Presupuesto de Gastos de Fabricación

Presupuesto de gastos de fabricación
El presupuesto de Carga de Fabril o Gastos de Fabricación es una proyección

de los gastos que intervienen indirectamente en todas la etapa del proceso de
producción, son desembolsos que se deben cargar al costo del producto. Es
importante considerar en este presupuesto los gastos de mantenimiento, motivado
a que también impactan los gastos de Fabricación.
En este sentido, para lograr la transformación del material directo en producto
terminado, además de la mano de obra directa, se debe incurrir en otras
erogaciones, como por ejemplo: pagar salarios a las personas que supervisan el
trabajo de los obreros directos, pagar el alquiler de la fábrica, o impuesto a la
propiedad inmobiliaria, (según sea el caso), usar lubricantes y combustible para
las máquinas, las cuales además se deprecian, se reparan en caso de
desperfectos, deben tener un mantenimiento, pagar el consumo de energía,
contratar personal para la limpieza, para el control y contabilización de los costos
de materiales y mano de obra, contratar pólizas de seguro, vigilancia externa,
entre otros.
Objetivos
Los objetivos del presupuesto de producción se centran en conseguir una cierta
estabilidad entre los gastos que se tienen con la producción y los ingresos por
ventas, con el objetivo de que no se produzcan grande variaciones que puedan
afectar a los resultados de la empresa. Por ello, sirve para establecer la capacidad
de trabajo de la empresa para hacer frente a esa necesidad productivas, teniendo
en cuenta también el inventario del que disponemos. También es necesario para
realizar la gestión de compras de materiales necesarios para la producción de
estos productos.
Características
1. El tercer elemento del costo es conocido con distinta denominación: costos
indirectos - carga fabril - gastos indirectos de fabricación y costos indirectos
de fabricación.
2. Los costos indirectos constituye aquellos costos no directos del producto,
que no se pueden identificar en él, es decir, todos los costos distintos al
material directo y a la mano de obra directa.
3. La gran mayoría de partidas que conforman los costos indirectos,

representan conceptos y erogaciones realizadas con la finalidad de
mantener la fábrica en marcha.
Clasificación
-Presupuesto de costos directos de fabricación.
Está conformado por todos aquellos gastos directamente relacionados con el

proceso productivo.
-Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación.
Después de que la empresa determine la capacidad a la cual va a operar debe

establecer el presupuesto de Costos indirectos, para lo cual se debe considerar lo
siguiente:
 Separar los costos indirectos mixtos en sus componentes fijos y variables,

aplicando uno de los siguientes métodos: Punto alto-punto bajo, diagrama de
dispersión, mínimos cuadrados.
 Preparar el presupuesto de costos indirectos fijos, donde el nivel

de producción no es un factor que debe considerarse, ya que como se señaló
anteriormente, los costos indirectos fijos permanecen constantes en su totalidad
a diferentes volúmenes de producción.
 Elaborar el presupuesto de costos indirectos variables, para lo que se

requiere tener a la mano la información sobre el nivel de actividad (volumen), el
cual debe multiplicarse por el costo unitario de costos indirectos variables para
obtener el total del presupuesto de costos indirectos variables.
 Realizar la suma del presupuesto de costos indirectos fijos y de costos
indirectos variables, para obtener el total presupuesto de costos indirectos.
Los gastos indirectos se clasifican según su asiduidad dentro de los costos de

producción. En tal sentido, puede hablarse de las siguientes categorías:
Costos indirectos variables: Son los que varían proporcionalmente a la

fabricación de la empresa. Esto quiere decir que mientras mayor sea la
fabricación, el valor de estos costos es mayor. Esta categoría incluye la mano de
obra indirecta, los materiales indirectos y ciertos servicios públicos. Por ejemplo, si
una compañía necesita un supervisor por cada 10 trabajadores, al incrementar la
fabricación se requerirán también más trabajadores y un supervisor nuevo.
Costos indirectos fijos: Son los que permanecen constantes, así bajen o suban
los niveles de producción. En esta clasificación están incluidos la depreciación de
la propiedad, los impuestos a la propiedad o el alquiler de los inmuebles. Por
ejemplo, si una compañía incrementa su producción, pero conserva los mismos
locales para fabricar, no habrá un incremento en los gastos de renta de los
inmuebles. Incluso si aumenta la cantidad de edificios, éstos vendrán a constituir
un costo fijo nuevo.
Costos indirectos mixtos: Son los que no se pueden considerar totalmente fijos
o totalmente variables. Por tanto, para fijar su valor se deben separar sus
elementos variables y fijos. Esta categoría incluye el arrendamiento de la
maquinaria o algunos servicios públicos. Para estos casos se necesitan separar
los elementos variables y los elementos fijos para planear adecuadamente el
gasto.
Funciones
 Reducir gastos superfluos.
 Mejora la gestión de inventarios.
 Mayor eficiencia en el proceso productivo.
 Administración óptima del capital de la empresa.
 Definir con antelación para el período de la proyección, los gastos directos
o indirectos de fabricación que se han de incurrir.
Importancia
El presupuesto debe elaborarse con anticipación de todos los centros de
responsabilidad del área productiva que efectúan cualquier gasto productivo
indirecto. Es importante que, al elaborar dicho presupuesto, se detecta
perfectamente el comportamiento de cada una de las partidas de gastos
indirectos, de manera que los gastos de fabricación variables se presupuesten en
función del volumen de producción previamente determinado y los gastos de
fabricación fijos se planeen dentro de un tramo determinado de capacidad
independiente al volumen de producción presupuestado.
Los presupuestos constituyen una de las herramientas básicas para el
planeamiento y control de las operaciones en orden a un objetivo preestablecido.
Debe ser entendido como un criterio rector para la acción: ordenador y descriptivo.
En el presupuesto se encuentra implícita la necesidad de establecer o definir
prioridades, que no significan o representan los únicos excluyentes objetivos para
cada período o etapa de la empresa en particular.
Ejemplo de presupuesto de fabricación

Presupuesto de producción trimestral
A continuación, se presenta un ejemplo de una empresa que desea un
presupuesto de producción trimestral:
Una compañía que vende objetos de madera está desarrollando un presupuesto
trimestral para el año 2018. Ésta espera vender 10000, 12000, 14000 y 11000
unidades en cada trimestre respectivamente.
De igual forma, la compañía quiere mantener en el inventario las siguientes
cantidades: 2000 para el primer trimestre, 3000 para el segundo, 4000 para el
tercero y 2500 para el último. Por otra parte, el inventario inicial muestra que la
empresa tiene en existencia 8000 unidades. La aplicación de la fórmula para este
caso sería la siguiente (simplestudies.com):
Trimestre I
 Unidades que espera vender:10.000
 Unidades que se espera tener en el inventario final:2.000
 Total:12.000
 (Menos) unidades ya existentes en el inventario:8.000
 Unidades a ser producidas:4.000
Trimestre II
 Unidades que espera vender:12.000
 Total:15.000
Trimestre III
 Unidades que espera vender: 14.000
 Total:18.000
Trimestre IV
 Total:13.500
Año
 Total:49.500
Como muestra la tabla, la empresa tendrá que producir 4.000, 13.000, 15.000 y
9.500 unidades respectivamente en cada trimestre para así poder satisfacer la
demanda de las ventas y del inventario final.
Presupuesto de gastos administrativos

Funciones
Las funciones que incluyen en el presupuesto administrativo varían según el
tamaño de las compañías y sus estructuras de organización. Normalmente las
grandes empresas mantienen sus propios departamentos legales, de auditoría
interna, de impuestos, de seguros, mientras que las empresas pequeñas por lo
general dependen de expertos ajenos a la empresa. En algunas compañías las
actividades legales y de tesorería están combinadas, en otras operan por
separado, el departamento de créditos puede estar incluido en la función de
contabilidad, tesorería o ventas.
 La principal función de los presupuestos administrativos es ayudar a
controlar el límite de gastos en los que se debería incurrir en periodos
futuros.
 El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se
está haciendo, comparando los resultados con sus datos previamente
presupuestos en correspondencia, esto para poder verificar los logros o
remediar las diferencias.
 Desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro de la
organización.
Importancia
El presupuesto de gastos administrativos es considerado como la
parte principal de todo presupuesto porque en él se destina la mayor
parte de lo presupuestado. En este presupuesto se cubren la necesidad
inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas
unidades, buscando darle operatividad al sistema.
Ejemplo:
La empresa FabriVidrios posee los siguientes gastos administrativos y
de producción.
El presupuesto de gastos de administración para este ejemplo es el

siguiente:
Fuentes:
 https://es.wikipedia.org/wiki/Presupuesto#:~:text=por%20hora
%20unitaria-,Presupuesto%20de%20gasto%20de%20fabricaci
%C3%B3n,cargar%20al%20costo%20del%20producto.
 https://html.rincondelvago.com/presupuestos-de-gastos.html#:~:text=El
%20objetivo%20es%20definir%20con,independientemente%20del%20nivel
%20de%20actividad.
 https://www.monografias.com/trabajos99/sobre-presupuesto-
empresarial/sobre-presupuesto-empresarial2.shtml
 https://www.milejemplos.com/empresa/ejemplo-de-presupuesto-de-
produccion.html
 https://www.lifeder.com/presupuesto-de-produccion/#:~:text=Ejemplo
%201%3A%20Presupuesto%20de%20producci%C3%B3n%20anual,-Una
%20compa%C3%B1%C3%ADa%20de&text=Unidades%20que%20se
%20espera%20vender%3A1000%20%2BUnidades%20que%20se
%20espera,1060%20unidades%20a%20ser%20producidas.

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El presupuesto de Carga de Fabril o Gastos de Fabricación es una proyección

3. La gran mayoría de partidas que conforman los costos indirectos,

-Presupuesto de costos directos de fabricación.

Está conformado por todos aquellos gastos directamente relacionados con el

-Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación.

Después de que la empresa determine la capacidad a la cual va a operar debe

 Separar los costos indirectos mixtos en sus componentes fijos y variables,

 Preparar el presupuesto de costos indirectos fijos, donde el nivel

 Elaborar el presupuesto de costos indirectos variables, para lo que se

Los gastos indirectos se clasifican según su asiduidad dentro de los costos de

Costos indirectos variables: Son los que varían proporcionalmente a la

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Presupuesto de gastos administrativos

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