INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN

UNIDAD SANTO TOMAS

Contribuciones indirectas y estatales

Derechos y obligaciones del contribuyente, facultades y obligaciones de la
autoridad fiscal, revisión de gabinete, visita domiciliaria y acuerdo conclusivo.
Profa. Camacho Valerdi Gloria Leticia.
Rodriguez Torres José Daniel
Grupo: 3cm50
INDICE.

RESUMEN……………………………………………………………………………………………………….I

INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………………………………II

OBJETIVOS………………………………………………………………………………………………………II

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES……………………………………………………………..1

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES……………………………………………………….2

FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES………………………………………………….3

OBLIGACIONES DE LAS AUTORIDADES FISCALES……………………………………………….7

REVISIÓN DE GABINETE…………………………………………………………………………………….9

VISITA DOMICILIARIA………………………………………………………………………………………..13

ACUERDOS CONCLUSIVOS…………………………………………………………………………………18

ANALISIS……………………………………………………………………………………………………………21

BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………………………………………………23
 RESUMEN.

Los derechos y obligaciones de los contribuyentes constituyen de manera enunciativa e

individual aquellos derechos que se encuentran en la Ley federal de los derechos del
contribuyente, Capítulo I, Art. 2 los cuales están en favor de los contribuyentes bajo la
protección de las autoridades fiscales, los cuales tienen la obligación de respetar y
verificar que se cumplan con las obligaciones establecidas en el código fiscal de la
federación para la presentación de sus documentos fiscales y en caso de no cumplir se
pueden hacer acreedores a multas o suspensión de actividades.
Encontramos que las autoridades fiscales son las encargadas de la recaudación de
impuestos y de imponer multas y sanciones a través de la secretaria de crédito público y
el servicio de administración tributaria entre otros, las cuales tiene facultades y
obligaciones que se encuentran dentro del código fiscal de la federación en el art. 27, los
cuales tienen la finalidad de verificar que se cumplan las obligaciones establecidas a los
contribuyentes, los cuales se encuentran sujetos a la realización de la revisión de la
documentación mediante la revisión de gabinete visitas domiciliarias y revisión de
dictámenes. De igual modo tienen obligaciones ante los contribuyentes donde brindan
asistencia y orientación sobre las disposiciones fiscales, aplicando programas de
prevención y resolución de problemas con el fin de facilitar su declaración y el registro
federal de contribuyentes.
La revisión de gabinete hace referencia al acto de fiscalización realizado por la autoridad
fiscal, el cual se utiliza para comprobar que el contribuyente cumpla con las disposiciones
establecidas en el código fiscal de la federación, en este se le solicita que presente la
documentación, informes, contabilidad o parte de ella entre otros, el cual se realiza en las
oficinas de las autoridades fiscales, este tiene una duración de más de 12 meses a partir
de su notificación. La visita domiciliaria es un acto fiscal que se utiliza para verificar el
cumplimiento de obligaciones fiscales, se encuentran reguladas por el código fiscal de la
federación dentro de las facultades de la autoridad, en él se lleva a cabo el levantamiento
del acta en el domicilio proporcionado por el contribuyente en el cual anota errores u
omisiones de contabilidad encontrados por la autoridad.
El acuerdo conclusivo Sirve para verificar el cumplimiento de las obligaciones que tiene
toda persona física o moral como pagadores de impuestos, la autoridad fiscal puede
iniciar una auditoria o revisión de la contabilidad. Se define como un acuerdo entre la
autoridad fiscal y el contribuyente para llegar a un arreglo sin la intervención de algún
medio de defensa evitando costos para la resolución y se pueda llegar a tener la
oportunidad de corregir la declaración sin problemas fiscales ante las anotaciones hechas
por la autoridad en errores u omisiones encontradas durante la revisión.

I
 INTRODUCCIÓN.
En el presente trabajo se analizan los derechos y obligaciones que tienen los
contribuyentes en México frente a las autoridades fiscales que tienen como objeto
establecer el promover, respetar, proteger, promover y garantizar éstos, para que todo
contribuyente tenga conocimiento de ellos. Asimismo se analiza y se identifican cuáles
son las facultades y obligaciones que tienen las autoridades fiscales ante los
contribuyentes en sus actos en materia fiscal en la verificación y comprobación de la
declaración de impuestos realizada por el contribuyente.
Es importante precisar la figura de la autoridad fiscal en la asesoría y orientación en el
cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes para su correcta corrección y
elaboración de documentos a presentar.
También abarcaremos las facultades de comprobación que tiene la autoridad fiscal con el
fin de que se pueda comprobar que el contribuyente cumpla con las disposiciones fiscales
establecidas en el código fiscal de la federación mediante la revisión de gabinete donde
se le pedirá al contribuyente que proporcione datos, informes, estados de cuenta,
documentos, etc. Para la revisión de su contabilidad llevado a cabo en las oficinas de la
autoridad fiscal. La visita domiciliaria es lleva a cabo en el domicilio del contribuyente con
base en las reglas establecidas en esta se levanta el acta parcial de inicio, el acta parcial
los cuales serán anexadas en el acta final en donde se notifique los errores u omisiones
detectados por la autoridad.
Analizaremos el acuerdo como un convenio que se tiene entre la autoridad fiscal y el
contribuyente sin la intervención de una defensa, para la aclaración de diferencias entre
estas sobre los ingresos, deducciones, etc., que se encuentran relacionados con el
cumplimiento de las obligaciones fiscales, las cuales se podrá solicitar en cualquier
momento desde el inicio de la revisión hasta que la autoridad presente la resolución.

OBJETIVOS

Analizar los derechos y obligaciones del contribuyente de una manera sencilla y práctica
para su fácil comprensión y conocimiento sobre estas.
Analizar las facultades que tienen las autoridades fiscales en la comprobación y
verificación, así como las obligaciones que tiene ante los contribuyentes para el
cumplimiento de la presentación de declaraciones.
Conocer e identificar como se realizan las revisiones de gabinete y visitas domiciliarias,
Identificar el acuerdo conclusivo como medio alternativo de solución para aclarar de
manera efectiva las diferencias que se tengan durante la revisión fiscal.

I
 DERECHOS Y OLBIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES.

Derechos de los contribuyentes.

Ley federal de los derechos del contribuyente.
Capitulo I. Disposiciones generales.
Art. 2. Son derechos generales de los contribuyentes los siguientes:
I. Derecho a ser informado y asistido por las autoridades fiscales en el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias, así como del contenido y alcance de las mismas.
II. Derecho a obtener, en su beneficio, las devoluciones de impuestos que procedan en
términos del código fiscal de la federación y de las leyes fiscales aplicables.
III. Derecho a conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea
parte.
IV. Derecho a conocer la identidad de las autoridades fiscales bajo cuya responsabilidad
se tramiten los procedimientos en los que tengan condición de interesados.
V. Derecho a obtener certificación y copia de las declaraciones presentadas por el
contribuyente, previo el pago de los derechos que en su caso, establezca la ley.
VI. Derecho a no aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad
fiscal actuante.
VII. Derecho al carácter reservado de los datos, informes o antecedentes que de los
contribuyentes y terceros con ellos relacionados, conozcan los servidores públicos de la
administración tributaria, los cuales solo podrán ser utilizados de acuerdo al art. 69 del
código fiscal de la federación.
VIII. Derecho a ser tratado con respeto y consideración por los servidores públicos de la
administración tributaria.
IX. Derecho a que las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran su
intervención se lleven a cabo en la forma en que les resulte menos onerosa.
X. Derecho a formular alegatos, presentar y ofrecer como pruebas documentos conforme
a las disposiciones fiscales aplicables, incluso el expediente administrativo del cual
emane el acto impugnado, que serán retenidos en cuenta por los órganos competes al
redactar la correspondiente resolución administrativa.
XI. Derecho a ser oído en el trámite administrativo con carácter previo a la emisión de la
resolución determinante del crédito fiscal, en los términos de las leyes respectivas.
XII. Derecho a ser informado, al inicio de las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales, sobre sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones.

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XIII. Derecho a corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación que lleven a cabo las autoridades fiscales.
XIV. Derecho a señalar en un juicio ante el tribunal federal de justicia fiscal y
administrativa, como domicilio para recibir notificaciones, ubicado en cualquier parte del
territorio nacional, salvo que tenga su domicilio dentro de la jurisdicción de la sala
competente de dicho tribunal.

Obligaciones de los contribuyentes.

B. catálogo general de obligaciones.
I. Solicitar la inscripción en el registro federal de contribuyentes.
II. Proporcionar en el registro federal de contribuyentes, la información relacionada con la
identidad, domicilio, y en general sobre la situación fiscal, mediante avisos que se
establecen en el reglamento del CFF, así como registrar y mantener actualizada la
dirección de correo electrónico y un número telefónico del contribuyente.
III. Manifestar al registro federal de contribuyentes del domicilio fiscal,
IV. Solicitar el certificado de firma electrónica avanzada.
V. Expedir comprobantes fiscales que acrediten los ingresos que perciban.
VI. Llevar y conservar la contabilidad de conformidad con el código fiscal de la federación
y su reglamento.
VII. Presentar declaraciones y pagos mensuales, así como la declaración anual de los
impuestos sobre la renta, al valor agregado y especial sobre producción y servicios.
VIII. Presentar la declaración informativa de operaciones con terceros para efectos de los
diferentes impuestos.
IX. Presentar declaraciones informativas anuales.
X. Contar con una firma electrónica.

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 FACULTADES DE LA AUTORIDAD FISCAL.

¿Qué es una autoridad fiscal?

Es cualquier representante del poder público que está facultado para recaudar impuestos
e imponer multas y sanciones previstas en la ley. Interpreta las disposiciones legales y
administrativas en materia fiscal, como:
Secretaria de Hacienda y Crédito Público.
Es la encargada de cobrar las contribuciones en los términos de las leyes aplicables, y de
vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales. Esto lo realiza en gran
medida, por medio del órgano desconcentrado SAT.
Sin embargo, otros órganos y organismo que no forman parte de la SHCP también tienen
carácter de autoridad fiscal con función recaudadora, también pueden realizar acciones
fiscales como el cobro de contribuciones.
Los principales organismos con facultad recaudadora son:
- El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)
- El Instituto Nacional para el Fondo de la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT)
El IMSS y el INFONAVIT son organismos fiscales autónomos, son organismos públicos
descentralizados con carácter de autoridad fiscal. Su función principal es ayudar al estado
en el ejercicio de recaudación y administración de determinados ingresos, aportaciones
de seguridad social.
- Comisión Nacional del Agua (CONAGUA
Es un órgano desconcentrado de la Secretaria de Medio Ambiente y Recursos Naturales.
(SEMARNAT) Tiene una función recaudadora que ayuda al estado en la recaudación y
administración de impuestos relativos al agua.
- El servicio de Administración Tributaria (SAT)
El SAT es un órgano desconcentrado de la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico que
con el carácter de autoridad fiscal tiene como principales facultades establecidas en su
propia ley: la determinación, liquidación, derechos, productos y recaudación de las
contribuciones para el financiamiento del gasto público. Así como la vigilancia y
aseguramiento del cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Facultades de comprobación.
De manera específica, la facultad por parte de las autoridades fiscales para verificar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, se encuentra en el art. 42
del código fiscal de la federación.
Art. 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios, los terceros con ellos relacionados o los asesores fiscales han

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cumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, determinar las
contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de
delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán
facultadas para:
I. Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones,
solicitudes o avisos, para lo cual se podrán requerir al contribuyente la presentación de la
documentación que proceda, para la rectificación del error u omisión de que se trate.
II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las
propias autoridades o dentro del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se
efectuó el requerimiento, la contabilidad.
III.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros
relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.
IV. Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados
financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenación de acciones que
realicen.
V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar que cumplan con
las siguientes obligaciones:
a) Las relativas a la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet y de
presentación de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes;
b) Las relativas a la operación de las máquinas, sistemas, registros electrónicos y de
controles volumétricos, que estén obligados a llevar conforme lo establecen las
disposiciones fiscales;
c) La consistente en que los envases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas
cuenten con el marbete o precinto correspondiente o, en su caso, que los envases que
contenían dichas bebidas hayan sido destruidos;
d) La relativa a que las cajetillas de cigarros para su venta en México contengan impreso
el código de seguridad o, en su caso, que éste sea auténtico;
e) La de contar con la documentación o comprobantes que acrediten la legal propiedad,
posesión, estancia, tenencia o importación de las mercancías de procedencia extranjera,
debiéndola exhibir a la autoridad durante la visita, y
f) Las inherentes y derivadas de autorizaciones, concesiones, padrones, registros o
patentes establecidos en la Ley Aduanera, su Reglamento y las Reglas Generales de
Comercio Exterior que emita el Servicio de Administración Tributaria.
VI.- Practicar u ordenar se practique avalúo o verificación física de toda clase de bienes,
incluso durante su transporte.
VII.- Recabar de los funcionarios y empleados públicos y de los fedatarios, los informes y
datos que posean con motivo de sus funciones.
VIII. Se deroga.

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IX. Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o
terceros con ellos relacionados, basándose en el análisis de la información y
documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos
específicos de una o varias contribuciones.
X. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el número de
operaciones que deban ser registradas como ingresos y, en su caso, el valor de los actos
o actividades, el monto de cada una de ellas.
XI. Practicar visitas domiciliarias a los asesores fiscales a fin de verificar que hayan
cumplido con las obligaciones previstas en los artículos 197 a 202 de este Código.
Visita domiciliaria.
Debe cumplirse con varios requisitos, contenidos en los Art. 43 y 44 del código fiscal de la
federación.
Además de los requisitos establecidos en el Art. 38 se deberá indicar:
I. El lugar donde debe efectuarse la visita, el aumento de lugares a visitar deberá
notificarse al avisado.
II. El nombre o nombres de la persona que deberán efectuar la visita.
III. Sola podrá efectuarse la visita en el lugar indicado.
Revisión de gabinete.
Los objetivos de revisión de gabinete es cuando se le solicita al contribuyente,
responsables solidarios y a terceros relacionados, informes y datos o la presentación de la
contabilidad o parte de ella para determinar el posible incumplimiento de las obligaciones
fiscales.
El plazo y las reglas aplicables se encuentran en el Art. 46-A.
Compulsas.
Una de las facultades de la autoridad fiscal es un método práctico de revisión y prueba de
informes y cotejo con otras fuentes.
Las compulsas son un método de comprobación de la autoridad que consiste en la
cotejacion de documentos e informes del contribuyente contra los exhibidos de terceros.
Esto se encuentra en los artículos 62, y 56, fracción III.
Determinación presuntiva.
Las causas de la determinación presuntiva se encuentran en el artículo 55, el cual se
hace en base de presunciones ya que el contribuyente incurrió en alguna de las causas
para los efectos que señala la ley.
El art. 56 establece los lineamientos de los procedimientos para efectuar la determinación
presuntiva.

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Art. 53. En el caso que con motivo de sus facultades de comprobación, las autoridades
fiscales soliciten informes o documentos del contribuyente, responsable solidario, o
tercero, se estará a lo siguiente:
Se tendrá los siguientes plazos para su presentación.
a) Libros y registros que formen parte de su contabilidad, solicitados en el curso de
una visita, deberán presentarse de inmediato.
b) 6 días contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos la
notificación de la solicitud respectiva.
c) 15 días contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos la
notificación de la solicitud respectiva, en los demás casos.
Art. 55 Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal
de los contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan
conforme al Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sus ingresos y el valor de
los actos, actividades o activos, por los que deban pagar contribuciones, cuando:
I. Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de
comprobación de las autoridades fiscales; u omitan presentar la declaración
del ejercicio de cualquier contribución.
II. No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación
comprobatoria de más del 3% de alguno de los conceptos de las declaraciones
o no presenten información relativa al cumplimiento de las disposiciones.
III. Se de alguna de las siguientes irregularidades:
a) Omisión al registro de operaciones, ingresos o compras.
b) Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos.
c) Omisión o alteración en el registro de existencias que deban figurar en los
inventarios, o registren dichas existencias a precios distintos de los costos.
IV. No cumplan con las obligaciones sobre valuación de inventarios o no lleven el
procedimiento de control de los mismos, que establezcan las disposiciones
fiscales.
V. No se tengan en operación las máquinas registradoras de comprobación fiscal
o bien, los equipos y sistemas electrónicos de registro fiscal.
VI. Se adviertan otras irregularidades en su contabilidad que imposibiliten el
conocimiento de sus operaciones.
Art. 67 Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o
aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para imponer sanciones por
infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen en el plazo de cinco años contados
a partir del día siguiente a aquél en que:
I. Se presentó la declaración del ejercicio, cuando tenga la obligación de hacerlo.
II. Se presentó o debió haberse presentado declaración o aviso que corresponda
a una contribución que no se calcule por ejercicios o a partir de que se
causaron las contribuciones.
III. Se hubiere cometido la infracción a las disposiciones fiscales; pero si la
fracción fuese de carácter continuo, el termino correrá a partir del día siguiente
en que se hubiese cesado la consumación.

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 IV. Se levante el acta de incumplimiento de obligación garantizada, en un plazo
que no exceda de cuatro meses, contados del día siguiente al de la
exigibilidad.
V. Concluya el mes en el cual el contribuyente deba realizar el ajuste previo en el
artículo 5º, fracción VI, cuarto párrafo de la ley del impuesto al valor agregado.

OBLIGACIONES DE LAS AUTORIDADES FISCALES.

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
TITULO TERCERO: De las facultades de las autoridades fiscales.
CAPITULO I.
Art. 33. Las autoridades fiscales para el cumplimiento de sus facultades, estarán a lo
siguiente:
I. Proporcionaran asistencia gratuita a los contribuyentes y ciudadanía, procurando:
a) explicar las disposiciones fiscales, así como informar sobre las posibles consecuencias
en caso de no cumplir con las mismas. Ejercer las acciones en materia civismo fiscal y
cultura contributiva para fomentar valores y principios para promocionar la formalidad y el
cumplimiento de las obligaciones.
b) Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se ocupan de orientar
y auxiliar a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
c) Elaborar los formularios de declaración de manera que puedan ser llenados fácilmente
por los contribuyentes y distribuirlos con oportunidad.
d) señalar en forma precisa en los requerimientos mediante los cuales se exija a los
contribuyentes la presentación de declaraciones, avisos y demás documentos.
e) Difundir entre los contribuyentes los derechos y medios de defensa que se pueden
hacer valer contra resoluciones de las autoridades fiscales.
f) Efectuar en distintas partes del país reuniones de información con los contribuyentes.
g) Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades fiscales que
establezcan disposiciones de carácter agrupándolas de manera que faciliten su
conocimiento por parte de los contribuyentes.
h) Dar a conocer en forma periódica, mediante publicación en el diario oficial de la
federación, los criterios no vinculaticos de las disposiciones fiscales y aduaneras.
i) Dar a conocer en forma periódica y en general para los contribuyentes de la ley del
impuesto sobre la renta.
II. Establecerán programas de prevención y resolución de problemas del contribuyente, a
fin de que los contribuyentes designen sindicatos que los representen ante las
autoridades fiscales.

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Los síndicos deberán reunir los siguientes requisitos:
a) Ser licenciado en derecho, contador público afín.
b) Contar con reconocida experiencia y solvencia moral.
c) Prestar sus servicios en forma gratuita.
III. Para el mejor ejercicio de sus facultades y las de asistencia al contribuyente, podrá
generar la clave de registro federal de contribuyentes con base en la información en la
información de la clave única de registro de la población a fin de facilitar la inscripción a
dicho registro.
IV. Promover el cumplimiento en materia de presentación de declaraciones, así como las
correcciones a su situación fiscal mediante el envió de:
a) Propuestas de pago o declaraciones pre llenadas.
b) Comunicados para promover el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
c) Comunicados para informar sobre inconsistencias detectadas o comportamientos
atípicos.
Art. 34 Las autoridades fiscales solo estarán obligadas a contestar las consultas que
sobre situaciones reales y concretas les hagan los interesados individualmente.
La autoridad quedara obligada a aplicar los criterios contenidos en la contestación a la
consulta de que se trate, siempre que se cumpla con lo siguiente.
I. Que la consulta comprenda los antecedentes y circunstancias necesarias para
que la autoridad se pueda pronunciar al respecto.
II. Que los antecedentes y circunstancias que originen la consulta no se hubieren
modificado posteriormente a su presentación ante la autoridad.
III. Que la consulta se formule antes de que la autoridad ejerza sus facultades de
comprobación respecto de las situaciones reales concretas y a que se refiere
la consulta.

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 REVISION DE GABINETE.

Es el ejercicio de facultades de comprobación de las autoridades fiscales que se lleva a

cabo mediante la solicitud de información, datos o documentación o de la contabilidad o
parte de ella, que se realiza en las oficinas de las propias autoridades fiscales, con el fin
de comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y aduaneras de los
contribuyentes, responsables solidarios o terceros.

Art. 42. Con el fin de comprobar que los contribuyentes responsables solidarios o terceros
relacionados, han cumplido con las disposiciones fiscales, para determinar, las
contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de
delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán
facultadas para:
II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las oficinas de las
propias autoridades, a efecto de llevar a cabo su revisión, a contabilidad, así como que
proporcionen los datos, otros documentos o informes que lo requieran.
Art. 42-A. Las autoridades fiscales podrán solicitar de los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros, datos, informes o documentos para planear y programar actos de
fiscalización, sin que se cumpla con lo dispuesto por las fracciones IV a IX del art. 48.
Art. 48. Es el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales que
se llevan a cabo mediante la solicitud de información, datos o documentación, la
presentación de la contabilidad o parte de ella, se realiza en las oficinas de la propia
autoridad, con el fin de comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y
aduaneras de los contribuyentes responsables solidarios o terceros.
I. La solicitud se notificará al contribuyente de conformidad con lo establecido en el
artículo 134 del presente ordenamiento.
II. En la solicitud se indicará el lugar y el plazo en el cual se debe proporcionar los
informes o documentos
III. Los informes, libros o documentos requeridos deberán ser proporcionados por la
persona a quien se dirigió la solicitud o por su representante.
IV. Como consecuencia de la revisión de los informes, datos, documentos o contabilidad
requeridos a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, las autoridades
fiscales formularán oficio de observaciones, en el cual harán constar en forma
circunstanciada los hechos u omisiones que se hubiesen conocido y entrañen
incumplimiento de las disposiciones fiscales del contribuyente o responsable solidario,
quien podrá ser notificado de conformidad con lo establecido en el artículo 134 de este
Código.

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V. Cuando no hubiera observaciones, la autoridad fiscalizadora comunicará al
contribuyente o responsable solidario, mediante oficio, la conclusión de la revisión de
gabinete de los documentos presentados.
VI. El oficio de observaciones a que se refiere la fracción IV de este artículo se notificará
cumpliendo con lo señalado en la fracción I de este artículo y en el lugar especificado en
esta última fracción citada. El contribuyente o el responsable solidario, contará con un
plazo de veinte días, contados a partir del día siguiente al en que surta efectos la
notificación del oficio de observaciones, para presentar los documentos, libros o registros
que desvirtúen los hechos u omisiones asentados en el mismo, así como para optar por
corregir su situación fiscal.
VII. Tratándose de la revisión a que se refiere la fracción VI, cuando esta se relacione con
el ejercicio de las facultades a que se refieren los artículos 179 y 180 de esta ley, el plazo
a que se refiere la fracción anterior, será de 2 meses pudiendo ampliarse por una sola vez
por un plazo de 1 mes a solicitud del contribuyente.
VIII. Dentro del plazo para desvirtuar los hechos u omisiones asentados en el oficio de las
observaciones, a que se refieren las fracciones VI y VII, el contribuyente podrá optar por
corregir su situación fiscal, mediante la presentación de la forma de corrección de su
situación fiscal, de la que proporcionara copia a la autoridad revisora.
Procedimiento.
-Notificación del oficio de solicitud de información.
Se notifica al contribuyente en el domicilio que tenga manifestado en el registro federal del
contribuyente o en aquel conforme al art. 10 sea identificado como su domicilio fiscal y,
únicamente tratándose de persona física podrán ser notificadas en el lugar donde se
encuentren.
- Emisión del oficio de observaciones.
Una vez revisados los documentos los documentos, informes o contabilidad
proporcionada por el contribuyente, las autoridades fiscales formulan un oficio de
observaciones en el que harán constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones
que se hubieren conocido en la revisión, el cual se notificara personalmente al
contribuyente, mediante citatorio.
Cuando las autoridades fiscales determinen que no existen observaciones, comunicara al
contribuyente, mediante oficio, la conclusión de la revisión.
Si las autoridades encuentran hechos u omisiones y lo hicieron constar en el oficio de
observaciones que se le notificó al contribuyente, cuenta con 20 días hábiles para
presentar los documentos o libros que desvirtúen los hechos señalados o puede optar
por corregir su situación fiscal.
- Emisión de la resolución determinativa.
Cuando el contribuyente no haya desvirtuado las observaciones, no corrija su situación
fiscal o lo haga en forma parcial, dentro del plazo de 20 días hábiles en caso de prórroga,
la autoridad fiscal emitirá una resolución en la que determine el crédito fiscal a cargo del

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contribuyente, misma que se notificara personalmente dentro de un plazo que no podrá
exceder de 6 meses.
En caso de que el contribuyente no esté de acuerdo con el crédito fiscal determinado a
su cargo podrá interponer de manera optativa medios de defensa fiscal en contra del
mismo y de otros actos de autoridad que se hubiera realizado ilegalmente durante la
práctica de la revisión fiscal.

Obligaciones de las autoridades fiscales en las revisiones de gabinete.

En la práctica, en el desarrollo de las revisiones de gabinete las autoridades fiscales
competentes de conformidad con la carta de los derechos del contribuyente auditado
tienen las siguientes obligaciones:

 Identificarse al inicio de las facultades de comprobación.

 Tener respeto por el contribuyente auditado.
 Abstenerse de manifestar presunciones infundadas.
 Notificar al contribuyente la solicitud de información con los requisitos legales y
entregar la carta de los derechos del contribuyente auditado.
 Seguir las formalidades que para la práctica de la revisión de gabinete señalen las
disposiciones aplicables.
 Recibir del contribuyente en el lugar indicado la documentación que le haya sido
requerida.
 Notificar al contribuyente, el oficio de observaciones
 Determinar el crédito fiscal a cargo del contribuyente revisado. (si procede)
 Abstenerse de amenazar al contribuyente revisado con la imputación de delitos.
Derechos de los contribuyentes auditados en las revisiones de gabinete.
Pueden estar sujetos a una revisión de gabinete por parte de la autoridad fiscal no solo
los contribuyentes responsables solidarios y los terceros relacionados. Y estos tendrán los
siguientes derechos que dispone la carta de los derechos de los contribuyentes
auditados:

 Ser informado por parte de la autoridad de sus derechos y obligaciones al inicio de

la revisión de gabinete.
 Que la autoridad fiscal competente se identifique ante el revisado.
 Que la autoridad revisora le haga entrega de la solicitud de información con los
requisitos legales.
 Que la autoridad entregue la carta de los derechos del contribuyente auditado.
 Corregir su situación fiscal respecto de las contribuyentes que son objeto de
revisión.
 Que la autoridad concluya la revisión de gabinete en la forma y términos
establecidos en las disposiciones aplicables.
 En su caso que determine la autoridad fiscal un crédito fiscal a cargo del revisado.
 Pagar en parcialidades las contribuciones o adeudos fiscales determinados a su
cargo.

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  En caso del contribuyente se encuentre inconforme con los actos de autoridad
dentro del desarrollo de la revisión de gabinete tiene el derecho a ejercer
optativamente los medios de defensa legales, es decir, el recurso de revisión o el
juicio de nulidad.
Obligaciones de los contribuyentes auditados en las revisiones de gabinete.
Los contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados, sujetos a una
revisión de gabinete, están obligados a lo siguiente:

 Presentar ante la autoridad fiscal revisora en el lugar que esta les indique en el
oficio de solicitud de información, la contabilidad, datos, informes o documentos
que le hayan sido requeridos.
 Pagar las contribuciones omitidas o la cantidad señalada en la resolución
determinativa por internet, por ventanilla, en los bancos autorizados o utilizando
formas fiscales correspondientes según sea el caso y el periodo.

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 VISITA DOMICILIARIA.
Es una facultad de comprobación de la autoridad fiscal que tiene por objeto revisar su
contabilidad, bienes y mercancías, así como a los sujetos responsables solidarios y
terceros que se encuentren relacionados con él.
Fundamento:
Las visitas domiciliarias tienen su fundamento en el Art. 16 de la Constitución de los
Estados Unidos Mexicano, la cual indica lo siguiente:
Art 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o
posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde
y motive la causa legal del procedimiento…
• La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para
cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de policía; y exigir la
exhibición de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las
disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos, a las leyes respectivas y a las
formalidades prescritas para los cateos.
Código fiscal de la federación.
Art 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios, los terceros con ellos relacionados o los asesores fiscales han
cumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, determinar las
contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de
delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán
facultadas para:
III. Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros
relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.
V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar que cumplan con
las siguientes obligaciones:
a) Las relativas a la expedición de comprobantes fiscales digitales por internet y de
presentación de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes.
b) Las relativas a la operación de las maquinas, sistemas, registros electrónicos y de
controles volumétricos, que este obligados a llevar conforme lo establecen las
disposiciones fiscales;
c) La consistente en que los envases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas
cuenten con el marbete o precinto correspondiente o, en su caso, que los envases que
contenían dichas bebidas hayan sido destruidos;

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d) La relativa a que las cajetillas de cigarros para su venta en México contengan impreso
el código de seguridad o, en su caso, que éste sea auténtico; e) La de contar con la
documentación o comprobantes que acrediten la legal propiedad, posesión, estancia,
tenencia o importación de las mercancías de procedencia extranjera, debiéndola exhibir a
la autoridad durante la visita, y
f) Las inherentes y derivadas de autorizaciones, concesiones, padrones, registros o
patentes establecidos en la Ley Aduanera, su Reglamento y las Reglas Generales de
Comercio Exterior que emita el Servicio de Administración Tributaria.
La visita domiciliaria que tenga por objeto verificar todos o cualquiera de las obligaciones
referidas en los incisos anteriores, deberá realizarse conforme al procedimiento previsto
en el artículo 49 de este Código y, cuando corresponda, con las disposiciones de la Ley
Aduanera.
X. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el número de
operaciones que deban ser registradas como ingresos y, en su caso, el valor de los actos
o actividades, el monto de cada una de ellas, así como la fecha y hora en que se
realizaron, durante el periodo de tiempo que dure la verificación.
XI. Practicar visitas domiciliarias a los asesores fiscales a fin de verificar que hayan
cumplido con las obligaciones previstas en los artículos 197 a 202 de este Código.

Requisitos para una orden de visita domiciliaria.

Art. 38. Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo menos, los
siguientes requisitos:
I. Constar por escrito en documento impreso o digital. Tratándose de actos
administrativos que consten en documentos digitales y deban ser notificados
personalmente o por medio del buzón tributario, deberán transmitirse codificados a los
destinatarios.
II. Señalar la autoridad que lo emite.
III. Señalar lugar y fecha de emisión.
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
V. Ostentar la firma del funcionario competente. En el caso de resoluciones
administrativas que consten en documentos digitales, deberán contener la firma
electrónica avanzada del funcionario competente, la que tendrá el mismo valor que la
firma autógrafa.
VI. Señalar el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se
ignore el nombre de la persona a la que va dirigido, se señalarán los datos suficientes que
permitan su identificación.

Art. 43. En la orden de visita, además de los requisitos a que se refiere el art. 38 de este
código, se deberá indicar:

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I. El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a visitar
deberá notificarse al visitado.
II.- El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita las cuales podrán ser
sustituidas, aumentadas o reducidas en su número, en cualquier tiempo por la autoridad
competente. Las personas designadas para efectuar la visita la podrán hacer conjunta o
separadamente.
III. Tratándose de las visitas domiciliarias a que se refiere el artículo 44 de este Código,
las órdenes de visita deberán contener impreso el nombre del visitado excepto cuando se
trate de órdenes de verificación en materia de comercio exterior y se ignore el nombre del
mismo
Reglas generales.
Art. 44. En los casos de visita en el domicilio fiscal, las autoridades fiscales, los visitados,
responsables solidarios y los terceros estarán a los siguientes.
I. La visita se realizara en el lugar o lugares señalados en la orden de visita.
II. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, no
estuviera el visitado o representante, dejaran citatorio con la persona que se encuentre en
dicho lugar para que el mencionado visitado lo espera a la hora determinado del día
siguiente.
III. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los visitadores que en ella intervengan
deberán identificarse ante la persona con quien se entienda la diligencia, para que
designe dos testigos, si estos no son designados los visitadores los designaran.
IV. Las autoridades fiscales podrán solicitar el auxilio de otras autoridades fiscales que
sean competentes, para que continúen la visita notificando al visitado la sustitución de
autoridad y de visitadores.
Art. 45. Los visitados, sus representantes o la persona con quien se entienda la visita en
el domicilio fiscal, están obligados a permitir a los visitadores designados por las
autoridades fiscales el acceso al lugar o lugares objeto de la misma, así como mantener a
su disposición la contabilidad y demás papeles que acrediten el cumplimiento de las
disposiciones fiscales de los que los visitadores podrán sacar copias para que previo
cotejo con sus originales se certifiquen por éstos y sean anexados a las actas finales o
parciales que levanten con motivo de la visita
Desarrollo de la visita.
Art. 46. La visita en el domicilio fiscal se desarrollara conforme a las siguientes reglas:
I. De toda visita en el domicilio fiscal se levantara acta en la cual se hará constar en forma
circunstanciada los hechos u omisiones que se hubieren conocido por los visitadores.
II. Si la visita se realiza simultáneamente en 2 o más lugares, en cada uno de ellos se
deberán levantar actas parciales, mismas que se agregaran al acta final de la visita que
se haga, la cual puede ser levantada en cualquiera de dichos lugares.

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III. Durante el desarrollo de la visita los visitadores a fin de asegurar la contabilidad,
correspondencia o bienes que no esté registrados en la contabilidad, podrán sellar o
poner marcas en dichos documentos, bienes o en muebles, archiveros u oficinas donde
se encuentre, así como dejarlos en calidad de depósito al visitado.
IV. Con las mismas formalidades, se podrá levantar actas parciales o complementarias en
las que se haga constar hechos, omisiones o circunstancias de carácter concreto, de los
que tengan conocimiento en el desarrollo de una visita.
Cuando resulte imposible continuar o concluir el ejercicio de las facultades de
comprobación en los establecimientos del visitado, las actas en las que se haga constar el
desarrollo de una visita en el domicilio fiscal podrán levantarse en las oficinas de las
autoridades fiscales.
VI. Si en el cierre del acta final de la visita no estuviere presente el visitado o
representante, se dejara citatorio para que esté presente a una hora determinada del día
siguiente, si no se presentare, el acta final se levantara ante quien estuviere presente en
el lugar visitado.
VII. Las actas parciales se entenderán que forman parte integrante del acta final de la
visita aunque no se señale así expresamente.
VIII. Cuando de la revisión de las actas de visitas y demás documentación vinculada a
estas, se observe que el procedimiento no se ajustó a las normas aplicables, que
pudieran afectar la legalidad de la determinación del crédito fiscal, la autoridad podrá de
oficio, por una sola vez, reponer el procedimiento, a partir de la violación formal cometida.
Art. 49. Para efectos de lo dispuesto por las fracciones V y XI del art. 42 las visitas
domiciliarias se realizaran conforme a lo siguiente:
I. Se llevara a cabo en el domicilio fiscal, establecimientos, sucursales, locales, oficinas,
bodegas, almacenes, puestos fijos y semifijos en la vía pública, de los contribuyentes o
asesores fiscales, siempre que se encuentre abiertos al público, se realicen
enajenaciones , prestación de servicios o contrato de uso temporal de bienes.
II. Al presentarse los visitadores al lugar, entregaran la orden de verificación al visitado o
al que se encuentre en el lugar y con él se entenderá la visita de inspección.
III.Los visitadores deberán identificarse ante la persona con quien se entienda la diligencia
y requerirá dos testigos, en caso de no estar asignados, los visitadores los asignaran.
IV. En toda visita domiciliaria acta o actas en las cuales se constara de forma
circunstanciada los hechos u omisiones conocidos por los visitadores.
V. Si al cierre del acta el visitado o representante se niega a firmar las mismas, se
asentara en cada una de ellas, sin que afecte la validez y el valor probatorio de las
mismas; debiendo continuarse con el procedimiento de visita o concluirse.
VI. Si con motivo de la visita domiciliaria, las autoridades conocieron incumplimientos a las
disposiciones fiscales, se procederá a la formulación de la resolución correspondiente.

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Plazo, suspensión y conclusión.
Art. 46-A. Las autoridades fiscales deberán concluir la visita que se desarrolle en el
domicilio fiscal de los contribuyentes o la revisión de la contabilidad de los mismos que se
efectúe en las oficinas de las propias autoridades, dentro de un plazo máximo de doce
meses contado a partir de que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades
de comprobación, salvo tratándose de:
A. Contribuyentes que integran el sistema financiero, así como der aquellos que
opten por aplicar el régimen previsto en el título II, capítulo IV de la ley del
impuesto sobre la renta.
B. Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite
información autoridades fiscales o aduaneras de otro país o este ejerciendo sus
facultades para verificar el cumplimiento de las obligaciones establecidas en los
artículos 76, fracción IX, 179 y 180 de la ley del impuesto sobre la renta.
Los plazos para concluir las visitas domiciliarias o las revisiones de gabinete a que se
refiere el primer párrafo de este artículo, se suspenderán en los casos de:
I. Huelga, a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que
termine la huelga.
II. Fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al representante
legal de la sucesión.
III. Cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal si haber presentado el
aviso de cambio correspondiente o cuando no se le localice en el que haya
señalado, hasta que se le localice.
IV. Cuando el contribuyente no atienda el requerimiento de datos, informes o
documentos solicitados por las autoridades fiscales para verificar el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales, durante el periodo que transcurso el
día de vencimiento del plazo otorgado, hasta en que se conteste o se atienda
el requerimiento.
V. Tratándose de la fracción VIII del artículo anterior, el plazo se suspenderá a
partir de que la autoridad informe al contribuyente la reposición del
procedimiento.
VI. Cuando la autoridad se vea impedida para continuar el ejercicio de sus
facultades de comprobación por caso fortuito o fuerza mayor, hasta que la
causa desaparezca, esta se debe publicar en el diario oficial de la federación.
VII. Cuando la autoridad solicite la opinión favorable del órgano colegiado al que se
refiere el artículo 5º-A de este código, hasta que dicho órgano emita la opinión
solicitada, dicha suspensión no podrá exceder de 2 meses.

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 ACUERDOS CONCLUSIVOS.

Es un medio alternativo de solución de controversias con el cual se aclaran de manera

definitiva y sin necesidad de acudir a los tribunales, las observaciones realizadas a la
contabilidad durante la auditoria o revisión fiscal.
Sirve para verificar el cumplimiento de las obligaciones que tiene toda persona física o
moral como pagadores de impuestos, la autoridad fiscal puede iniciar una auditoria o
revisión de la contabilidad. Si la autoridad no está de acuerdo en la forma en que como
se calcularon los impuestos, la persona física o moral puede acudir a PRODECON para
solicitar y adaptar un acuerdo conclusivo que permita aclarar las irregularidades con la
autoridad fiscal sobre los ingresos, deducciones u otro tema relacionado con el
cumplimiento de las obligaciones fiscales, de esta manera se podrá evitar litigios largos y
costosos.
¿Qué es el PRODECON?
La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, es un organismo público
descentralizados, no sectorizado, con autonomía técnica funcional y de gestión,
especializado en maestría tributaria, proporciona de forma gratuita, ágil y sencilla servicios
de asesoría y consulta, defensoría y representación, así como el seguimiento a los
procedimientos de queja o reclamación contra actos de las autoridades fiscales que
vulneren los derechos de los contribuyentes.
¿Quiénes y cuando se puede solicitar un acuerdo conclusivo?
Pueden solicitarlo las personas físicas o morales a las que se les practique una visita
domiciliaria, revisión de gabinete o revisión electrónica.
Lo puede solicitar a partir del inicio de la auditoria y hasta antes de que la autoridad fiscal
notifique el monto de los impuestos a su cargo.
¿Ante quien se puede solicitar un Acuerdo conclusivo?
Se puede solicitar ante la dirección general de acuerdos conclusivos en la ciudad de
México o en cualquiera de las oficinas que ocupan las delegaciones estatales de
Prodecon en el país.

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¿Cuáles son los beneficios que obtiene el contribuyente al solicitar un acuerdo
conclusivo?
- Aclarar en breve tiempo los aspectos de la auditoria o revisión con los que está
inconforme.
- Obtener la condonación de multas al 100%.
- Evitar juicios largos y costosos.
Fundamento legal.
Código Fiscal de la Federación.
Capitulo II. De los acuerdos Conclusivos
Art. 69-C. Cuando los contribuyentes sean objeto del ejercicio de las facultades de
comprobación a que se refiere el artículo 42, fracciones II, III o IX de este Código y no
estén de acuerdo con los hechos u omisiones asentados en la última acta parcial, en el
acta final, en el oficio de observaciones o en la resolución provisional.
Dicho acuerdo podrá versar sobre uno o varios de los hechos u omisiones consignados y
será definitivo. Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, los contribuyentes
podrán solicitar la adopción del acuerdo conclusivo en cualquier momento, a partir de que
dé inicio el ejercicio de facultades de comprobación y hasta dentro de los veinte días
siguientes a aquél en que se haya levantado el acta final, notificado el oficio de
observaciones o la resolución provisional, según sea el caso.
No procederá la solicitud de adopción de un acuerdo conclusivo en los casos siguientes:
I. Respecto a las facultades de comprobación que se ejercen para verificar la procedencia
de la devolución de saldos a favor o pago de lo indebido, en términos de lo dispuesto en
los artículos 22 y 22-D de este Código.
II. Respecto del ejercicio de facultades de comprobación a través de compulsas a terceros
en términos de las fracciones II, III o IX del artículo 42 de este código.
III. Respecto de actos derivados de la complementación a resoluciones o sentencias.
IV. Cuando haya transcurrido el plazo de 20 días siguientes a aquel que se haya
levantado el acta fina, notificado el oficio de observaciones o la resolución provisional.
V. Tratándose de contribuyentes que se ubiquen en los supuestos a que se refieren el 2do
y 4to párrafo, en su parte final del artículo 69-B de este código.
Artículo 69-D. E l contribuyente que opte por el acuerdo conclusivo lo tramitara a través de
la procuraduría de la defensa del contribuyente. En el escrito señalara los hechos u
omisiones que se le atribuyen con los cuales no esté de acuerdo y podrá adjuntar la
documentación que considere necesaria.
Recibida la solicitud, la procuraduría de la defensa del contribuyente requerirá a la a la
autoridad revisora un plazo de 20 días, contando a partir del requerimiento, manifieste si
acepta o no los términos en que se plantea el acuerdo conclusivo.

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En caso de que la autoridad revisora no entienda el requerimiento a que se refiere el
párrafo anterior, procederá la imposición de la multa prevista en el artículo 28, fracción I,
numeral 1, de la ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.
Artículo 69-E La procuraduría de la defensa del contribuyente, una vez que acuse
recibido la respuesta de la autoridad fiscal, contara con un plazo de 20 días para concluir
el procedimiento a que se refiere este capítulo, lo que se notificara a las partes. Debe
concluirse el procedimiento con la suscripción del acuerdo, el cual se debe firmar por el
contribuyente y la autoridad revisora, así como la procuraduría.
Para proveer a la adopción del acuerdo, se convocara a mesas de trabajo promoviendo la
emisión consensuada del acuerdo entre autoridad y contribuyente.
Artículo 69-F. El procedimiento de acuerdo conclusivo suspende los plazos a que se
refieren los artículos 46-A, primer párrafo; 50, primer párrafo; 53-B y 67, sexto párrafo, a
partir de que el contribuyente presente ante la procuraduría solicitud de acuerdo
conclusivo y hasta que se notifique a la autoridad revisora la conclusión del
procedimiento.
Artículo 69-G. El contribuyente que haya suscrito un acuerdo conclusivo tendrá derecho,
por única ocasión, a la condonación del 100% de las multas; en la segunda y posteriores
suscripciones aplicará la condonación de sanciones en los términos y bajo los supuestos
que establece el artículo 17 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente. Las
autoridades fiscales deberán tomar en cuenta los alcances del acuerdo conclusivo para,
en su caso, emitir la resolución que corresponda.
Artículo 69-H.En contra de los acuerdos conclusivos alcanzados y suscritos por el
contribuyente y la autoridad no procederá medio de defensa alguno ni procedimiento de
resolución de controversias contenido en un tratado para evitar la doble tributación;
cuando los hechos u omisiones materia del acuerdo sirvan de fundamento a las
resoluciones de la autoridad, los mismo serán incontrovertibles.
Las autoridades fiscales no podrán desconocer los hechos u omisiones sobre los que se
versó el acuerdo conclusivo, ni procederá el juicio a que se refiere el art. 36, 1er párrafo,
salvo que se compruebe que se trate de hechos falsos.
También se fundamenta en los artículos del 96 al 107 de los lineamientos que regulan el
ejercicio de las atribuciones sustantivas de la procuraduría de la defensa del
contribuyente, publicados en el diario oficial de la federación el 27 de mayo de 2014.

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 ANALISIS.
Podemos entender que desde que nacemos formamos parte del país y adquiridos
derechos y obligaciones en diferentes aspectos, dentro de estos encontramos que a los
que se refiere al pago de impuestos y de los cuales obtenemos servicios a cambio por la
contribución que se realiza para el mejoramiento del país, estos son los derechos de los
contribuyentes que constituyen de manera enunciativa e individual aquellos derechos que
se encuentran en la Ley federal de los derechos del contribuyente, Capítulo I, Art. 2 los
cuales están en favor de los contribuyentes bajo la protección de las autoridades fiscales,
los cuales tienen la obligación de respetar. Estos proporcionan seguridad jurídica a
aquellos contribuyentes que los hacen valer.
Así como se tienen derechos también se tienen obligaciones que deben cumplir ante las
autoridades fiscales, ya que forman parte de las necesidades que tiene el país para la
contribución al gasto público y la mejora económica y de servicios de la misma, el
incumplimiento de estas puede traer consigo sanciones como multas o suspensión de
actividades.
Las facultades con las que cuentan las autoridades fiscales encargadas del cobro de
impuestos se encuentran contempladas dentro del código fiscal de la federación, en el Art.
27 como facultades de comprobación, las cuales tienen la finalidad verificar que se
cumplan las obligaciones fiscales establecidas a los contribuyentes, responsables
solidarios y terceros relacionados con ellos. Dentro de estas facultades los contribuyentes
están sujetos a que se les realice distintas revisiones por parte de la autoridad fiscal, en
este caso pueden ser revisión de gabinete, visita domiciliaria y revisión de dictámenes, en
donde se puede rectificar errores u omisiones que aparezcan en las declaraciones de los
contribuyentes. No obstante el código fiscal y la constitución política ponen límites a las
facultades de las autoridades, que incluyen formalismos y derechos que las autoridades
deben respetar.
Así como las facultades de las autoridades que tiene, también tienen obligaciones para la
asistencia de los contribuyentes explicando las disposiciones fiscales, estableciendo
programas de prevención y resolución de problemas para los contribuyentes, así como

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facilitar el registro al de registro federal de contribuyentes y promover el cumplimiento de
la presentación de declaraciones.
La revisión de gabinete se refiere al acto de fiscalización que la autoridad lleva a cabo en
sus propias oficinas, esto con el fin de que se pueda comprobar que el contribuyente
cumpla con las disposiciones fiscales establecidas en el código fiscal de la federación,
donde se le solicita al contribuyente que presente ciertos datos, informes, estados de
cuenta, documentos, etc. Para la revisión de su contabilidad con el fin de comprobar el
cumplimiento de sus obligaciones en materia de contribuciones, los cuales tienen un
procedimiento el cual inicia con el requerimiento de información, la presentación, la
notificación, la presentación de oficio, etc. El cual no puede durar más de 12 meses a
partir de su notificación, excepto en sociedades integradoras que podrán durar hasta 18
meses y hasta 2 años cuando se trate partes relacionadas residentes en el extranjero.
Las visitas domiciliarias es el acto de fiscalización que tiene el objetivo de verificar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales que tienen los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros con ellos relacionados. Las visitas domiciliarias se encuentran
reguladas por el código fiscal de la federación, dentro de las facultades de la autoridad
fiscal establecidas en el art. 42, fracción III y IV, la cual es la principal facultad de
comprobación, el cual se lleva a cabo en el domicilio del contribuyente con base en las
reglas establecidas en el art. 44, donde se levanta el acta parcial de inicio en donde se
consta las circunstancias hechos u omisiones conocidos por las autoridades, el acta
parcial funciona para que se mencione los hechos e irregularidades encontradas durante
la revisión y que serán anexadas en el acta final.
Los acuerdos conclusivos se pueden definir como el convenio que se tiene entre la
autoridad fiscal y el contribuyente que se presenta cuando no está de acuerdo con los
hechos u omisiones que fueron asentados en el acta parcial o final, estas tienen como
finalidad aclarar las diferencias que tenga con la autoridad sobre los ingresos deducciones
relacionado con el cumplimiento de las obligaciones fiscales que tienen, además funge
como un medio de regulación en la situación fiscal del contribuyente.
El acuerdo conclusivo representa una ventaja para el contribuyente, ya que en esta no
existe la necesidad de que intervenga algún medio de defensa y evitar los altos costos
que genera, el acuerdo se puede solicitar en cualquier momento a partir del inicio de la
revisión y hasta la fecha de su resolución.

21
BIBLIOGRAFIA.

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las obligacioenes con las que debes cumplir:
https://www.sat.gob.mx/consulta/34557/conoce-las-obligaciones-con-las-que-debes-
cumplir:

21
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Revision de gabinete: https://www.studocu.com/es-mx/document/universidad-popular-
autonoma-del-estado-de-puebla/derecho-fiscal/apuntes/unidad-2-revision-de-
gabinete/5715095/view

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