Tesis
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TÍTULO:
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y
detección del lavado de dinero, a través de la auditoría forense,
en instituciones financieras de la República Dominicana”
Sustentada por:
Zoila Cáceres.
César Novo.
Rafael Martínez.
Rafael Nova.
Dedicatorias:
Dedico este trabajo a mis padres, Luís Manuel y Altagracia a mis abuelos Luís y
Luisa, ya que con su apoyo y orientaciones han contribuido al logro de todas las
metas propuestas, y por haberme transmitido su amor, valores morales y
conocimientos para lograr ser la persona que soy hoy en día.
A mis hermanos, Luís Manuel, Luís Miguel y Luís Rolando, quienes me sirvieron
de apoyo moral, para lograr este trabajo y espero que el mismo les sirva de
ejemplo para su desarrollo profesional y testimonio de que todo lo que el ser
humano se propone, lo logra con esfuerzo, dedicación, sacrificio y disciplina.
Agradecimientos:
Al señor Dios por haberme provisto de su sabiduría y fuerza para concluir este
proyecto, y estar presente en logro de todas las metas alcanzadas de mi vida.
Dedicatorias:
Quisiera dedicar este trabajo a mi niña Leidy, ya que ha llegado a mi vida para
darme luz y ponerle más ganas a todo lo que hago en esta vida. Cuando
crezcas entenderás de qué se trata.
A mis padres que aunque lejos están siempre me llenan de fuerza y valor con
sus consejos y con su orgullo hacia mí.
Miguel Cano, dedico a ti este trabajo ya que sin tus aportes profesionales al país
y sobre todo por tu aporte personal como persona hacia mí, esto no hubiese sido
igual.
Agradecimientos:
Agradezco cada día de vida a ti señor, Dios todo poderoso. Gracias por todas
las bendiciones que derramas en mi, gracias por darme las fuerzas para seguir
siempre adelante y gracias por ayudarme a alcanzar mis metas.
Dedicatorias:
Dedico este trabajo a todos mis hijos, a modo de que les sirva de estimulo para
su desarrollo profesional, sabiendo que nunca es tarde en la vida para lograr
alcanzar lo que su corazón le pide.
A mis padres, por haberme transmitido y enseñado a que las cosas buenas que
te brinda la vida se logran con esfuerzo y dedicación, apoyadas con el deseo de
quererlas alcanzar.
Agradecimientos:
Al Dios todo poderoso, por darme vida y salud y ayudarme en el logro de todas
mis metas y propósitos.
A mis socios, Genaro Soriano y Rafael Nova, por habernos mantenido unidos
durante tanto tiempo, echando hacia adelante nuestras empresas, que nos han
servido de apoyo para lograr estas metas.
Dedicatorias:
Dedico este trabajo a mis hijos, como una muestra de que si se fijan metas y
trabajan para alcanzarlas el éxito les esta asegurado.
Agradecimientos:
Página
Desarrollo de la investigación
Resumen ejecutivo 1
Introducción 2
Problema metodológico 4
Objeto de la investigación 4
Objetivo de la investigación 4
Campo de acción 5
Idea a defender 5
Métodos y técnicas de investigación 6
1.3.1 Definiciones 40
1.3.2 Diferentes tipos de auditoría forense 42
1.3.3 Auditoría forense para el lavado de dinero en
instituciones financieras 43
1.4 Fundamentación de la necesidad de eficientizar las
técnicas y procedimientos para prevenir y detectar el
lavado de dinero en las instituciones financieras. 48
Conclusión 89
Recomendaciones 90
Bibliografía 91
Anexos
DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN
______________________________________________________________
1
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
Resumen ejecutivo
Introducción
Uno de los grandes problemas que afecta el sector financiero a nivel mundial
corresponde al lavado de dinero, situación esta que afecta a todas las entidades
que se encuentran expuestas al riesgo de ser utilizadas como intermediarios
para filtrar los beneficios provenientes de negociaciones fraudulentas, a causa
de la gran diversidad de estrategias para negociar con dinero ilícito, ocultarlo y
pasar desapercibidos frente a las autoridades.
Durante los últimos seis años, en nuestro país, el sector financiero se ha visto
bastante afectado a causa de actividades fraudulentas, siendo victimas de este
problema la mayoría de los organismos financieros que operan en nuestro país,
razón por la cual ha surgido la creciente necesidad de mejorar e implementar las
técnicas y procedimientos que permitan a las instituciones prevenir y detectar
acciones de lavado de dinero y de fraude.
3
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
Problema metodológico
Por los aspectos antes tratado, se justifica la existencia del siguiente problema
metodológico:
Objeto de la investigación
Objetivo de la investigación
Campo de acción
Idea a defender
Según el objetivo del trabajo las tareas de investigación son las siguientes:
_____________________________________________________________
7
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
1.1
Desarrollo histórico del lavado de dinero y la auditoría forense
El término popular “Lavado de dinero” proviene desde las primeras décadas del
1900, época en la cual en los Estados Unidos estaba prohibido el negocio del
licor ilegal y las actividades de juego; sin embargo un señor llamado Al Capone,
que traficaba y contrabandeaba con estas actividades, organizó el negocio y
prosperó como nunca antes en ese país. En esa época del siglo XIX también
aparecieron Lucky Luciano y Bubsy Siegel y se inició la era del llamado crimen
organizado. Otro caso que se puede mencionar como ejemplo, es el de Richard
Hauptmann, que secuestró al hijo del famoso aviador Charles Lindbergh en
1932, el cual cayó en manos de la justicia por no haber sabido lavar el dinero
que obtuvo por el rescate.
1
Miguel Cano y Danilo Lugo, Auditoria Forense, Segunda edición, Bogotá, Colombia, 2004.
2
Miguel Cano y Danilo Lugo, Auditoria Forense, Segunda edición, Bogotá, Colombia, 2004
9
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
Este último elemento iba dirigido a los llamados "Pitufos", individuos contratados
por los interesados en lavar dinero para efectuar ingresos múltiples o compras
de cheques de viajero en cantidades inmediatamente inferiores al límite de los
US$10,000 dólares.
Las sanciones penales incluyen penas de prisión de hasta 20 años y multas por
un máximo de US$500,000 dólares, o el doble del valor de los instrumentos
monetarios en cuestión, si éste es superior a los US$500,000 dólares. Además
de las sanciones penales, los infractores pueden ser objeto de sanciones civiles
por una cantidad equivalente al valor de los bienes, fondos o intereses
10
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
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monetarios relacionados con una transacción. El propósito del Congreso de
Estados Unidos era imponer fuertes sanciones. 3
Esta Ley entre otras cosas establece que las informaciones que tengan los
bancos e instituciones financieras sobre transferencias de fondos, transacciones
sospechosas y operaciones con otros bancos podrán ser revisadas por las
autoridades y compartidas con otras instituciones. 4
3
Paul Bauer y Rhoda Ullman, asesores Banco de la Reserva Federal de Cleveland, Art. Como comprender
el lavado de dinero, mayo 2001
4
Miguel Cano y Danilo Lugo, Auditoria Forense, Segunda edición, Bogotá, Colombia, 2004
11
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
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Estos documentos fueron la Declaración de Principios del Comité para la
Reglamentación Bancaria y las Prácticas de Vigilancia de Basilea, mejor
conocida como la “Declaración de Basilea”, emitida por los reguladores
bancarios del Grupo de los Diez y formulada por los Reguladores en fecha 12 de
diciembre del 1988, así como la Convención de las Naciones Unidas contra el
Tráfico Ilícito de Estupefacientes y Sustancias Psicotrópicas, mejor conocida
como la Convención de Viena de ese mismo año.
La Declaración de Basilea tuvo por objetivo impedir que los bancos y otras
instituciones financieras fueran utilizados para transferencias o depósitos de
fondos de procedencia ilícita, a través de unas reglas de comportamiento, como
la identificación de la clientela, la comprobación o averiguación de la
conformidad de las transacciones a estándares éticos, la cooperación con
autoridades judiciales, controles internos y adiestramiento del personal.
5
Proyecto Justicia y Gobernabilidad, Aspectos Dogmáticos, Criminológicos y Procesales del Lavado de
Activos, Santo Domingo, República Dominicana, 2005
13
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
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Viena y otorga especial relevancia a los mecanismos de prevención del lavado
de activos.
6
Proyecto Justicia y Gobernabilidad, Aspectos Dogmáticos, Criminológicos y Procesales del Lavado de
Activos, Santo Domingo, República Dominicana, 2005
14
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
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incluyó normas sobre el comercio, vida cotidiana, religión, etc., obviamente no
existía la contabilidad por partida doble debido a que el Código de Hamurabi es
de Mesópotamia, aproximadamente 1780 a.c., y en sus fragmentos del No.100
al No.126, da a entender el concepto básico de auditoria forense: demostrar con
documentación contable un fraude o una mentira y también se hacen
comentarios sobre cálculos de ganancias y pérdidas en los negocios para los
cuales se debe utilizar un contador.
7
Nelson Camargo (2006). Breve historia de la auditoría forense. Disponible en
http://www.redcontable.com
16
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
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1.2 Fundamentos teóricos acerca del lavado de dinero
1.2.1
Definición y diferentes modalidades de lavado de dinero
9
Guía para certificación de especialistas antilavado de dinero, ACAMS (Association of Certified Anti-
Money Laundering Specialist), páginas 40 al 43.
18
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
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Mezclar: En esta técnica, el lavador de dinero combina los productos ilícitos con
fondos legítimos de una empresa, y después presenta la cantidad total como
renta de la actividad legítima de tal empresa, la mezcla confiere la ventaja de
proveer una casi inmediata explicación para un volumen alto de efectivo,
presentado como producto del negocio legítimo.
1.2.2
Elementos del control interno para prevenir el lavado de dinero
10
http://www.lavadodinero.com
22
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
Etapas Desarrollo
Es posible que los estándares legales no cubran todas las necesidades de las
instituciones para elaborar un plan antilavado, pero es importante que los
objetivos y procedimientos del programa interno antilavado se complementen de
forma adecuada con dichas regulaciones, en la medida de que los mismos no se
encuentren en conflicto con las leyes y regulaciones de la jurisdicción y de esta
forma evitar brechas a los lavadores.
Las entidades financieras hoy en día, tienen como reto tratar de detectar y
analizar riesgos para administrar los mismos, estos riesgos dependen de
muchos factores incluyendo la base de datos de sus clientes en donde se
obtiene su ubicación, productos y servicios que ofrecen, tamaño de su
institución, actividades a las que se dedican y los bienes adquiridos por los
mismos.
Bancos múltiples
Asociaciones de ahorros y préstamos
26
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
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Agentes de cambio
Casinos
Corporaciones y bancos offshore
Vendedores de automóviles, embarcaciones y aviones
Agencias de viajes
Corredores de valores
Vendedores de Joyas, piedras y metales preciosos
Vendedores de telemercadeo
Realizar los cambios necesarios para mejorarlo y dar información sobre los
éxitos y fracasos del programa a los funcionarios clave de la institución, y
mantenerse actualizado sobre los nuevos desarrollos legales y regulatorios de
este campo.
11
Guía para certificación de especialistas antilavado de dinero, ACAMS (Association of Certified Anti-
Money Laundering Specialist)
30
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
A continuación presentamos elementos de un programa conozca su cliente, los
cuales son reconocidos como básicos en el programa antilavado, puesto que
permite identificar las informaciones relativas de un cliente, y verificar la
confirmación de la exactitud de la información, estos elementos son los
siguientes:
Esto de debe a que por esta vía los lavadores continúan efectuando sus
actividades delictivas aplicando diferentes y nuevas técnicas de lavado de dinero
que le permitan integrar las ganancias sin ser detectados por las autoridades.
12
Guía para certificación de especialistas antilavado de dinero, ACAMS (Association of Certified Anti-
Money Laundering Specialist), páginas 17 a la 26, 142 a la 148.
33
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
A continuación se presentan las principales funciones bancarias que son
consideradas de mayor riesgo en dichas instituciones.
Banca corresponsal.
Banca privada.
Actividad internacional offshore.
Sucursales e instalaciones para la recepción de depósitos.
Transferencias cablegráficas y funciones de administración de efectivo.
Esquemas de garantías de préstamos.
Cheques de viajeros.
Cheques bancarios oficiales.
Ordenes de dinero.
Operaciones de cambios de moneda.
Banca corresponsal
Banca privada
A medida que transcurre el tiempo los métodos para lavar dinero se han vuelto
mas sofisticados, con relaciones y transacciones financieras mas complicadas.
La apertura de los mercados globales que hacen posible el acceso a entidades
financieras en el exterior, proporcionan un mayor reto en la detección de la
procedencia y rastreo de las ganancias de los clientes.
Para evitar que se siga propagando el lavado dinero por medio de las
instituciones, es imprescindible que los empleados correspondientes al área de
servicios al cliente conozcan estas alertas, para cuando se encuentren envueltos
en una de estas, las comuniquen al departamento antilavado, para que los
funcionarios, monitoreen y den seguimiento a las actividades de este cliente y en
caso de detectar alguna transacción inusual o sospechosa, informar a las
autoridades oportunamente. 13
13
Guía para certificación de especialistas antilavado de dinero, ACAMS (Association of Certified Anti-
Money Laundering Specialist)
40
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
1.3
Fundamentos teóricos acerca de la auditoría forense
1.3.1
Definiciones
En sus inicios, la auditoría forense surge con los intentos por detectar y corregir
el fraude en los estados financieros. Posteriormente ha ido ampliando su campo
de acción en la medida que ha desarrollado técnicas específicas para combatir
el crimen y trabaja estrechamente en la aplicación de la justicia.
Parte, entonces, del supuesto de que no hay empresa (lo cual hace
extremadamente difícil la detección del crimen) y que la intención es el dolo. Por
lo tanto, se requiere aplicar un conjunto completamente nuevo de técnicas para
detección y análisis de la corrupción. El problema de la prueba (en general), así
como de la evidencia (de auditoría) adquieren una dimensión completamente
nueva dado que son útiles en la medida que pueden ser aceptadas en los
estrados judiciales.”
42
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
1.3.2
Diferentes tipos de auditoría forense
Dentro de los diferentes tipos de auditorías forenses que pueden ser realizadas,
podemos citar las siguientes:
Una de las definiciones de fraude se refiere a que es un acto intencional por uno
o más individuos dentro de la administración, empleados o terceras partes, el
cual da como resultado una representación equivocada de los estados
financieros, pudiendo implicar:
Para definir el lavado de activos hemos acogido la propuesta del profesor Isidoro
Blanco Cordero, quien lo define como un "proceso en virtud del cual los bienes
de origen delictivo se integran en el sistema económico legal con apariencia de
haber sido obtenidos de forma licita."
1.3.3
Auditoría forense para el lavado de dinero en instituciones financieras
15
Luís Alberto Penagos Martínez. (Auditoría Forense, Bogota, Mayo del 2007).
44
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
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La investigación de un profundo conocimiento de contabilidad, auditoria y vías
de investigación viene a formar la función especializada que en el mundo de los
negocios se conoce como auditoria forense y es aquí donde se brinda el
respaldo necesario. Existen otras asignaciones que únicamente requieren el
suministro o recopilación de documentación detallada del cliente.
Por otro lado, debe asegurarse de tener un claro entendimiento del objetivo del
compromiso y si las condiciones del mismo son aceptables, caso contrario si
existen reservas sobre la buena fe del cliente o la racionalidad de las demandas
debe considerarse la posibilidad de declinar el compromiso.
Según la evaluación efectuada en el anexo numero uno (anexo I), las entidades
financieras mas vulnerables, y las que presentan un nivel de riesgo mas alto en
el programa de prevención de lavado de dinero, son los bancos de ahorros y
créditos y los agentes de cambio, debido a que estas entidades poseen una
estructura operacional mas pequeña que los bancos múltiples y por ende son el
blanco mas vulnerable para los lavadores de dinero.
Esto plantea que 3 de 7 instituciones sometidas a estudio para fines del presente
trabajo, tienen riesgos bastante elevados en materia de lavado de dinero. Por lo
que nuestra investigación pretende reforzar las metodologías existentes y arrojar
nuevas técnicas y procedimientos que sean de fácil aplicación tanto por bancos
múltiples, entidades de ahorros y créditos, como por agentes de cambio.
CAPITULO II
CARACTERIZACION DEL ESTADO ACTUAL DE LA AUDITORIA
FORENSE Y EL LAVADO DE DINERO EN LAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS DE LA REPÚBLICA DOMINICANA
______________________________________________________________
53
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
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2.1
Marco legal para el lavado de dinero
En lo que tiene que ver con el lavado de activos, el preámbulo de este convenio
internacional revela las razones de la nueva política criminal.
16
Aspectos Dogmáticos, Criminológicos y Procesales del Lavado de Activos, Alejandro Moscoso Segarra.
55
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
De esa fecha en adelante los bancos están obligados a elaborar registros
especiales para las transacciones en efectivo que sobrepasan los US$10,000 o
su equivalente en moneda nacional.
La Ley 17-95 introduce varias modificaciones e inserta los artículos 99, 100 y
101, que establecen las formas de lavado de dinero como producto del tráfico
ilícito de drogas.
Art. 104: Las instituciones financieras que violen los artículos 99-102, serán
pasibles de multas entre 100 mil a 250 mil pesos. La junta monetaria vía la
superintendencia de bancos (SIB) puede recomendar la cancelación de la
licencia a cualquier institución financiera que viole esta ley.
Art. 10: Las informaciones requeridas vía la SIB, deberán ser contestadas en un
plazo no mayor de 72 horas.
Art. 14: Establece programas obligatorios para las instituciones financieras tales
como: “conozca a su cliente’’, entrenamiento del personal en asuntos de lavado
de dinero, y designación del personal gerencial que súper vigile la
implementación de los mismos.
Marco legal vigente (Ley 72-02) contra el lavado de activos proveniente del
trafico ilícito de drogas y sustancias controladas y otras infracciones
graves.
La ley 72-02 del lavado de activos proveniente del tráfico ilícito de drogas y
sustancias controladas y otras infracciones graves viene a adecuar el marco
jurídico dominicano.
Capitulo 3, Sección I.
Capitulo 3, Sección II
Se exige los primeros 15 días de cada mes el reporte por parte de la entidad
financiera a la Superintendencia de Bancos, de toda aquella transacción que
sobrepase la suma de US$10,000 en un día, o su equivalente en moneda
extranjera ó nacional.
No revelar al cliente en caso de que así fuera, que ha sido reportado a la SIB.
Dar conocimientos a los empleados sobre las obligaciones que impone la ley.
Art. 44: El sujeto obligado que incurra en una falta a las previsiones de esta ley
será sancionado con una amonestación privada o una multa no menor de
61
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
cincuenta (50) salarios mínimos ni mayor de ciento cincuenta (150) salarios
mínimos o ambas sanciones a la vez.
Uno de los caso de acusación y sometimiento exclusivo sobre esta ley, es el que
involucró a los esposos Juan Flete y María Machuca, que eran pedidos en
extradición por el gobierno de los Estados Unidos.
62
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
2.2
Nivel de preparación de auditores forenses para detectar lavado de dinero
2.2.1
Perfil profesional de un auditor forense.
El perfil de una auditor forense apunta hacia una mezcla de contador público,
abogado e investigador, ya que en adición a los conocimientos de contabilidad y
auditoria habituales, para complementar los requisitos exigidos para
desempeñar sus funciones en forma idónea, debe incluir aspectos de
investigación legal y formación jurídica, con énfasis en la obtención de pruebas y
evidencias, con la debida cadena de custodia de las mismas, hasta su ingreso
legal al proceso judicial donde vayan a ser utilizadas.
Los expertos señalan que la formación de un auditor forense debe cubrir, por lo
menos, además de la carrera de contador público, las siguientes áreas: legal,
auditoria, organizacional, investigativo y de administración de riesgos, cuando
mínimo. La mayoría de temas que tratan estas áreas son los relacionados al
fraude, controles, sistemas de prevención, irregularidades, características
psicosociales de los ladrones y desfalcadores, tipos de robo, desfalco, etc.
2.2.2
Necesidades de capacitación de los empleados y el auditor forense.
• El empleado que ingrese nuevo a la institución debe recibir por parte del
oficial de cumplimento, una primera inducción acerca de conocimientos
esenciales en materia de lavado de activo, dándoles a conocer el código
de conducta y el manual de procedimiento de la entidad.
• Capacitación semestral rotativa a todos los empleados nuevos o aquellos
que por alguna razón no han asistido.
17
Miguel Cano y Danilo Lugo, Auditoria Forense, Segunda edición, Bogotá, Colombia, 2004.
65
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
• De acuerdo con los resultados obtenidos en la evaluación de desempeño
se debe intensificar la capacitación en los puntos débiles identificados.
• Enviar periódicamente al oficial de cumplimiento a las conferencias de
actualización dictadas por los entes de control.
• Organizar conferencias periódicas con el fin de reforzar y actualizar los
conocimientos impartidos sobre el tema de l prevención y detección del
lavado de activos.
A continuación detallaremos cuales son los conocimientos que deben tener los
funcionarios que representan los organismos de control del lavado de dinero en
las entidades financieras.
• Normativa.
• Procedimientos de supervisión, control y detección de actividades
inusuales y sospechosas.
• Evaluación y recomendaciones para actualizar el manual de
procedimientos para prevenir el lavado de dinero.
• Análisis de riesgo y herramientas para elaborar el plan operativo anual.
• Técnicas para el levantamiento, verificación, análisis financiero y
operativo de la información y expedientes del cliente.
• Diseño de informes periódicos, redacción de recomendaciones y
presentación ante directivos.
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“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
• Estrategias para comunicar y capacitar personal, en relación con la
materia.
• Procedimientos de reportes de unidades de control nacional y relaciones
con entidades internacionales ALD.
• Estudios de casos offshore, paraísos fiscales, apertura de cuentas,
diligenciamiento de la declaración jurada de origen y destino de fondos,
certificados de depósitos, riesgo de créditos, tarjetas de crédito, debito y
operaciones internacionales, cartas de crédito, y certificación de
corresponsales. 18
18
Miguel Cano y Danilo Lugo, Auditoria Forense, Segunda edición, Bogotá, Colombia, 2004.
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“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
2.3
Diagnostico sobre el estado de la auditoría forense en las instituciones
financieras
Según se indica en el anexo II, estas funciones son desarrolladas por un oficial
de cumplimiento o un personal determinado que se encarga de vigilar el
cumplimiento de las regulaciones y normativas vigentes relacionadas al lavado
de dinero.
Luego el cliente fue a una sucursal para solicitar que le fraccionaran en cifras
pequeñas el valor de su certificado, el supervisor del área desactivo la condición
de transito y entrego la suma solicitada por el clientes de los US$2,000 y se le
deposito de forma fraccionada tal como solicito el cliente, este fue un error del
empleado, ya que entendía que al haber transcurrido más de 30 días ya era
tiempo suficiente para que no estuviera en tránsito.
A los 60 días recibieron el aviso del banco con el cheque devuelto debido a que
esta era una cuenta cerrada.
19
Tomado del Anexo II
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“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
• Condiciones del cliente para manejar una cuenta en dólares y por el
monto involucrado.
• Fallas en el proceso de control, ya que el personal de servicio al cliente
no puede modificar dentro del sistema tareas que son competencia de
tesorería y del área de operaciones en dicho caso.
Se detectó hace algún tiempo una persona que hacia transacciones que no se
correspondían con su perfil, se procedió a reportar al cliente y luego se enteran
por la prensa escrita que dicha persona había sido encarcelado por tráfico de
drogas.
3.1
Justificación de la aplicación de nuevas técnicas y procedimientos para la
prevención y detección del lavado de dinero.
3.2
Presentación de las técnicas y procedimientos
1. Monitoreo continuo
El mismo debe contar con la seguridad máxima necesaria, para que solo el
encargado de la unidad de prevención de lavado sea la persona autorizada
para modificar los parámetros mínimos y máximos dentro del sistema de
monitoreo.
2. Rastreo de fondos
6) Procedimientos de vinculación
7) Clientes no aptos
8) Control de nuevos clientes
9) El oficial de cumplimiento y sus roles
10) Reuniones de seguimiento
11) Actas de reuniones de cumplimiento
12) Adopción de nuevas medidas
13) Programa de control y riesgo
14) Archivos y custodia de documentos
15) Políticas de comunicación con las autoridades
16) Políticas de comunicación interna
17) Aspectos conceptuales y regulatorios
18) Criterios prudenciales y señales de alerta
19) Responsabilidades de la alta gerencia, empleados y
relacionados
20) Programa de capacitación
21) Glosario de términos
22) Marco legal nacional
23) Marco legal internacional y mejores prácticas. (GAFI)
24) Sanciones por incumplimientos.
• Crear una base de datos integrada con todas las entidades financieras,
donde se puedan consultar informaciones de clientes, para investigar los
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“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
• Visitar el domicilio de los clientes que son personas físicas, observar los
bienes que disponen, y de esta manera tener una idea del nivel
socioeconómico del mismo y comparar con los datos suministrados por el
cliente y cerciorarse de que estos se correspondan.
9. Otros procedimientos
3.3
Valoración de la propuesta por especialistas
Con los datos obtenidos de los clientes podemos tener un perfil del
comportamiento esperado del individuo, y en el caso de que este cliente
sobrepase los limites de este perfil es conveniente investigar antes de actuar, es
87
“Técnicas y procedimientos para eficientizar la prevención y detección del
lavado de dinero, a través de la auditoría forense, en instituciones financieras
de la República Dominicana”
Para finalizar puedo decir que las dificultades a la que se enfrenta un auditor
forense en la República Dominicana son cada vez más amplias, conociendo que
somos un país con debilidades institucionales, con un alto nivel de corrupción,
como país intermediario para el tráfico de drogas a nivel internacional, entre
otras. En este sentido, las instituciones financieras dominicanas deben ser
reforzadas con una buena implementación y seguimiento de controles internos
con la finalidad de evitar el lavado de dinero.
Heiromy Castro M.
Asesor Prevención Delito Monetario de la Superintendencia de Bancos:
Conclusión
Hemos visto que algunas instituciones del sector financiero de nuestro país
realizan procedimientos para la prevención y detección del lavado de dinero y
que otras realizan muy poco o nada de los procedimientos que deberían realizar
para controlar y evitar que se ejecuten acciones como estas.
Recomendaciones
• Con el uso de las grandes herramientas que hoy en día nos brinda la
tecnología, las instituciones del sector financiero deberían implementar
sistemas de monitoreo continuo para sus operaciones, que le permita
detectar en el momento de la ejecución de la transacción el posible
lavado de dinero.
Bibliografía
Cashin, James A.; Newirth, Paul D.; Levy John S. Enciclopedia de Auditoría.
España: Editora Océano Centrum, 2000
Ley 72-02, contra el lavado de activos proveniente del tráfico ilícito de drogas y
sustancias controladas y otras infracciones graves. República Dominicana
http://www.lavadodinero.com
http://www.aba.org.do/ABA2/documentos.asp?catid=12#
http://es.wikipedia.org/wiki/Lavado_de_dinero
http://bogota.usembassy.gov/wwwsml00.shtml
http://bogota.usembassy.gov/wwwsmnld.shtml
http://www.e-libro.net/E-libro-viejo/gratis/lavadodinero.pdf
http://www.securitymanagement.com/library/001460.html
ANEXO I
1. Factores de Riesgo: Marque con una [X] para cada uno de los factores
enumerados en este cuestionario, si a juicio de la institución financiera o
cambiaria, presenta para una situación de Alto Riesgo, Mediano Riesgo, Bajo
Riesgo o Ningún Riesgo. Solamente puede indicarse un Grado de Riesgo para
cada factor.
4. El formulario de Auto Evaluación del Grado de Riesgo debe ser llenado por el
Oficial de Cumplimiento y analizado por el Consejo de Directores o la Alta
Gerencia de la institución, quienes harán las recomendaciones necesarias para
reducir el Grado de Riesgo o fortalecer su posicionamiento.
• Competencia conductual:
- Integridad
- Lealtad
- Organización
- Discreción
- Responsabilidad
- Capacidad de análisis
- Atención al detalle
- Trabajo en equipo
Respuesta. SI.
Respuesta. Si
Respuesta. No.
Respuesta: Si
Respuesta: Actualmente no