Victor Limonchi IGTF

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ

FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES
CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA
CATEDRA: IMPUESTOS II
IMPUESTO A LAS GRANDES TRANSACCIONES FINANCIERAS.
Alumno: Limonchi Víctor 24450042

Profesor: José Pérez
San Diego, 30 de Abril del 2020

INTRODUCCION
El Impuesto Sobre la Renta (ISLR), Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto

de Activos Empresariales (IAE), los Trimembre Fiscales (TF) entre otros, son algunos de
los tributos exigidos por el Estado Venezolano a las personas y empresas de acuerdo a lo
establecido en la normativa legal, con la finalidad de crear una fuente de ingresos más
amplia y así poder disponerlos para cubrir el gasto público e impulsar el desarrollo social
que requiere población venezolana.
Así mismo, esta finalidad ha propiciado diversas reformas tributarias, como también
la integración de nuevos impuestos, de esta forma es que se incluye a partir del 01 de
febrero del 2016 la Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras, publicada en
Gaceta Oficial N° 6.210 Extraordinario el 30 de diciembre de 2015, la cual establece que
todas las Entidades Bancarias percibirán y enterarán al Tesoro Nacional un porcentaje (2%)
de cada débito en la cuenta, que realicen los clientes que sean personas jurídicas o entidades
económicas sin personalidad jurídica calificados como Contribuyentes Especiales, bien sea
de manera electrónica u operaciones en taquilla.
En el presente trabajo, conoceremos aspectos puntuales que forman el cuerpo

teórico y práctico del Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras.
IMPUESTOS A LAS GRANDES TRANSACCIONES FINANCIERAS (IGTF).
De acuerdo al Artículo 1 de la Gaceta oficial Extraordinaria N° 6.210, que entro en

vigencia el 1 de Febrero del año 2016 y que hasta la fecha permanece, establece que este es
un impuesto que grava con una alícuota 0.75% (y que ha tenido hasta la fecha ha tenido 2
modificaciones, siendo la ultima el 2% a partir del 19 de noviembre de 2018, según Gaceta
Oficial N°41.520) los débitos o retiros efectuados en cuentas bancarias o de corresponsalía,
depósito en custodia, o en cualquier otra clase de depósitos a la vista, fondos de activos
líquidos, fiduciarios y en otros fondos del mercado financiero o en cualquier otro
instrumento financiero, realizado en los bancos e instituciones financieras por personas
jurídicas y entidades económicas sin personalidad jurídica calificadas como sujetos pasivos
especiales por el SENIAT.
IMPORTANCIA DEL IGTF

Su importancia radica en que permite y garantiza el desarrollo de los ciudadanos, y
el respeto a su dignidad, la construcción de una sociedad justa y la promoción de la
prosperidad y el bienestar del pueblo, y así mismo, aportar más progresividad y equidad al
sistema tributario.
CARACTERISTICAS:
1- Se origina de las transacciones bancarias y pagos realizados

2- se entienden ocurridos los hechos imponibles y nacida la obligación tributaria en el
momento que se efectué el débito en la cuenta bancaria o se cancele la deuda según
sea el caso.
3- Se grava cuando las causas que lo originen estén situadas en el territorio nacional.
4- La base imponible está comprendida por el monto total de cada debito en cuenta u
operación gravada, según lo establecido en el Artículo 12 de la gaceta oficial nº
6.210.
5- El IGTF se identifica como alícuota o gravamen fijo, constituida por una alícuota
fija de 0,75% sobre el importe a gravar. (que a partir del 19 de noviembre de 2018,
según Gaceta Oficial N°41.520 incremento a 2%)
6- El periodo impositivo es de un día según lo señalado en gaceta oficial nº 6.210 en su
Artículo 15.
7- La Administración Tributaria (SENIAT) es quien califica de los sujetos pasivos
como Sujetos Pasivos Especiales.
8- Están exentos a este régimen la República y demás entes político territoriales, las
entidades de carácter público con o sin fines empresariales calificados como sujetos
pasivos especiales y el Banco Central de Venezuela.
9- No es deducible del ISLR.
SUJETOS PASIVOS DEL IGTF
El Artículo 4 de la Gaceta Oficial nº 6210 establece, que los sujetos pasivos de este
impuesto están constituidos por:
1- Las personas jurídicas y las entidades económicas sin personalidad jurídica, que
cumplan con la condición de ser sujetos pasivos especiales, debidamente calificados
así por el SENIAT, serán contribuyentes de este impuesto por los pagos que hagan
con cargo en sus cuentas en bancos o instituciones financieras.
2- Los sujetos calificados como sujetos pasivos especiales, que realicen pagos sin
mediación de instituciones financieras. Realizado este pago por otros medios de
Extinción. (Pagos en efectivo, Compensación, novación (modificación de la
obligación) y condonación (liberarse de la deuda) de deudas).
3- Las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica que estén vinculadas
jurídicamente a un sujeto pasivo especial, por los pagos que hagan con cargo a sus
cuentas en bancos o instituciones financieras o sin mediación financiera.
4- Las personas que sin estar vinculadas jurídicamente con los sujetos pasivos
especiales, realicen pagos por cuenta de ellas, con cargo a sus cuentas en bancos o
instituciones financieras o sin mediación financiera.
Por último, cabe destacar que la gaceta oficial nº 6210 especifica en su Artículo 7
que la administración tributaria podrá designar a agentes de retención y percepción del
IGTF a quienes intervengan en actos u operaciones en las cuales estén en condiciones de
efectuar la percepción o retención del impuesto.
VENTAJAS DEL IGTF.

La mayor ventaja de este impuesto es que permiten al estado recaudar o incrementar sus
ingresos de forma inmediata y sin mayores costos adicionales y así cubrir el gasto público
que amerita el pueblo venezolano.
Por otro lado, Se podría decir que para las personas naturales representa una ventaja en
partes, ya que anteriormente en el decreto del ITF del año 2007 (ya derogada) estas estaban
totalmente exentas, según lo establecía en el artículo 8, ahora en la ley vigente se hace la
siguiente excepción: Si un sujeto natural recibe un pago o transferencia de parte de un
sujeto pasivo especial se podrá observar el descuento por concepto del IGTF.
EJERCICIO PRACITICO.
El IGTF en la práctica se aplica de manera sencilla, debido a que es un impuesto

muy preciso y va enfocado a puntos específicos en cuanto a las transacciones que lo
originan.
Así mismo, en el momento que el contribuyente especial realice algún movimiento

en su cuenta bancaria, automáticamente el banco realizara la retención del 2% (por cada
transacción efectuada), sobre el importe o monto total que el contribuyente este empleando
en ese momento.
Ejemplo: La empresa “Este tema me gusto, C.A” (Con condición de Contribuyente

especial) requiere realizar una transferencia de su cuenta del Banco Banesco a la empresa
“Alquileres de estacionamiento, CA” para cancelar una multa de 2.000.000,00 acarreada
por retazo en el pago del alquiler del estacionamiento de la empresa.
Al momento en que el contribuyente procede a la acción de realizar la transferencia,
la Institución Financiera descuenta automáticamente la alícuota correspondiente (2%)
quedando la transacción de la siguiente manera:
2.000.000,00 x 2% = Bs 40.000 (Monto retenido por el banco)
Artículo 2 de la Providencia Nº 0004 menciona que se cargara en la cuenta del

contribuyente la cantidad resultante de multiplicar la alícuota del impuesto por el monto de
la operación a realizar y este producto por la cantidad de cesiones que exceda de uno.
CONCLUSION
Los detalles teóricos establecidos en la Ley, y así mismo el mecanismo para

determinar el IGTF, y cuáles son sus modalidades de pago, nos dan una vista panorámica
del impuesto, y nos permiten conocer la importancia y el impacto que tiene en los ingresos
del estado ya que el impuesto a las Grandes Transacciones financieras se creó e impulso
con el fin de acarrear un poco la crisis económica y financiera por que atraviesa la nación
venezolana, así como también crear una cultura tributaria en el país independizándonos un
poco de la renta petrolera. En este sentido se crea este impuesto que solo recaerá sobre lo
sujetos pasivos especiales, calificados así por el sistema nacional integrado de
Administración aduanera y tributaria.
Una de las características del IGTF mencionadas en este trabajo que llamaron mi
atención es que este impuesto es no deducible al ISLR, pero tanto en Código Tributario
como en la Ley de ISLR dice que cualquier tributo que esté relacionado con la generación
de la renta, es deducible, es decir, que si para efecto del Impuesto sobre la Renta los
tributos son deducibles, el impuesto a las grandes transacciones financiera no debería de
decir lo contrario. Ante esta contradicción, lo legal es que prevalezca lo que establece la
normativa con mayor envergadura o quesea especialista en la materia, por tal motivo la Ley
de ISLR se impone sobre la Ley del IGTF, de este modo se debe de dejar plasmado como
un gasto deducible.
Concluyendo este tema, resulta importante y necesario que tanto los contribuyentes,
profesionales y futuros profesionales en el área de Administración y Contabilidad tengan en
cuenta estas consideraciones especiales acerca del IGTF, ya que de esta forma su estudio,
comprensión y manejo se hará de una manera más sencilla y practica y así evitar caer en
errores y confusiones, que pueden acarear sanciones.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.
Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (2015) Gaceta Oficial de la

República de Venezuela N.6.210. 2015, diciembre 30.
https://www.pwc.com/ve/es/publicaciones/assets/Bolet%C3%ADn%20Actualidad
%20Corporativa%20No2_Ley%20de%20Impuesto%20a%20las%20Grandes
%20Transacciones%20Financieras.pdf
file:///C:/Users/victor/Downloads/381622701-Tesis-Analisis-de-Los-Aspectos-Teoricos-
Del-Impuesto-a-Las-Grandes-Transacciones-Financieras-doc.pdf
https://www.finanzasdigital.com/2016/01/reflexiones-impuesto-las-grandes-transacciones-
financieras/
https://www.banesco.com/lo-nuevo/comunicados-de-interes/impuesto-a-las-grandes-
transacciones-financieras

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El Impuesto Sobre la Renta (ISLR), Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto

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De acuerdo al Artículo 1 de la Gaceta oficial Extraordinaria N° 6.210, que entro en

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Ejemplo: La empresa “Este tema me gusto, C.A” (Con condición de Contribuyente

2.000.000,00 x 2% = Bs 40.000 (Monto retenido por el banco)

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