Contar con programas Provea un software que Llevar la información
buenos Sistemas especiales que agilicen el coste de todos los diferentes adecuada y oportuna
sistemas de desarrollo de las los diferentes modulo es ante los diferentes
información (8) funciones de los necesarios para realizar una hechos económicos que
empleados y permitan interfase y alimentar la realice la empresa.
tener un control real y información de la empresa
sistematizado de las desde los distintos procesos.
operaciones de la
empresa.
Mala Selección Mensual Recursos Humanos Seleccionar y clasificar La persona encargada de Evaluar las funciones
de Personal los candidatos más evaluar los perfiles actualice llevadas a cabo por los
(10) adecuados a las y retroalimente según la empleados según el
necesidades de la necesidad actual. cargo y departamento al
empresa. que pertenece.
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El Mensual Todos los Tener clara y cumplir con Dar escala de importancia Evaluar el cumplimiento
incumplimiento departamentos son las obligaciones de la según las fechas y los de los compromisos,
liso y llano de responsables en el empresa. compromisos adquiridos. reportando informes con
obligaciones cumplimiento de las fechas y efectividad de
impositivas y obligaciones de la lo ejecutado.
laborales. (41) empresa.

Problemas de Mensual Compras y Almacén Los productos adquiridos Sistematizar productos por Evaluación continua
materias por la empresa deben familia. Clasificar para asegurase de que
primas o cumplir con estándares de proveedores según relación los proveedores cumplen
productos. (18) calidad y especificaciones con grupos de productos. los requisitos
contenidas en la ficha establecidos
técnica de cada producto. inicialmente.

Elaboración: Fuente propia.

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Conclusiones

Se puede observar que a nivel organizacional es necesario que la alta dirección

comprenda la trascendencia e importancia del control interno, a través de una sensibilización

como punto de partida para que este proceso pueda ser integrado a las demás áreas operativas de

la empresa y no como una actividad forzada, los controles internos deben ser incorporados a la

infraestructura para favorecer la consecución de los objetivos y reconocer la incidencia sobre los

resultados de la gestión en los procesos de planificación, ejecución y supervisión. Esta actitud se

verá reflejada en el nivel de concientización del personal respecto del control y dará las pautas de

comportamiento.

La empresa debe reforzar y aplicar los procesos definidos de tal forma que se vuelvan de

obligatorio cumplimiento y que se exija que tanto directivos como empleados cuenten

con un nivel de competencia profesional adecuado y ajustado a su cargo; comprender la

importancia, objetivos y procedimientos del control interno.

Se deben implementar métodos de contratación de personal que aseguren que el

candidato posea el nivel de preparación y experiencia que se ajuste a los requisitos

especificados; el personal debe recibir la orientación, capacitación y adiestramiento

necesarios en forma práctica, metódica y permanente.

La administración debe fijar mecanismos de valoración de riesgo teniendo en cuenta los

elementos necesarios para su seguimiento, evitando riesgos innecesarios y evaluando los

aspectos positivos y negativos de cada alternativa. Esto reflejará compromiso y liderazgo

respecto de los controles internos. (C, 2015)

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Bibliografía

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Espinoza, N., González, R. y Reyes, K. (2006). Modelo de autoevaluación de controles

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Gómez, J. (2012). Diseño de un sistema de control interno basado en COSO III (pymes),

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(tesis de licenciatura). Universidad de San Carlos de Guatemala, Guatemala, Guatemala. Modelo

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http://www.ccpg.org.mx/descargables/blog/2015/11noviembre/MODELO%20DE%20CONTRO

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Mauricio Lefcovich. (2004). Las pequeñas empresas y las causas de su fracaso”:

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Castañeda. (2013). XVIII Congreso Internacional de Contaduría, administración e

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