CURSO

Auditoria Financiera I
• Docente: Frank Liñán Reyes
LOGRO DE SESIÓN

Al culminar la sesión de clase los

estudiantes estarán en capacidad de tener
el entendimiento y aplicación de las
Normas Internacionales de Auditoría.
TEMA: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

NIA 200 - 203

https://www.youtube.com/watch?v=MZ8Ep5s9Qrw
TEMA: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y Control Interno

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es

establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una
Propósito comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno
y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes:

Riesgo Inherente.
Riesgo de Control.
Riesgo de Detección.

El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas

de contabilidad y de control interno suficiente para planear la
auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo.
El auditor deberá usar juicio profesional para evaluar el riesgo
de auditoría y diseñar los procedimientos.
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NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y Control Interno

Propósito

“Riesgo de Auditoría” significa el riesgo de que el auditor dé

una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados
financieros están elaborados en forma errónea de una
manera importante.
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NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y Control Interno

Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de Detección

• Es la susceptibilidad del • Es el riesgo de que una • Es el riesgo de que los

saldo de una cuenta o representación errónea procedimientos
clase de transacciones a que pudiera ocurrir en el sustantivos de un auditor
una representación saldo de cuenta o clases no detecten una
errónea que pudiera ser de transacciones y que representación errónea
de importancia relativa, pudiera ser de que existe en un saldo de
individualmente o importancia relativa una cuenta o clase de
cuando se agrega con individualmente o transacciones que podría
representaciones cuando se agrega con ser de importancia
erróneas en otras representaciones relativa
cuentas o clases. erróneas en otros saldos
o clases, no sea
prevenido o detectado y
corregido con
oportunidad por los
sistemas de contabilidad
y de control interno
TEMA: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y Control Interno

El Ambiente de Control

Sistema de Contabilidad Significa la actitud global,

conciencia y acciones de directores
y administración respecto del
Significa la serie de tareas y sistema de control interno y su
registros de una entidad por medio importancia en la entidad.
de las que se procesan las
transacciones como un medio de
mantener registros financieros El ambiente de control tiene un
efecto sobre la efectividad de los
procedimientos de control
Dichos sistemas identifican, reúnen, específicos, por ejemplo, uno con
analizan, calculan, clasifican, controles presupuestales estrictos y
registran, resumen, e informan una función de auditoría interna
transacciones y otros eventos efectiva, pueden complementar en
forma muy importante los
procedimientos específicos de
control.
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El Ambiente de Control

El ambiente de control incluyen:

- La función del consejo de directores y sus comités.

- Filosofía y estilo operativo de la administración.
- Sistema de Control de la Administración incluyendo la función de auditoría interna, política
de personal y procedimientos y segregación de deberes.
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Procedimientos de Control

Significa aquellas políticas y procedimientos además del ambiente de control que la administración
ha establecido para lograr los objetivos específicos de la entidad.

Los procedimientos específicos de control incluyen:

- Reportar, revisar y aprobar conciliaciones.
- Verificar la exactitud aritmética de los registros.
- Controlar las aplicaciones y ambiente de los sistemas de información por computadora, por
ejemplo, estableciendo controles sobre cambios a programas de computadora.
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Procedimientos de Control

- Acceso a archivos de datos.

- Mantener y revisar las cuentas de control y las balanzas
de comprobación.
- Aprobar y controlar documentos.
- Comparar datos internos con fuentes externas de
información.
- Comparar los resultados de cuentas de efectivo, valores
e inventario con los registros contables.
- Limitar el acceso físico directo a los activos y registros.
- Comparar y analizar los resultados financieros con las
cantidades presupuestadas.
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NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y Control Interno

Auditoría de El auditor está interesado sólo en aquellas políticas y procedimientos

Estados dentro de los sistemas de contabilidad y de control interno que son
Financieros relevantes para las aseveraciones de los estados financieros.

La comprensión de los aspectos relevantes de los sistemas de

contabilidad y control interno, junto con las evaluaciones del riesgo
inherente y de control y otras consideraciones, harán posible para el
auditor:

Identificar los tipos de potenciales representaciones erróneas de

importancia relativa que pudieran ocurrir en los estados financieros;
Considerar factores que afectan el riesgo de representaciones erróneas
sustanciales;
Diseñar procedimientos de auditoría apropiados.
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NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y Control Interno

El enfoque de Auditoría

El auditor considera la evaluación preliminar del riesgo de control (conjuntamente con la

evaluación del riesgo inherente) para determinar el riesgo de detección apropiado por aceptar
para las aseveraciones del estado financiero y para determinar la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos sustantivos para dichas aseveraciones.

Riesgo Inherente

En el desarrollo del plan global de auditoría, el auditor

debería evaluar el riesgo inherente a nivel del estado
financiero.

Al desarrollar el programa de auditoría, el auditor debería

relacionar dicha evaluación a nivel de aseveración de saldos
de cuenta y clases de transacciones de importancia relativa,
o asumir que el riesgo inherente es alto para la aseveración.
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NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y Control Interno

Riesgo Inherente

Al realizar la evaluación del riesgo inherente, el auditor usa juicio profesional para evaluar diversos
factores, que son:

A nivel del Estado Financiero

- La integridad de la administración.
- La experiencia y conocimiento de la administración, por ejemplo, la inexperiencia de la
administración puede afectar la preparación de los estados financieros de la entidad.

A nivel del Estado Financiero

- La naturaleza del negocio de la entidad, por ejemplo, el potencial para obsolescencia

tecnológica de sus productos y servicios, la complejidad de su estructura de capital.
- Factores que afectan la industria en la que opera la entidad, por ejemplo, condiciones
económicas y de competencia según identificadas por las tendencias e índices financieros y
cambios en tecnología.
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A nivel de saldo de cuenta y clase de transacciones

- Cuentas de los estados financieros probables de ser susceptibles a representación errónea, por
ejemplo, cuentas que requirieron ajuste en el período anterior o que implican un alto grado de
estimación.
- La complejidad de las transacciones subyacentes y otros eventos que podrían requerir usar el
trabajo de un experto.
- El grado de juicio implicado para determinar saldos de cuenta.

A nivel de saldo de cuenta y clase de transacciones

- Susceptibilidad de los activos a pérdida o malversación, por ejemplo, activos que son
altamente deseables y movibles como el efectivo.
- La terminación de transacciones inusuales y complejas, particularmente en o cerca del fin del
período.
- Transacciones no sujetas a procesamiento ordinario.
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NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y Control Interno

Riesgo Inherente

Sistemas de Contabilidad y de Control Interno

Los controles internos relacionados con el sistema de contabilidad están dirigidos a lograr
objetivos como:

- Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorización general o específica de la

administración.
- Todas las transacciones y otros eventos son prontamente registrados en el monto correcto, en
las cuentas apropiadas y en el período contable apropiado, a modo de permitir la preparación
de los estados financieros de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros
auditados.

Sistemas de Contabilidad y de Control Interno

- El acceso a activos y registros es permitido sólo de acuerdo con la autorización de la

administración.
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NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y Control Interno

Limitaciones inherentes de los Controles Internos

• Los sistemas de contabilidad y de control no pueden dar a la administración evidencia conclusiva de que
se han alcanzado los objetivos a causa de limitaciones inherentes.
• Dichas limitaciones incluyen:

• El usual requerimiento de la administración de que el costo de un control interno no exceda los

beneficios que se espera sean derivados.

• La mayoría de los controles internos tienden a ser dirigidos a transacciones de rutina más que a
transacciones que no son de rutina.

• El potencial para error humano debido a descuido, distracción, errores de juicio y la falta de
comprensión de las instrucciones.

• La posibilidad de que una persona responsable de ejercer un control interno pudiera abusar de esa
responsabilidad por ejemplo, un miembro de la administración sobrepasando un control interno.
TEMA: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y Control Interno

Limitaciones inherentes de los Controles Internos

- La posibilidad de que los procedimientos puedan volverse inadecuados debido a cambios en

condiciones, y de que el cumplimiento con los procedimientos pueda deteriorarse.
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NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y Control Interno

Comprensión Al obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control

de los interno para planear la auditoría, el auditor obtiene un conocimiento del
sistemas de diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno, y de su operación,
por ejemplo, un auditor puede desarrollar una prueba de “rastreo”, o sea,
Contabilidad seguirle la pista a unas cuentas transacciones por todo el sistema de
y Control contabilidad.
Interno
Cuando las transacciones seleccionadas son típicas de las transacciones que
pasan a través del sistema, este procedimiento puede ser tratado como parte
de las pruebas de control.

La naturaleza y alcance de las pruebas de rastreo desarrolladas por el auditor

son tales que ellas solas no proporcionarían suficiente evidencia apropiada de
auditoría para soportar una evaluación de riesgo de control que sea menos que
alto.
 TEMA: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

Caso Práctico

NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y Control Interno

APRENDIZAJE EVIDENCIADO

- Conocimientos Teóricos de las Normas Internacionales de Auditoría.

- Caso Práctico NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y Control Interno

GRACIAS