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UNIVERSIDAD APEC / UNIVERSIDAD DE VALENCIA

TESIS PARA LA OBTENCION DEL TITULO DE


MAESTRÍA EN AUDITORÍA INTEGRAL Y CONTROL DE GESTIÓN

TÍTULO:
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y
detección del lavado de dinero, a través de la auditoría forense,
en instituciones financieras de la República Dominicana”

Sustentada por:
Zoila Cáceres.
César Novo.
Rafael Martínez.
Rafael Nova.

Santo Domingo, D.N.


Junio 2007.
DEDICATORIAS Y AGRADECIMIENTOS
Zoila Cáceres

Dedicatorias:

Dedico este trabajo a mis padres, Luís Manuel y Altagracia a mis abuelos Luís y
Luisa, ya que con su apoyo y orientaciones han contribuido al logro de todas las
metas propuestas, y por haberme transmitido su amor, valores morales y
conocimientos para lograr ser la persona que soy hoy en día.

A mis hermanos, Luís Manuel, Luís Miguel y Luís Rolando, quienes me sirvieron
de apoyo moral, para lograr este trabajo y espero que el mismo les sirva de
ejemplo para su desarrollo profesional y testimonio de que todo lo que el ser
humano se propone, lo logra con esfuerzo, dedicación, sacrificio y disciplina.

A mi novio Luís Geovanny, por su gran comprensión, apoyo y tolerancia que me


brindo para llevar a cabo este proyecto.

Agradecimientos:

Al señor Dios por haberme provisto de su sabiduría y fuerza para concluir este
proyecto, y estar presente en logro de todas las metas alcanzadas de mi vida.

A mis compañeros de estudio, ya que con su entusiasmo y espontaneidad


hicieron posible la realización de este trabajo.

A mis compañeros de trabajo, por haber aportado sus conocimientos


profesionales para al logro de este proyecto.
Cesar Novo

Dedicatorias:

Quisiera dedicar este trabajo a mi niña Leidy, ya que ha llegado a mi vida para
darme luz y ponerle más ganas a todo lo que hago en esta vida. Cuando
crezcas entenderás de qué se trata.

Se la dedico a mi abuela por ser mi sostén y siempre estar conmigo cuando la


necesito.

A mis padres que aunque lejos están siempre me llenan de fuerza y valor con
sus consejos y con su orgullo hacia mí.

Mi padrastro, por siempre estar ahí cuando lo he necesitado.

Miguel Cano, dedico a ti este trabajo ya que sin tus aportes profesionales al país
y sobre todo por tu aporte personal como persona hacia mí, esto no hubiese sido
igual.

Agradecimientos:

Agradezco cada día de vida a ti señor, Dios todo poderoso. Gracias por todas
las bendiciones que derramas en mi, gracias por darme las fuerzas para seguir
siempre adelante y gracias por ayudarme a alcanzar mis metas.

Agradecimiento especial a mi lugar de trabajo SM Soriano, Martinez & Asocs., al


Sr. Soriano, Sr. Martínez y Sr. Nova, estos dos últimos mis compañeros de
estudios, por incentivarme a seguir creciendo profesionalmente y darme tanto
apoyo en el transcurrir de estos años de estudios. Gracias por el desarrollo que
ustedes han ayudado a construir en mí.
Rafael Martínez

Dedicatorias:

Dedico este trabajo a todos mis hijos, a modo de que les sirva de estimulo para
su desarrollo profesional, sabiendo que nunca es tarde en la vida para lograr
alcanzar lo que su corazón le pide.

A mis padres, por haberme transmitido y enseñado a que las cosas buenas que
te brinda la vida se logran con esfuerzo y dedicación, apoyadas con el deseo de
quererlas alcanzar.

A mi esposa, por su gran tolerancia y apoyo que me ha brindado en todos mis


proyectos.

Agradecimientos:

Al Dios todo poderoso, por darme vida y salud y ayudarme en el logro de todas
mis metas y propósitos.

A mis socios, Genaro Soriano y Rafael Nova, por habernos mantenido unidos
durante tanto tiempo, echando hacia adelante nuestras empresas, que nos han
servido de apoyo para lograr estas metas.

A mis compañeros de tesis, por haber conformado un gran equipo de trabajo,


dedicado al logro de este objetivo.
Rafael Nova

Dedicatorias:

Dedico este trabajo a mis hijos, como una muestra de que si se fijan metas y
trabajan para alcanzarlas el éxito les esta asegurado.

A mi madre, por haberme enseñado los valores cristianos que constituyen el


fundamento de la familia y que cuando pones a Dios en primer lugar todas tus
aspiraciones son posibles de lograrse.

A mi esposa, por brindarme su consejo y apoyo en cada proyecto y su gran


sentido de sacrificio.

Agradecimientos:

Al Dios único y verdadero, mi creador y redentor, por su bendición y dirección en


mi vida, mis metas y propósitos.

A mis socios, Genaro Soriano y Rafael Martínez, por complementarnos unos a


otros conformando un grupo de empresas exitosas, que nos han servido de
soporte en el logro de muchas de nuestras metas.

A mis compañeros de tesis, por su dedicación y esfuerzo para el logro de


nuestro objetivo.
INDICE
INDICE

Página

Desarrollo de la investigación

Resumen ejecutivo 1
Introducción 2
Problema metodológico 4
Objeto de la investigación 4
Objetivo de la investigación 4
Campo de acción 5
Idea a defender 5
Métodos y técnicas de investigación 6

Capítulo 1. Bases Teórico-Metodológicas para la investigación del


lavado de dinero a través de la auditoria forense.

1.1 Desarrollo histórico del lavado de dinero y la auditoria


forense 7

1.2 Fundamentos teóricos acerca del lavado de dinero. 16

1.2.1 Definición y diferentes modalidades de lavado de


dinero. 16
1.2.2 Elementos de control interno para prevenir el
lavado de dinero. 21
1.2.3 El lavado de dinero en entidades financieras 32

1.3 Fundamentos teóricos acerca de la auditoría forense 40

1.3.1 Definiciones 40
1.3.2 Diferentes tipos de auditoría forense 42
1.3.3 Auditoría forense para el lavado de dinero en
instituciones financieras 43
1.4 Fundamentación de la necesidad de eficientizar las
técnicas y procedimientos para prevenir y detectar el
lavado de dinero en las instituciones financieras. 48

Capítulo 2. Caracterización del estado actual de la auditoria forense y


el lavado de dinero en las instituciones financieras de la
República Dominicana.

2.1 Marco legal para el lavado de dinero 53

2.2 Nivel de preparación de auditores forenses para prevenir


y detectar lavado de dinero 62

2.2.1 Perfil profesional de un auditor forense. 62


2.2.2 Necesidades de capacitación de los empleados y
el auditor forense. 64

2.3 Diagnóstico sobre el estado de la auditoria forense en


las instituciones financieras 67

2.4 Experiencia de la auditoria forense para la prevención y


detección del lavado de dinero en instituciones
financieras 69

Capítulo 3. Fundamentación de las técnicas y procedimientos para


eficientizar la prevención y detección del lavado de dinero
en instituciones financieras, a través de la auditoría
forense en la República Dominicana.

3.1 Justificación de la aplicación de nuevas técnicas y


procedimientos para la prevención y detección del
lavado de dinero 72

3.2 Presentación de las técnicas y procedimientos 73

3.3 Valoración de la propuesta por especialistas 85

Conclusión 89
Recomendaciones 90
Bibliografía 91
Anexos
DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN
______________________________________________________________
1
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

Resumen ejecutivo

En la actualidad, el lavado de dinero constituye una de las actividades


fraudulentas más alarmantes que afecta de manera severa los organismos
financieros - económicos del mundo, que corren el riesgo de ser utilizados como
intermediarios por los criminales para filtrar las ganancias obtenidas de
negociaciones ilegales.

En la presente investigación se fundamenta la creciente necesidad de buscar


mecanismos efectivos que permitan detectar las transacciones de lavado de
dinero provenientes de negociaciones ilegales con la finalidad de controlar el
aumento de esta práctica a nivel mundial.

El propósito de este trabajo es mejorar la metodología, con la utilización de


técnicas y procedimientos de auditoria forense, que sirva de guía para la
prevención y detección del lavado de dinero en las instituciones financieras en
República Dominicana.

El tipo de investigación será el estudio descriptivo, la metodología de tipo


deductivo, la entrevista, la encuesta, el cuestionario, así como la revisión de
fuentes documentales.

Los resultados esperados consisten en mejorar la metodología existente


mediante el aporte de nuevas técnicas y procedimientos a ser utilizados en la
auditoria forense cuya aplicación pueda servir para eficientizar la prevención y
detección del lavado de dinero en las instituciones financieras.
2
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

Introducción

Uno de los grandes problemas que afecta el sector financiero a nivel mundial
corresponde al lavado de dinero, situación esta que afecta a todas las entidades
que se encuentran expuestas al riesgo de ser utilizadas como intermediarios
para filtrar los beneficios provenientes de negociaciones fraudulentas, a causa
de la gran diversidad de estrategias para negociar con dinero ilícito, ocultarlo y
pasar desapercibidos frente a las autoridades.

El lavado de dinero permite a los criminales esconder y hacer legítimas las


ganancias obtenidas que provienen de las diversas actividades ilícitas como
narcotráfico, secuestro, extorsión, etc., por esto es importante detectar a tiempo
aquellas transacciones que provienen de estas acciones, con el fin de evitar que
ese dinero ingrese al sector financiero como dinero limpio.

Hoy en día, el fraude y la corrupción constituyen la mayor preocupación y


amenaza para el círculo de los negocios, tanto del sector público como del
privado, convirtiéndose así en el mayor reto de los profesionales de la auditoria,
para detectar y combatir este mal que incide en el deterioro de la economía
dominicana. Por la creciente necesidad de prevenir y controlar este flagelo
financiero ha surgido el ejercicio de la auditoria forense para detectar los
mecanismos usados para el lavado de dinero, y con esto ayudar en mejorar el
ambiente de control de las empresas para prevenir, detectar y controlar
irregularidades y actividades fraudulentas.

Durante los últimos seis años, en nuestro país, el sector financiero se ha visto
bastante afectado a causa de actividades fraudulentas, siendo victimas de este
problema la mayoría de los organismos financieros que operan en nuestro país,
razón por la cual ha surgido la creciente necesidad de mejorar e implementar las
técnicas y procedimientos que permitan a las instituciones prevenir y detectar
acciones de lavado de dinero y de fraude.
3
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

En la actualidad, una de las actividades fraudulentas que más preocupa al sector


financiero de nuestro país es el lavado de dinero, puesto que a medida que pasa
el tiempo, se desvanecen las fronteras internacionales permitiendo de esta
manera el incremento de las transacciones y negociaciones con otros países,
así mismos los delincuentes cuentan con más métodos y técnicas de lavar
dinero sin que éste sea detectado por las autoridades, razón por la cual las
entidades financieras corren peligro, puesto que las mismas se convierten en los
blancos viables de dichas actividades.

En nuestro país, el auditor forense necesita actualizar los procedimientos y


técnicas sustanciales que le permiten reforzar la evaluación de la naturaleza y el
origen de las transacciones en las instituciones financieras, debido a que se
hace bastante difícil controlar y detener el lavado de dinero en dichas entidades.
Además, reforzar las técnicas y procedimientos adecuados de auditoria con la
finalidad de preparar un programa de auditoria enfocado a detectar
transacciones sospechosas.

Nuestra investigación sobre el lavado de dinero a través de la auditoria forense


en instituciones financieras de la República Dominicana, presenta los principales
instrumentos financieros, el esquema, los métodos y técnicas de lavado de
dinero más utilizadas por los criminales que llevan a cabo esta actividad con la
finalidad de conocer el proceso llevado a cabo para la ejecución del delito, con el
propósito de que el mismo sea prevenido y detectado a tiempo por los auditores
quienes tienen la tarea de tratar de que esta infracción no sea llevada a cabo y
su institución no sea vista por los delincuentes como un blanco estratégico para
lavar dinero.

Debido a las tendencias actuales de crecimiento del lavado de dinero en nuestro


país las entidades financieras se ven obligadas a contar con la colaboración del
4
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

auditor forense para que el mismo ayude a que la organización se cubra de


captar recursos provenientes de esta actividad fraudulenta. La profesión de la

auditoria forense se encuentra en su etapa inicial en nuestro país, en nuestra


investigación aportaremos técnicas y procedimientos de auditoria que sean
ejecutadas por el auditor forense con la finalidad de hacer más eficiente la
prevención y detección del lavado de dinero en los organismos financieros.

Problema metodológico

Por los aspectos antes tratado, se justifica la existencia del siguiente problema
metodológico:

“La insuficiencia de técnicas y procedimientos en la metodología para prevenir y


detectar el lavado de dinero en las instituciones financieras de la República
Dominicana”.

Objeto de la investigación

El objeto de la investigación es el lavado de dinero por vía de las instituciones


financieras.

Objetivo de la investigación

El objetivo de la presente investigación son las técnicas y procedimientos para


eficientizar la prevención y detección del lavado de dinero en las instituciones
financieras, mediante la auditoria forense.
5
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

Campo de acción

El campo de acción son las técnicas y procedimientos de auditoria forense.

Idea a defender

En correspondencia con el problema anteriormente enunciado se formula la


siguiente idea a defender:

Si se aplican técnicas y procedimientos adecuados para eficientizar la


prevención y detección del lavado de dinero en las instituciones financieras
basada en la mejor aplicación de la auditoria forense, se puede favorecer el
control para evitar ser blanco estratégico para lavar dinero.

Según el objetivo del trabajo las tareas de investigación son las siguientes:

1. Determinar las regularidades del lavado de dinero y la auditoria forense en


general y en particular en las instituciones financieras.
2. Fundamentar la necesidad de eficientizar las técnicas y procedimientos para
prevenir y detectar el lavado de dinero vía las instituciones financieras.
3. Caracterizar el estado actual de la auditoria forense y el lavado de dinero vía
las instituciones financieras.
4. Fundamentar las técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y
detección del lavado de dinero, a través de la auditoría forense en
instituciones financieras.
5. Presentar nuevas técnicas y procedimientos para la prevención y detección
del lavado de dinero.
6. Valorar la factibilidad de las técnicas y procedimientos propuestos mediante
criterio de especialistas.
6
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

Métodos y técnicas de investigación

Los métodos a utilizar en el desarrollo de este trabajo de investigación será el


estudio descriptivo, por considerarlo el más idóneo y adecuado.

El método de análisis y crítica de fuentes, lógico histórico, análisis y síntesis,


modelación en la conformación del marco teórico de la investigación y en la
búsqueda e interpretación de la diversidad de argumentos que se esgrimen en
torno al tema objeto de estudio.

La metodología es de tipo deductivo, la técnica es la entrevista a consultores a


nivel nacional que se desempeñen en la función de auditores forenses, tanto a
nivel interno como externo, haciendo énfasis en la auto evaluación y la
autocrítica así como para valorar la metodología.

Aplicación de cuestionarios a los auditores forenses para conocer sus opiniones


acerca de la problemática del lavado de dinero.

El valor teórico radica en la fundamentación de nuevas técnicas y


procedimientos para eficientizar la prevención y detección del lavado de dinero,
basada en una concepción que tenga en cuenta las potencialidades de la
auditoria forense, y la forma en que se debe instrumentar su proceso de
investigación para favorecer la prevención y detección del lavado de dinero en
las instituciones financieras.

El aporte práctico consiste en nuevas técnicas y procedimientos, que puedan


elevar la contribución de los auditores forenses en la prevención y detección del
lavado de dinero, la cual deviene en una alternativa que aumenta la posibilidad
de detectar a tiempo dicho flagelo.
7
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

La novedad se relaciona con la propuesta de técnicas y procedimientos, como


alternativa sobre la investigación del lavado de dinero, según las características
específicas de la labor del auditor forense en las instituciones financieras, que se
caracterizan por ser blanco para el lavado de dinero.
CAPITULO I

BASES TEORICO-METODOLOGICAS PARA LA INVESTIGACIÓN


DEL LAVADO DE DINERO A TRAVÉS DE LA AUDITORIA
FORENSE

_____________________________________________________________
7
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

1.1
Desarrollo histórico del lavado de dinero y la auditoría forense

Historia del lavado de dinero

El lavado de dinero y de activos, es el mecanismo a través del cual se oculta el


verdadero origen de dineros o productos provenientes de actividades ilegales,
tanto en moneda nacional como extranjera y cuyo fin es vincularlos como
legítimos dentro del sistema económico de un país.

El término popular “Lavado de dinero” proviene desde las primeras décadas del
1900, época en la cual en los Estados Unidos estaba prohibido el negocio del
licor ilegal y las actividades de juego; sin embargo un señor llamado Al Capone,
que traficaba y contrabandeaba con estas actividades, organizó el negocio y
prosperó como nunca antes en ese país. En esa época del siglo XIX también
aparecieron Lucky Luciano y Bubsy Siegel y se inició la era del llamado crimen
organizado. Otro caso que se puede mencionar como ejemplo, es el de Richard
Hauptmann, que secuestró al hijo del famoso aviador Charles Lindbergh en
1932, el cual cayó en manos de la justicia por no haber sabido lavar el dinero
que obtuvo por el rescate.

Durante ese período millones de dólares fueron ganados usando prácticas


criminales y para darle apariencia legal a los dineros ilícitos, se montaron
múltiples negocios de lavanderías automáticas, especialmente en la ciudad de
Chicago, los cuales servían como fachada para justificar ante las autoridades su
aparente legalidad.

El producto de los negocios ilícitos, una vez justificada su procedencia se


consideraba como dinero lavado y ello permitía al gángster y a sus socios
permanecer fuera del alcance de la Ley y vivir como magnates, creando una
8
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
gran brecha frente a la mayoría de personas que, sin estar en el negocio, sufrían
las consecuencias económicas y sociales generadas por el dinero mal habido. 1

Probablemente ya no se limpia dinero sucio mediante lavanderías automáticas,


pero sí mediante el intercambio de efectivo en negocios de vendedores
ambulantes, no obstante las grandes fortunas se lavan en estructuras de
negocios más complejas, ya no con el uso de dinero efectivo sino con títulos,
valores endosables o transferencias electrónicas vía Internet; la mafia y el
crimen organizado de hoy se preocupan más por la consecución de abogados
con conocimientos jurídicos internacionales y de contadores hábiles en finanzas,
tecnología y en el mundo bursátil, para limpiar el producto de sus negocios
ilícitos, que por imponerse ante las autoridades a través de la fuerza y la
violencia. 2

La base de la legislación estadounidense sobre lavado de dinero es la Ley del


Secreto Bancario del 1970 (BSA), por la que no se declara delito el lavado de
dinero, sino que se exige a las instituciones financieras establecer y mantener un
registro de diversos tipos de transacciones que permita seguir su rastro. Con el
incremento del tráfico de drogas, la alarma por el lavado de dinero cundió en el
congreso de los Estados Unidos quien emitió en 1986 la “Ley de Lavado de
Dinero”, en la cual se tipifica esta actividad como delito federal y se añadían tres
nuevos delitos al Código Penal, que son:

• Ayudar a sabiendas a lavar dinero procedente de actividades delictivas


• Participar a sabiendas en una transacción de más de US$10,000 dólares
que entrañe bienes procedentes de actividades delictivas
• Organizar transacciones destinadas a eludir requisitos de declaración,
previstos en la BSA.

1
Miguel Cano y Danilo Lugo, Auditoria Forense, Segunda edición, Bogotá, Colombia, 2004.
2
Miguel Cano y Danilo Lugo, Auditoria Forense, Segunda edición, Bogotá, Colombia, 2004
9
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
Este último elemento iba dirigido a los llamados "Pitufos", individuos contratados
por los interesados en lavar dinero para efectuar ingresos múltiples o compras
de cheques de viajero en cantidades inmediatamente inferiores al límite de los
US$10,000 dólares.

Con ley contra la adicción a las drogas de 1988, se endurecieron


considerablemente las penas y se exigió la estricta identificación y el registro de
las compras en efectivo de determinados instrumentos monetarios, aunque,
posteriormente, se revocaron la mayoría de los requisitos relativos al
mantenimiento de registros de compras en metálico de instrumentos monetarios.

Mediante la Ley Annunzio-Wylie contra el lavado de dinero de 1992, se amplió la


definición de "transacciones financieras," de la Ley del secreto bancario, se
añadió una cláusula sobre conspiración y se prohibieron "los negocios de
transmisión ilícita de dinero". También se estableció el grupo asesor de la BSA
(del que es miembro fundador la Reserva Federal), para proponer medios para
mejorar la eficacia y eficiencia de los programas del Departamento de Hacienda
sobre lavado de dinero.

La Ley de Supresión del Lavado de Dinero de 1994, se ocupa de las


disposiciones sobre conspiración y organización contenidas en la ley, mientras
que la Ley de Prevención del Terrorismo de 1996, añadía los delitos de
terrorismo como "predicate acts" (actividades que constituyen la norma del
crimen organizado) a los delitos de lavado de dinero.

Las sanciones penales incluyen penas de prisión de hasta 20 años y multas por
un máximo de US$500,000 dólares, o el doble del valor de los instrumentos
monetarios en cuestión, si éste es superior a los US$500,000 dólares. Además
de las sanciones penales, los infractores pueden ser objeto de sanciones civiles
por una cantidad equivalente al valor de los bienes, fondos o intereses
10
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
monetarios relacionados con una transacción. El propósito del Congreso de
Estados Unidos era imponer fuertes sanciones. 3

El 26 de octubre del 2001 el presidente Bush promulgó la Ley “Uniting and


Strenghtening America by Providing Apropiate Tools Required to Intercept and
Obstruct Terrorism”, más bien conocida como USA PATRIOT, la ley para unir y
fortalecer a Norteamérica mediante la provisión de las herramientas apropiadas
necesarias para interceptar y obstruir el terrorismo, en respuesta a los hechos
ocurridos el 11 de septiembre del 2001. Lo importante a notar en esta Ley, es el
hecho de no sólo enfocarse en el análisis del origen de recursos o fondos, sino
en el destino de los mismos. La intención es unificar a nivel mundial la
normativa antilavado para luchar conjuntamente contra el crimen organizado y el
terrorismo.

Esta Ley entre otras cosas establece que las informaciones que tengan los
bancos e instituciones financieras sobre transferencias de fondos, transacciones
sospechosas y operaciones con otros bancos podrán ser revisadas por las
autoridades y compartidas con otras instituciones. 4

Aunque desde principios de la década de los 80 del siglo pasado, existe


constancia de la preocupación de instancias internacionales de gran relevancia
por el fenómeno originado en los recursos provenientes de actividades ilegales,
no fue sino hasta diciembre del 1988 cuando se produjeron dos documentos de
trascendental importancia que marcarían de manera concreta el punto de partida
de las iniciativas internacionales frente al problema del lavado de dinero.

3
Paul Bauer y Rhoda Ullman, asesores Banco de la Reserva Federal de Cleveland, Art. Como comprender
el lavado de dinero, mayo 2001

4
Miguel Cano y Danilo Lugo, Auditoria Forense, Segunda edición, Bogotá, Colombia, 2004
11
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
Estos documentos fueron la Declaración de Principios del Comité para la
Reglamentación Bancaria y las Prácticas de Vigilancia de Basilea, mejor
conocida como la “Declaración de Basilea”, emitida por los reguladores
bancarios del Grupo de los Diez y formulada por los Reguladores en fecha 12 de
diciembre del 1988, así como la Convención de las Naciones Unidas contra el
Tráfico Ilícito de Estupefacientes y Sustancias Psicotrópicas, mejor conocida
como la Convención de Viena de ese mismo año.

La Declaración de Basilea tuvo por objetivo impedir que los bancos y otras
instituciones financieras fueran utilizados para transferencias o depósitos de
fondos de procedencia ilícita, a través de unas reglas de comportamiento, como
la identificación de la clientela, la comprobación o averiguación de la
conformidad de las transacciones a estándares éticos, la cooperación con
autoridades judiciales, controles internos y adiestramiento del personal.

La convención de Viena del 1988, por su parte, refleja en su preámbulo el


reconocimiento de la preocupación por el tema de lavado de activos proveniente
del tráfico ilícito de drogas, al declarar las partes de la convención estar
conscientes “de que el tráfico ilícito genera considerables rendimientos
financieros y grandes fortunas que permiten a las organizaciones delictivas
transnacionales invadir, contaminar y corromper las estructuras de la
administración pública, las actividades comerciales y financieras lícitas y la
sociedad a todos sus niveles”.

Como resultado de la Convención de Viena, en la Cumbre Económica de 1989


celebrada en París, se formó el Grupo de Acción Financiera Internacional
(GAFI), para fomentar controles antilavado internacionales, con la participación
del Grupo de los siete (G7), conformado por Estados Unidos, Japón, Alemania,
Francia, Reino Unido, Italia y Canadá.

El GAFI ha emitido 40 recomendaciones sobre control antilavado de dinero


divididas en cuatro grandes grupos, las que tratan sobre el contexto general; las
12
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
que se refieren al marco legal; las relativas al rol del sistema financiero y las que
hacen alusión al fortalecimiento de la cooperación internacional. 5

En adición al GAFI, existen otras organizaciones que se han establecido en


fechas posteriores de naturaleza regional, con la finalidad de continuar la lucha
contra este flagelo mundial, tales como: El Grupo de Acción Financiera del
Caribe (GAFIC); el Grupo de Acción Financiera de Sudamérica (GAFISUD); el
Grupo Antilavado de Dinero de la Región Asia/Pacifico; el Grupo Egmont creado
en el 1995, como un grupo de Unidades de Inteligencia Financiera (UIFs) cuyo
objetivo es mejorar el apoyo a sus respectivos programas nacionales ALD, a
través del desarrollo de protocolos sobre el intercambio de información; la
ampliación y sistematización de inteligencia financiera; el mejoramiento de la
experiencia y las habilidades del personal de dichas organizaciones y el fomento
de una mejor comunicación entre las UIFs por medio de la aplicación de nuevas
tecnologías para ser puestas en practica en investigaciones penales.

El Programa de las Naciones Unidas para la Fiscalización Internacional de las


Drogas (PNUFID) creado en el 1998; y finalmente el Grupo Wolfsberg, creado
en octubre del 2000, en consorcio de algunos de los mayores bancos mundiales
y con la cooperación de un grupo internacional anticorrupción, su labor principal
ha sido la elaboración de guías ALD en las que se recomiendan controles para
la Banca Privada.

En diciembre del año 2000, se celebró en Palermo, Italia, la “Convención de las


Naciones Unidas Contra la Delincuencia Organizada Transnacional”, aprobada
por la Asamblea de las Naciones Unidas y entró en vigencia en septiembre del
2003. Esta convención se considera una continuación de la Convención de

5
Proyecto Justicia y Gobernabilidad, Aspectos Dogmáticos, Criminológicos y Procesales del Lavado de
Activos, Santo Domingo, República Dominicana, 2005
13
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
Viena y otorga especial relevancia a los mecanismos de prevención del lavado
de activos.

La Convención de las Naciones Unidas Contra la Corrupción, celebrada en


Mérida, México, constituye el último instrumento de alcance universal auspiciado
por ese organismo, fue firmado por los estados miembros en diciembre del 2003.
En su preámbulo destaca la preocupación por los vínculos entre la corrupción y
otras formas de delincuencia, en particular la delincuencia organizada y la
delincuencia económica, incluido el blanqueo de dinero.

Existen otros tratados y convenios regionales, que sólo enumeraremos, como


son: El Convenio de Estrasburgo del 1990; la Directiva de las Comunidades
Económicas Europeas de 1991; la Directiva del Parlamento y del Consejo de la
Unión Europea del 2001; la Convención Interamericana Contra la Corrupción
auspiciada por la OEA en el 1996; El Convenio Centroamericano para la
Prevención y la Represión de los Delitos de Lavado de Dinero y Activos
relacionados con el Tráfico Ilícito de Drogas y Delitos Conexos del mes de julio
del 1997 y la Convención Interamericana Contra el Terrorismo auspiciada por la
OEA en junio del 2002. 6

Historia de la auditoria forense

Con relación a la historia de la auditoria forense podemos comentar que "el


primer auditor forense fue probablemente el funcionario del Departamento del
Tesoro que se vio en la cinta los Intocables, donde un contador desenmascaró al
mafioso Al Capone en los años 30 de siglo pasado en Estados Unidos, sin
embargo, es posible que la auditoria forense sea algo más antiguo, tan antiguo
que nació con la primera ley conocida como el Código de Hamurabi, primer
documento conocido por el hombre que trata sobre leyes; en ellas el legislador

6
Proyecto Justicia y Gobernabilidad, Aspectos Dogmáticos, Criminológicos y Procesales del Lavado de
Activos, Santo Domingo, República Dominicana, 2005
14
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
incluyó normas sobre el comercio, vida cotidiana, religión, etc., obviamente no
existía la contabilidad por partida doble debido a que el Código de Hamurabi es
de Mesópotamia, aproximadamente 1780 a.c., y en sus fragmentos del No.100
al No.126, da a entender el concepto básico de auditoria forense: demostrar con
documentación contable un fraude o una mentira y también se hacen
comentarios sobre cálculos de ganancias y pérdidas en los negocios para los
cuales se debe utilizar un contador.

La contabilidad existe desde hace mucho tiempo, de hecho se encuentran en


museos, documentos relacionados con registros contables pertenecientes al
antiguo Egipto, y todas las grandes civilizaciones del pasado, sin embargo, la
auditoria forense nace cuando se vincula lo legal con los registros y pruebas
contables y el primer documento legal conocido es el Código de Hamurabi, allí
se expone por ejemplo que si un comerciante reclama un pago realizado debe
demostrar el recibo, claro que este comerciante tendría su escriba o contador
que presentaría ante el juez el recibo correspondiente al pago y demostraría que
el pago fue realizado. El Código de Hamurabi condenaba entonces al fraude o
mentira del que negaba haber recibido el pago haciéndole pagar hasta seis
veces el monto. Existen muchos tratados e historiadores de la contabilidad, pero
no de la auditoria forense, ya que además en un momento determinado los
tribunales por lo general no se enfocaban en la búsqueda de evidencias para
demostrar la culpabilidad de las personas, por tal razón, se encuentra un vacío
enorme en la auditoria forense y es entonces en los años 30 del siglo pasado
cuando surge el contador que ayudó a apresar a Al Capone. En la cinta y el
libro referido a la captura del mafioso, el protagonista es Elliot Ness y nuestro
contador, quien a nuestra manera de ver es en realidad el héroe del drama, pero
se pierde en el anonimato.

El repunte de la auditoria forense comenzó con este hecho histórico de apresar


a Al Capone, debido a que durante la época de la prohibición del licor y el juego,
el crimen organizado prosperó como nunca antes en ese país. Millones de
15
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
dólares fueron ganados usando prácticas criminales. El dinero era lavado y
permitía a los jefes principales del gángster permanecer fuera de las manos de
la ley viviendo como magnates. Poco podía hacer la justicia contra la lucha de
estas actividades criminales, no se podía aplicar ninguna prueba contra la gente
tal como Al Capone, Lucky Luciano y Bugsy Siegel. Hasta el día que un
contador en el Departamento de Impuestos dio con la idea de conseguir inculpar
a Al Capone con la Ley de Impuestos, se dedicó entonces a buscar pruebas,
repentinamente se encontró una abundancia de evidencia revisando las cuentas
de un negocio que lavaba y hasta planchaba el dinero de Al Capone.

La Fiscalía logró traer el "lavador" de dinero y su libro de pagos, y se pudo


comprobar que el volumen de ventas superaba la capacidad teórica del negocio
de los lavadores, de hecho, el volumen de ventas real y el volumen de ventas
declarado iban lejanos. Aunque no se pudo probar el asesinato, extorsión y
otros crímenes cometidos por Al Capone, los contadores y auditores forenses
pudieron demostrar fraude en el pago de impuestos, y así se pudo desmantelar
la organización. Cuando otro mafioso importante, Costello, fue capturado, se
apresuró a decir "he pagado correctamente mis impuestos", para evitar ser
apresado por la misma razón que Al Capone, lo cual demuestra que para ese
momento ya los criminales estaban preparados para combatir a los auditores
forenses.

Por alguna razón desconocida, no se dio el impulso suficiente a esta rama de la


ciencia contable en esa oportunidad y el gran momento de la auditoria forense
fue diferido hasta los años 70 y 80, donde surgió de nuevo en Estados Unidos
como herramienta para suministrar pruebas a los fiscales, luego vinieron los
auditores forenses privados y en los años 90 surgió el gran Boom de la auditoria
Forense. 7

7
Nelson Camargo (2006). Breve historia de la auditoría forense. Disponible en
http://www.redcontable.com
16
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
1.2 Fundamentos teóricos acerca del lavado de dinero
1.2.1
Definición y diferentes modalidades de lavado de dinero

Definición de lavado de dinero

Cuando una actividad delictiva y criminal genera beneficios sustanciosos, los


individuos dedicados a esta actividad, buscan la manera de controlar el origen y
destino de dichos fondos sin llamar la atención de las autoridades sobre esta
actividad subyacente, los delincuentes realizan este proceso mediante el
ocultamiento de las fuentes de donde proceden los lucros obtenidos,
cambiándolos, de forma que llamen menos la atención.

El lavado de dinero se define como el método por el cual una persona u


organización criminal, procesa y oculta las ganancias financieras resultantes de
actividades ilegales y delictivas, para posteriormente colocarlas en el sistema
financiero, y lograr que las mismas sean reconocidas por las autoridades como
ingresos procedentes de operaciones legales y legitimas.

El Lavado de dinero está relacionado comúnmente con el tráfico de drogas y el


crimen organizado, puede relacionarse también con cualquier delito que genere
fondos o un retorno financiero, como extorsión, terrorismo, corrupción
gubernamental, tráfico de armas, delitos financieros y otros. 8

La actividad de lavado de dinero tiene como objetivos los siguientes aspectos:

Preservar y dar seguridad a su fortuna


Efectuar grandes transferencias
Legitimar su dinero
Formar rastros de papeles y transacciones complicadas que confundan el
origen de los recursos y su destino
8
Guía para certificación de especialistas antilavado de dinero, ACAMS (Association of Certified Anti-
Money Laundering Specialist) página 14.
17
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
Diferentes modalidades de lavado de dinero

El lavado de dinero implica una compleja serie de transacciones, pero


generalmente incluye tres pasos básicos, los cuales son: colocación,
estratificación e integración. 9

Colocación: la colocación es el paso inicial del proceso cuando el lavador de


dinero ingresa sus fondos ilegales en el sistema financiero, esto puede hacerse
mediante la ubicación del mismo en circulación a través de instituciones
financieras, casinos, negocios, agentes de cambio y otros negocios.

Estratificación: Implica la segunda etapa del proceso, y la misma se refiere a la


conversión de los beneficios resultantes del delito en otra forma, mediante la
creación de complejas capas de transacciones financieras para enmascarar el
rastro, la fuente y titularidad de los fondos.

Integración: la integración es la tercera y última etapa en el proceso de lavado


de dinero, esta fase implica la ubicación de los fondos lavados nuevamente en la
economía para crear la percepción de legitimidad.

Técnicas de lavado de dinero

En la actualidad, los criminales dedicados a la actividad de lavado de dinero han


desarrollado diferentes técnicas que le permiten disfrazar las ganancias
procedentes de actividades ilegales, mediante la ejecución de estas técnicas
proceden a colocar los ingresos obtenidos de actividades delictivas en el sistema
financiero y hacerlos pasar como lucros adquiridos mediante transacciones
comerciales legitimas, algunas de las técnicas más comunes de lavado de
dinero utilizadas por los lavadores incluyen las siguientes:

9
Guía para certificación de especialistas antilavado de dinero, ACAMS (Association of Certified Anti-
Money Laundering Specialist), páginas 40 al 43.
18
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
Mezclar: En esta técnica, el lavador de dinero combina los productos ilícitos con
fondos legítimos de una empresa, y después presenta la cantidad total como
renta de la actividad legítima de tal empresa, la mezcla confiere la ventaja de
proveer una casi inmediata explicación para un volumen alto de efectivo,
presentado como producto del negocio legítimo.

Compañías de fachada: Una compañía de fachada es una entidad que está


legítimamente incorporada, participa o hace ver que participa en una actividad
comercial legítima, esta actividad comercial sirve como máscara para el lavado
de fondos ilegítimos, puesto que la misma puede ser una empresa legítima que
mezcla los fondos ilícitos con sus propias rentas, y puede ser también una
compañía que actúa como testaferro, formada expresamente para la operación
del lavado de dinero. Esta puede estar ubicada físicamente en una oficina, o a
veces puede tener únicamente un frente comercial, sin embargo, toda la renta
producida por el negocio realmente proviene de una actividad criminal.

Compras de bienes o instrumentos monetarios con productos en efectivo:


En esta técnica, un lavador compra bienes tangibles, tales como automóviles,
embarcaciones, aviones, artículos de lujo, propiedades, metales preciosos o
instrumentos monetarios como giros bancarios, giros postales, cheques de
gerencia o de viajero, y valores con la masa de efectivo que se origina
directamente de una actividad criminal, posteriormente, el lavador usa los bienes
comprados, como método para cambiar las forma del efectivo ilegitimo.

Contrabando de efectivo: Esta técnica involucra el transporte físico del efectivo


obtenido de una actividad criminal a localidades fuera de su domicilio, el lavador
suele transportar el efectivo por avión, barco, vehículo o ser llevado consigo
mismo por la persona que actúa de correo. El contrabando de dinero en
efectivo, si resulta exitoso, otorga al lavador la ventaja de destruir
completamente las huellas de la actividad criminal, y volver al domicilio, por
19
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
medios aparentemente legales como trasferencias telegráficas o transacciones
con giros bancarios.

Transferencias telegráficas o electrónicas: Esta técnica se basa en el uso de


la red de comunicaciones electrónicas, de bancos o de compañías que se
dedican a transferencias de fondos comerciales. Los lavadores utilizan este
método para mover los fondos generados del producto criminal de un sitio a otro,
y de cualquier parte del territorio nacional al extranjero. Estos prefieren esta
técnica porque les permite enviar fondos a su destino rápidamente, y la cantidad
de transferencias y montos de las mismas generalmente no está restringido,
factor que vuelve difícil para las autoridades la detección de la procedencia y
destino original de los fondos.

Cambiar la forma de productos ilícitos por medio de compras de


instrumentos monetarios: En esta técnica el lavador cambia los productos
ilícitos en legítimos, mediante la adquisición de cheques de gerencia con giros
bancarios, o cambia giros por cheques de viajero, los cuales se vuelven más
difíciles de rastrear debido a que se vuelven menos voluminosos, y se hace
menos probable su detección. Además, mediante la compra de premios de
lotería.

Ventas fraudulentas de bienes inmuebles: El lavador compra una propiedad


con dinero ilícito, por un precio significativamente menor que el valor real, el
mismo paga la diferencia al vendedor en efectivo y posteriormente, el lavador
puede revender la propiedad a su valor real, para justificar las ganancias
obtenidas ilegalmente a través de una renta de capital ficticia.

Establecimiento de compañías de portafolio o nominales: Una compañía de


portafolio, es una entidad que generalmente existe solamente en el papel, no
participa en el comercio (a diferencia de una compañía de fachada). En el
lavado de dinero se usan tales compañías para enmascarar el movimiento de
fondos ilícitos, puesto que ofrecen la cobertura confidencial de una sociedad
20
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
anónima, disfrazando a sus verdaderos dueños por medio de una
representación nominal tanto para los accionistas como para los directores, ellas
se pueden formar rápidamente y se convierten en entidades legales que pueden
dedicarse a cualquier negocio, excepto a aquellos expresamente prohibidos por
las leyes bajo las cuales se establecieron, o por sus estatutos.

Agencias de viajes: en esta técnica el lavador de dinero cambia el efectivo por


boletos de viajes, con este método se puede mover dinero de un país a otro con
facilidad.

Tarjetas de crédito: el lavador de dinero utiliza esta herramienta debido a que


el sobrepago de tarjetas de crédito y el mantenimiento de saldo alto pueden
convertirse en dinero en efectivo en cualquier momento y lugar.

Trasferencias inalámbricas o entre corresponsales: Esta técnica presume


que una organización de lavado de dinero puede tener dos o más filiales en
diferentes países, los fondos a ser lavados entran en la filial en un país y
después se los hace disponibles en un segundo país en la misma moneda o en
otra diferente. Como hay una relación de corresponsalía entre las dos filiales, no
se necesita transportar los fondos físicamente, y tampoco hay necesidad de
transferir los fondos electrónicamente, la coordinación entre ambas terminales
de la operación se lleva a cabo por teléfono, fax, o por algún otro medio
arreglado de antemano.

Garantías de préstamos: Usando como garantía los depósitos de fondos ilícitos


o los certificados de depósito, valores, etc., adquiridos con productos ilícitos, el
lavador de dinero obtiene préstamos totalmente legales, a través de los cuales el
lavador puede adquirir bienes inmuebles, con esta técnica los productos
criminales han pasado a tener otra forma y la conexión con su verdadero origen
se hace aún menos aparente.
21
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
Venta de valores a través de falsos intermediarios: Bajo esta técnica el
lavador se vende valores a sí mismo a través de un falso intermediario,
generalmente se lleva a cabo por medio de una compañía de portafolio, en
donde el intermediario hace que suba el precio de los valores mantenidos por el
lavador a través de la infusión de productos derivados criminalmente donde el
lavador puede entonces vender las acciones y mostrar una ganancia
aparentemente legal.

1.2.2
Elementos del control interno para prevenir el lavado de dinero

Uno de los componentes esenciales de una institución o negocio financiero que


se preocupa por prevenir que los fondos provenientes de actividades
fraudulentas sean colocados por medio de sus instituciones, es la
implementación y ejecución de un eficaz programa de cumplimiento que permita
prevenir y detectar el dinero proveniente de estas actividades.

Modelo de control interno COSO en la prevención del lavado de dinero

Como modelo de control interno para la prevención de lavado de dinero en las


entidades financieras, el modelo COSO, integra una estructura de control interno
que apunta a los objetivos de eficiencia operacional de cumplimiento con las
leyes y regulaciones de confianza en la información financiera para prevenir y
detectar oportunamente el lavado de dinero a través de las instituciones
financieras. A continuación mostramos los componentes integrantes del modelo
de control COSO, los pasos a seguir o la metodología implementada para
conocer el estado actual de su sistema de prevención de lavado de dinero y
conocer la brecha con las mejores prácticas y regulaciones. 10

10
http://www.lavadodinero.com
22
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

• Documentar politicas y procedimientos antilavado de


dinero.
• Codigo de etica / conducta y estandares de
contratacion de personal.
• Establecer, complementar y evaluar las funciones de
auditoria interna.

Ambiente de • Desarrollar Curriculums de aprendizaje diseñando y


control proveyendo capacitacion continua.
• Desarrollar politicas y metodologias para investigar
transacciones sospechosas.
• Investigar acusaciones o sospechas de lavado de
dinero.
• Nombrar al oficial de cumplimiento.
• Establecer un comité antilavado.

• Evaluacion de riesgo antilavado de dinero por parte


de la gerencia.
Evaluacion de
riesgo de • Establecer un proceso de evaluacion de riesgo
lavado de antilavado de dinero con revisiones y
dinero actualizaciones periodicas.
• Implementar programas conozca su cliente bajo un
enfoque de riesgo.

Actividades de • Definir y documentar controles para mitigacion de


control los riesgos antilavado de dinero identificados.
antilavado • Establecer o mejorar los controles preventivos y
detectivos, e implemetar tecnologias de soporte.

Informacion y • Desarrollar programas de comunicación


comunicación corporativas.
• Dearrollo de un plan de capacitacion continua.

• Proveer evaluacion periodica del programa


antilavado de dinero.
Monitoreo
• Desempeñar analisis de informacion.
23
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
• Documentar politicas y procedimientos antilavado de
dinero.
• Codigo de etica / conducta y estandares de
contratacion de personal.
• Establecer, complementar y evaluar las funciones de
auditoria interna.
Ambiente de • Desarrollar Curriculums de aprendizaje diseñando y
control proveyendo capacitacion continua.
• Desarrollar politicas y metodologias para investigar
transacciones sospechosas.
• Investigar acusaciones o sospechas de lavado de
dinero.
• Nombrar al oficial de cumplimiento.
• Establecer un comité antilavado.

• Para los clientes no conocidos, implementar


procedimientos de actualizacion, monitoreo y
deteccion de transacciones no usuales.
24
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

A continuación presentamos una matriz para la preparación de las pruebas de


evaluación de los controles internos que ayudan en la prevención y detección del
lavado de dinero.

Etapas Desarrollo

Evaluar la situacion actual y efectividad del programa


antilavado de dinero, para aplicar:
Diagnostico
inicial • Mejores prácticas.
• Leyes internacionales y locales.
• Objetivos de la organización.

Identificacion Identificar, evaluar, definir y documentar los riesgos y la


efectividad de los controles que lo mitiguen.

Desarrollar un plan de accion basado en los hallazgos del


diagnostico y evaluacion de los riesgos, identificando los
Plan de accion
pasos a seguir para obtener un programa antilavado de
dinero efectivo y eficiente.

Mitigar Implementar y mantener controles preventivos y de


deteccion que mitigan los riesgos identificados en la
evaluacion de riesgos de lavado de dinero.

Establecer monitoreos continuos atravez de la tecnologia y


administracion de las alertas de actividades inusuales o
Monitorear
sospechosas, e incorporar un proceso de evaluacion
periodica.

Responder rapida y diligentemente ante operaciones


inusuales o sospechosas que deban ser informadas al
Responder
comité antilavado de dinero y a organismos externos
involucrados en la prevención de lavado de dinero.

Diseño del programa y evaluación del riesgo

El principal objetivo de todo buen programa de cumplimiento antilavado, consiste


en prevenir que la institución sea utilizada como intermediario para lavar dinero,
25
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
y detectar de manera oportuna transacciones correspondientes a este delito con
el fin de controlar y erradicar este flagelo.

Para diseñar un buen plan de cumplimiento en las entidades financieras, los


funcionarios de la misma deben tener un amplio conocimiento de las leyes y
regulaciones locales e internacionales aplicables al negocio, identificar los
riesgos de control interno que poseen como institución, y conocer cuales medios
mas frecuentes utilizan estos delincuentes para llevar a cabo su actividad
criminal, con la finalidad de implementar controles que mitiguen dichos riesgos y
asegurarse de que los mismos cumplan con las reglamentaciones legales
establecidas para el negocio de la entidad.

Es posible que los estándares legales no cubran todas las necesidades de las
instituciones para elaborar un plan antilavado, pero es importante que los
objetivos y procedimientos del programa interno antilavado se complementen de
forma adecuada con dichas regulaciones, en la medida de que los mismos no se
encuentren en conflicto con las leyes y regulaciones de la jurisdicción y de esta
forma evitar brechas a los lavadores.

Las entidades financieras hoy en día, tienen como reto tratar de detectar y
analizar riesgos para administrar los mismos, estos riesgos dependen de
muchos factores incluyendo la base de datos de sus clientes en donde se
obtiene su ubicación, productos y servicios que ofrecen, tamaño de su
institución, actividades a las que se dedican y los bienes adquiridos por los
mismos.

De acuerdo a los factores expuestos anteriormente, los reguladores han


establecido que los clientes que pueden considerarse de alto riesgo para lavado
de dinero son los siguientes:

Bancos múltiples
Asociaciones de ahorros y préstamos
26
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
Agentes de cambio
Casinos
Corporaciones y bancos offshore
Vendedores de automóviles, embarcaciones y aviones
Agencias de viajes
Corredores de valores
Vendedores de Joyas, piedras y metales preciosos
Vendedores de telemercadeo

Dentro del programa de control interno, las instituciones deben incluir


procedimientos que permitan a la institución formar una opinión razonable sobre
la verdadera identidad del cliente, fuente de ingresos y actividad económica a la
cual se dedica, y de esta forma tener información valiosa que le permita
identificar a cada cliente, basado en el riesgo de la medida en que dicho
programa sea razonable y practicable, con la intención de determinar si existe
algún indicio de que el cliente este vinculado a la practica de lavado de dinero u
otro delito.

Políticas, procedimientos y controles internos

Las políticas y los controles desarrollados e implementados para prevenir,


detectar y controlar el lavado de dinero, deben basarse en los riesgos que la
institución o actividad enfrentan, un programa antilavado de dinero eficiente
deberá contener tres objetivos claves como son:

1. Prevenir la actividad de lavado de dinero.


2. Reportar cualquier actividad sospechosa, incluyendo el posible lavado de
dinero, a las autoridades correspondientes.
3. Entrenar a los empleados que estén vinculados con transacciones
riesgosas que pueden ser utilizadas como mecanismos de lavado, sobre
los procedimientos legales e internos que deben seguirse para evitarlo,
las tareas que a su cargo pueden encontrarse con riesgos inherentes de
27
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
lavado y por ultimo sobre los peligros que ellos y la institución pueden
estar envueltos.

Para alcanzar los objetivos descritos anteriormente, es necesaria la preparación


de un programa antilavado seguro y efectivo, que nos permita prevenir y
detectar oportunamente transacciones ligadas al lavado.

Para lograr la detección oportuna del lavado de dinero, es importante destacar


indicadores de riesgos claves que puedan ayudar a definir el nivel de alcance
sobre el cual debe basarse su programa de cumplimiento, estos puntos deben
ser identificados por la gerencia, para lograr un programa con mayor alcance y
que nos permitan identificar riesgos e indicios de lavado de dinero.

Para efectuar este análisis la gerencia de la institución debe tener en cuenta


estos tres indicadores de riesgo:

Identificar a cual audiencia se dirige el programa antilavado: Este


indicador permite a la gerencia delimitar a quienes va dirigido la aplicación
del programa antilavado.
Cuales productos y servicios ofrece la institución financiera que
puedan ser vulnerables al lavado de dinero: Este indicador permite a la
gerencia analizar cuales productos y servicios existentes o nuevos de la
institución podrían ser utilizados para lavar dinero.
A quien y donde se ofrecen estos productos: Este indicador es el más
importante de todos puesto que el mismo representa un paso vital para la
creación del programa antilavado, puesto que nos permite reconocer
quienes son los usuarios de nuestros productos y servicios.

Luego de tener en cuenta los objetivos del programa antilavado, y los


indicadores mencionados anteriormente, se procede a elaborar y estructurar el
programa de cumplimiento, la estructuración es uno de los puntos críticos puesto
que el mismo dependerá del tamaño de la institución, personal, naturaleza y
28
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
variedad de los productos y servicios que ofrece, y una definición clara de cómo
el departamento de prevención de lavado debe ser administrado.

Los elementos a tomar en cuenta para la estructuración del programa antilavado


son los siguientes:

Desarrollo de políticas, procedimientos y controles internos.


Designación de un funcionario de cumplimiento.
Establecer programas de capacitación constante.
Efectuar una auditoria independiente para testear los programas.
Obtener la aprobación de la gerencia.
Implementar programas conozca su cliente (CSC).

Estos elementos son de suma importancia a la hora de elaborar el programa


interno de prevención de lavado de dinero, debido a que este delimita las
políticas y controles internos estimados por la gerencia, de acuerdo a su
conocimiento y pericia para prevenir esta practica.

Otro factor importante en el programa de cumplimiento, es la designación de una


persona como oficial de cumplimiento antilavado, puesto que el mismo debe
velar por el cumplimiento del programa.

Realizar los cambios necesarios para mejorarlo y dar información sobre los
éxitos y fracasos del programa a los funcionarios clave de la institución, y
mantenerse actualizado sobre los nuevos desarrollos legales y regulatorios de
este campo.

La capacitación es uno de los elementos imprescindibles en un buen programa


de cumplimiento, ya que este elemento permite que el personal involucrado en
operaciones vulnerables para lavado, puedan comprender como informar,
monitorear e investigar actividades sospechosas, conocer el panorama de las
leyes y regulaciones sobre las que se basa el programa ,como reaccionar si se
29
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
encuentra ante un cliente sospechoso y como prevenir que estos delincuentes
coloquen el dinero ilícito, omitiendo los controles establecidos por el programa
de cumplimiento. 11

Cabe destacar que la participación de profesionales independientes a la


institución suma mucha importancia en el desarrollo del programa antilavado,
puesto que los mismos mediante revisión de dicho programa, proporcionan
herramientas claves al evaluar la estructura y funcionamiento del programa de
cumplimiento diseñado, informando las debilidades del mismo, y proporcionando
soluciones y recomendaciones para la efientización del mismo.

La responsabilidad última por el programa de cumplimiento antilavado recae en


la gerencia superior, su aprobación es crucial a medida que se desarrolle el
programa, estos deben hacer conocer en forma abierta su compromiso para con
el programa, y deben estar dispuestos a informar los resultados a la junta
directiva y a los accionistas.

Además de la capacitación del personal y revisión externa del programa de


cumplimiento, es necesario incluir dentro del mismo procedimientos para
conocer los clientes y empleados de la institución, este método es uno de los
más efectivos para prevenir el lavado de dinero, puesto que dicho procedimiento
se basa en la obtención de información financiera, económica, geográfica, y
otras informaciones clave acerca del cliente o empleado que pudieran aportar a
la prevención y detección de lavado de dinero de forma oportuna.

11
Guía para certificación de especialistas antilavado de dinero, ACAMS (Association of Certified Anti-
Money Laundering Specialist)
30
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
A continuación presentamos elementos de un programa conozca su cliente, los
cuales son reconocidos como básicos en el programa antilavado, puesto que
permite identificar las informaciones relativas de un cliente, y verificar la
confirmación de la exactitud de la información, estos elementos son los
siguientes:

Identificación total del cliente, entidades comerciales, fuentes de fondos y


riquezas.
Desarrollo de perfiles de transacción y de la actividad previamente
anticipada por el cliente.
Definición y aceptación del cliente en el contexto de los productos y
servicios de la institución.
Evaluación de riesgos que presenten el cliente o la cuenta.
Supervisión de cuentas y transacciones basadas en los riesgos
presentados.
Investigar y examinar las actividades inusuales del cliente o de la cuenta.
Documentación de hallazgos.
Reporte interno y externo apropiados.

Evaluación del éxito del programa antilavado

Después de poner en funcionamiento el programa de cumplimiento antilavado


de dinero, es preciso mantener un monitoreo constante y evaluar el éxito del
mismo, esta actividad debe llevarse a cabo de manera periódica con la finalidad
de de asegurar su efectividad, revisar y considerar nuevos factores de riesgo.

Basándose en la evaluación de este programa, se puede determinar si existe la


necesidad de implementar cambios en los procedimientos y controles, la revisión
y evaluación constante del programa de cumplimiento es muy importante, puesto
que puede ayudar a mejorar progresivamente los controles internos, y los
métodos para prevenir y detectar el lavado de dinero.
31
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
Esta evaluación al programa debe efectuarse con los individuos que participan
en la prevención de lavado de dinero para reconocer posibles debilidades de
control, cualquier evaluación debe estar acompañado de un informe escrito
dirigido a la gerencia donde se documente las evaluaciones realizadas, los
participantes, los métodos utilizados para evaluar el programa, y los hallazgos
encontrados, para ser evaluados e implementar un control adecuado que mitigue
dicha debilidad.

Después de evaluar el programa internamente es recomendable que la


institución contrate profesionales externos, expertos en materia de fraude y
lavado de dinero para que los mismos por medio de pruebas, obtengan
evidencia suficiente y competente para determinar si los controles establecidos
por la institución se encuentran funcionando efectivamente.
32
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
1.2.3

El lavado de dinero en entidades financieras

Las entidades financieras presentan una creciente amenaza de lavado de


dinero, puesto que las mismas ofrecen un amplio rango de servicios que son
altamente atractivos para los delincuentes, proveyéndole mas oportunidades
para lavar dinero sin que sea detectado por las autoridades.

El combate del lavado de dinero involucra a todos los sectores económicos, en


el sector financiero la responsabilidad es mayor puesto que en este se recibe y
se canaliza buena parte del flujo de capitales de la economía, lo cual facilita que
el dinero de procedencia ilícita se confunda con recursos de origen legal. Por lo
anterior, el sector financiero es especialmente vulnerable a ser utilizado sin su
consentimiento ni conocimiento para el lavado de dinero.

En lo adelante estaremos hablando de los riesgos que representan las entidades


financieras, como blanco predilecto por los lavadores para colocar los recursos
ilícitos en el sistema financiero. 12

Entidades financieras bancarias

Como hemos mencionado anteriormente las instituciones financieras conforman


el blanco potencial de los lavadores para la integración de sus ganancias en el
sector financiero, estas a su vez representan las instituciones con el mayor
índice de riesgo para la omisión y prevención oportuna de lavado de dinero.

Esto de debe a que por esta vía los lavadores continúan efectuando sus
actividades delictivas aplicando diferentes y nuevas técnicas de lavado de dinero
que le permitan integrar las ganancias sin ser detectados por las autoridades.

12
Guía para certificación de especialistas antilavado de dinero, ACAMS (Association of Certified Anti-
Money Laundering Specialist), páginas 17 a la 26, 142 a la 148.
33
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
A continuación se presentan las principales funciones bancarias que son
consideradas de mayor riesgo en dichas instituciones.

Funciones bancarias consideradas de alto riesgo:

Banca corresponsal.
Banca privada.
Actividad internacional offshore.
Sucursales e instalaciones para la recepción de depósitos.
Transferencias cablegráficas y funciones de administración de efectivo.
Esquemas de garantías de préstamos.
Cheques de viajeros.
Cheques bancarios oficiales.
Ordenes de dinero.
Operaciones de cambios de moneda.

A continuación daremos un breve detalle de las funciones de banca


corresponsal y banca privada, para identificar las actividades que estas realizan
y que han sido consideradas de alto riesgo.

Banca corresponsal

La banca corresponsal es la prestación de servicios bancarios realizada por un


banco, el “corresponsal” a otro banco el “correspondiente”, estos bancos a
través de las cuentas corresponsales que proveen a sus correspondientes
bancos, especialmente en otros países, pueden servir como conductos para el
dinero sucio.

Esto se debe a la naturaleza de las operaciones del mismo, ya que la banca


corresponsal crea una relación indirecta, ya que una institución realiza
transacciones financieras en representación de otra institución. Los servicios
son brindados a entidades y personas sobre los cuales el banco corresponsal no
34
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
puede verificar la entidad o esta basándose en la información provista por el
banco correspondiente.

Banca privada

La banca privada o preferenciales, son servicios brindados a individuos con


importante patrimonio, esta ha sido vista como una de las áreas más vulnerables
de la actividad financiera en el área de lavado de dinero, esto se debe a que el
cliente debe mantener un saldo elevado en dicha cuenta, además se le asigna
un oficial de cuenta privado para actuar como nexo entre el cliente y el banco.

Existen cinco factores que crean oportunidades y vulnerabilidad al lavado de


dinero en el sector de la banca privada, los cuales se detallan a continuación.

Gerentes de banca privada como defensores de los clientes. Los


bancos privados alientan a sus gerentes a desarrollar relaciones
personales con sus clientes, el resultado es que los gerentes pueden
minimizar o no considerar señales de alerta.
Clientes poderosos. Los clientes son por definición ricos, muchos con
influencias políticas o económicas, si un cliente es un funcionario público
con influencia sobre las operaciones de los bancos en el país, el banco ha
sumado una razón para evitar ofender al cliente con preguntas difíciles.
Cultura del secreto. Los bancos privados rutinariamente crean
compañías pantalla y fideicomisos para proteger la identidad del titular de
las cuentas bancarias, y también abren cuentas bajo nombres
codificados.
Jurisdicciones de secreto. Algunos desarrollan actividades en
jurisdicciones que resguardan el secreto, e imponen sanciones penales
ante la divulgación de información relacionada con los clientes.
Cultura de laxos controles antilavado de dinero (ALD). La banca
privada opera en una cultura corporativa que a veces es indiferente o
35
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
resistente a los controles ALD, como los requisitos de diligencia debida y
supervisión de cuentas.

Dentro de los múltiples servicios financieros que se ofrecen en la banca, muchos


de ellos suelen ser muy atractivos para los lavadores de dinero, puesto que
gracias a esta diversidad de servicios los delincuentes tienen a su disposición
mas herramientas a utilizar para disfrazar los fondos obtenidos de sus ganancias
ilícitas.

A continuaron se presentan las características de la banca que suelen ser


atractivas para que los lavadores de dinero puedan llevar a cabo sus actividades
financieras, las cuales son las siguientes:

Transacción o límites de montos: la falta de un límite razonable en el


monto de una tarjeta del tipo que acumulan saldos o transferencias en un
periodo específico de tiempo.
Capacidad de transferencia internacional: la naturaleza internacional
del Internet, permite la realización de transacciones globales a través de
jurisdicciones múltiples, los productos internacionales en oposición a los
nacionales presentan mas vulnerabilidad a la hora de lavar dinero, debido
a que cuando estos son transferidos a una entidad financiera fuera del
territorio nacional se hace mas difícil el rastreo de dicha transacción.
Velocidad de ejecución: La velocidad, seguridad y anonimato de los
sistemas de Internet, son características positivas que pueden proteger a
los lavadores y evitar el sistema de ser comprometido, junto al volumen
de pagos electrónicos lo cual dificulta el rastreo y monitoreo.
Apertura de cuenta y registros de operaciones: El comercio
electrónico frecuentemente conecta a partes desconocidas con los
proveedores de servicios financieros.
36
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
Productos de valor acumulado: La ausencia de registros de titularidad,
aumenta el atractivo del producto para los delincuentes, puesto que a
menor cantidad de registros mayor es el atractivo para los lavadores.
Banca on-line: la banca on-line puede aumentar las oportunidades de los
lavadores para llevar a cabo sus operaciones, debido a que el lavador de
dinero puede mover sus fondos desde su computadora personal, y esto
incrementa el riesgo para rastrear y detectar la procedencia y el destino
de estos fondos.

Indicadores sospechoso de un cliente lavador de dinero

A medida que transcurre el tiempo los métodos para lavar dinero se han vuelto
mas sofisticados, con relaciones y transacciones financieras mas complicadas.
La apertura de los mercados globales que hacen posible el acceso a entidades
financieras en el exterior, proporcionan un mayor reto en la detección de la
procedencia y rastreo de las ganancias de los clientes.

En la actualidad se han descubierto indicadores que pueden delatar a un lavador


de dinero, a continuación detallamos algunos de los comportamientos y
transacciones efectuadas por los clientes, que nos proporcionan un indicio de
que podríamos estar frente a un lavador de dinero.

Comportamiento sospechoso del cliente:


El cliente discute su mantenimiento de registros u obligaciones de
reportaron aparente intención de evadirlas.
El cliente amenaza a un empleado en su intento de impedir el registro de
la transacción o el cumplimiento de la obligación de informar.
El cliente frecuentemente cambia billetes de baja denominación por otros
de alta denominación.
La transacción involucra a instituciones offshore cuyos nombres se
parecen a los de reconocidas y legitimas instituciones financieras.
37
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
La transacción involucra países y territorios poco familiares que no
pueden ser ubicados en un mapa.
El cliente abre una cuenta sin identificación, referencias o un domicilio
local.
El cliente no desea dar información sobre antecedentes personales antes
de abrir una cuenta.
El cliente presenta documentos de identificación inusual o sospechosa
para presentar datos de antecedentes personales.
El cliente hace depositaos de abultadas sumas de dinero en efectivo sin
contar el mismo.

Transacciones en efectivo sospechosas:


El cliente viene con otro cliente y ambos van a diferentes cajeros para
realizar operaciones por debajo del límite exigible de reportar.
El cliente realiza transacciones inusuales en efectivo a través del depósito
nocturno, especialmente grandes sumas que no son consistentes con las
actividades comerciales del cliente.
El cliente realiza varias transacciones en grandes montos de efectivo en
diferentes sucursales el mismo día, o instrumenta tales actos para que
otros lo realicen a su nombre.
El cliente hace frecuentes depósitos o retiros de grandes sumas de dinero
en otras monedas, sin una aparente razón comercial o por un negocio
que generalmente no genera grandes cantidades de efectivo.
El cliente realiza una cantidad inusual de transacciones con cambio de
moneda extranjera.
El cliente abre varias cuentas a nombre de un o varias personas y luego
hace varios depósitos en efectivo por montos por debajo del limite sobre
el cual existe la obligación de reportar.
38
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
Transferencias cablegráficas sospechosas:
Una transferencia cablegráfica que ingresa seguida de una compra
inmediata por parte del beneficiario de instrumentos monetarios para
hacer pagos de un tercero.
El cliente transfiere frecuentemente las supuestas ganancias
internacionales mediante transferencias cablegráficas fuera del país.
El cliente deposita instrumentos al portador seguidos de instrucciones
para girar los fondos
Una transferencia cablegráfica que transfiere grandes sumas a paraísos
de secretismo.
Un aumento de la actividad cablegráfica internacional en una cuenta sin
antecedentes de dicha actividad comercial o donde la actividad comercial
declarada del cliente no lo garantiza.
Actividad sospechosa en cajas de seguridad:
El cliente alquila varias cajas de seguridad.
Se incrementa la actividad del cliente en la caja de seguridad, indicando
posiblemente la custodia de grandes sumas de dinero en efectivo.
El cliente a menudo visita el área de cajas de seguridad inmediatamente
antes de de depositar sumas por montos por debajo del limite sobre el
cual existe la obligación de reportar.

Transacciones de crédito sospechosas:


El balance de un cliente contiene declaraciones que no están de acuerdo
con principios contables.
El cliente solicita préstamos a compañías offshore o garantizadas por
obligaciones de bancos offshore.
El cliente compra certificados de depósito y los usa como garantía de un
préstamo.
El cliente repentinamente cancela el monto de su préstamo sin una
explicación sobre la fuente de los fondos.
39
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
El cliente mantiene una inusual cantidad de cuentas para el tipo de
actividad supuestamente realizada.
La cuenta corporativa muestra poca o ninguna actividad periódica.

Actividad de inversión sospechosa:


El cliente usa una cuenta de inversión como un vehiculo de tránsitos para
girar fondos particularmente a lugares offshore.
El cliente quiere liquidar una posición importante a través de una serie de
pequeñas transacciones.
El cliente deposita efectivo, ordenes de dinero, cheques de viajero, o
cheques de caja por montos bajos del límite sobre el cual existe la
obligación de reportar para financiar una cuenta de inversión.

Estas actividades sospechosas descritas anteriormente, proporcionan una alerta


roja sobre la posibilidad de estar tratando con un cliente lavador de dinero.

Para evitar que se siga propagando el lavado dinero por medio de las
instituciones, es imprescindible que los empleados correspondientes al área de
servicios al cliente conozcan estas alertas, para cuando se encuentren envueltos
en una de estas, las comuniquen al departamento antilavado, para que los
funcionarios, monitoreen y den seguimiento a las actividades de este cliente y en
caso de detectar alguna transacción inusual o sospechosa, informar a las
autoridades oportunamente. 13

13
Guía para certificación de especialistas antilavado de dinero, ACAMS (Association of Certified Anti-
Money Laundering Specialist)
40
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
1.3
Fundamentos teóricos acerca de la auditoría forense

1.3.1
Definiciones

El término forense corresponde al latín forensis, que significa público.


Complementando su significado, nos remitimos a su origen forum del latín que
significa foro, plaza pública o de mercado en las antiguas ciudades romanas,
donde se trataban las asambleas públicas y los juicios. Por lo tanto, sitio en que
los tribunales oyen y determinan las causas; lo forense se vincula con lo relativo
al derecho y la aplicación de la ley, en la medida en que se busca que un
profesional idóneo asista al juez en asuntos legales que le competan y para ello
aporte pruebas de carácter público para presentar en un juzgado o Corte
Judicial.14

Como dijera el colombiano Miguel Cano, en su libro “Auditoría Forense”, define


la auditoría forense como “una auditoría especializada en descubrir, divulgar y
atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y
privadas”.

En su libro de “Auditoria Forense” Milton Maldonado define que “La AUDITORIA


FORENSE es el otro lado de la medalla de la labor del auditor, en procura de
prevenir y estudiar hechos de corrupción. Como la mayoría de los resultados del
Auditor van a conocimiento de los jueces (especialmente penales), es usual el
término forense. (...)

Como es muy extensa la lista de hechos de corrupción conviene señalar que la


Auditoría Forense, para profesionales con formación de Contador Público, debe
orientarse a la investigación de actos dolosos en el nivel financiero de una
empresa, el gobierno o cualquier organización que maneje recursos”.
14
Dr. CPA. Jorge Badillo A., MBA (folleto sobre Auditoría Forense)
41
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
Alberto Mantilla en su obra “Auditoría 2005” la define de la siguiente manera: “La
Auditoría Financiera Forense es relativamente nueva pero cada vez más
importante. (...).

A raíz de la globalización se ha acentuado también el fenómeno de la


corrupción, especialmente en la alta dirección (“crimen de cuello blanco”), con
estructuras tan complejas como las utilizadas para el lavado de activos en sus
diversas modalidades. (...).

El análisis de ello ha conducido a ver la auditoría financiera con otra perspectiva:


los supuestos de empresa en marcha y buena fe, que conducen a la detección
de irregularidades, hacen crisis frente a estos nuevos delitos.

En sus inicios, la auditoría forense surge con los intentos por detectar y corregir
el fraude en los estados financieros. Posteriormente ha ido ampliando su campo
de acción en la medida que ha desarrollado técnicas específicas para combatir
el crimen y trabaja estrechamente en la aplicación de la justicia.

Parte, entonces, del supuesto de que no hay empresa (lo cual hace
extremadamente difícil la detección del crimen) y que la intención es el dolo. Por
lo tanto, se requiere aplicar un conjunto completamente nuevo de técnicas para
detección y análisis de la corrupción. El problema de la prueba (en general), así
como de la evidencia (de auditoría) adquieren una dimensión completamente
nueva dado que son útiles en la medida que pueden ser aceptadas en los
estrados judiciales.”
42
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

1.3.2
Diferentes tipos de auditoría forense

Dentro de los diferentes tipos de auditorías forenses que pueden ser realizadas,
podemos citar las siguientes:

Auditoría forense para detectar fraudes

Una de las definiciones de fraude se refiere a que es un acto intencional por uno
o más individuos dentro de la administración, empleados o terceras partes, el
cual da como resultado una representación equivocada de los estados
financieros, pudiendo implicar:

• Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.


• Malversación de activos
• Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los
registros o documentos.
• Registro de transacciones sin sustancia o respaldo
• Mala aplicación de políticas contables.

La auditoría forense para la detección de fraude, trata de reunir las evidencias


comprobatorias desde el punto de vista legal, con la cual se pueda demostrar la
ejecución del fraude y sus ejecutores.

Auditoría forense para detectar lavado de activos

Dentro de las definiciones de diferentes autores de lo que es el lavado de


activos, se pueden citar las siguientes:
43
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
“El blanqueo de capitales es el proceso en virtud del cual los bienes de origen
delictivo se integran al sistema económico legal con apariencia de haber sido
obtenidos de forma lícita”

Para definir el lavado de activos hemos acogido la propuesta del profesor Isidoro
Blanco Cordero, quien lo define como un "proceso en virtud del cual los bienes
de origen delictivo se integran en el sistema económico legal con apariencia de
haber sido obtenidos de forma licita."

En ese sentido, la auditoría forense para detectar el lavado de activos, se dirige


a identificar los diferentes mecanismos que pueden ser utilizados para el lavado
de activos y a la recopilación de material de prueba que pueda ser utilizado
legalmente.

Auditoría forense para detectar lavado de dinero

El lavado de dinero es muy parecido al lavado de activos, lo único es que en


estos casos se trata de las diferentes formas de hacer que el dinero adquirido
ilícitamente se pueda legalizar utilizando como mecanismos, principalmente, las
diferentes instituciones financieras.

1.3.3
Auditoría forense para el lavado de dinero en instituciones financieras

La auditoria forense, es una disciplina especializada que requiere un


conocimiento experto de la teoría contable, auditoria y métodos de investigación.
La auditoria forense constituye una rama importante de la contabilidad
investigativa utilizada en la reconstrucción de hechos financieros,
investigaciones de fraudes, cálculos de daños económicos y rendimientos de
proyecciones financieras.15

15
Luís Alberto Penagos Martínez. (Auditoría Forense, Bogota, Mayo del 2007).
44
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
La investigación de un profundo conocimiento de contabilidad, auditoria y vías
de investigación viene a formar la función especializada que en el mundo de los
negocios se conoce como auditoria forense y es aquí donde se brinda el
respaldo necesario. Existen otras asignaciones que únicamente requieren el
suministro o recopilación de documentación detallada del cliente.

La auditoría forense es una alternativa para combatir la corrupción, porque


permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor
técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en
lo relativo a la vigilancia de la gestión fiscal, de esta manera se contribuye, a
mejorar las economías de nuestros países y por tanto el bienestar de todos
nuestros pueblos hermanos."

En sus inicios la auditoria forense se aplicó en la investigación de fraudes en el


sector público, considerándose un verdadero apoyo a la tradicional auditoria
gubernamental, en especial ante delitos tales como: enriquecimiento ilícito,
peculado, cohecho, soborno, malversación de fondos, etc., sin embargo, la
auditoria forense no se a limitado a los fraudes propios de la corrupción
administrativa, sino que también ha diversificado su portafolio de servicios para
participar en investigaciones relacionadas con crímenes fiscales, el crimen
corporativo, el lavado de dinero y terrorismo, entre otros.

Los principales objetivos de la Auditoría Forense son los siguientes:

• Luchar contra la corrupción y el fraude, para el cumplimiento de este


objetivo busca identificar a los supuestos responsables de cada acción a
efectos de informar a las entidades competentes las violaciones
detectadas.
• Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios técnicos validos que
faciliten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en estos
tiempos en los cuales el crimen organizado utiliza medios más
45
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilícitas y ocultar
diversos delitos.
• Disuadir, en los individuos, las prácticas deshonestas, promoviendo la
responsabilidad y transparencia en los negocios.
• Credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas, al exigir a los
funcionarios corruptos la rendición de cuentas ante una autoridad
superior, de los fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo.

Los investigadores privados en el mundo de los negocios son los auditores


forenses, los que utilizan herramientas investigativas para conducir la búsqueda
a través de los ingresos y cuentas corrientes de las compañías o individuos. Su
habilidad va estar basada en responder inmediatamente y comunicar de manera
clara y concisa la información financiera ante la Corte. Ellos están preparados
para mirar a través de los números y determinar la situación real de los
negocios.

El auditor forense analiza, interpreta, recopila y presenta complejas finanzas y


los flujos de manera que sean entendibles, como correctamente sustentados con
el fin ulterior de asistir a la justicia en los aspectos contables.

El contador, pues, en su capacidad de auditor forense con su experiencia


cumple está función de localizar y aportar estas pruebas documentales a los
distintos procesos judiciales ya sean éstos de carácter civil, penal, de familia,
comercial, fiscal, laboral, etc., es decir, todas las ramas del derecho.

El auditor forense normalmente desarrolla su trabajo en un ambiente


emocionalmente cargado y conflictivo por lo tanto debe tener en cuenta este
ambiente particular y debe tratar siempre a las partes involucradas con el
respeto y dignidad correspondientes.

Antes de aceptar un compromiso de auditoría forense, el auditor debe


asegurarse de estar libre de cualquier conflicto de intereses que podrían dañar
46
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
su juicio y objetividad. Asimismo, debe determinar si posee el conocimiento
necesario para el campo de especialización relacionado al compromiso y si
posee la experiencia suficiente para desarrollar este tipo de trabajo.

Por otro lado, debe asegurarse de tener un claro entendimiento del objetivo del
compromiso y si las condiciones del mismo son aceptables, caso contrario si
existen reservas sobre la buena fe del cliente o la racionalidad de las demandas
debe considerarse la posibilidad de declinar el compromiso.

El acuerdo de compromiso entre el auditor forense y el cliente debe fijarse por


escrito, debe ser redactado cuidadosamente, pues pudiera utilizarse en la corte
y podría ser usado en su contra exponiéndolo de esta manera a una posición de
riesgo que podría minar

Dada la implicancia que tendrá el trabajo del auditor forense, la planificación de


su auditoría debe ser continuamente ajustada a los cambios en los compromisos
asumidos, así como a los nuevos hechos que surjan. Estos cambios en la
naturaleza y dirección del trabajo deben ser comunicados inmediatamente a las
personas que participan en el trabajo.

Otro aspecto importante es la conclusión que emitirá el auditor forense, el mismo


que debe apoyarse en evidencias apropiadas y suficientes como son las notas
de las entrevistas, declaraciones dadas por escrito, pistas, análisis y
documentos de apoyo que sean admisibles por ley.

Para concluir debemos señalar que el auditor forense debe documentar


adecuadamente la evidencia de su trabajo; es decir, sus papeles de trabajo que
explican los métodos usados, análisis efectuado, los hechos básicos, los datos
coleccionados, las asunciones aceptadas, conclusión formulada y la evidencia
recaudada que apoya su conclusión.
47
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
En adición a los conocimientos de contabilidad y auditoría habituales, para la
formación del auditor forense, el perfil del auditor forense debe incluir aspectos
de investigación legal y formación jurídica, con énfasis en la recolección de
pruebas y evidencias.

El auditor forense debe tener amplios conocimientos en el campo a auditar. Los


principios y las disposiciones legales vigentes, las normas internacionales de
auditoría, técnicas y procedimientos de auditoría a emplearse y experiencia en la
realización de estas labores. El auditor debe estar altamente calificado para
manejar la información y las técnicas de análisis y revisar el proceso de control
designado por la administración.

En la actualidad existen instituciones financieras que utilizan una serie de


herramientas que le permiten obtener pruebas que pueden ser utilizadas como
evidencias judiciales, mediante la ejecución de procedimientos de auditoría
forense. De igual manera, el auditor forense de las instituciones financieras,
colabora en le establecimiento de controles de prevención que ayudan a evitar o
detectar el lavado de dinero que se quiera ejecutar vía las operaciones normales
de la institución.

No obstante de que la mayoría de las legislaciones de los países les requieren a


las instituciones financieras el cumplimiento con una serie actividades de control
tendentes a minimizar o evitar el lavado de dinero, muchas de estas
instituciones, en la actualidad, no están totalmente cubiertas de las posibilidades
de que se de este flagelo vía sus operaciones.
48
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
1.4
Fundamentación de la necesidad de eficientizar las técnicas y
procedimientos para prevenir y detectar el lavado de dinero en las
instituciones financieras.

Como parte de nuestra investigación, sometimos un cuestionario de auto


evaluación a una muestra de 7 entidades financieras de diversos tipos, para
fundamentar la necesidad de eficientizar las técnicas y procedimientos para
prevenir y detectar el lavado de dinero en las instituciones financieras. El
resultado de nuestra investigación, cuyos cuestionarios se incluyen el anexo
uno, indicó que las entidades financieras en la prevención y detección del lavado
de dinero reflejan las siguientes debilidades:

1. Insuficiencia en la investigación de las informaciones


personales de los clientes de la entidad.
2. Información incompleta referente a la identificación del cliente.
3. Información incompleta sobre la actividad y fuente de fondos de
los clientes.
4. Falta de actualización constante de la información de los
clientes.
5. Inexistencia de un comité de prevención.
6. Conocimiento incompleto por parte de los empleados de las
normas y reglamentos legales relacionados al lavado de dinero.
7. Aprobación de servicios solicitados por los clientes sin tener
información completa de los mismos.
8. Desconocimiento de los empleados de cuales son los bancos
corresponsales de la entidad.
9. Inexistencia de políticas respecto a transacciones con
instrumentos monetarios.
10. Capacitación insuficiente de los empleados en medidas de
prevención de lavado de dinero.
49
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
11. Ausencia de análisis de las transacciones efectuadas por las
cuentas de los clientes.
12. Carencia de un programa sistemático de capacitación de los
empleados de la entidad.
13. Renuencia de la gerencia de la entidad a destinar recursos para
el programa de prevención de lavado de dinero.
14. Poca comunicación con los clientes.
15. Verificación de la información de los clientes solo a base de
fuentes del extranjero.
16. Falta de funciones para el oficial de cumplimiento.
17. Insuficiente comunicación a los clientes de los deberes legales.
18. Ausencia de políticas de control contra el lavado de dinero.
19. Poca preparación de los empleados en operaciones bancarias,
financieras o cambiarías.
20. Falta de políticas de prevención respecto a áreas riesgosas.

Después de haber identificado estas debilidades en las entidades financieras


analizadas, podemos concluir que algunas entidades poseen un mecanismo de
prevención y detección de lavado de dinero muy débil, el cual deben reforzar a la
mayor brevedad posible, para evitar ser utilizadas como intermediarios en el
lavado de dinero.

Según la evaluación efectuada en el anexo numero uno (anexo I), las entidades
financieras mas vulnerables, y las que presentan un nivel de riesgo mas alto en
el programa de prevención de lavado de dinero, son los bancos de ahorros y
créditos y los agentes de cambio, debido a que estas entidades poseen una
estructura operacional mas pequeña que los bancos múltiples y por ende son el
blanco mas vulnerable para los lavadores de dinero.

Debido a las debilidades observadas en los párrafos anteriores, referentes a los


mecanismos de prevención y detección del lavado de dinero en algunas de las
50
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
entidades financieras de la República Dominicana, hemos planteado técnicas y
procedimientos para eficientizar la prevención y detección oportuna de lavado de
dinero en aras a mejorar esta actividad y reducir el crecimiento de ese flagelo
económico.

Los resultados obtenidos en las evaluaciones realizadas, reflejan que de las


entidades financieras evaluadas tres presentan un bajo riesgo en la prevención y
detección del lavado de dinero, una es de riesgo mediano y tres son de alto
riesgo, según se presentan a continuación.

Fueron seleccionadas un total de 7 instituciones, entre las cuales se encuentran


Bancos Múltiples, Asociaciones de Ahorros y Préstamos, Bancos de Ahorros y
Créditos y Agentes de Cambio.

Por razones de confidencialidad y discrecionalidad, los nombres de las


entidades han sido modificados. Los resultados de estas encuestas se
muestran en el anexo I.

Cuadro resumen de los resultados por institución (ver anexo I):

Institución Total de puntos


Banco Múltiple Mi Pueblo 12
Banco de Ahorros y Créditos La Confianza 52
Banco Múltiple Solidaridad 15
Banco de Ahorros y Créditos Tu Oportunidad 109
Asociación Tu Hogar de Ahorros y Prestamos 113
Banco de Desarrollo El Campo 19
Agente de Cambio El Cambista 118

Grafico del panorama general


51
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

Esto plantea que 3 de 7 instituciones sometidas a estudio para fines del presente
trabajo, tienen riesgos bastante elevados en materia de lavado de dinero. Por lo
que nuestra investigación pretende reforzar las metodologías existentes y arrojar
nuevas técnicas y procedimientos que sean de fácil aplicación tanto por bancos
múltiples, entidades de ahorros y créditos, como por agentes de cambio.
CAPITULO II
CARACTERIZACION DEL ESTADO ACTUAL DE LA AUDITORIA
FORENSE Y EL LAVADO DE DINERO EN LAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS DE LA REPÚBLICA DOMINICANA
______________________________________________________________
53
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

2.1
Marco legal para el lavado de dinero

Origen de las leyes sobre el lavado de dinero

Para analizar los orígenes y la evolución de la tipificación del crimen de lavado


de activos en la República Dominicana, debe partirse de la línea de acción
trazada por la comunidad internacional, que ha impactado de manera
significativa en nuestro ordenamiento jurídico penal sustantivo, dando origen a
normativas que han ido adaptándose a la realidad jurídico-penal de nuestro país.

En la República Dominicana comenzó a verse la necesidad de tipificar el lavado


de activos partiendo de la urgencia de impedir que los bienes procedentes del
crimen previo del narcotráfico fueran insertados o colocados en la economía
nacional dando la apariencia de haber sido obtenidos de forma legítima.

Para poder abordar el origen de la tipificación del lavado necesariamente hay


que partir de la Convención de Viena, la cual mencionamos brevemente.

Convención de Viena de 1988

El nombre correcto de esta Convención es “Convención de la Naciones Unidas


contra el Trafico Ilícito de Drogas, Estupefacientes y Sustancias Psicotrópicas”.
La misma quedo abierta a la firma de los Estados, en el centro de conferencias
de Neue Hofburg, Viena, el 20 de diciembre de 1988. Entro en vigor el 11 de
noviembre de 1990, cuando fue depositado por España su instrumento de
ratificación, completándose así la cantidad de 20 ratificaciones indispensables,
según la propia Convención, para su entrada en vigencia.
54
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
La República Dominicana firmo la Convención de Viena, pero no fue sino hasta
el 30 de mayo de 1993 que el poder ejecutivo promulgo la ratificación realizada
por el Congreso Nacional Mediante la Resolución 7-93.16

En lo que tiene que ver con el lavado de activos, el preámbulo de este convenio
internacional revela las razones de la nueva política criminal.

“Conscientes de que el tráfico ilícito genera considerables rendimientos


financieros y grandes fortunas que permiten a las organizaciones delictivas
trasnacionales invadir, contaminar y corromper las estructuras de la
administración pública, las actividades comerciales y financieras licitas y la
sociedad en todos sus niveles”.

Legislación en la República Dominicana

En nuestro caso particular, en mayo de 1988 se promulga la ley 50-88 sobre


drogas y sustancias controladas en la República Dominicana. Esta ley no
contemplaba la persecución al lavado de dinero.

Luego en 1995 se modifica la ley 50-88 para incorporarle lo relativo a la


prevención del lavado de dinero y se crea la ley 17-95, la cual fue promulgada
en diciembre de ese año.

El reglamento para la aplicación de la ley fue emitido mediante el decreto 300-


95. Este decreto fue sustituido por el 288-96, en el mes de agosto de 1996.
Aquí se hicieron algunos cambios de forma al reglamento anterior.

Para el cumplimiento de esta ley la Superintendencia de Bancos emitió un oficio


donde estableció que la aplicación de la ley era a partir del 1ro. de agosto del
año 1996.

16
Aspectos Dogmáticos, Criminológicos y Procesales del Lavado de Activos, Alejandro Moscoso Segarra.
55
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
De esa fecha en adelante los bancos están obligados a elaborar registros
especiales para las transacciones en efectivo que sobrepasan los US$10,000 o
su equivalente en moneda nacional.

Resumen de los puntos clave de la Ley 17-95.

La Ley 17-95 introduce varias modificaciones e inserta los artículos 99, 100 y
101, que establecen las formas de lavado de dinero como producto del tráfico
ilícito de drogas.

Art. 104: Las instituciones financieras que violen los artículos 99-102, serán
pasibles de multas entre 100 mil a 250 mil pesos. La junta monetaria vía la
superintendencia de bancos (SIB) puede recomendar la cancelación de la
licencia a cualquier institución financiera que viole esta ley.

Art. 105: Establece que el tribunal apoderado de lavado puede disponer la


incautación o congelación provisional de bienes.

Art. 109: Las instituciones financieras deben proporcionar a la Dirección


Nacional de Control de Drogas (DNCD) y a cualquier organismo de seguridad
del estado toda la información que le sea requerida, siempre vía la SIB.

Art. 113: Las disposiciones legales referentes al secreto o reserva bancaria, no


serán un impedimento para el cumplimiento de la presente ley, cuando la
información sea solicitada por el tribunal competente por medio de los
organismos receptores del sector financiero.

Aspectos importantes del Decreto 288-96 que aprueba el reglamento sobre


delito y lavado de bienes relacionados con el tráfico de drogas y sustancias
controladas en la República Dominicana, son los siguientes:
56
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
Art. 9 acápite 1: Las instituciones financieras deberán mantener cuentas
nominativas. No podrán mantener cuentas anónimas ni cuentas que figuren
bajo nombres ficticios o inexactos.

Art. 9 acápite 2: Las instituciones financieras deberán registrar y verificar por


medios fehacientes, la identidad, representación, domicilio, capacidad legal,
ocupación u objeto social de las personas, así como otros datos de identidad de
las mismas, sean estos clientes ocasionales o habituales, a través de
documentos de identidad, tales como pasaporte, cedula de identidad y electoral,
partida de nacimiento, carné de conducir o cualesquier documentos oficiales,
cuando establezcan relaciones comerciales, en especial la apertura de nuevas
cuentas, el otorgamiento de libretas de depósitos, la realización de
transacciones con efectivo que superen el contravalor en moneda nacional de
US$10,000.

Art. 9 acápite 4: Las instituciones financieras deberán mantener, por lo menos


durante 5 años, de la realización de la transacción, los registros de la
información y documentación requerida por este artículo.

Art. 10: Las informaciones requeridas vía la SIB, deberán ser contestadas en un
plazo no mayor de 72 horas.

Art. 11 acápite 1: Establece la obligación de las instituciones financieras de


registrar en el formulario diseñado por la SIB, todas las transacciones sobre los
US$10,000 o su equivalente en moneda nacional.

Art. 11 acápite 4: Las transacciones múltiples en efectivo que en conjunto


superen el contravalor en moneda nacional de US$10,000, serán consideradas
como una transacción única si son realizadas en beneficio de una determinada
persona durante un día laborable. Para estas transacciones tiene que
completarse el formulario registro de transacciones.
57
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
Art. 12: Estipula que deben reportarse a la SIB transacciones financieras
sospechosas y que si se efectúan de buena fe, las instituciones financieras, sus
empleados y representantes, estarán exentos de responsabilidad civil y penal.

Art. 14: Establece programas obligatorios para las instituciones financieras tales
como: “conozca a su cliente’’, entrenamiento del personal en asuntos de lavado
de dinero, y designación del personal gerencial que súper vigile la
implementación de los mismos.

Art. 17 acápite 5: “Sobre la Cooperación Internacional’’ es de gran importancia


ya que establece que las disposiciones legales referentes a secreto o reserva
bancaria no serán un impedimento para el cumplimiento de cooperación
internacional, siempre y cuando sea solicitada vía la Superintendencia de
Bancos.

Marco legal vigente (Ley 72-02) contra el lavado de activos proveniente del
trafico ilícito de drogas y sustancias controladas y otras infracciones
graves.

La ley 72-02 del lavado de activos proveniente del tráfico ilícito de drogas y
sustancias controladas y otras infracciones graves viene a adecuar el marco
jurídico dominicano.

La presente promulgación de la Ley 72-02, viene como una necesidad debido a


los vicios presentes en la ley 17-95, principalmente en lo concerniente a la
distribución de los bienes, productos o instrumentos decomisados que precisan
de una urgente corrección.

Esta disposición derogo de manera expresa el párrafo del artículo 76 y los


artículos del 99 al 115 de la ley número 50-88, modificados por la ley 17-95.
58
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
Resumen de puntos claves:

Autoridades competentes: Se entiende por autoridad judicial competente los


tribunales del orden judicial y el ministerio público; asimismo, para los fines de
esta ley se considera autoridad competente, la responsable de supervisar y
fiscalizar el cumplimiento por parte de los sujetos obligados de las disposiciones
establecidas en esta ley, a la Superintendencia de Bancos, la Dirección General
de Impuestos Internos y la Dirección Nacional de Control de Drogas. Capitulo 1,
articulo 1, acápite 2.

Responsabilidad penal a funcionarios, empleados ó directivos de las


entidades financieras:

Capitulo 3, Sección I.

Art. 7: Incurre en infracción penal y le será aplicable la pena establecida en el


capítulo de las sanciones (ver artículos 22, 23 y 24):

a) El empleado, funcionario, director u otro representante autorizado de los


sujetos obligados, que actuando como tales no cumplan con las obligaciones
establecidas en el numeral 6 del artículo 41 de esta ley, o que falsee o
adultere los registros o informes aludidos en el numeral 4 del mencionado
artículo.

b) El servidor público del orden administrativo o judicial que, en razón de su


función, reciba información de los sujetos obligados, o de la Unidad de
Análisis Financiero, y lo divulgue públicamente o a terceros no autorizados
por la ley.

c) El funcionario público titular del órgano competente para la supervisión y


fiscalización del cumplimiento por los sujetos obligados de las obligaciones
puestas a su cargo en esta ley que, por omisión o a sabiendas de la falta
grave incurrida por un sujeto obligado, su funcionario o empleado no inicie el
59
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
procedimiento administrativo sancionador en el plazo establecido en el
reglamento de esta ley.

Sobre los bienes incautados sujetos a depreciación:

Capitulo 3, Sección II

Art. 14: El bien incautado que pueda depreciarse de acuerdo al Código


Tributario, perecer, estar sujeto a deterioro o exija una acción permanente para
su conservación, podrá ser puesto en subasta o licitación pública, siempre que la
persona que figure como titular del mismo, y que se encuentre bajo acusación,
no se oponga de manera expresa mediante acto de alguacil en los treinta (30)
días siguientes a la fecha de la orden de incautación. En caso de que no haya
oposición, la Oficina de Custodia y Administración de Bienes Incautados y
Decomisados, previo informe pericial, determinará el precio de primera puja para
el proceso de venta en pública subasta por ante Notario Público.

Sobre las medidas preventivas de lavado:

Capítulo IV, Sección I.

Art. 38: Quedan sujetas a las obligaciones establecidas en este capítulo:

a) Las entidades financieras legalmente reguladas;

b) Las personas físicas o morales dedicadas al corretaje o intermediación de


títulos o valores, de inversiones y de ventas a futuro;

c) Las personas físicas o morales que intermedien en el canje de divisas


(agentes de cambio, canjeadores);

d) Banco Central de la República Dominicana.

Capítulo IV, Sección II.


60
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
Establece a los sujetos obligados mencionados en el Capítulo IV, Sección I, Art.
38:

La necesidad de la entidad a conocer su cliente, mediante documentos de


identificación tales como cedulas ó pasaportes. Con sus respectivas
verificaciones. También son prohibidas las cuentas anónimas.

La identificación de terceros beneficiarios.

Para los profesionales liberales, se prohíbe la invocación del secreto profesional


para determinar la identidad de la tercera parte de la transacción.

Se exige los primeros 15 días de cada mes el reporte por parte de la entidad
financiera a la Superintendencia de Bancos, de toda aquella transacción que
sobrepase la suma de US$10,000 en un día, o su equivalente en moneda
extranjera ó nacional.

Exigencia de reporte de toda transacción sospechosa.

Conservación de documentos por 10 años.

Colaboración con el Comité Nacional Contra el Lavado de Dinero.

No revelar al cliente en caso de que así fuera, que ha sido reportado a la SIB.

Establecimiento de procedimientos y órganos de control interno.

Dar conocimientos a los empleados sobre las obligaciones que impone la ley.

Sobre las sanciones administrativas:

Art. 44: El sujeto obligado que incurra en una falta a las previsiones de esta ley
será sancionado con una amonestación privada o una multa no menor de
61
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
cincuenta (50) salarios mínimos ni mayor de ciento cincuenta (150) salarios
mínimos o ambas sanciones a la vez.

Art. 49: La Dirección General de Impuestos Internos será el órgano público


competente para la imposición de la sanción administrativa, cuando se trate de
falta cometida por un sujeto obligado no sometido a la supervisión de la
Superintendencia de Bancos, o de sus funcionarios o empleados. El Secretario
de Estado de Finanzas tendrá facultad para conocer el recurso interpuesto por el
interesado dentro del plazo de treinta (30) días siguientes a la notificación de la
sanción administrativa, sanción que podrá ser revocada o confirmada.

Sentencias Ley 72-02

Esa ley, la de lavado, tiene ya cinco años de existencia y todavía en el país


nadie ha sido sentenciado por haberla violado, pese a que el grueso de las
grandes riquezas que se tienen y se exhiben en República Dominicana, son
producto de la evasión de impuestos, la corrupción y el lavado. Sin embargo, se
sabe, que en la justicia hay expedientes a cuyos involucrados se les acusa
también de ese delito. Tal es el caso del fraude de Baninter.

Uno de los caso de acusación y sometimiento exclusivo sobre esta ley, es el que
involucró a los esposos Juan Flete y María Machuca, que eran pedidos en
extradición por el gobierno de los Estados Unidos.
62
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
2.2
Nivel de preparación de auditores forenses para detectar lavado de dinero

2.2.1
Perfil profesional de un auditor forense.

El perfil de una auditor forense apunta hacia una mezcla de contador público,
abogado e investigador, ya que en adición a los conocimientos de contabilidad y
auditoria habituales, para complementar los requisitos exigidos para
desempeñar sus funciones en forma idónea, debe incluir aspectos de
investigación legal y formación jurídica, con énfasis en la obtención de pruebas y
evidencias, con la debida cadena de custodia de las mismas, hasta su ingreso
legal al proceso judicial donde vayan a ser utilizadas.

Los expertos señalan que la formación de un auditor forense debe cubrir, por lo
menos, además de la carrera de contador público, las siguientes áreas: legal,
auditoria, organizacional, investigativo y de administración de riesgos, cuando
mínimo. La mayoría de temas que tratan estas áreas son los relacionados al
fraude, controles, sistemas de prevención, irregularidades, características
psicosociales de los ladrones y desfalcadores, tipos de robo, desfalco, etc.

Para llevar a cabo el ejercicio de la auditoria forense, el profesional dedicado a


esta rama debe contar con conocimientos especiales que le permitan llevar a
cabo su labor profesional con eficiencia. Las características más importantes
que debe tener un auditor forense son:

• Dominio de la técnica de la entrevista e interrogatorio.


• Ser perspicaz.
• Tener conocimiento de psicología.
• Mentalidad investigadora, analítica y creativa.
• Habilidades para la comunicación y persuasión.
• Habilidad de comunicarse con apego a las leyes.
63
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
• Habilidades de mediación y negociación
• Conocimiento de principios y disposiciones legales vigentes.
• Conocimientos de normas internacionales y locales de auditoria
interna y externa.
• Manejo de la información y las técnicas de análisis del proceso de
control designado por la administración.

Atendiendo al perfil profesional que deben poseer los auditores forenses


expresados en los párrafos anteriores, procedimos a realizar una investigación
acera del nivel profesional de los auditores forenses en las instituciones
financieras de la República Dominicana (ver anexo II).

En el proceso de nuestra investigación, realizamos visitas a diferentes entidades


financieras de la República Dominicana, donde indagamos el perfil de los
profesionales que laboran en dichas instituciones para esta determinada tarea,
pudimos determinar que solo en una de las entidades que visitamos poseía un
departamento de auditoria forense, las demás entidades llevan a cabo los
procesos de prevención y detección de lavado de dinero mediante los
departamentos de seguridad, auditoria interna y oficiales de cumplimiento, los
cuales realizan los procedimientos de monitoreo de las actividades de
prevención y detección.

A continuación mostramos el perfil promedio de los oficiales de cumplimiento de


las entidades financieras visitadas durante nuestra investigación:

• Egresados de las carreras de contabilidad, economía, administración


de empresas, y otras áreas afines.
• Amplios conocimientos en administración bancaria o financiera.
• Conocimientos de las leyes, regulaciones, políticas y
procedimientos que rigen la prevención del lavado de activos.
• Comportamiento integro, leal, responsable y discreto.
64
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
Después de haber descrito el perfil promedio de los oficiales de cumplimiento en
las entidades financieras de la República Dominicana, podemos concluir que
dicho perfil, en su mayoría se corresponde con el perfil ideal que un auditor
forense debería tener. 17

2.2.2
Necesidades de capacitación de los empleados y el auditor forense.

Toda organización esta en la obligación de desarrollar programas de


capacitación dirigidos a todos los funcionarios incluyendo los auditores forenses,
con el fin de instruirlos en el cumplimiento de la normativa vigente en materia de
prevención y detección del lavado de dinero, e indicarles cuales son los
mecanismos de control desarrollados por la entidad, su aplicación y
cumplimiento. Estos programas de capacitación deben ser constantemente
revisados y actualizados por la entidad.

Es responsabilidad de la administración, que los nuevos funcionarios lean el


código de conducta, procedimientos para la prevención y detección del lavado
de dinero. Además la gerencia debe coordinar capacitaciones periódicas para
todos lo funcionarios con el fin de actualizar y profundizar los conocimientos
adquiridos sobre el tema, para lo cual se recomienda lo siguiente:

• El empleado que ingrese nuevo a la institución debe recibir por parte del
oficial de cumplimento, una primera inducción acerca de conocimientos
esenciales en materia de lavado de activo, dándoles a conocer el código
de conducta y el manual de procedimiento de la entidad.
• Capacitación semestral rotativa a todos los empleados nuevos o aquellos
que por alguna razón no han asistido.

17
Miguel Cano y Danilo Lugo, Auditoria Forense, Segunda edición, Bogotá, Colombia, 2004.
65
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
• De acuerdo con los resultados obtenidos en la evaluación de desempeño
se debe intensificar la capacitación en los puntos débiles identificados.
• Enviar periódicamente al oficial de cumplimiento a las conferencias de
actualización dictadas por los entes de control.
• Organizar conferencias periódicas con el fin de reforzar y actualizar los
conocimientos impartidos sobre el tema de l prevención y detección del
lavado de activos.

En cuanto a la evaluación sobre los conocimientos que posean los empleados,


se efectuaran en forma anual y estará incluida en la evaluación del desempeño
que realiza a todos los funcionarios. Se sugiere que los programas de
capacitación vayan dirigidos por perfiles, cargos, función y productos que se
manejen en la organización.

A continuación detallaremos cuales son los conocimientos que deben tener los
funcionarios que representan los organismos de control del lavado de dinero en
las entidades financieras.

Organismos de control (contraloría, oficial de cumplimiento, auditoria y seguridad


bancaria):

• Normativa.
• Procedimientos de supervisión, control y detección de actividades
inusuales y sospechosas.
• Evaluación y recomendaciones para actualizar el manual de
procedimientos para prevenir el lavado de dinero.
• Análisis de riesgo y herramientas para elaborar el plan operativo anual.
• Técnicas para el levantamiento, verificación, análisis financiero y
operativo de la información y expedientes del cliente.
• Diseño de informes periódicos, redacción de recomendaciones y
presentación ante directivos.
66
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
• Estrategias para comunicar y capacitar personal, en relación con la
materia.
• Procedimientos de reportes de unidades de control nacional y relaciones
con entidades internacionales ALD.
• Estudios de casos offshore, paraísos fiscales, apertura de cuentas,
diligenciamiento de la declaración jurada de origen y destino de fondos,
certificados de depósitos, riesgo de créditos, tarjetas de crédito, debito y
operaciones internacionales, cartas de crédito, y certificación de
corresponsales. 18

18
Miguel Cano y Danilo Lugo, Auditoria Forense, Segunda edición, Bogotá, Colombia, 2004.
67
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
2.3
Diagnostico sobre el estado de la auditoría forense en las instituciones
financieras

Como indicamos anteriormente, en la actualidad en la República Dominicana,


solo existe un banco con un departamento de auditoria forense, en las demás
instituciones financieras los procedimientos de prevención y detección de lavado
de dinero, se realizan por medio de los departamentos de auditoria interna o de
seguridad y en la mayoría de los casos cuentan con un oficial de cumplimiento
para la ejecución de estas labores.

Los procedimientos relacionados con el lavado de dinero, se efectúan por medio


de los lineamientos establecidos por los organismos reguladores competentes,
los cuales están dirigidos mas al cumplimiento de las políticas y procedimientos
relacionados con el perfil de los clientes y las operaciones, que con seguimiento
y la investigación de casos de lavado.

Según se indica en el anexo II, estas funciones son desarrolladas por un oficial
de cumplimiento o un personal determinado que se encarga de vigilar el
cumplimiento de las regulaciones y normativas vigentes relacionadas al lavado
de dinero.

En un único caso, encontramos la existencia de un departamento de auditoria


forense, el mismo esta conformado por un gerente y catorce auditores, entre
seniors y asistentes. Dicho departamento fundamentalmente se ocupa de la
investigación, análisis, y documentación de fraudes, robos, falsificaciones y otros
delitos financieros, más que de la prevención y detección y del lavado de dinero.

En vista de lo antes señalado, consideramos que las entidades financieras


deben establecer las estructuras organizacionales necesarias para crear los
departamentos o unidades de auditoría forense de acuerdo a su tamaño, con la
68
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
finalidad de incrementar los mecanismos de prevención y detección de lavado
de dinero.
69
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
2.4
Experiencia de la auditoría forense para la prevención y detección del
lavado de dinero en instituciones financieras

A continuación presentamos algunas de las experiencias que han tenido


instituciones financieras dominicanas, correspondientes a la auditoría forense.19

Banco de Ahorros y Crédito la Confianza

Caso #1 de auditoria forense: Cheques falsificados en dólares.

El cliente se presenta abre un certificado de depósito en dólares por US$12,000,


con un cheque con papel de seguridad muy bien elaborado.

Se le puso restricción para retiro porque hasta que no transcurra el periodo de


transito no se considera liquido. El cliente se presenta a los 30 días a querer
retirar los intereses de su cheque, se le explica que los intereses serán
capitalizables debido a que el cheque esta en tránsito, el cliente plantea que
tiene un problema personal y que necesita al menos US$2,000.

Luego el cliente fue a una sucursal para solicitar que le fraccionaran en cifras
pequeñas el valor de su certificado, el supervisor del área desactivo la condición
de transito y entrego la suma solicitada por el clientes de los US$2,000 y se le
deposito de forma fraccionada tal como solicito el cliente, este fue un error del
empleado, ya que entendía que al haber transcurrido más de 30 días ya era
tiempo suficiente para que no estuviera en tránsito.

A los 60 días recibieron el aviso del banco con el cheque devuelto debido a que
esta era una cuenta cerrada.

Fallas detectadas en la investigación forense:

19
Tomado del Anexo II
70
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
• Condiciones del cliente para manejar una cuenta en dólares y por el
monto involucrado.
• Fallas en el proceso de control, ya que el personal de servicio al cliente
no puede modificar dentro del sistema tareas que son competencia de
tesorería y del área de operaciones en dicho caso.

Caso #2 de auditoria forense: Cliente que realiza deposito de recursos de


terceros.

El cliente se dedica a realizar captaciones de clientes y los deposita a su nombre


como un servicio financiero, esto tiene varios aspectos a considerar:

• Los valores girados en efectivo ó cheques, vienen de cuentas de los


clientes y en algunos casos a nombre del captador y no del banco.
• Esto provoca que el captador no pueda justificar los valores depositados
por la vía de sus ingresos recurrentes.
• Crea presión para fines de negociaciones de tasas por los montos
involucrados.

Para este caso, se evalúa el depositante, se evalúa el origen de los fondos, se


requiere doble endoso cuando aplica (no estando a nombre del banco), y aun
todo estando claro se reporta como transacciones sospechosas a la
Superintendencia de Bancos.

Asociación Tu Hogar de Ahorros y Préstamos

Se detectó hace algún tiempo una persona que hacia transacciones que no se
correspondían con su perfil, se procedió a reportar al cliente y luego se enteran
por la prensa escrita que dicha persona había sido encarcelado por tráfico de
drogas.

Luego de obtener alertas por parte de su sistema de monitoreo, hicieron todo un


expediente en el cual tenían todos los datos del cliente, sus transacciones, etc.
71
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
Una vez analizado en detalle el perfil del cliente y sus operaciones se procedió a
reportarlo ante las autoridades.

Banco Múltiple Mi Pueblo

Mediante la depuración de potenciales clientes en listas negativas de los


diferentes organismos y monitoreo de los existentes, pueden advertir la
existencia de registros vinculados a alguna actividad ilícita o tendencia
desfavorable en las transacciones que realizan. El hallazgo de registros
negativos en potenciales clientes implica el rechazo de la solicitud de
vinculación.

En el caso de tendencias desfavorables o transacciones inusuales o fuera del


perfil del cliente son analizadas a fin de determinar su razonabilidad. Si la
misma no es razonable para un determinado cliente, es reportada como
actividad sospechosa y se toma la medida de lugar, la cual puede ser ofrecer un
seguimiento continuo a las transacciones del cliente o terminar con las
relaciones.
CAPITULO III

FUNDAMENTACION DE LAS TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS


PARA EFICIENTIZAR LA PREVENCIÓN Y DETECCIÓN DEL
LAVADO DE DINERO EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A
TRAVÉS DE LA AUDITORIA FORENSE EN LA REPÚBLICA
DOMINICANA
72
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

3.1
Justificación de la aplicación de nuevas técnicas y procedimientos para la
prevención y detección del lavado de dinero.

Después de analizar la situación actual de las entidades financieras con relación


a la prevención y detección del lavado de dinero, como resultado de nuestra
investigación, consideramos importante que para ser más eficientes en la
prevención y detección de actividades de lavado de dinero, las entidades
financieras deberán aplicar técnicas y procedimientos de investigación que no
han sido implementadas y que no son utilizadas en la actualidad por algunas de
las entidades financieras.

Dichas técnicas y procedimientos si se implementan ayudarán a minimizar los


riesgos de actividades de lavado de dinero de los clientes o posibles clientes de
las entidades financieras.

Nuestro humilde aporte consiste en detallar las técnicas y procedimientos que


deberán ser implementadas por las entidades financieras del país, en adición a
las ya existentes, para eficientizar la prevención y detección del lavado de dinero
por parte de dichas entidades.
73
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

3.2
Presentación de las técnicas y procedimientos

Luego de haber realizado el levantamiento de lo que en la actualidad existe en el


sector financiero para prevenir el lavado de dinero, e identificado las deficiencias
que existen en algunas de estas instituciones, nos permitimos plantear algunas
técnicas y procedimientos que ayudan en la prevención y detección del lavado
de dinero a través de la auditoria forense para esta área.

1. Monitoreo continuo

El seguimiento continuo es un aspecto esencial y eficaz para los


procedimientos “Conozca su Cliente”. Los bancos sólo podrán controlar y
reducir sus riesgos si conocen las actividades habituales y razonables de las
cuentas de sus clientes y pueden así identificar las transacciones que se
salen del patrón de actividad regular de una cuenta.

Un sistema de monitoreo continuo consiste en la revisión continua de las


operaciones transaccionales y los movimientos en las cuentas de los
clientes, a fin de conocer el estatus diario de transacciones de un cliente, el
mismo también incluye perfiles transaccionales el cual emite alertas
automáticas a las personas responsables, sobre la base de parámetros que
dichas transacciones deben cumplir.

También un sistema de monitoreo continuo cuenta con opciones que


permiten establecer perfiles a los clientes y en base a estos perfiles y los
tipos de transacciones realizadas, verifica todas las transacciones a fin de
detectar inmediatamente desviaciones a este tipo de transacción para
identificarla como una transacción sospechosa en caso de ser necesario.

Un sistema de monitoreo continuo es una herramienta que debe brindar a las


personas responsables de las instituciones financieras, alertas vía correo y
74
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

dispositivo móvil, al momento de estarse realizando la transacción, indicando


transacciones sospechosas y brindando reportes al finalizar el día con todos
los movimientos consolidados de las cuentas que excedan el límite de
US$10,000 en un día ó su equivalente en pesos.

Dicho sistema debe contar con un nivel de disponibilidad excelente, el cual


no de cabida a que durante fallas en el sistema, ocurran transacciones
sospechosas y estas pasen desapercibidas.

El mismo debe contar con la seguridad máxima necesaria, para que solo el
encargado de la unidad de prevención de lavado sea la persona autorizada
para modificar los parámetros mínimos y máximos dentro del sistema de
monitoreo.

Esta es una de las principales herramientas mediante la cual se puede


garantizar que las transacciones sospechosas no pueden esconderse tras el
gran volumen de transacciones diarias en las cuales se ven involucradas hoy
en día las instituciones financieras.

2. Rastreo de fondos

Mediante la ejecución de esta técnica podemos rastrear la cantidad de dinero


resultante de las transacciones de los clientes, la misma se basa en la
realización de pruebas para establecer la fuente de procedencia del dinero y
rastrearlas hasta llegar a las actividades de donde proceden estos fondos,
esto a su vez nos permite determinar si la procedencia de los fondos son de
actividades legales o ilícitas.

3. Análisis de redes de contacto

Mediante la técnica de análisis de redes de contactos podemos determinar


con cuales individuos y entidades el cliente mantiene y efectúa transacciones
75
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

económicas, y mediante la investigación de los datos y actividades de estos


individuos, obtener un perfil de las actividades a las que se dedican y
detectar si las mismas son legales o ilegales.

4. Análisis de razones financieras

Mediante la técnica del análisis de las razones financieras, obtenidas de los


estados financieros de los clientes, podemos ponderar y evaluar los
resultados de las operaciones de la compañía, con el cual podemos obtener
un parámetro de la calidad del desempeño financiero del cliente, y en base a
los resultados obtenidos podemos crear un perfil promedio de las
transacciones estimadas del cliente.

5. Procedimientos de revisión requeridos por la Ley 72-02 para la


prevención y detección del lavado de dinero, en las entidades
financieras de la Republica Dominicana.

A continuación indicamos algunos procedimientos de revisión que deberían


llevarse a cabo para asegurar el cumplimiento de las disposiciones de la Ley
72-02:20

Verificar que la entidad cuenta con un Manual de Control Interno para la


Prevención del Lavado de Activos y el Financiamiento del Terrorismo que
contemple los siguientes aspectos:
1) Objetivos
2) Ámbito de aplicación
3) Visión general
4) Identificación y conocimiento del cliente
5) Requisitos para la vinculación del cliente
20
Circular #004-06, de la Superintendencia de Bancos de la República Dominicana
76
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

6) Procedimientos de vinculación
7) Clientes no aptos
8) Control de nuevos clientes
9) El oficial de cumplimiento y sus roles
10) Reuniones de seguimiento
11) Actas de reuniones de cumplimiento
12) Adopción de nuevas medidas
13) Programa de control y riesgo
14) Archivos y custodia de documentos
15) Políticas de comunicación con las autoridades
16) Políticas de comunicación interna
17) Aspectos conceptuales y regulatorios
18) Criterios prudenciales y señales de alerta
19) Responsabilidades de la alta gerencia, empleados y
relacionados
20) Programa de capacitación
21) Glosario de términos
22) Marco legal nacional
23) Marco legal internacional y mejores prácticas. (GAFI)
24) Sanciones por incumplimientos.

Verificar que dicho manual haya sido evaluado y autorizado por el


Departamento de Inteligencia Financiera de la Superintendencia de
bancos.

Asegurarse de la adecuada aplicación de los procedimientos y controles


establecidos por la institución, relacionados con la prevención y detección
del lavado de dinero, y analizar los controles que administran el riesgo de
lavado de dinero.
77
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

Identificar los procedimientos establecidos en la entidad y asegurarse de


que la misma cuente con procedimientos y medios adecuados de control
interno y de comunicación, a nivel gerencial e institucional, a fin de
prevenir e impedir la realización de operaciones relacionadas con el
lavado de dinero.

Asegurarse de que la entidad registra en el formulario correspondiente,


(IF-01) las transacciones en moneda nacional o extranjera que supere el
contravalor en moneda nacional de US$10,000, junto con las
informaciones relacionadas con el emisor y receptor del dinero, las cuales
son:
• Identidad y dirección de la persona que realiza la transacción.
• Identidad y dirección de la persona en cuyo nombre se realiza la
transacción, Identidad y dirección del beneficiario o destinatario de
la transacción.
• Identidad de las cuentas afectadas por la transacción, si aplican.
• Definición del tipo de transacción.
• Identidad de la institución en la cual se realizó la transacción.
• Fecha, hora y el monto de la transacción.

Asegurarse de que la entidad monitorea y actualiza constantemente el


origen de los fondos, las actividades económicas y el historial de
transacciones de los clientes con la institución, para asegurarse de la
legitimidad del origen de la transacción, y en caso de detectar algún
indicio de fraude, reportarlo a las autoridades competentes y evitar que
este se produzca.

Cerciorarse de que la entidad prepara el reporte de transacciones en


efectivo, y comunica dentro del plazo establecido por el organismo
78
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

regulador, todas las transacciones en efectivo realizadas en la institución


que superen la cantidad de diez mil dólares (US$10,000) u otra moneda
extranjera o su equivalente en moneda nacional, y las transacciones
múltiples en efectivo realizadas en una o más oficinas de la misma
entidad, que en su conjunto superen la cantidad antes mencionada, las
cuales de manera agrupada sean consideradas como una transacción
única si son realizadas en beneficio de una misma persona, física o
moral, durante un día laborable.

Asegurarse de que la entidad prepara y mantiene actualizados los


archivos “conozca sus clientes” de las personas físicas o jurídicas que
figuran como clientes de la entidad, periódicamente.

Asegurarse de que la entidad tenga los mecanismos adecuados para


evaluar transacciones complejas, significativas, no habituales, o sin
ningún fundamento económico.

Determinar si las medidas establecidas por la entidad para definir una


transacción como riesgosa son adecuadas y eficaces.

Asegurarse de que los controles llevados a cabo por el cliente para


prevenir la recepción de fondos provenientes de actividades irregulares o
ilícitas son eficaces y efectivos.

Cerciorarse de que cuando se detectan transacciones relacionadas al


lavado de dinero, las mismas son comunicadas a la autoridad competente
al momento de detectar la misma.

Asegurarse de que los empleados de la institución conozcan las


obligaciones que impone la Ley 72-02 y que se adopten las medidas
79
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

oportunas para que los empleados y funcionarios de la entidad tengan


conocimiento de las exigencias derivadas de esta ley.

Cerciorarse de que los empleados ejecuten adecuadamente la aplicación


de las políticas de control implementadas por la entidad para determinar
si las políticas son conocidas y están siendo aplicadas,

Verificar que la entidad este implementando programas de capacitación a


sus empleados, incluyendo instrucciones para entender las
responsabilidades relacionadas con la ley No. 72-02 sobre lavado de
activos.

Verificar que dentro de la estructura organizacional de la entidad exista un


personal (oficial de cumplimiento) que se encargue de velar por el
adecuado cumplimiento de las políticas de control interno, normas y
regulaciones vigente para la prevención y detección del lavado de dinero.

Asegúrese de que el personal asignado a la prevención y detección del


lavado de dinero, posea la pericia y los conocimientos adecuados para
llevar a cabo la función y cumpla con los parámetros establecidos por la
Superintendencia de Bancos.

6. Procedimientos de control interno

Los siguientes son procedimientos que contribuyen a mejorar la metologia


existente en lo relacionado con el control interno para el área de
cumplimiento en las normativas de lavado de dinero en las instituciones
financieras.

• Cerciorarse de que todas las transacciones financieras sean verificadas


por el oficial de cumplimiento.
80
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

• Evaluar y examinar semestralmente el programa de cumplimiento de


prevención de lavado de dinero, documentar los hallazgos y debilidades
encontradas e informarlas a la gerencia, para que la misma tome las
medidas adecuadas.

• Realizar anualmente una auditoria externa de cumplimiento, que les


permita satisfacerse del adecuado cumplimiento de las leyes y
regulaciones establecidas por el organismo regulador, así como también
evaluar los controles internos para la prevención del lavado de dinero.

• Mediante la aplicación de tecnología informática, automatizar el llenado


del formulario (IF-01), en el cual al momento de realizarse una
transacción excedente a los US$10,000 o su equivalente, se requiera
llenar dicho formulario para poder concluir la transacción.

• Establecer periódicamente un estudio del portafolio de los productos


ofrecidos por la institución y evaluar cuales de ellos presentan los niveles
de riesgo mas altos para su utilización como medio de lavado de dinero.

• Crear bases de datos de clientes donde se obtenga un perfil del mismo,


con los datos registrados en el formulario conozca su cliente, y establecer
un parámetro para montos de transacciones permitidas a este individuo, y
en el caso de que este individuo exceda dicho limite, el sistema realice un
llamado de alerta al oficial de cumplimiento y este proceda a investigar
dicha transacción.

• Crear una base de datos integrada con todas las entidades financieras,
donde se puedan consultar informaciones de clientes, para investigar los
81
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

antecedentes y comportamiento de los mismos y reportar aquellos


clientes que han intentado o han cometido algún delito financiero.

• Crear un mecanismo de consulta en línea con las autoridades


gubernamentales del país, donde las instituciones financieras puedan
depurar datos de los clientes.

7. Procedimientos para mejorar el conocimiento sobre los clientes.

En adición a los ya existentes, los siguientes procedimientos contribuirán a


minimizar los riesgos relacionados con los clientes de las instituciones
financieras.

• Actualizar trimestralmente el formulario conozca su cliente donde se


actualicen los datos personales de estos, en el cual se documente, lugar
de residencia, lugar donde trabaja, números de teléfonos, salario actual,
actividad a la que se dedica y confirmar dichos datos con fuentes
externas.

• Visitar el domicilio de los clientes que son personas físicas, observar los
bienes que disponen, y de esta manera tener una idea del nivel
socioeconómico del mismo y comparar con los datos suministrados por el
cliente y cerciorarse de que estos se correspondan.

• Actualizar semestralmente los datos de los clientes que son personas


jurídicas, en el formulario conozca su cliente, en el mismo deberá
documentarse, domicilio, funcionarios principales, actividad económica a
la cual se dedica y confirmar estos datos con fuentes externas.

• Visitar los clientes que son personas jurídicas en su domicilio al momento


de proporcionar cualquier servicio financiero, para asegurarse de que
82
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

dicha institución no es una institución de fachada o fantasma, y


documentar las observaciones hechas en su visita y anexarla a su
expediente.

• Crear un perfil de los clientes basados en una metodología de riesgo


donde por medio de recolección, análisis, y tabulación de los datos
obtenidos, se puedan asignar niveles de riesgos para estos clientes y
establecer parámetros de seguridad para los mismos de acuerdo al nivel
de riesgo de cada cliente. Donde dichos parámetros se encuentren las
siguientes informaciones:

o País de procedencia del cliente.


o Sector o industria a la cual pertenece el negocio del cliente.
o Producto solicitado.
o Limites esperados de transacciones.
o Forma operacional esperada.

8. Procedimientos para mejorar la capacitación de los empleados y


conocimientos de los mismos.

La capacitación continua del personal de las instituciones financieras es un


aspecto fundamental en la prevención y detección del lavado de dinero en
dichas instituciones, por lo que la aplicación de los siguientes procedimientos
ayudara a mejorar los controles de las mismas.

• Realizar evaluaciones frecuentes al personal para verificar como esta el


nivel de conocimiento de los mismos acerca de las leyes y regulaciones
vigentes para la prevención y detección de lavado de dinero.

• Realizar evaluaciones periódicas a los empleados de la entidad para


determinar el nivel de conocimiento de los mismos acerca de los
83
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

procedimientos de control interno establecidos por la entidad para


prevenir el lavado de dinero.

• Programar charlas mensuales donde se involucren todos los empleados


de la entidad, donde se discutan temas relacionados a la prevención y
detección de lavado de dinero, así también como intercambiar
información acerca de casos de lavado de dinero para que los mismos
conozcan las técnicas y puedan prevenir las mismas.

• Programar cursos de capacitación trimestrales para los empleados


involucrados en la prevención y detección de lavado de dinero.

• Realizar una investigación, acerca de las actividades a las que se dedican


los familiares y amigos de los empleados de la entidad y verificar si los
mismos realizan transacciones financieras en la entidad y determinar la
importancia de las mismas.

• Establecer programas de capacitación donde se simulen de casos reales


de lavado de dinero con el fin de desarrollar las habilidades y técnicas
para prevención de lavado de dinero.

9. Otros procedimientos

 Establecer medios electrónicos vía Banca-net, que permitan el fiel


cumplimiento con lo establecido en la Ley 72-02, con fines de cumplir con
la exigencia de la misma en cuanto a la remisión de los reportes de
operaciones sospechosas a la Superintendencia de Bancos.
84
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

 Establecer seguimientos mediante estudios a las cuentas de clientes que


realicen transferencias electrónicas, locales ó internacionales y presenten
manejo de valores superiores a los US$10,000 diarios o su equivalente en
otra moneda, los cuales no son reportados debido a que la Ley no
contempla este tipo de operaciones.
 Incluir en las políticas internas de la institución el fiel cumplimiento de las
recomendaciones del GAFI “Best Practices”, relacionadas a la materia de
prevención de lavado de dinero.
 Realizar auditorias periódicas (por lo menos 2 veces al año) a las carteras
de clientes, con la finalidad de confirmar la veracidad ó actualidad de las
informaciones de los clientes.
85
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

3.3
Valoración de la propuesta por especialistas

Procedimos a visitar algunos de los especialistas de República Dominicana con


la finalidad de recoger su parecer respecto a las recomendaciones sobre
técnicas y procedimientos para mejorar la metodología existente, que hemos
propuesto en nuestro trabajo y sus comentarios han sido los siguientes:

Lic. Francisco González


Senior Manager Advisory de KPMG:

Desde mi punto de vista profesional y por la experiencia lograda en el desarrollo


de mi profesión como auditor externo en el campo de lavado de dinero en
entidades financieras, entiendo que las técnicas y procedimientos planteados en
este trabajo de investigación, son un aporte sustancial para eficientizar la
prevención y detección de lavado de dinero en dichas instituciones, pude notar
que las metodologías planteadas hacen énfasis en los componentes mas
importantes en la prevención y detección de lavado de dinero, en mi opinión
particular considero que los elementos mas esenciales para prevenir y detectar
el lavado de dinero, son el programa conozca su cliente y el programa de
capacitación de empleados.

Ya que si no existe un adecuado programa de capacitación, los empleados


pueden estar frente a una transacción sospechosa y no reportar la misma como
tal, debido a que no posee los conocimientos suficientes, también pueden omitir
controles internos, como el llenado de formularios e incumplimiento de normas y
regulaciones vigentes, por desconocimiento de las mismas.

Además en vista de que el sistema de remuneración de los empleados de las


instituciones financieras depende de la cantidad de fondos colocados y
captados, este puede formar una barrera interna para la detección de lavado de
86
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

dinero debido a que el empleado no posee la conciencia de la actividad delictiva


y el daño económico con el que esta cooperando, sino que se piensa en la
comisión que este podría dejar de percibir si reporta alguna transacción
sospechosa.

Es importante crear una conciencia de prevención y detección de lavado de


dinero en los empleados de las instituciones financieras, ya que la mayoría de
los empleados de dichas instituciones se rigen por los parámetros de control
interno establecidos por la entidad, pero no se detienen a analizar
concienzudamente y evaluar el riesgo de las transacciones que están llevando a
cabo; una vez durante la ejecución de una auditoria de cumplimiento verifique
una transacción correspondiente a un deposito de US$60,000 cuando vi este
monto me llamo mucho la atención, así que investigue con el personal de la
entidad acerca de la procedencia de dichos fondos, en el formulario decía que
este ingreso había sido generado por la venta de las acciones de la compañía
del cliente, el cual según su perfil dicho cliente tenia una ferretería , pero la
entidad solo se limito a colocar en la casilla de ingresos la frase “ ingreso por
venta de acciones” pero no solicito documentación soporte que le respaldara el
saldo como registro de acciones, acto de venta de las mismas u otro documento
que confirmara dicha transacción.

Otro aspecto muy importante a tomar en consideración a la hora de prevenir y


detectar lavado de dinero, es la creación de un eficiente programa conozca su
cliente, donde no solo se limite a crear un expediente de este cliente y archivarlo
en el olvido, sino mas bien estudiarlo y actualizarlo periódicamente, confirmar los
datos con fuentes externas y mantenerse en comunicación con los mismos.

Con los datos obtenidos de los clientes podemos tener un perfil del
comportamiento esperado del individuo, y en el caso de que este cliente
sobrepase los limites de este perfil es conveniente investigar antes de actuar, es
87
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

por esto que resulta sumamente importante la actualización de los expedientes


conozca su cliente, ya que un cliente puede variar el volumen de sus
operaciones dentro de un periodo corto.

Es posible que un cliente empiece con operaciones pequeñas pero al paso de


seis meses a un año incremente sus operaciones en un saldo considerable y la
misma pueda ser por la apertura de nuevos contratos con clientes, es aquí
donde el oficial de cumplimiento debe estar alerta y mantenerse en
comunicación con el cliente, para investigar las razones de la alteración de sus
operaciones, así como el rastreo y monitoreo de las transacciones efectuadas
por dicho cliente, desde su origen hasta su destino y en el caso de que no se
puedan satisfacer de la legitimidad de dichas operaciones proceder a reportar
las mismas a las autoridades competentes para que le den seguimiento.

Es muy importante hacer énfasis en la actualización de los archivos conozca su


cliente ya que también un cliente puede variar sus índice de riesgo en un periodo
corto, y si dicho cambio no es detectado oportunamente la institución corre el
peligro de permitir y autorizar transacciones de alto riesgo, sin las medidas de
prevención requeridas para las mismas.

Lic. Francisco Frías


Senior Advisory de KPMG:

Después de haber revisado este trabajo de investigación, considero que su


trabajo presenta concretas definiciones y buena secuencia de los diferentes
aspectos explicados relacionados al lavado de dinero.

En adición observe que pusieron mucho énfasis en las debilidades que


presentaron las entidades financieras dominicana en cuanto a los controles
internos, con la finalidad de prevenir el lavado de dinero. El punto de control
88
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

interno para las instituciones financieras es un tema de mucha importancia y a la


vez de preocupación tanto a nivel nacional como a nivel internacional, asignaron
grado de riesgo a una muestra seleccionada de instituciones evaluadas, lo cual
demuestra un buen criterio de conocimiento, para saber si la institución posee
una buena o mala practica de un programa completo de revisión a corto plazo.

Para finalizar puedo decir que las dificultades a la que se enfrenta un auditor
forense en la República Dominicana son cada vez más amplias, conociendo que
somos un país con debilidades institucionales, con un alto nivel de corrupción,
como país intermediario para el tráfico de drogas a nivel internacional, entre
otras. En este sentido, las instituciones financieras dominicanas deben ser
reforzadas con una buena implementación y seguimiento de controles internos
con la finalidad de evitar el lavado de dinero.

Heiromy Castro M.
Asesor Prevención Delito Monetario de la Superintendencia de Bancos:

El trabajo de investigación es muy interesante y de mucho reto, por la poca


información que existe, además de su confidencialidad.

Es muy importante hacer énfasis en la actualización de los archivos conozca su


cliente ya que también un cliente puede variar sus índice de riesgo en un periodo
corto, y si dicho cambio no es detectado oportunamente la institución corre el
peligro de permitir y autorizar transacciones de alto riesgo, sin las medidas de
prevención requeridas para las mismas.
89
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

Conclusión

Entendemos que hemos realizado un trabajo de investigación en la República


Dominicana, respecto al lavado de dinero y la ejecución de auditorías forenses
para detectar y prevenir este flagelo de la corrupción, el narcotráfico y las malas
costumbres que arropan hoy en día a nuestro país.

Hemos visto que algunas instituciones del sector financiero de nuestro país
realizan procedimientos para la prevención y detección del lavado de dinero y
que otras realizan muy poco o nada de los procedimientos que deberían realizar
para controlar y evitar que se ejecuten acciones como estas.

Sobre la base de las investigaciones y ponderaciones que hemos realizado


respecto a este tema y de los diferentes mecanismos que algunas de estas
instituciones poseen para realizar auditoría forense en este aspecto, así como la
inexistencia de mecanismos en otras instituciones, nos hemos dado cuenta que
en realidad se necesitan mejoras en esta labor de auditoría forense para
detectar y prevenir el lavado de dinero en nuestro país.

A sabiendas que en muchos de los países desarrollados existe este flagelo y


que estos arrastran a los países en vía de desarrollo y subdesarrollados,
haciendo que participen de este mal y que dicha situación no da luces de que
pueda ser eliminada o controlada, entendemos que se hace cada día mas
necesario el mantener una práctica de auditoría que por lo menos permita que
no siga creciendo esta situación.

Es por eso que nuestro trabajo se orientó a la búsqueda de nuevas técnicas y


procedimientos de prevención y detección y al reforzamiento de las existentes,
que permitan realizar el trabajo adecuado de auditoría forense en pos de seguir
atacando este mal que crece como un cáncer en gran parte de los países a nivel
mundial.
90
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

Recomendaciones

En función de los resultados de nuestro trabajo de investigación y de la


conclusión a la que hemos arribado, nuestras recomendaciones para lograr un
mejor combate al flagelo del lavado de dinero, tanto para prevenirlo como para
detectarlo con la ayuda de la auditoría forense, son las siguientes:

• Con el uso de las grandes herramientas que hoy en día nos brinda la
tecnología, las instituciones del sector financiero deberían implementar
sistemas de monitoreo continuo para sus operaciones, que le permita
detectar en el momento de la ejecución de la transacción el posible
lavado de dinero.

• De igual manera, utilizando las herramientas de la tecnología, realizar


rutinas de investigación de data que sabiendo las diferentes formas de
realización del lavado de dinero, se puedan detectar vía el análisis de
datos, las posibles transacciones que se hayan realizado que den indicios
de lavado de dinero.

• Incluir en los manuales relativos al cumplimiento con las regulaciones de


lavado de dinero para las instituciones financieras, las técnicas y
procedimientos propuestos en este trabajo.

• Incluir en las políticas de personal las evaluaciones periódicas del


conocimiento del personal con relación al lavado de dinero.

• Mantener el mejoramiento del conocimiento del personal de las


instituciones financieras sobre el lavado de dinero a través de planes de
capacitación continua.
91
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”

Bibliografía

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Criminal del Lavado de Dinero y Activos. Edición de Ecoe Ediciones, junio
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Rodrigo Estupiñán Gaitán, Control Interno y Fraude. Edición de Ecoe


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Danilo Lugo, curso en CD, 2003. Auditoría Forense

Danilo Lugo, curso en CD, 2003. Administración del riesgo asociado a la


expansión financiera

Aspectos Dogmáticos, Criminológicos y Procesales de Lavado de Activos.


Contribuyentes: Norma Bautista, Heiromy Castro Milanes, Olivo Rodríguez
Huertas, Alejandro Moscoso Segarra y Maximiliano Rusconi. Edición Proyecto
Justicia y Gobernabilidad.

Cashin, James A.; Newirth, Paul D.; Levy John S. Enciclopedia de Auditoría.
España: Editora Océano Centrum, 2000

Cepeda Alfonso, Gustavo. Auditoría y Control Interno. Santo Domingo, Editora


Corripio C. Por A. 1997.

Hernández Sampieri, Roberto.; Fernández Collado, Carlos y Baptista Lucio,


Pilar. Metodología de la Investigación. México: 2da. Edición Macgraw-Hill
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Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Normas Internacionales de


Auditoría (NIA's). México: 4ta. Edición 1997

Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Normas Internacionales de


Contabilidad (NIC's). México: 4ta. Edición 2004

Méndez A. Carlos E. Metodología. Colombia, Bogota: 2da Edición: Magraw-Hill


Internacional, S.A., 1995.

Whittington, Ray y Pany Kart, Auditoría Un Enfoque Integral. Colombia,


Bogota: Edición: Magraw-Hill Internacional, S.A., 1999. 9p.
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“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
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MANTILLA, Alberto; “Auditoría 2005”; Ecoe Ediciones; Bogotá – Colombia; 2004;


p. 708.

MALDONADO, Milton; “Auditoría Forense: Prevención e Investigación de la


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Aparicio Delgado, Luís; “Auditoría Forense Evidencias y Técnicas”; Editora


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http://www.lavadodinero.com

http://www.aba.org.do/ABA2/documentos.asp?catid=12#

http://es.wikipedia.org/wiki/Lavado_de_dinero

http://bogota.usembassy.gov/wwwsml00.shtml

http://bogota.usembassy.gov/wwwsmnld.shtml

http://www.e-libro.net/E-libro-viejo/gratis/lavadodinero.pdf

http://www.securitymanagement.com/library/001460.html
ANEXO I

AUTO EVALUACION DEL GRADO DE RIESGO DE LAVADO DE


DINERO EN LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DE REPÚBLICA
DOMINICANA
AUTO EVALUACION DEL GRADO DE RIESGO DE LAVADO DE DINERO

Institución: Banco Múltiple Mi Pueblo

1. Factores de Riesgo: Marque con una [X] para cada uno de los factores
enumerados en este cuestionario, si a juicio de la institución financiera o
cambiaria, presenta para una situación de Alto Riesgo, Mediano Riesgo, Bajo
Riesgo o Ningún Riesgo. Solamente puede indicarse un Grado de Riesgo para
cada factor.

2. Puntuación: En la columna correspondiente asigne (3) puntos al factor


indicado por la institución como de Alto Riesgo, (2) al Mediano Riesgo, (1) al de
Bajo Riesgo y (0) al de Ningún Riesgo.-

3. Total: Sume los puntos de la columna de puntuación.

4. El formulario de Auto Evaluación del Grado de Riesgo debe ser llenado por el
Oficial de Cumplimiento y analizado por el Consejo de Directores o la Alta
Gerencia de la institución, quienes harán las recomendaciones necesarias para
reducir el Grado de Riesgo o fortalecer su posicionamiento.

Institución: Banco Múltiple Mi Pueblo


Grado de riesgo para la institución
Sec Factor de riesgo Alto Mediano Bajo Ninguno Puntos
1. Falta de un programa y manual X 0
para la prevención.
2. Inexistencia de un Comité de X 0
Prevención.
3. Inexistencia de un Oficial de X 0
Cumplimiento.
4. Ausencia de una política contra X 0
el lavado de dinero
5. Falta de funciones para el Oficial X 0
de Cumplimiento.
6. Falta conocimiento de las X 0
recomendaciones, referentes a la
prevención del Financiamiento
del terrorismo
Sec Factor de riesgo Alto Mediano Bajo Ninguno Puntos
7. Falta de comunicación del X 0
programa a los empleados (si
existe).
8. Falta de comunicación a los X 1
clientes, de los deberes legales.
9. Conocimiento incompleto de las X 0
normas legales.
10. Información incompleta sobre X 1
identificación del cliente

11. Información incompleta sobre la X 1


actividad de los clientes
12. Información incompleta sobre X 1
fuente de fondos de los clientes
13. Falta de verificación de las X 2
informaciones de los clientes
14. Falta de actualización de las X 1
informaciones de los clientes
15. Verificación de la información de X 1
los clientes sólo a base de
fuentes del extranjero.
16. Aprobación de servicios al X 1
cliente sin tener su información
completa.
17. Desconocimiento de la X 1
Institución por sus empleados
18. 18. Falta de conocimiento X 1
completo de los bancos
corresponsales.
19. Falta de conocimiento de sus X 0
empleados.
20. Poca preparación de los X 0
empleados en operaciones
bancarias, financieras o
cambiarias.
21. Falta de conocimiento de los X 0
servicios que ofrece la
institución
22. Falta de una política de prevención X 0
respecto a las actividades riesgosas.
23. Falta de política de prevención X 0
respecto a las áreas riesgosas
24. Falta de políticas respecto a las X 0
transacciones en efectivo
Sec Factor de riesgo Alto Mediano Bajo Ninguno Puntos
25. Falta de políticas respecto a X 0
transacciones con instrumentos
monetarios.
26. Falta de políticas de verificación y X 1
confirmación respecto a
transferencias.
27. Falta de políticas adecuadas X 0
respecto a préstamos y sobregiros,
operaciones de canje.
28. Falta de medidas respecto a X 0
cuentas de depósitos.
29. Falta de medidas respecto a X 0
otros servicios bancarios
30. Falta de capacitación a los X 0
empleados en medidas de
prevención
31. Falta de registros del uso de X 0
cuentas del cliente
32. Falta de mantenimiento de X 0
registro para reconstruir
transacciones.
33. Falta de análisis del uso de las X 0
cuentas por los clientes
34. Falta de conocimiento de las X 0
posibles actividades
sospechosas
35. Ausencia de los criterios sobre la X 0
advertencia de transacciones
sospechosas
36. Falta de registros y reportes de X 0
transacciones sospechosas
37. Carencia de un programa sistemático X 0
de capacitación del personal
38. Ausencia de un sistema de auto X 0
evaluación.
39. Falta de revisión de la lista de X 0
cumplimiento del programa de
prevención
40. Renuencia a destinar recursos X 0
para el programa de prevención
41. Falta de auditoría independiente X 0
aplicado al programa preventivo
42. Poca comunicación con los X 0
clientes.
TOTAL=========== 12
Resultado de la Auto Evaluación:

Si el total de puntos es mayor de l00, la institución corre el riesgo de ser utilizada


indebidamente, ya sea por acción o por omisión y de recibir sanciones de las
autoridades por la falta de adopción de medidas.

Si está entre 20 y l00 la institución debe trabajar para establecer medidas


completas de prevención y evitar, de esa manera, el uso indebido de sus
servicios por acción u omisión.

También está expuesta a observaciones o sanciones de las autoridades.

Si es menor de 20, la institución registra un desarrollo significativo en la


adopción de medidas de prevención, que debe complementar subsanando algún
factor de riesgo específico.

El objetivo de cada institución debe fijarse en la adopción y puesta en práctica


de un programa completo de prevención a corto plazo.

LA PREVENCIÓN DEL LAVADO DE DINERO ES RESPONSABILIDAD DE


TODOS.
AUTO EVALUACION DEL GRADO DE RIESGO DE LAVADO DE DINERO

Institución: Banco de Ahorro y Crédito La Confianza

Grado de riesgo para la institución


Sec Factor de riesgo Alto Mediano Bajo Ninguno Puntos
1. Falta de un programa y manual X 0
para la prevención.
2. Inexistencia de un Comité de X 2
Prevención.
3. Inexistencia de un Oficial de X 0
Cumplimiento.
4. Ausencia de una política contra X 0
el lavado de dinero
5. Falta de funciones para el Oficial X 0
de Cumplimiento.
6. Falta conocimiento de las X 1
recomendaciones, referentes a la
prevención del Financiamiento
del terrorismo
7. Falta de comunicación del X 1
programa a los empleados (si
existe).
8. Falta de comunicación a los X 2
clientes, de los deberes legales.
9. Conocimiento incompleto de las X 1
normas legales.
10. Información incompleta sobre X 2
identificación del cliente
11. Información incompleta sobre la X 2
actividad de los clientes
12. Información incompleta sobre X 2
fuente de fondos de los clientes
13. Falta de verificación de las X 2
informaciones de los clientes
14. Falta de actualización de las X 2
informaciones de los clientes
15. Verificación de la información de X 2
los clientes sólo a base de
fuentes del extranjero.
Sec Factor de riesgo Alto Mediano Bajo Ninguno Puntos
16. Aprobación de servicios al X 2
cliente sin tener su información
completa.
17. Desconocimiento de la X 1
Institución por sus empleados
18. 18. Falta de conocimiento X 2
completo de los bancos
corresponsales.
19. Falta de conocimiento de sus X 1
empleados.
20. Poca preparación de los X 1
empleados en operaciones
bancarias, financieras o
cambiarias.
21. Falta de conocimiento de los X 1
servicios que ofrece la
institución
22. Falta de una política de X 1
prevención respecto a las
actividades riesgosas.
23. Falta de política de prevención X 1
respecto a las áreas riesgosas
24. Falta de políticas respecto a las X 1
transacciones en efectivo
25. Falta de políticas respecto a X 1
transacciones con instrumentos
monetarios.
26. Falta de políticas de verificación X 1
y confirmación respecto a
transferencias.
27. Falta de políticas adecuadas X 1
respecto a préstamos y
sobregiros, operaciones de
canje.
28. Falta de medidas respecto a X 1
cuentas de depósitos.
29. Falta de medidas respecto a 1 X 1
otros servicios bancarios
30. Falta de capacitación a los X 2
empleados en medidas de
prevención
31. Falta de registros del uso de X 1
cuentas del cliente
Sec Factor de riesgo Alto Mediano Bajo Ninguno Puntos
32. Falta de mantenimiento de X 0
registro para reconstruir
transacciones.
33. Falta de análisis del uso de las X 1
cuentas por los clientes
34. Falta de conocimiento de las X 1
posibles actividades
sospechosas
35. Ausencia de los criterios sobre la . X 0
advertencia de transacciones
sospechosas
36. Falta de registros y reportes de X 1
transacciones sospechosas
37. Carencia de un programa X 2
sistemático de capacitación del
personal
38. Ausencia de un sistema de auto X 1
evaluación.
39. Falta de revisión de la lista de X 2
cumplimiento del programa de
prevención
40. Renuencia a destinar recursos X 2
para el programa de prevención
41. Falta de auditoría independiente X 1
aplicado al programa preventivo
42. Poca comunicación con los X 2
clientes.
TOTAL=========== 52
AUTO EVALUACION DEL GRADO DE RIESGO DE LAVADO DE DINERO

Institución: Banco Múltiple Solidaridad

Grado de riesgo para la institución


Sec Factor de riesgo Alto Mediano Bajo Ninguno Puntos
1. Falta de un programa y manual X 0
para la prevención.
2. Inexistencia de un Comité de X 0
Prevención.
3. Inexistencia de un Oficial de X 0
Cumplimiento.
4. Ausencia de una política contra X 0
el lavado de dinero
5. Falta de funciones para el Oficial X 0
de Cumplimiento.
6. Falta conocimiento de las X 0
recomendaciones, referentes a la
prevención del Financiamiento
del terrorismo

7. Falta de comunicación del X 0


programa a los empleados (si
existe).
8. Falta de comunicación a los X 1
clientes, de los deberes legales.
9. Conocimiento incompleto de las X 0
normas legales.
10. Información incompleta sobre X 1
identificación del cliente
11. Información incompleta sobre la X 1
actividad de los clientes
12. Información incompleta sobre X 1
fuente de fondos de los clientes
13. Falta de verificación de las X 1
informaciones de los clientes
14. Falta de actualización de las X 2
informaciones de los clientes
15. Verificación de la información de X 3
los clientes sólo a base de
fuentes del extranjero.
Sec Factor de riesgo Alto Mediano Bajo Ninguno Puntos
16. Aprobación de servicios al X 2
cliente sin tener su información
completa.
17. Desconocimiento de la X 0
Institución por sus empleados
18. Falta de conocimiento completo X 0
de los bancos corresponsales.
19. Falta de conocimiento de sus X 0
empleados.
20. Poca preparación de los X 1
empleados en operaciones
bancarias, financieras o
cambiarias.
21. Falta de conocimiento de los X 0
servicios que ofrece la
institución
22. Falta de una política de X 0
prevención respecto a las
actividades riesgosas.
23. Falta de política de prevención X 0
respecto a las áreas riesgosas
24. Falta de políticas respecto a las X 0
transacciones en efectivo
25. Falta de políticas respecto a X 0
transacciones con instrumentos
monetarios.
26. Falta de políticas de verificación X 0
y confirmación respecto a
transferencias.
27. Falta de políticas adecuadas X 0
respecto a préstamos y
sobregiros, operaciones de
canje.
28. Falta de medidas respecto a X 0
cuentas de depósitos.
29. Falta de medidas respecto a X 0
otros servicios bancarios
30. Falta de capacitación a los X 0
empleados en medidas de
prevención
31. Falta de registros del uso de X 0
cuentas del cliente
32. Falta de mantenimiento de X 0
registro para reconstruir
transacciones.
Sec Factor de riesgo Alto Mediano Bajo Ninguno Puntos
33. Falta de análisis del uso de las X 0
cuentas por los clientes
34. Falta de conocimiento de las X 0
posibles actividades
sospechosas
35. Ausencia de los criterios sobre la X 0
advertencia de transacciones
sospechosas
36. Falta de registros y reportes de X 0
transacciones sospechosas
37. Carencia de un programa X 0
sistemático de capacitación del
personal
38. Ausencia de un sistema de auto X 0
evaluación.
39. Falta de revisión de la lista de X 1
cumplimiento del programa de
prevención
40. Renuencia a destinar recursos X 0
para el programa de prevención
41. Falta de auditoría independiente X 0
aplicado al programa preventivo
42. Poca comunicación con los X 1
clientes.
TOTAL=========== 15
AUTO EVALUACION DEL GRADO DE RIESGO DE LAVADO DE DINERO

Institución: Banco de Ahorro y Crédito Tu Oportunidad

Grado de riesgo para la institución


Sec Factor de riesgo Alto Mediano Bajo Ninguno Puntos
1. Falta de un programa y manual X 3
para la prevención.
2. Inexistencia de un Comité de X 3
Prevención.
3. Inexistencia de un Oficial de X 3
Cumplimiento.
4. Ausencia de una política contra X 3
el lavado de dinero
5. Falta de funciones para el Oficial X 3
de Cumplimiento.
6. Falta conocimiento de las X 2
recomendaciones, referentes a la
prevención del Financiamiento
del terrorismo
7. Falta de comunicación del X 3
programa a los empleados (si
existe).
8. Falta de comunicación a los X 3
clientes, de los deberes legales.
9. Conocimiento incompleto de las X 3
normas legales.
10. Información incompleta sobre X 3
identificación del cliente
11. Información incompleta sobre la X 3
actividad de los clientes
12. Información incompleta sobre X 3
fuente de fondos de los clientes
13. Falta de verificación de las X 3
informaciones de los clientes
14. Falta de actualización de las X 2
informaciones de los clientes
15. Verificación de la información de X 2
los clientes sólo a base de
fuentes del extranjero.
Sec Factor de riesgo Alto Mediano Bajo Ninguno Puntos
16. Aprobación de servicios al X 3
cliente sin tener su información
completa.
17. Desconocimiento de la X 3
Institución por sus empleados
18. Falta de conocimiento completo X 1
de los bancos corresponsales.
19. Falta de conocimiento de sus X 3
empleados.
20. Poca preparación de los X 3
empleados en operaciones
bancarias, financieras o
cambiarias.
21. Falta de conocimiento de los X 2
servicios que ofrece la
institución
22. Falta de una política de X 3
prevención respecto a las
actividades riesgosas.
23. Falta de política de prevención X 3
respecto a las áreas riesgosas
24. Falta de políticas respecto a las X 3
transacciones en efectivo
25. Falta de políticas respecto a X 2
transacciones con instrumentos
monetarios.
26. Falta de políticas de verificación X 2
y confirmación respecto a
transferencias.
27. Falta de políticas adecuadas X 3
respecto a préstamos y
sobregiros, operaciones de
canje.
28. Falta de medidas respecto a X 3
cuentas de depósitos.
29. Falta de medidas respecto a X 2
otros servicios bancarios
30. Falta de capacitación a los X 2
empleados en medidas de
prevención
31. Falta de registros del uso de X 2
cuentas del cliente
32. Falta de mantenimiento de X 2
registro para reconstruir
transacciones.
Sec Factor de riesgo Alto Mediano Bajo Ninguno Puntos
33. Falta de análisis del uso de las X 2
cuentas por los clientes

34. Falta de conocimiento de las X 2


posibles actividades
sospechosas
35. Ausencia de los criterios sobre la X . 3
advertencia de transacciones
sospechosas
36. Falta de registros y reportes de X 3
transacciones sospechosas
37. Carencia de un programa X 2
sistemático de capacitación del
personal
38. Ausencia de un sistema de auto X 1
evaluación.
39. Falta de revisión de la lista de X 3
cumplimiento del programa de
prevención
40. Renuencia a destinar recursos X 3
para el programa de prevención
41. Falta de auditoría independiente X 3
aplicado al programa preventivo
42. Poca comunicación con los X 3
clientes.
TOTAL=========== 109
AUTO EVALUACION DEL GRADO DE RIESGO DE LAVADO DE DINERO

Institución: Agente de Cambio El Cambista

Grado de riesgo para la institución


Sec Factor de riesgo Alto Mediano Bajo Ninguno Puntos
1. Falta de un programa y manual X 2
para la prevención.
2. Inexistencia de un Comité de X 3
Prevención.
3. Inexistencia de un Oficial de X 3
Cumplimiento.
4. Ausencia de una política contra el X 3
lavado de dinero
5. Falta de funciones para el Oficial X 2
de Cumplimiento.
6. Falta conocimiento de las X 3
recomendaciones, referentes a la
prevención del Financiamiento del
terrorismo
7. Falta de comunicación del X 3
programa a los empleados (si
existe).
8. Falta de comunicación a los X 3
clientes, de los deberes legales.
9. Conocimiento incompleto de las X 3
normas legales.
10. Información incompleta sobre X 3
identificación del cliente
11. Información incompleta sobre la X 3
actividad de los clientes
12. Información incompleta sobre X 3
fuente de fondos de los clientes
13. Falta de verificación de las X 3
informaciones de los clientes
14. Falta de actualización de las X 3
informaciones de los clientes
15. Verificación de la información de X 3
los clientes sólo a base de fuentes
del extranjero.
Sec Factor de riesgo Alto Mediano Bajo Ninguno Puntos
16. Aprobación de servicios al cliente X 3
sin tener su información completa.
17. Desconocimiento de la Institución X 3
por sus empleados
18. 18. Falta de conocimiento X 3
completo de los bancos
corresponsales.
19. Falta de conocimiento de sus X 3
empleados.
20. Poca preparación de los X 3
empleados en operaciones
bancarias, financieras o
cambiarias.
21. Falta de conocimiento de los X 3
servicios que ofrece la institución
22. Falta de una política de prevención X 3
respecto a las actividades
riesgosas.
23. Falta de política de prevención X 3
respecto a las áreas riesgosas
24. Falta de políticas respecto a las X 3
transacciones en efectivo
25. Falta de políticas respecto a X 3
transacciones con instrumentos
monetarios.
26. Falta de políticas de verificación y X 3
confirmación respecto a
transferencias.
27. Falta de políticas adecuadas X 3
respecto a préstamos y
sobregiros, operaciones de canje.
28. Falta de medidas respecto a X 3
cuentas de depósitos.
29. Falta de medidas respecto a otros X 2
servicios bancarios
30. Falta de capacitación a los X 2
empleados en medidas de
prevención
31. Falta de registros del uso de X 3
cuentas del cliente
32. Falta de mantenimiento de registro X 3
para reconstruir transacciones.
Sec Factor de riesgo Alto Mediano Bajo Ninguno Puntos
33. Falta de análisis del uso de las X 2
cuentas por los clientes
34. Falta de conocimiento de las X 3
posibles actividades sospechosas
35. Ausencia de los criterios sobre la X 3
advertencia de transacciones
sospechosas
36. Falta de registros y reportes de X 3
transacciones sospechosas
37. Carencia de un programa X 2
sistemático de capacitación del
personal
38. Ausencia de un sistema de auto X 2
evaluación.
39. Falta de revisión de la lista de X 2
cumplimiento del programa de
prevención
40. Renuencia a destinar recursos X 3
para el programa de prevención
41. Falta de auditoría independiente X 3
aplicado al programa preventivo
42. Poca comunicación con los X 3
clientes.
TOTAL============== 118
ANEXO II

DIAGNOSTICO SOBRE EL ESTADO DE LA AUDITORIA


FORENSE PARA EL LAVADO DE DINERO EN LAS
INSTITUCIONES FINANCIERAS
DIAGNOSTICO SOBRE EL ESTADO DE LA AUDITORIA FORENSE PARA EL
LAVADO DE DINERO EN LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

Institución: Banco Múltiple Mi pueblo

1. Tiene la institución algún mecanismo de control interno establecido


para prevenir y detectar el lavado de dinero y si nos podrían dar un
detalle del mismo?

Respuesta. La institución tiene una estructura de prevención para el


lavado de dinero la cual está conformada por una división que posee
7 empleados, un gerente y seis oficiales que realizan labores de
monitoreo e investigación.

Tenemos dos comités, uno de carácter externo formado por


miembros del consejo de directores no ejecutivo y otro interno
cuyos miembros lo componen los vicepresidentes ejecutivos.

La división dispone de un manual para la prevención del lavado de


activos y financiación del terrorismo elaborado de acuerdo a las
leyes y reglamentos sobre la prevención y las resoluciones emitidas
por el organismo regulador.

Para facilitar el monitoreo de las transacciones disponemos de


sistemas automáticos parametrizables de acuerdo a las necesidades
de la institución.

2. Cual es el nivel de preparación que ustedes requieren para el


personal encargado de realizar las actividades para detectar y
prevenir el lavado de dinero?

Respuesta. Los requisitos exigidos son los siguientes:


• Formación académica: Egresado de Lic. Administración de
Empresas, Contabilidad, o Economía. Preferible especialización en
Administración Bancaria o Finanzas.
• Formación complementaria: Manejo de PC, dominio del idioma
inglés, amplios conocimientos de operaciones bancarias,
conocimiento de la legislación, políticas y procedimientos que rigen
la prevención de lavado de activos, así como de las políticas y
procedimientos institucionales, manejo de personal.

• Experiencia y/o trayectoria: 5 años de experiencia en el análisis e


investigación de casos de lavado de activos.

• Competencia conductual:
- Integridad
- Lealtad
- Organización
- Discreción
- Responsabilidad
- Capacidad de análisis
- Atención al detalle
- Trabajo en equipo

3. Entiende usted que los mecanismos que en la actualidad tienen


establecidos cumplen a plenitud con el objetivo de la institución de
evitar el lavado de dinero?

Respuesta. SI.

4. La institución esta realizando alguna actividad en pos de mejorar su


metodología?

Respuesta. Actualmente no. No obstante los procedimientos son


revisados periódicamente (por lo menos anualmente).

5. Tiene la institución alguna experiencia acerca de casos que tengan


que ver con lavado de dinero?
Respuesta. Casos en concretos No. Pero surgen manifestaciones
que se pueden considerar actividades de lavado, entre las que se
pueden citar:

• Clientes potenciales que tratan de abrir cuentas con promesa de


grandes cantidades de recursos, de los cuales son renuentes a
proporcionar documentos sobre el origen de los fondos.
• Entidades extranjeras pocos conocidas y sin referencias.
• Transferencias de fondos sin aparente justificación y renuentes a
documentar el origen de los fondos.
• Organizaciones sin fines de lucro renuentes a ofrecer
informaciones de sus planes y proyectos.

6. Nos podría indicar de algún detalle de esos casos, de que forma


detectaron el problema y que medidas adoptaron para evitar que se
vuelva a dar el caso?

Respuesta. Mediante la depuración de potenciales clientes en listas


negativas de los diferentes organismos y monitoreo de los
existentes podemos advertir la existencia de registros vinculado a
alguna actividad ilícita o tendencia desfavorable en las
transacciones que realizan. El hallazgo de registros negativos en
potenciales clientes implica el rechazo de la solicitud de vinculación.

En el caso de tendencias desfavorables o transacciones inusuales o


fuera del perfil del cliente son analizadas a fin de determinar su
razonabilidad. Si la misma no es razonable para un determinado
cliente, es reportada como actividad sospechosa y se toma la
medida de lugar, la cual puede ser ofrecer un seguimiento continuo
a las transacciones del cliente o terminar con las relaciones.
DIAGNOSTICO SOBRE EL ESTADO DE LA AUDITORIA FORENSE PARA EL
LAVADO DE DINERO EN LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

Institución: Asociación Tu Hogar de Ahorros y Préstamos

1. Tiene la institución algún mecanismo de control interno establecido para


prevenir y detectar el lavado de dinero y si nos podrían dar un detalle
del mismo?

Respuesta. Si, con relación a esto tenemos una política de Conozca su


Cliente, Sistema de Monitoreo de Transacciones Inusuales o
Sospechosas, entre otros controles internos.

2. Cual es el nivel de preparación que ustedes requieren para el personal


encargado de realizar las actividades para detectar y prevenir el lavado
de dinero?

Respuesta. Conocimiento adquirido a través de los talleres,


entrenamientos o cursos relacionados a las áreas especificas que
pertenezca el empleado. En cuanto a preparación académica o
universitaria, no se requiere ninguna, solo en lo laboral.

3. Entiende usted que los mecanismos que en la actualidad tienen


establecidos cumplen a plenitud con el objetivo de la institución de
evitar el lavado de dinero?

Respuesta. No es suficiente, siempre se deben adaptar a los cambios


del entorno en cuanto a prevención de lavado se refiere, por eso
estamos en pleno contacto con las tendencias que utilizan los
lavadores para prevenir que la entidad sea utilizada como puente para
el lavado.

4. La institución esta realizando alguna actividad en pos de mejorar su


metodología?

Respuesta. Si, actualmente estamos en proceso de revisión de nuestra


política y procedimientos en prevención de lavado, desarrollo de un
manual para el control interno en prevención de lavado y coordinando
esfuerzos con las demás áreas de la entidad para eficientizar los
controles.
5. Tiene la institución alguna experiencia acerca de casos que tengan que
ver con lavado de dinero?

Respuesta. Si

6. Nos podría indicar de algún detalle de esos casos, de que forma


detectaron el problema y que medidas adoptaron para evitar que se
vuelva a dar el caso?

Respuestas. Detectamos hace algún tiempo una persona que hacia


transacciones que no se correspondían con su perfil, procedimos a
reportar al cliente y luego nos enteramos por la prensa escrita que
dicha persona había sido encarcelado por tráfico de drogas.
DIAGNOSTICO SOBRE EL ESTADO DE LA AUDITORIA FORENSE PARA EL
LAVADO DE DINERO EN LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

Institución: Banco de Ahorros y Crédito la Confianza

1. Tiene la institución algún mecanismo de control interno establecido


para prevenir y detectar el lavado de dinero y si nos podrían dar un
detalle del mismo?

Respuesta. Si, se revisan y se analizan los reportes de depósito a


cuentas de ahorros y apertura de depósito a plazo, los cuales llegan
a través del sistema automático de Monitor, al momento de la
operación.
También se analizan los reportes de los pagos de las tarjetas de
crédito, de las compras y ventas de divisas, las transacciones
fraccionadas por cuenta.
Se completa el formularia IF-01 para todas las operaciones realizas
en efectivo o cheque, que sea igual o mayor a los US$10.000 a su
contravalor en moneda nacional.
Además se preparan y se imparten a todo el personal del Banco
talleres para la prevención de lavado de activos y financiamiento al
terrorismo.
Se mantiene actualizada la lista de personas observadas por la
OFAC, y también una lista “negra” la cual se actualiza diariamente
con datos de diferentes fuentes.

2. Cual es el nivel de preparación que ustedes requieren para el


personal encargado de realizar las actividades para detectar y
prevenir el lavado de dinero?

Respuesta. Se requiere ser licenciado en contabilidad,


Administración, sistemas o carreras afines, tener un (1) año en
puestos similares y tres (3) años de experiencia en operaciones
bancarias, auditoria, seguridad y/o áreas de negocios.
Dominar los aspectos de la Ley 72-02 Sobre el Lavado de Activos y
reglamentos, conocimientos técnicos en contabilidad y operaciones
bancarias.
Conocimiento de seguridad bancaria y sistemas operativos a nivel
de usuario.
Haber asistido a entrenamientos sobre el tema.

3. Entiende usted que los mecanismos que en la actualidad tienen


establecidos cumplen a plenitud con el objetivo de la institución de
evitar el lavado de dinero? Si.

4. La institución esta realizando alguna actividad en pos de mejorar su


metodología?

Respuesta. Si, se esta capacitando a todo el personal del banco, se


mantiene revisando y actualizando las medidas de control y de
alertas y se realizan campañas de actualización de datos de los
clientes

5. Tiene la institución alguna experiencia acerca de casos que tengan


que ver con lavado de dinero?

Respuesta. No.

6. Nos podría indicar de algún detalle de esos casos, de que forma


detectaron el problema y que medidas adoptaron para evitar que se
vuelva a dar el caso?
LAVADO DE DINERO EN LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

Institución : Agente de Cambio El Cambista

1. Tiene la institución algún mecanismo de control interno establecido


para prevenir y detectar el lavado de dinero y si nos podrían dar un
detalle del mismo?

Respuesta: Si, tenemos un sistema electrónico para estos fines

2. Cuál es el nivel de preparación que ustedes requieren para el personal


encargado de realizar las actividades para detectar y prevenir el lavado
de dinero?

Respuesta: No es necesario un personal capacitado en un área


determinada

3. Entiende usted que los mecanismos que en la actualidad tienen


establecidos cumplen a plenitud con el objetivo de la institución de
evitar el lavado de dinero?

Respuesta: Si

4. La institución esta realizando alguna actividad en pos de mejorar su


metodología?

Respuesta: Actualmente no

5. Tiene la institución alguna experiencia acerca de casos que tengan que


ver con lavado de dinero?
Respuesta: No
6. Nos podría indicar de algún detalle de esos casos, de que forma
detectaron el problema y que medidas adoptaron para evitar que se
vuelva a dar el caso?

Respuesta: No, porque no hay casos

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