Unidad 6 - Normas de Auditoría

UNIDAD 6 -NORMAS DE AUDITORÍA
6.1. Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
Las normas de auditoria generalmente aceptadas, conocidas por su sigla NAGA, son los
principios fundamentales o normas básicas que el contador público debe seguir al momento de
realizar una revisión de información (auditoría, revisoría fiscal) y emitir juicio profesional con
base en las evidencias encontradas en el ejercicio del examen.
Normas Personales
 El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento adecuado y estén
habilitadas legalmente para ejercer la Contaduría Pública en Colombia.
 El Contador Público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su
trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.
 En la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes, debe proceder con
diligencia profesional.
Normas relativas a la ejecución del trabajo
 El trabajo deber ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada
sobre los asistentes, si los hubiere.
 Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno
existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la extensión
y oportunidad de los procedimientos de auditoria.
 Debe obtenerse evidencia valida y suficiente por medio de análisis, inspección,
observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el propósito
de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros
sujetos a revisión.
Normas relativas a la rendición de informes
 Siempre que el nombre de un Contador Público sea asociado con estados financieros,
deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con tales estados. Si
practicó un examen de ellos, el Contador Público deberá expresar claramente el carácter de su
examen, su alcance y su dictamen profesional sobre lo razonable de la información contenida en
dichos Estados Financieros.
 El informe debe contener indicación sobre si los Estados Financieros están presentados
de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia.
 El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido aplicados de
manera uniforme en el periodo corriente en relación con el período anterior.
 Cuando el Contador Público considere necesario expresar salvedades sobre algunas de las
afirmaciones genéricas de su informe y dictamen, deberá expresarlas de manera clara e
inequívoca
6.2. Ley Sarbanes Oxley.
La ley Sarbanes-Oxley del 2002, firmada ley por el Presidente de los Estados Unidos George W.
Bush el 30 de julio de 2002, tiene grandes implicaciones para compañías extranjeras que emiten
acciones en los Estados Unidos o cuyas acciones cotizan en las bolsas de valores de los Estados
Unidos.
Esta ley tiene como objetivo realzar la responsabilidad corporativa, mejorar la manera en que
la información financiera es distribuida, y combatir el fraude corporativo y contable. También
creó un comité para vigilar las actividades de la profesión de la auditoría contable.
Certificación de Reportes Financieros por parte del Director General y el Director de

Finanzas.
Sarbanes-Oxley requiere que cada reporte anual (20-F) presentado a la SEC incluya una
certificación escrita por el Director General y el Director de Finanzas de la compañía en la que
plantean que no existen declaraciones falsas y que no se ha omitido información importante.
Controles Internos.
Sarbanes-Oxley requiere que incluyamos en nuestro reporte anual 20-F un reporte del manejo
interno de la información presentada en los informes financieros. Este reporte debe de incluir una
declaración afirmando que nuestros auditores externos han emitido una opinión favorable sobre
el control interno de la compañía referente a los reportes financieros.
Comité de Auditoría Independiente.
Sarbanes-Oxley requiere que las compañías públicas establezcan un comité de auditoría que
mantenga ciertas reglas de independencia. El comité de auditoría está a cargo de vigilar a los
auditores externos de la compañía y de establecer mecanismos para asegurar la confidencialidad
y el anonimato de las quejas por parte de los empleados en cuestiones de contabilidad y
auditoría.
Código de Ética.
Sarbanes-Oxley ordena a la SEC que adopte reglas que requieran que cada compañía pública
revele en reportes periódicos si ha adoptado un código de ética para sus directores de finanzas.
6.3. Securities and Exchange Comision (SEC)
La Comisión de Bolsa y Valores de Estados Unidos (en inglés, U. S. Securities and Exchange

Commission) —comúnmente conocida como la SEC— es una agencia del Gobierno de Estados
Unidos que tiene la responsabilidad principal de hacer cumplir las leyes federales de los valores
y regular la industria de los valores, los mercados financieros de la nación, así como las bolsas de
valores, de opciones y otros mercados de valores electrónicos.
La SEC fue creada por la sección 4 de la Ley de Intercambio de Valores de 1934 —ahora
codificada como 15 U.S.C. § 78d— y es comúnmente llamada la ley de 1934. Además de la ley
de 1934 que la creó, la SEC hace cumplir la Ley de Valores de 1933, la Ley de Fideicomiso de
1939, la Ley de Compañías de Inversión de 1940, la Ley de Asesores de Inversión de 1940,
la Ley Sarbanes-Oxley de 2002 y otras leyes.
6.4. Normas internacionales de Auditoría
La NIA-ES 200 recoge los objetivos globales del auditor independiente y de la realización
de la auditoría conforme a las NIA. En la realización de la auditoría de estados financieros,
los objetivos globales del auditor son:
 La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto
están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar
una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.
 La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los
requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.
 En todos los casos en los que no pueda obtenerse una seguridad razonable y, dadas las
circunstancias, una opinión con salvedades en el informe de auditoría no sea suficiente para
informar a los usuarios de los estados financieros, las NIA requieren que el auditor deniegue la
opinión o que renuncie al encargo (o dimita), si las disposiciones legales o reglamentarias
aplicables así lo permiten.
Con relación al alcance de la auditoría, hay que tener en cuenta los siguientes aspectos:
 La opinión del auditor sobre los estados financieros se refiere a si los estados financieros
han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de
información financiera aplicable.
 La opinión del auditor, en el caso de no reflejar salvedades, no asegura la viabilidad
futura de la entidad, ni la eficiencia o eficacia con la que la dirección ha gestionado la actividad
de la entidad.
 En algunas jurisdicciones, las disposiciones legales o reglamentarias aplicables pueden
requerir a los auditores que expresen opiniones sobre otras cuestiones específicas, tales como
la eficacia del control interno, o la congruencia de un informe separado preparado por la
dirección con los estados financieros.
La responsabilidad de la dirección y de los administradores en relación con los estados
financieros
Las disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer las responsabilidades de la

dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad en relación con la
información financiera. Sin embargo, la extensión de dichas responsabilidades o su descripción
pueden diferir dependiendo de la jurisdicción de la que se trate. A pesar de estas diferencias, una
auditoría de conformidad con las NIA se realiza partiendo de la premisa de que la dirección y,
cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad, han reconocido y comprenden
que son responsables de los siguientes puntos:
 Preparar los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera
aplicable, así como de que estos reflejen la imagen fiel de la sociedad.
 Del control interno que la dirección y, cuando proceda, los responsables del gobierno de
la entidad consideren necesario para permitir la preparación de estados financieros que estén
libres de incorrección material, debida a fraude o error.
 De proporcionar al auditor acceso a toda la información que sea relevante para la
preparación de los estados financieros, tal como registros, documentación y otro material.
 Facilitar cualquier información adicional que pueda solicitar el auditor para los fines de
la auditoría.
 Facilitar el acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales el auditor
considere necesario obtener evidencia de auditoría.

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Normas relativas a la ejecución del trabajo

Normas relativas a la rendición de informes

Certificación de Reportes Financieros por parte del Director General y el Director de

Comité de Auditoría Independiente.

La Comisión de Bolsa y Valores de Estados Unidos (en inglés, U. S. Securities and Exchange

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Las disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer las responsabilidades de la

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