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    Presupuesto de Ingreso y Egreso

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    Daniel Zambrano
    El documento explica cómo establecer el precio de venta, el punto de equilibrio y el objetivo de ventas para un negocio. Se suma un porcentaje del costo unitario, como un 40%, para determinar el precio de venta. El punto de equilibrio se calcula dividiendo los costos fijos entre el margen de contribución y representa el número de unidades que deben venderse para cubrir costos. Para establecer el objetivo de ventas, se suman los costos fijos y la utilidad deseada y se dividen entre el margen de contribución

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    El documento explica cómo establecer el precio de venta, el punto de equilibrio y el objetivo de ventas para un negocio. Se suma un porcentaje del costo unitario, como un 40%, para determinar el precio de venta. El punto de equilibrio se calcula dividiendo los costos fijos entre el margen de contribución y representa el número de unidades que deben venderse para cubrir costos. Para establecer el objetivo de ventas, se suman los costos fijos y la utilidad deseada y se dividen entre el margen de contribución

    Título original

    PRESUPUESTO DE INGRESO Y EGRESO

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    Presupuesto de Ingreso y Egreso

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    El documento explica cómo establecer el precio de venta, el punto de equilibrio y el objetivo de ventas para un negocio. Se suma un porcentaje del costo unitario, como un 40%, para determinar el precio de venta. El punto de equilibrio se calcula dividiendo los costos fijos entre el margen de contribución y representa el número de unidades que deben venderse para cubrir costos. Para establecer el objetivo de ventas, se suman los costos fijos y la utilidad deseada y se dividen entre el margen de contribución

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    de 8

    ESTABLECIMIENTO DEL PRECIO DE VENTA

    Una vez que se tiene el costo unitario del bien o servicio se procede a
    establecer el precio. Para el trabajo lo que haremos es sumar un 40%
    del costo unitario y el resultado será el precio de venta, ejemplo si el
    costo de hacer una camiseta es de L100.00 entonces haremos la
    siguiente operación para establecer el precio: costo unitario (CU)
    L100.00 x 40% = L40.00 utilidad bruta (UB) o margen de contribución
    (MC)]. Entonces el precio de venta es igual (CU + MC) = CU L100.00
    + MC L40.00 = PRECIO DE VENTA (PV) = L140.00.
    Veamos otro ejemplo: si el costo unitario de la camiseta se calculó en
    L 80.00 y se espera un margen de contribución del 40 % entonces el
    precio de la camiseta se calcula de la siguiente manera:
     CU= L80.00
     MC = 40% sobre el costo. = L80.00 X 40% = L32.00
     Precio de Venta (PV)
     PV= CU + MC = L80.00 + L32.00 = L112.00
     PV = L112.00
    Establezca el precio de venta de su producto sumado a costo
    unitario sumándole el 35%.
    OBJETIVO DE VENTAS
    El precio y el costo variable se va utilizar para establecer un objetivo
    de ventas el cual se va a calcular a partir del punto de equilibrio, más
    la utilidad deseada.
    El punto de equilibrio en unidades, equivale al número de unidades
    que hay que vender para no ganar ni perder.
    Para calcular el punto de equilibrio en Lempiras entonces se
    multiplica el número de unidades que hay vender para alcanzar el
    punto de equilibrio en unidades por el precio de venta.
    La fórmula para calcular el punto de equilibrio es la siguiente.
    PE = CF/MC
    (PE) = Punto de equilibrio
    CF = Costo Fijo
    MC = margen de contribución
    Los costos fijos son aquellos que no varían con el tamaño de la
    producción, por ejemplo: si se alquila un local por L10,000.00 para
    una fábrica de camisas, este monto se va a pagar a fin de mes sea que
    produzcamos 1 camisa, 20,000 o 30,000 camisas así mismo pasa con la
    factura de agua luz, teléfono…
    El margen de contribución es igual a PV – CV.
    (PV) = Precio de Venta. Este es precio al que se ofrecerá la camisa a
    nuestros clientes, sea que la venda por mayor o al detalle. Es decir, si
    la vendo por mayor mi cliente será la tienda que la compra para
    revenderla y si la vendo al detalle mi cliente será el consumidor final.
    Nota: para esta clase solo se considerará un solo precio, para no
    causar confusión. Pues en el futuro habrá otros espacios de
    aprendizaje donde estudiaran este tema con mayor profundidad.
    El costo variable lo conforman aquellos costos que varían de acuerdo
    con el tamaño de la producción, por ejemplo: si el costo de la tela para
    fabricar una camisa es de L100.00. Entonces el costo en tela de hacer
    10 camisas será de L1000.00 y de hacer 500 camisas será de L5000.00.
    El costo variable está conformado por todos los costos utilizados para
    producir el bien que básicamente son los siguientes:
    1 Materias primas
    2 Mano de obra y
    3 Energía
    O mejor dicho para este espacio de aprendizaje solo consideraremos
    esos tres elementos del costo tal como se calculó en la tabla de costos
    del proceso de producción de un lote de 350 tortillas.
    Ahora un ejemplo de cómo calcular el punto de equilibrio.
    Utilizaremos la información de la tabla de costos para este propósito.
    Vamos a suponer que el precio de venta de una tortilla es de L0.50 y
    el costo variable es de L0.36 tal como se muestra en la tabla de costos
    del proceso.
    Estos dos elementos nos sirven para calcular el margen de
    contribución, para eso vamos a despejar la fórmula:

    MC = PV – CV
    PV = 0.50 – CV 0.36 = MC = 0.14
    Como se puede observar el margen de contribución es de L0.14 por
    unidad.
    Bien, para calcular el punto de equilibrio necesito saber a cuánto
    ascienden los costos fijos.
    Para nuestro ejemplo vamos a incluir los siguientes:
    1 Alquiler, los pequeños emprendedores muchas veces no lo
    consideran porque normalmente trabajan en su casa, pero eso
    es un error por varias razones, no obstante, por ahora solo
    vamos a considerar dos, primero el costo de oportunidad, usted
    ha perdido cierta comodidad en su hogar porque le ha asignado
    un espacio bien sea permanente o temporal al negocio y eso
    tiene un costo, aunque sea algo simbólico lo debe considerar.
    Segundo cuando el negocio crezca va a tener que alquilar un
    local, pera entonces ya tendrá la disciplina de contabilizar el
    costo del alquiler, el problema es que cuando el negocio está en
    casa lo que se debería pagar por concepto de alquiler se
    considera como una utilidad cuando en realidad no es así.
    2 Sueldo para el dueño del negocio si este trabaja en él,
    normalmente el dueño del negocio no se asigna un sueldo, aun
    cuando trabaje más del tiempo reglamentario. Es saludable
    crear una disciplina en cuanto este punto, porque de lo
    contrario el dueño del negocio toma dinero para sus
    necesidades sin ningún control y por otra parte todo obrero es
    digno de su salario. Es obvio que tiene que ser un sueldo
    razonable, no deben ser cantidades demasiado grandes.
    3 Otros costos que se van a considerar son el agua, energía
    eléctrica, teléfono e internet. Veamos un ejemplo: vamos a
    suponer que en el negocio se tienen los siguientes costos fijos.

    Alquiler L 3000.00 Para los costos fijos utilice estos


    Energía Eléctrica L 1000.00 mismos ítems, pero con diferentes
    valores.
    Agua L 500.00
    Teléfono L 1000.00
    Internet L 500.00

    ParaTotal, Costo Fijo


    calcular el puntoL14000.00
    de equilibrio se va a despejar la formula.
    PE = CF/MC
    PE = 14000.00 / 0.14 = 100,000 UNIDADES
    PE = 100,000 * 0.50 = L50,000.00
    Comprobación del punto de equilibrio
    100,000 * 0.50 = L50,000.00 (ingreso por ventas)
    - 100,000 * 0.36 = L36,000.00 (costo variable)
    L14,000.00 (utilidad bruta)
    Menos costos fijos L14,000.00
    Utilidad o perdida L0.00
    Como se puede observar en el punto de equilibrio no se gana ni se
    pierde.
    En este caso si fuese real, le quedaría como ingreso al emprendedor
    los L8,000.00 que tiene asignados como sueldo, más los L3,000.00 que
    se está pagando como alquiler.
    Cuando se tiene la información sobre los costos fijos, se está listo para
    establecer un objetivo de ventas, el cuál calcularemos de la siguiente
    manera, a los costos fijos le vamos a sumar la utilidad mensual
    deseada, mensual por que el punto de equilibrio se ha establecido de
    esta forma, es decir se han considerado los costos fijos mensuales.
    Vamos a suponer que la utilidad deseada por mes es de L5,000.00,
    ahora se despeja la fórmula que es la siguiente.
    Objetivo de ventas = Costos Fijos + Utilidad Deseada
    Margen de Contribución
    OV = CF +UD
    MC
    OV= 14,000.00 +5,000.00
    0.14
    OV = 19,000.00/0.14 = 135,714 Unidades
    OV = 135,714 unidades x L0.50 = L67,857.00

    Verificación de la utilidad deseada


    Ingreso por venta = L67,857.00
    Costo variable 135714 X L0.36 =L48,857.00
    Utilidad bruta = L19,000.00
    - Costos fijos =L14,000.00
    Utilidad deseada =L5,000.00

    OV = L67,857.00 Este es el objetivo de ventas mensual, si queremos


    establecer un objetivo promedio de ventas diarias se divide
    67,857.00/30 días que tiene el mes y en este caso sería de L2,261.90
    promedio diario.
    La importancia de tener claro el objetivo de ventas es que se puede
    monitorear diariamente el desempeño de la organización, el punto de
    equilibrio nos permite saber que mientras este no se alcance se está
    perdiendo dinero y también el objetivo de ventas nos permite saber
    si se está logrando la utilidad deseada.
    Establezca el objetivo de ventas sumado al punto de equilibrio
    L7,000.00 de utilidad deseada.

    PRESUPUESTO DE INGRESOS
    El presupuesto anual de ingresos tiene varias líneas de ingresos, pero
    para este espacio de aprendizaje solo consideraremos el ingreso por
    ventas por lo que para proyectar nuestros ingresos anuales solo
    vamos a multiplicar los ingresos mensuales por 12 meses que tiene el
    año.
    Ejemplo: OV = 67,857.00 X 12 meses = L814,284.00 presupuesto de
    ingreso anual.
    Es una forma muy simple de elaborar el presupuesto de ingresos,
    pero que puede ser muy útil para las personas que emprenden un
    negocio.

    PRESUPUESTO DE EGRESOS
    Al igual que el presupuesto de ingresos, el presupuesto de egresos
    tiene varias líneas, pero para este propósito solo se van a considerar
    las tres líneas que se consideraron para el costo variable como lo es la
    materia prima, la mano de obra y la energía. Para elaborar este
    presupuesto nos remitimos de nuevo a la tabla de costos del proceso
    de producción.
    Como se puede observar para hacer un lote de 350 tortillas, el costo
    de la materia prima es de L80.00, pero resulta que para lograr nuestro
    objetivo de ventas hay que producir y vender 135,714 unidades,
    entoces para saber cuántos lotes hay que producir se divide
    135,714/350 unidades producidas por lote igual a 387.75 lotes al mes.
    135714/350 = 387.75 lotes al mes.
    En este caso lo lógico sería fabricar y vender 388 lotes, pues de esta
    forma se superaría la meta de ventas mensual. Vamos a calcular el
    presupuesto de egresos de materia prima, mano de obra y energía en
    base a 388 lotes.
    Materia prima = 388 X 80 = L31,020.00
    Mano de obra =388 X 30 =11625.00
    Energía = 388 X 16 =6200.00
    Total, Egresos = 48,888.00
    Mas costos fijos = 14,000.00
    Total, de egresos =62,888.00
    Para verificar si el presupuesto de egresos es correcto se resta del total
    de ingresos (presupuesto de ingreso) y debería dar como resultado la
    utilidad deseada.
    Ejemplo los ingresos sería igual a:
    388 lotes X 350 tortillas = 135,800 X 0.50 =L67,900.00
    - Presupuesto de ingresos L67,900.00
    - Presupuesto de egresos L62,888.00
    - Utilidad deseada L 5,012.00
    Es obvio que se logran L12.00 sobre la utilidad deseada porque
    se vende medio lote más del objetivo de ventas.
    Qué pasaría si no es necesario fabricar en lotes tal como el ejemplo de
    las tortillas, supongamos que un pequeño fabricante de camisas tiene
    los siguientes costos para la fabricación de una unidad.
    - Tela L100.00
    - Botones L5.00
    - Hilo L10.00
    - Mano de obra L100.00
    - Energía L10.00
    Imaginemos que para lograr la utilidad deseada se tiene que fabricar
    y vender 50 camisas mensualmente y se pide calcular el presupuesto
    de egresos de materia prima, mano de obra y energía y se consideran
    los mismos costos fijos del ejemplo anterior.
    Entonces el presupuesto de egresos quedaría de la siguiente manera.
    - Tela = L100.00 X 50 camisas = L5,000.00
    - Botones L5.00 X 50 camisas = L250.00
    - Hilo L10.00 X 50 camisas = L500.00
    Total, materia prima = L5,750.00
    Mano de obra L100.00 X 50 =L5,000.00
    Energía L10.00 X 50 camisas = L500.00
    Costos fijos =14,000.00
    Total, presupuesto de egresos =25,250.00
    Elabore el presupuesto de egresos considere la materia prima, la
    mano de obra, energía y costos fijos.

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