FOMENTO DE INVERSIONES

PARA EL DESARROLLO, S.A.

MEMORANDO DE PLANEACIÓN
 FOMENTO DE INVERSIONES PARA EL DESARROLLO S.A.
NIT 664321-3

MEMORANDO DE PLANEACIÓN

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2018

Base del Dictamen: Políticas Contables establecidas por la Administración, basadas en el

Decreto 10-2012 “Ley de Actualización Tributaria Libro I Impuesto Sobre la Renta”.

I. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA

El objetivo es obtener la evidencia suficiente y competente para emitir una opinión sobre los
estados financieros de Fomento de Inversiones para el Desarrollo, S. A., al 31 de diciembre de
2018, de acuerdo a las políticas establecidas en la Nota 3 a los estados financieros y la evaluación
de riesgos. Para la recolección de evidencia se utilizaran las Normas Internacionales de Auditoría.
Las que requieren que se planeé y se efectué una auditoria con el fin de obtener evidencia suficiente
y competente para cerciorarnos que los estados financieros de 12 meses terminados al 31 de
diciembre del 2018 reflejen razonablemente la situación financiera, el resultado, los cambios en el
patrimonio y el flujo de efectivo de las operaciones del período, así como sus respectivas notas.

Esta auditoría implica entre otras cosas, hacer un examen con base en pruebas selectivas, de la
evidencia que respalda los importes y la información revelada en los estados financieros, y evaluar
los principios de contabilidad utilizados, las estimaciones contables hechas por la administración y
la presentación de los estados financieros en conjunto, de manera que tal auditoria provea una base
razonable para la opinión del auditor externo independiente sobre los estados financieros del
período en mención.

De acuerdo con lo anterior es necesario verificar si se realizó la contabilidad conforme a las

políticas contables basadas en el Decreto 10-2012 “Ley de Actualización Tributaria Libro I
Impuesto Sobre la Renta” y al marco de información financiera aprobado por la Administración, si
las operaciones registradas en los libros y las decisiones administrativas se ajustan a los estatutos y
a las decisiones de la Asamblea General de Accionistas y los libros de actas y de registro de
acciones se llevaron y conservaron debidamente, si se observaron medidas adecuadas de control
interno y de conservación y custodia de los bienes de la compañía y de terceros en su poder.

Asimismo, como resultado del trabajo emitiremos la Carta a Gerencia al 31 de julio de 2018 y 31 de
diciembre de 2018, donde presentamos las recomendaciones en cada caso sobre las excepciones
y/o oportunidades de mejora ya sea de tipo financiero o de control interno.

Dependiendo de la materialidad de las excepciones o situaciones financieras, al cierre del año se

analizará si es procedente o no emitir una opinión modificada.

II. RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR.

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Ejecución de la Auditoría de conformidad de Normas Internacionales de Auditoria, como marco de
referencia para conducir el trabajo de auditoría. A través de un examen sobre la base selectiva para
obtener la evidencia que respalde la opinión de Moore Stephens Díaz Reyes & Asociados, de la
seguridad razonable de la presentación de las cifras de los estados financieros de la compañía.

Evaluación del Control Interno, de acuerdo con las políticas contables establecidas en la Nota 3 a
los estados financieros, mediante un examen que consiste en pruebas selectivas, en la evaluación del
diseño y efectividad de operación del control interno relacionado con la presentación de la
información financiera.

Verificación selectiva de la existencia de las distintas botellas de vino y el cumplimiento de su

respectivo control interno, basados en la toma física de inventario y cuantificación del valor del
mismo.

Obtención de:

 Estados Financieros Firmados

 Carta Salvaguarda
 Respuesta de la Confirmación de Abogados.
 Respuestas de las Confirmaciones de Bancos
 Respuestas de las Confirmaciones de Préstamos
 Respuestas a las Confirmaciones de Clientes y Proveedores
 Respuestas a las Confirmaciones de Seguros y Fianzas
 Respuestas a las Confirmaciones de Socios
 Respuestas a las Confirmaciones de Compañías Relacionadas
 Justificación de las variaciones resultantes de las respuestas de confirmación de clientes y/o
proveedores.
 Resumen Ejecutivo del Estudio de Precios de Transferencia
 Verificación física de libros de actas de asamblea de accionistas y consejo de administración
 Verificación física de libros de accionistas
 Verificación física de libros contables
 Corte de formas de los documentos que emite la compañía al inicio y final del período

Emisión del Dictamen Fiscal como producto final de la revisión de la información financiera al 31
de diciembre de 2018.

Emisión del Informe de Control Interno al 31 de diciembre de 2018.

III. ASPECTOS GENERALES DE LA ORGANIZACIÓN

A. RESEÑA HISTORICA DE LA COMPAÑÍA

Fomento de Inversiones para el Desarrollo, S. A., se constituyó como una sociedad anónima en
la República de Guatemala según escritura pública 131 de fecha 8 de abril de 1989, por el Notario
Guillermo Antonio Porras Ovalle, de acuerdo con las leyes de Guatemala.

El nombre comercial de la compañía es FOINDESA o CATADOR.

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La actividad principal de la compañía es la importación y comercialización de vinos y champagne,
los que son vendidos a nivel nacional. Así como colocar mercadería en consignación en restaurantes
del país.

El plazo de la sociedad es indefinido. Su domicilio fiscal y oficinas administrativas se encuentran

ubicadas en Avenida Las Américas 18-81, Zona 14 Edificio Columbus Center Oficina 701 y 801,
departamento de Guatemala y su bodega a cargo de Almacenadora Internacional, S. A. -Alminter,
S. A.- quien presta el servicio de Almacenaje Fiscal y General ubicado en Avenida Petapa 37-25,
Zona 12 Guatemala.

A finales del mes de octubre de 2017, trasladó la mercadería almacenadora de Alminter a las nuevas
bodegas en la Almacenadora del País, S. A. – Alpasa- quien presta el servicio de Almacenaje Fiscal
y General ubicado en Avenida Petapa 55-38, Zona 12 Guatemala,

Su actividad económica es VENTA AL POR MENOR DE ALIMENTOS, BEBIDAS Y TABACO

EN ALMACENES ESPECIALIZADOS

Código de la Actividad Económica: 5220.00

Sistema de Inventarios: PROMEDIO PENDERADO

El Sistema Contable al que se encuentra inscrito es el DEVENGADO.

Calificación del Contribuyente: NORMAL

El capital autorizado de la sociedad es de Q 1,000,000 dividido y representado de la siguiente

manera: 50 acciones de una sola clase con un valor nominal de Q 100 cada una; 140 acciones de
una sola clase con un valor nominal de Q 1,000 y 855 acciones de una sola clase con un valor
nominal de Q 1,000.

La composición accionaria según la escritura de constitución y sus fundadores es la siguiente:

Acciones Valor por %

Accionista Monto Q.
Pagadas Acción Q Participación
Juan Jansa Pujals 45 100 4,500 0%
Juan Francisco Jansa Bianchi 5 100 500 0%
Desconocido 140 1,000 140,000 14%
Desconocido 855 1,000 855,000 86%
Capital Pagado 1,045 1,000,000 100%

Capital no Suscrito 0 1,000 0 0%

Capital Autorizado 1,045 1,000,000 100%

Al 31 de diciembre de 2017 su composición accionaria se detalla en la página 5:

(PENDIENTE QUE LA ADMINISTRACIÓN NOS PROPOCIONE LOS DATOS)

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 Acciones Valor por %
Accionista Monto Q.
Pagadas Acción Q Participación
#¡DIV/0!
#¡DIV/0!
#¡DIV/0!
Capital Autorizado Suscrito y Pagado 0 0 #¡DIV/0!

Sistema Contable: La compañía utiliza como sistema contable para el registro de sus operaciones el
programa Atlantis Enterprise.

Partes Relacionadas: La compañía tiene operaciones con compañías relacionadas constituidas en el

exterior, con las que realiza operaciones comerciales, dichas compañías se encuentran constituidas
en El Salvador.

Así mismo adquiere inventario para la venta con la empresa Novatlantis, Ltda., ubicada en Panamá.
Posee exclusividad de marca por la distribución del vino “Marques de Cáceres”, perteneciente a la
entidad Unión Vitivinícola, S.A., ubicada en España

Adicionalmente tiene relación con compañías relacionadas a nivel nacional, con las que realizan
operaciones de prestación de servicios, con Colaboradora de Inversiones, S. A.

B. ORGANOS DE ADMINISTRACIÓN

La administración y la representación de la sociedad, es ejercida por los siguientes órganos:

La Asamblea General de Accionistas o sus Representantes:

Representación Nombre Participación

Representante Legal Juan Francisco Jansa Bianchi Pendiente
(PENDIENTE QUE LA ADMINISTRACIÓN NOS PROPOCIONE LOS DATOS DE LA
ASAMBLEA DE ACCIONISTAS)

A continuación se muestra un detalle de la composición de la Asamblea General de Accionistas:

PENDIENTE COMPOSICIÓN DE LA ASAMBLE GENERAL DE ACCIONISTAS.

Consejo de Administración:

Los miembros serán de tres a cinco miembros y durarán como máximo 3 años en el ejercicio de sus
cargos y hasta que sus sucesores sean electos, podrán ser reelectos. (PENDIENTE QUE LA
ADMINISTRACIÓN NOS PROPOCIONE LOS DATOS)

Cargo Nombre Nombramie nto Ve ncimie nto

Presidente
Vice-Presidente
Secretario
Órgano de Fiscalización

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Estará a cargo de Auditoría Externa.

Personal Clave (PENDIENTE QUE LA ADMINISTRACIÓN NOS PROPOCIONE LOS

DATOS)

Pue sto Nombre Nombramie nto Vencimiento

Contador Lic. Robin Hernandez
Gerente General
Gerente Financiero
Gerente de Ventas

C. REPRESENTACIÓN LEGAL Y ADMINISTRACIÓN

La representación legal y los colaboradores a cargo de la Administración de la compañía queda a

cargo de las siguientes personas:

Nombre Función NIT Nombramiento Vencimiento

Clara Hilda Bianchi Castillo de Jansa Representante Legal 428107-1 22/02/2018
Rebeca Jansa Bianchi Representante Legal 2385410-3 22/02/2018

Información Sobre Impuestos del Contribuyente:

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 Frecuencia de
Impuesto Regimen Obligaciones Formulario Forma de Cálculo
Pago
Impuesto
Declaración Jurada Y 25% sobre sus
Sobre la Sobre Utilidades 1411 Anual
Pago Anual utilidades del Periodo
Renta
Impuesto
Declaración Jurada Y % Definitivo Sobre la
Sobre la Sobre Utilidades 1331 Mensual
Pago Mensual Renta Bruta
Renta
Impuesto
Declaración Jurada Y 25% sobre sus
Sobre la Sobre Utilidades 1361 Trimestral
Pago Trimestrales utilidades del Trimestre
Renta
Impuesto
Informe Semestral de Presentación
Sobre la Sobre Utilidades 1391 Semestral
Saldos de Inventarios Semestral
Renta
Impuesto al
Impuesto al Valor Diferencia en Debito y
Valor General 2237 Mensual
Agregado Persona Juridica Credito Fiscal
Agregado

Acreditable a Base imponible * tipo

Impuesto de
Impuesto Sobre la Pagos Trinestrales 1608 Trimestral impositivo Articulo 8
Solidaridad
Renta Ley de ISO
Importador Pago Aduanal por
Bebidas 3035 No Definida
Patentado Importación
Circulación de Pago Anual de Circulación
Vehículos 4091 No Definida
Vehículos de Vehículos

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D. ORGANIGRAMA CORPORATIVO

Asamblea
Asamblea de
de
Accionistas
Accionistas

Auditoría Externa
Auditoría Externa

Dirección
Dirección Ejecutiva
Ejecutiva

Auditoría Interna
Auditoría Interna

Dirección de Dirección
Gerente Gerente de Gerente de Dirección de Gestión
Gerencia Financiera Ingeniería y deTecnología e
Reservaciones Mercadeo Operaciones de Talento Humano
Proyectos Informática

Contabilidad Gerente de Hotelería

Compras

Cobros y Créditos

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E. ANÁLISIS DEL NEGOCIO EN MARCHA

Con base en los procedimientos realizados en el transcurso de la auditoría y las condiciones y hechos que se muestra a continuación, hemos
identificado información sobre los indicios de la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha por un período de tiempo
razonable, según se detalla a continuación:

Aspecto a Considerar Fecha SI /NO Comentario

Indicadores Financieros
Pérdidas operativas recurrentes. 31/12/2017 NO
Deficiencias de capital de trabajo. 31/12/2017 NO Cálculo de Capital de Trabajo (Ver Anexo I, numeral 2)
Continuos flujos de efectivo de operación negativos 31/12/2017 NO
Dependencia excesiva en préstamos a corto plazo para financiar activos a largo
31/12/2017 NO Razón de Deuda (Ver Anexo I, numeral 1)
plazo.
Incapacidad de pagar a los acreedores en las fechas de vencimiento 31/12/2017 NO Índice del Ácido (Ver Anexo I, numeral 4)
Incumplimiento de préstamos o acuerdos similares 31/12/2017 NO Razón de Deuda (Ver Anexo I, numeral 1)
Reestructuración de deuda 31/12/2017 NO
Atraso de dividendos 31/12/2017 NO
Inventarios excesivos u obsoletos. 31/12/2017 NO
Necesidad de buscar nuevas fuentes o métodos de financiamiento o préstamos
a plazo fijo que se acercan al vencimiento, sin prospectos realistas de 31/12/2017 NO
renovación o pago.
Indicadores Operativos NO
Pérdida de personal administrativo o personal clave 31/12/2017 NO
Huelgas u otras dificultades laborales. 31/12/2017 NO
Dependencia sustancial en el éxito de un proyecto en particular o en un activo
31/12/2017 NO
en particular.
Dependencia excesiva en el éxito de un nuevo producto 31/12/2017 NO
Compromisos a largo plazo no económicos. 31/12/2017 NO
Pérdida de un gran mercado, un proveedor o cliente principal 31/12/2017 NO
Pérdida de una franquicia, licencia o patente clave 31/12/2017 NO

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 Aspecto a Considerar Fecha SI /NO Comentario
Otros Indicadores
Procedimientos legales pendientes, legislaciones o asuntos similares que podrían
31/12/2017 NO
poner en peligro la capacidad de la entidad para operar
Innovaciones técnicas que hacen obsoleto a un producto clave. 31/12/2017 NO
Catástrofe no asegurada o poco asegurada. 31/12/2017 NO La compañía cuenta con seguros para el resguardo de sus activos.

Ver Razones Financieras y Conclusión en el ANEXO I.

IV. CONLCUSIÓN DEL ANALISIS DE RIESGOS

El objetivo del Memorándum de Riesgos, es planear y documentar la naturaleza, la duración y el alcance de los procedimientos de evaluación de
riesgo que han de ejecutarse.

Ver Análisis de Riesgos y Conclusión en el ANEXO II, Ver Matriz de Riesgos en el ANEXO III.

V. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS PRELIMINARES

Balance General Condensado: Un breve análisis de sobre lo expuesto en el Balance General Condensado al 31 de diciembre de 2017 y 2016, por
medio análisis vertical. Ver Análisis de Variaciones en el ANEXO IV.

Estado de Resultados Condensado: Un breve análisis de sobre lo expuesto en el Estado de Resultados Condensado por medio de un análisis
vertical y horizontal. Ver Análisis de Variaciones en el ANEXO IV.

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VI. POLÍTICAS CONTABLES

NOTA 2 UNIDAD MONETARIA

Las operaciones de Fomento de Inversiones Para el Desarrollo, S.A., son registradas

contablemente en la moneda de curso legal en Guatemala, el Quetzal.

El Banco de Guatemala, entidad autorizada por la junta monetaria para ejecutar las políticas
monetarias, pública periódicamente el tipo de cambio de referencia utilizado en el sistema bancario.
El 01 de diciembre de 2006 fue publicada la resolución JM 126-2006 en la cual se faculta al Banco
de Guatemala para publicar un solo tipo de cambio, referencia.

Al 31 de diciembre de 2018, la cotización del quetzal con relación al dólar de los Estados Unidos de
Norteamérica (US$) era de Q 7.73695 por US$ 1 y para Euros US$ 1.9860 por 1 Euro.

NOTA 3 PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES

Un resumen de las políticas significativas observadas por la Compañía en la preparación de los

Estados Financieros se presenta a continuación:

a) Valuación de las Operaciones

Todas las transacciones se valúan a su costo histórico, es decir que se valúan por el monto del
efectivo desembolsado del activo obtenido o por el pasivo contraído a la fecha de la realización
de cada transacción.

b) Período Contable

El período contable de la empresa Fomento de Inversiones para el Desarrollo, S. A., está

comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de cada año.

c) Valuación de Moneda Extranjera

La compañía valúa las transacciones en moneda extranjera al tipo de cambio del día de la
transacción. No se re-expresa saldos de moneda extranjera a la fecha del cierre, sino solamente
cuando los saldos se liquidan.

d) Cuentas por Cobrar y Clientes

Son todas aquellas ventas o prestación de servicios que se realizan al crédito y que se espera
recuperar en el corto plazo. Son valuadas a costo histórico y se crea una reserva para cuentas
incobrables con base a la aplicación de un 3% sobre el saldo de la cuenta a la fecha de cierre.

El manejo de la reserva para cuentas incobrables comprende su disminución contra los saldos
declarados como incobrables durante el transcurso del año, hasta su agotamiento. Si hubiera
aún saldos por compensar, los mismos se reflejarán en resultados y la reserva será calculada de
nuevo sobre el nuevo saldo de la cuenta por cobrar.

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e) Deudores Varios

Son aquellas transacciones que la compañía tiene el derecho de cobrar y que no se deben a
transacciones de venta de mercaderías o prestación de servicios y que se tiene la expectativa de
recuperar a corto plazo.

f) Inventarios

Los inventarios son bienes tangibles propiedad de la entidad, que se tiene para la venta. Los
mismos están valuados al costo promedio.

g) Propiedad, Planta y Equipo

Las propiedades planta y equipo son bienes tangibles que tienen por objeto:

1. La prestación de servicios a la entidad, a su clientela o al público en general.

El porcentaje de depreciación es el siguiente:

De scripción Porcentaje
Edificios 5%
Mobiliario y Equipo 20%
Vehículos 20%
Otros Activos Depreciables 10%
Equipo de Computación 33.33%

h) Activo Diferido

El porcentaje de amortización es el siguiente:

De scripción Porcentaje
Remodelación Oficinas, Elevadores y Bodegas 10%

i) Inversiones

Las inversiones se contabilizan por el método del costo, es decir que solo se reconocen
ingresos por las inversiones en el único caso que la compañía donde se tenga inversiones
realice un pago de dividendos.

j) Prestaciones de Empleados

La compañía ha provisionado el pasivo laboral, aplicando los siguientes porcentajes:

De scripción Porcentaje
Indeminización 8.33%
Aguinaldo 8.33%
Bono 14 8.33%

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k) Capital Contable

Es rubro está constituido por el monto de las aportaciones de los socios al capital social de la
compañía.

l) Reserva Legal

La compañía crea su reserva legal sobre el 5% de las utilidades de cada año y la misma no
puede ser repartida entre los socios.

m) Reconocimiento de Ingresos y Gastos

En general los ingresos y gastos se reconocen bajo el método contable de lo devengado, es

decir que los mismos se registran cuando se conocen, independientemente de cuándo se
liquiden.

n) Costo por Interés

Todos los intereses pagados se reflejan en el gasto del período, a menos que exista un activo
en construcción o pendiente de puesta en marcha. Si el préstamo obtenido se puede relacionar
directamente con la construcción de un activo, los intereses se podrían capitalizar hasta por el
monto de los desembolsos directamente relacionados con la elaboración de dicho activo.

o) Arrendamientos

La compañía contabiliza sus arrendamientos por el monto del efectivo desembolsado o del
pasivo contraído, indistintamente del tipo de arrendamiento que se trate.

p) Impuesto Sobre la Renta:

La compañía determina su impuesto sobre la renta en base a la declaración del impuesto. No se

contabiliza ningún tipo de impuesto sobre la renta diferido.

q) Precios de Transferencia:

La compañía tiene operaciones con compañías relacionadas constituidas en el exterior, a las que
se les distribuyen diferentes clases de vinos para la venta, las que se encuentran afectas al
Artículo 56, Literal A, Numeral 1, Capítulo VI Normas Especiales de Valoración entre Partes
Relacionadas, contenidas en el Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria.

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VII. MATERIALIDAD

La materialidad se determina para los estados financieros tomados en su conjunto para propósitos
de establecer la naturaleza y el alcance de los procedimientos de evaluación de riesgos, identificar y
evaluar los riesgos de errores materiales, determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría. Las normas de auditoría requieren la determinación de:

 la materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto;

 la materialidad al nivel o niveles de clases particulares de transacciones, saldos o revelaciones; y
 un monto o montos inferiores al nivel de materialidad para evaluar los efectos de los riesgos de
errores materiales y el diseño de procedimientos de auditoría que responda a esos riesgos
evaluados.

Para determinar la materialidad, utilizamos dos juicios críticos de auditoría: el primero es

seleccionar un benchmark, y el segundo es determinar un porcentaje de medida razonable.

Después de seleccionar el benchmark adecuado, debemos determinar un porcentaje de medida

razonable para aplicarlo a éste. La tabla que se detalla en el Memorándum de Materialidad, presenta
rangos de porcentajes de medida razonable que comúnmente se utilizan, así como la base para
determinar la materialidad y el cálculo como tal.

Ver Determinación de la Materialidad en el ANEXO V.

VIII. EQUIPO DE TRABAJO

El personal asignado al trabajo de auditoría es el siguiente:

Cargo Nombre
Socio Lic. Julio Cesar Diaz Reyes
Gerente Licda. Evelyn Nohemi Dávila López
Supervisora Licda. Onilda Isabel Lucero Ruiz
Supervisor Flavio Francisco Gaytan
Encargado Jeniffer Rosales
Asistente Tomás Abidan Mejía
Asistente Marleny Xiomara Rodas
Se ha estimado para el período 2018, la realización de dos visitas de campo en las instalaciones de
la compañía en los meses de septiembre de 2018 y febrero de 2019, ambas estarán sujeta a la
planeación establecida por la Gerente y Supervisora de Auditoria.

IX. PROGRAMA DE AUDITORÍA POR AREA

Deberemos documentar todo lo necesario que nos permita un conocimiento del negocio de la
compañía y en su conjunto como grupo, con el objeto de incorporar tal información en el archivo
permanente. La auditoría analítica incluirá lo siguiente:

Pruebas Analíticas a los cortes de revisión tales como:

 Verificar que los saldos de apertura del año 2018, sean concordantes con las cifras de cierre
del período 2017.

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  Análisis de Variaciones de las cuentas representativas del Balance General Condensado del
periodo objeto de revisión, con referencia al estado de situación equivalente del periodo
anterior.

 Análisis de variaciones del Estado de Resultados Comparativos mes a mes desde el inicio de
las operaciones a cada fecha de revisión, y documentación por indagación de sus causas.

 Todas la documentación del análisis de las variaciones, deberán observarse para efectos de
adelantar las pruebas sustantivas requeridas en cada caso cuando haya lugar a ello.

Pruebas Sustantivas: Conforme a la evaluación de los procesos anteriores, y con base en la

composición de los estados financieros, las variaciones que se presenten en el año 2018 y la
materialidad determinada, se realizaran pruebas de los diferentes rubros.

El detalle de las pruebas se establecerá mediante la programación de auditoría, y con base en

análisis previo de variaciones, adiciones y composición de cifras para establecer la materialidad de
las cifras, seleccionando los muestreos del caso para determinar si los estados financieros en los
periodos en revisión y al cierre del 31 de diciembre de 2018 son razonables.

Conforme a lo anterior procederemos a:

 Verificar la razonabilidad de las cuentas del balance al 31 de diciembre de 2018, diferenciando

en el alcance las pruebas de aquellas cuentas que son de saldo y las que son de acumulación.

 Verificar la razonabilidad de las cuentas de resultado al 31 de diciembre de 2018, observando

procedimientos para las cuentas de acumulación.

 Solicitar a la Administración la certificación de los estados financieros al corte de cada

revisión, al igual que la confirmación de eventos subsecuentes que puedan afectar
materialmente los estados financieros a cada corte auditado.

 Solicitar el estado de los procesos jurídicos en curso a favor y en contra de la compañía, y el

concepto de los abogados en cuanto el nivel de contingencia o derecho futuro, y verificar sus
efectos financieros.

Las cedulas sumarias, analíticas y demás papeles de trabajo debidamente referenciados, deberán
contener la evidencia suficiente y competente como soporte de los resultados obtenidos.

De las excepciones y situaciones encontradas se procederá a emitir las recomendaciones

correspondientes en la Carta a la Gerencia.

Al inicio de cada visita la Supervisora encargada preparara un plan de trabajo en donde se

establecerá en forma general las labores de los asistentes y la distribución correspondiente. En la
página 15, se presenta un resumen de la programación establecida para la revisión:

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 Trabajo Estimado en Horas
Re visión Re visión Total Horas
Cargo Pe rsonal
Preliminar I Final Programadas
Gerente Evelyn Dávila 13.0 15.0 28.0
Supervisora Isabel Lucero 15.5 35.5 51.0
Encargado Ronald Pérez 40.0 0.0 40.0
Asistente Jeniffer Rosales 40.0 76.5 116.5
Asistente Tomás Mejía 20.0 0.0 20.0
Asistente Miguel Pérez 0.0 40.0 40.0
Totale s 128.5 167.0 295.5

Ver programación detallada en el ANEXO VI.

X. REPORTES A ENTREGAR

A. Carta de Recomendaciones a la Gerencia: Como resultado del trabajo realizado en la visita

preliminar, se emitirá una carta de Gerencia donde presentamos las excepciones y
oportunidades de mejora de tipo fiscal y de control interno con sus correspondientes
recomendaciones. Este informe antes de emitirse de manera definitiva se deberá comentar con
la Administración de la compañías, cuyos comentarios se incorporaran al informe al igual que
los planes de acción si es del caso, para efectos de realizar los seguimientos en las visitas
siguientes.

Toda situación o hallazgo mencionado en el informe deberá responder las siguientes

inquietudes al lector, en la medida que sea procedente:

Hallazgo
 Descripción del Hallazgo
 Causa de la situación (Porque sucedió?)
 Implicación de riesgo (Cual es el efecto de la situación o que riesgo genera)

Recomendación
 Descripción de la Recomendación
 Mencionar los beneficios de la adopción

Comentario de la Administración
 Explicaciones de los involucrados o responsables de la situación
 Plan de acción, en lo posible con fechas estimadas

En las Cartas a la Gerencia siguientes deberá incorporarse una aparte que haga un resumen del
seguimiento de las situaciones y recomendaciones anteriores.

B. Informe o Resumen Ejecutivo: Cuando los informes sean extensos, será conveniente preparar
un informe o resumen ejecutivo de los resultados de la auditoria, con el objeto de facilitar su
presentación en reuniones de nivel Gerencial que requieran análisis concluyentes sobre los
diferentes temas tratados. Este informe deberá ser conciso y claro, y en todo caso siempre
estará soportado por el informe de detalle.

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C. Ajustes y Reclasificaciones: Para el caso de la revisión efectuada, se presentara un resumen
de los ajustes y reclasificaciones propuestos por la Auditoria, a los cuales se efectuara
seguimiento hasta el cierre del año 2018, en caso de no ser adoptados se documentarán las
razones, y de ser materiales se evaluara si ameritan una salvedad en la opinión.

Asimismo será importante presentar un cuadro en el cual se evidencie el efecto de los ajustes
propuestos en los resultados del periodo auditado.

D. Opinión: Una vez culminado el proceso de revisión del periodo en mención (Doce meses
terminados al 31 de diciembre del 2018), se emitirá:

 Informe de los Auditores Independientes

Todo con las salvedades o excepciones a que haya lugar, previo análisis y concordancia de los
estados financieros presentados, los cuales son elaborados y preparados bajo la responsabilidad
del Representante Legal y el contador general de la compañía.

E. Visitas de Valor Agregado o Diagnósticos: No se considerarán visitas de nuestra área

especializada de impuestos, por lo que durante la revisión se debe contemplar en la
programación incluir el análisis sobre las situaciones que se considere de importancia en el
aspecto tributario.

Firmas:

Auditor Firma Fecha

Realizado por
Licda. Isabel Lucero __________________________________ _______________
Supervisora

Revisado por
Licda. Evelyn Dávila ___________________________________ _______________
Gerente

Aprobado por:

Auditor Firma Fecha

Lic. Julio Cesar Díaz Reyes __________________________________ _______________

Socio Director

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XI. CAMBIOS EN LA PLANEACIÓN

Al cierre:

Al 22 de febrero de 2018, la planeación original no tuvo cambios

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 ANEXO I

RAZONES FINANCIERAS
 ANEXO II

MEMORÁNDUM DE RIESGOS

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 ANEXO III

MATRIZ DE RIESGOS
 ANEXO IV

ANÁLISIS DE VARIACIONES
 ANEXO V

CÁLCULO DE MATERIALIDAD
 ANEXO VI

PROGRAMACIÓN DETALLADA