INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA DE

ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL
AMPLIACIÓN ALTOS MIRANDINO
EXTENSIÓN REGIÓN CAPITAL
CARRERA: COMERCIO EXTERIOR
SECCIÓN 265-A1
UNIDAD CURRICULAR: COSTOS DE OPERACIONES ADUANERAS
PROFESOR: LUIS BYRNE

UNIDAD IV
ARANCEL DE ADUANAS
(VENEZUELA)

Bachilleres:
Añez, Patricia // C.I- 26.921.846 // 265-A1
Laguado, Trenfol // C.I- 22.784.034 // 265-A1
Medel, Karelys // C.I- 29.622.738 // 265-A1

Los Teques, Julio, 2021

 1. CONCEPTUALIZACIÓN DE ARANCEL DE ADUANAS

Es el listado oficial en el cual se encuentran estructuradas, en forma

ordenada, las mercancías o bienes objeto de una operación aduanera,
básicamente, existen tres tipos de aranceles y las cuales son las
correspondientes, tarifas ad-valorem, específicas y el régimen legal aplicable,
en conclusión la aplicación de los aranceles se realiza a partir de la
identificación de la partida o código arancelario de cada producto para la que
se suele utilizar la Nomenclatura Arancelaria de Bruselas.

- Ad valorem: se establecen sobre un porcentaje de la mercancía.

Esos valores suelen ser valores CIP o CIF, es decir incluyendo el
coste del transporte y del seguro hasta la entrada de la mercancía en
el país. Es el tipo de arancel más utilizado.

- Específicos: se establecen sobre una unidad específica del producto

por ejemplo de pedo (s, capacidad (litro) o superficie. Se suele utilizar
sobre todo para productos de escaso valor.

- Mixtos: una combinación de los dos anteriores. Se suele utilizar en

situaciones excepcionales y de forma temporal.

El Arancel de Aduanas de Venezuela, fue promulgado mediante el

Decreto N° 989 de fecha 20/12/1995. Es el caso que por el dinamismo del
comercio, el Arancel de Aduanas a pesar de que es dictado por el Presidente
de la República en Consejo de Ministros, puede ser modificado por el
Ministro de Finanzas, sin que se requiera su reimpresión íntegra.

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 2.- BASE LEGAL DEL ARANCEL DE ADUANAS

El régimen Legal, comprende las restricciones y demás requisitos

exigidos en el propio Arancel, sin perjuicio de cualquier otras formalidades
establecidas en el articulado del Arancel, y en sus Notas Complementarias.
Su estructura se aplica no solo a la Importación, sino también a la
Exportación y al Tránsito ya que establece las condiciones para la aplicación
de las preferencias arancelarias otorgadas por Venezuela, mediante
Tratados, Acuerdos o Convenios Internacionales, señalando que las
mercancías deberán estar amparadas por un Certificado de origen, conforme
a las normas previstas en dichos Tratados, Acuerdos o Convenios.

Entre las restricciones y demás requisitos legales exigibles, el Arancel de

Aduanas de Venezuela dedica siete (7) artículos, que van del Art. 12 al 18;
en los cuales se recogen listados elaborados por código arancelario, de los
requisitos legales aplicables a las mercancías, establecidos por distintos
Despachos del Ejecutivo, relacionados con la política Comercial del Pais.
(MSAS, MAC, MIC, etc.).

También constituye parte integrante del Arancel de Aduanas de

Venezuela, el Anexo Único que contiene el SISTEMA ANDINO DE FRANJAS
DE PRECIOS AGROPECUARIOS, mediante el cual se aplican Derechos Ad-
Valorem Variables (DAV) a trece (13) franjas de estos productos conforme a
precios referenciales de los mercados internacionales.

Resumiendo se puede decir que el Arancel de Aduanas de Venezuela

consta de:

- Una Nomenclatura Arancelaria y estadística.

- Un régimen Tarifario General, (AEC).

3
 - Un régimen Legal General y Andino.
- Un Anexo relativo al Sistema Andino de Franjas de Precios.
- Un Marco jurídico que establece las disposiciones exigibles.

La base jurídica del Arancel de Aduanas, como se mencionó, cuenta con

la estructura de una nomenclatura arancelaria común para los países
miembros del Acuerdo de Cartagena, entre ellos Venezuela, adoptada a
través de las correspondientes decisiones de la Comisión de la Comunidad
Andina y demás instrumentos (la NANDINA). Es por lo tanto una
nomenclatura de carácter supranacional para el país, a la cual se le ha dado
la debida expresión, mediante Decretos Presidenciales por los que se ha
promulgado el Arancel de Aduanas.

Cabe destacar que la legislación aduanera nacional (Art. 3 Ley Orgánica

de Aduanas) faculta al Presidente de la República en Consejo de Ministros
para promulgar el Arancel de Aduanas; para establecer recargos a los
gravámenes hasta por un 60 % de estos, así como para modificarlos; para
aumentar hasta el límite máximo previsto en la Ley, rebajar o suprimir, las
tarifas para las operaciones aduaneras de manera selectiva en cuanto a
mercancías, países o personas.

3. NOMENCLATURA ARANCELARIA Y ESTADÍSTICA O CLASIFICACIÓN

(NANDINA).

La Nomenclatura Arancelaria y Estadística o Clasificación de las

Mercancías (artículo 21, columnas 1 y 2): Para el ordenamiento de las
mercancías en el Arancel de Aduanas, se adoptó la Nomenclatura
Arancelaria Común de los Países Miembros del Acuerdo de Cartagena,
NANDINA, basada en el Sistema Armonizado de Designación y Codificación

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de Mercancías de la Organización Mundial de Aduanas, nomenclatura
utilizada actualmente por 160 países como base para sus aranceles de
aduanas y estadísticas de comercio, contando con la identificación de más
del 98% del comercio mundial en los términos de la misma.

El Régimen Tarifario General: Está conformado por impuestos Ad-Valores

(AEC) y Específicos (artículo 21, columna 3 y 4), aplicables a las mercancías
originarias de países con los cuales Venezuela no haya establecido un
tratamiento favorable en el marco de Tratados, Acuerdos o Convenios
Internacionales (artículo 8 del Arancel de Aduanas). De acuerdo con lo
establecido en el artículo 9 del Arancel de Aduanas, el régimen tarifario
aplicable a las mercancías procedentes de los países miembros de la
Comunidad Andina será cero por ciento (0%), siempre que cumplan con la
condición de ser originarias de tales territorios y se ajusten al Régimen Legal
Andino establecido.

El Régimen Legal General y Andino: Esta codificado e identifica los

requisitos necesarios para la importación, consistentes en permisos exigidos
por razones sanitarias, ambientales, de seguridad pública y defensa (artículo
21, columnas 5 y 6); los cuales están previstos en el artículo 12 en los
términos siguientes:

- Importación Prohibida.
- Importación Reservada al Ejecutivo Nacional.
- Permiso del Ministerio de la Salud y Desarrollo Social.
- Permiso del Ministerio de la Producción y el Comercio.
- Certificado Sanitario del País de Origen.
- Permiso del Ministerio de Agricultura y Tierras.
- Permiso del Ministerio de la Defensa.
- Permiso del Ministerio de Finanzas.

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 - Permiso del Ministerio de Interior y Justicia.
- Permiso del Ministerio del Ambiente y de los Recursos Naturales.

La NANDINA: Constituye la Nomenclatura Común de los Países Miembros

de la Comunidad Andina y está basada en el Sistema Armonizado de
Designación y Codificación de Mercancías. Comprende las Secciones,
Capítulos, Subcapítulos, partidas, subpartidas correspondientes, Notas de
Sección, de Capítulo y de Subpartidas, Notas Complementarias NANDINA,
así como las Reglas Generales para su interpretación.

El Código numérico de la NANDINA está compuesto de ocho (8) dígitos:

Los dos primeros identifican el Capítulo; al tener cuatro dígitos se denomina
Partida; con seis dígitos subpartida del Sistema Armonizado y los ocho
dígitos conforman la subpartida NANDINA. Las mercancías se identificarán
en la NANDINA haciendo referencia a los ocho (8) dígitos del código
numérico que corresponda. Si una subpartida del Sistema Armonizado no se
ha subdividido por necesidades comunitarias, los dígitos séptimo (7) y octavo
(8) serán ceros (00).

La clasificación de las mercancías en una subpartida, se ajustará en un

todo al ordenamiento previsto en la NANDINA. Mientras que los Países
Miembros podrán crear subpartidas nacionales para la clasificación de
mercancías a un nivel más detallado que el de la NANDINA, siempre que
tales subpartidas se incorporen y codifiquen a un nivel superior al del código
numérico de ocho (8) dígitos de la NANDINA. Podrán, además, introducir
Notas Complementarias Nacionales indispensables para la clasificación de
mercancías a que se refiere el párrafo anterior.

Los Países Miembros no podrán introducir en sus aranceles nacionales

disposiciones que modifiquen el alcance de las Notas Legales de Sección,

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Capítulo o Subpartidas, de las Notas Complementarias NANDINA, de los
textos de partida o subpartida, ni de las Reglas Generales de interpretación.

4. COSTOS DE IMPORTACIÓN (M) (FOB – CIF).

Se denomina costo de importación al precio de importación asignado a un

bien o servicio que se compra en el exterior. Por ende, se debe considerar
todos los factores que involucren obtener el bien o servicio hasta donde lo
requiera el cliente, considerando los costos de transporte, agencia de
Aduanas, entre otros. Para calcular los costos de transacción adecuados es
necesario tomar en cuenta los derechos y tributos de importación (arancel,
IGV, ISC, IPM), el flete, el seguro, el almacenaje, los gastos portuarios,
gastos en el transporte, los costos para la obtención de permisos y
autorizaciones, los gastos bancarios y los honorarios del despachante
(agencia de Aduana). Estos pueden ser onerosos e inciden directamente en
el precio final de su producto.

Importación FOB: Es importante que lo exportadores entiendan los detalles

de cada INCORTEMS y como pueden ser utilizados manteniendo la
responsabilidad que trae consigo su uso para cada una de las partes. Uno de
los INCORTEMS más utilizados en las cotizaciones, es INCORTEMS FOB,
(Free On board), esto quiere decir que es el valor de los productos según
aparecen en la factura del productor y que será pagada íntegramente por el
comprador importador o exportador.

El precio FOB es el valor de la mercancía puesta en el puerto de

embarque incluyendo el costo de empaquetado, etiquetado, gastos de
aduana (documentos, permisos, requisitos), y el flete desde el lugar de
producción hasta el puerto, gastos de puertos incluyendo la carga y estiba al

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buque. Por otra parte el comprador en este caso es el importador correrá a
cargo del flete, seguro desde el puerto de exportación hasta el destino final,
los gastos de importación, aduana y de las posibles demoras.

Es decir, con el precio FOB la responsabilidad del vendedor termina

cuando las mercancías están a bordo del buque en el puerto de embarque
convenido con el comprador, de forma que el costo del flete principal es
asumido por este último. Cada INCORTEMS se debe utilizar dependiendo de
las necesidades tanto del comprador como del vendedor.

El FOB es uno de los más usados por el comercio internacional porque

los agentes de aduanas, junto con el comprador, pueden solicitar como será
trasladada la carga, y es quien posee los documentos de compra y propiedad
de la mercancía. Además, son el comprador y los agentes de aduanas
quienes establecen los puertos de origen y destino. Esto permite abaratar los
costos de traslado, así como mejorar la logística y controles.

Normativa aduanera FOB Artículo 3° cita lo siguiente: Fijar las tasas y

determinar las cantidades que deban pagar los usuarios de los servicios que
preste la Administración Aduanera, según lo establezca el reglamento, dentro
de los siguientes límites:

- Entre una unidad tributaria (1 U.T.) y diez unidades tributarias (10

U.T.) por hora o fracción, cuando el servicio prestado por las aduanas
se realice fuera de las horas ordinarias de labor, en días no laborables
o fuera de la zona primaria inmediata de la aduana.

- Entre dos unidades tributarias (2 U.T.) y cinco unidades tributarias (5

U.T.) por cada consulta de clasificación arancelaria y valoración de
mercancía en aduana. Si la consulta exige análisis de laboratorio, el

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 límite máximo podrá llegar a trescientas unidades tributarias (300
U.T.) según el costo de los análisis.

- Entre el cero coma cinco por ciento (0,5 %) y el dos por ciento (2%)
del valor en aduanas de las mercancías; o entre cinco milésimas de
unidad tributaria (0,005 U.T.) y una unidad tributaria (1 U.T.) por
tonelada o fracción; o entre una décima de unidad tributaria (0,1 U.T.)
y una unidad tributaria (1 U.T.) por documento, por la determinación
del régimen aplicable a las mercancías sometidas a potestad
aduanera.

- Entre cinco milésimas de unidad tributaria (0,005 U.T.) y una décima

de unidad tributaria (0,1 U.T.) por metro cúbico o por tonelada; o entre
el uno por ciento (1%) y el cinco por ciento (5%) del valor FOB o CIF
de las mercancías, por el depósito o permanencia de éstas en los
almacenes, patios u otras dependencias adscritas a las aduanas.

- Entre una décima de unidad tributaria (0,1 U.T.) y cinco unidades

tributarias (5 U.T.) por hora o fracción, por uso del sistema informático
de la Administración Aduanera.

- Entre tres unidades tributarias (3 U.T.) y doce unidades tributarias (12

U.T.) por hora o fracción, por el uso de medios, mecanismos o
sistemas automatizados para la detección y verificación de
documentos o de mercancías.

Importación CIF: El valor CIF es el valor real de las mercancías durante el

despacho aduanero, el cual abarca tres conceptos: costo de las mercancías
en el país de origen, costo del seguro y costo del flete hasta el puerto de

9
destino. Como su nombre lo indica, este valor está relacionado con el uso del
Inconterm CIF (Cost, Insurance and Freight en inglés).

El término comercial CIF se utiliza exclusivamente para el transporte

marítimo y fluvial. Con este Inconterm, el vendedor paga los gastos
relacionados con la mercancía hasta entregarla en el puerto de destino
incluyendo transporte principal, flete, trámites aduaneros de exportación y
póliza de seguro– mientras que el comprador recibe los artículos en el puerto
de destino, cubriendo los gastos de desembarco, los trámites aduaneros por
importación y los riesgos de pérdida o daño.

Para realizar operaciones de comercio exterior, se debe calcular el valor de

las mercancías en aduana utilizando el valor CIF que, como mencionamos al
principio, incluye tres costos, Precio de la mercancía, Seguro y Flete.

Los artículos 36 y 36-A de la Ley Aduanera mencionan que las personas

que introducen o extraen mercancías del territorio nacional están obligadas a
transmitir documentos electrónicos anexados al pedimento. Si tú decides
utilizar el Inconterm CIF, no pueden faltarte estos documentos para presentar
tus pedimentos y calcular el valor:

1. Factura comercial o documento equivalente que compruebe el valor

de transacción.

2. Documentos de transporte marítimo como:

- Pre-manifiesto.
- Manifiesto.
- Póliza de flete.
- Conocimiento de embarque.
- Lista de empaque

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 3. Póliza o certificado de seguro.

4. Licencia o permiso de exportación/importación.

5. Documentos que acrediten el origen de las mercancías.

Impuestos y Aranceles CIF: El cliente debe informar si su paquete tiene un

arancel especifico, como usuario de nuestro servicio, es importante que
cualquier producto que ingrese al país debe cancelar un monto específico
por concepto de impuestos de aduana.

- Un arancel de acuerdo al tipo de producto e Impuesto al Valor

Agregado (IVA), todo esto calculado sobre el valor de la factura
comercial del artículo transportado (valor CIF).

- El Arancel es el impuesto de entrada de la mercancía al país y

equivale al 10% del valor CIF. Para compras menores a US$ 200 NO
aplica arancel ni IVA. Compras mayores de US$200 arancel del 10% e
IVA del 19% sobre el CIF.

- El IVA corresponde al 19% sobre la suma del valor CIF, sumado al

arancel.

- Valor CIF= Valor de la factura del paquete + Costo del transporte +

Seguro.

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 5.- COSTOS DE EXPORTACIÓN (X).

Los costos de exportación están vinculados al traslado de una mercancía

de un país a otro, cubriendo todos los gastos que estos se generen en el
trayecto; Uno de los principales costos en este proceso es, el transporte
internacional, mientras que la acción de adquirir el servicio de compañías de
transporte para que envíen los productos fabricados es una parte primordial
sobre sus costos de exportación.

Dentro de estos costos se podrán incluir los impuestos, seguro, cuadrillas,

gastos en destino, entre otros ya que es recomendable trabajar con un
operador logístico, que cubra todos los gastos, y cumpla con los tiempos de
entrega.

Es importante identificar los costos que cubre la empresa logística y de

carga encargada del traslado de la mercancía de un país a otro. Se deberá
tener a detalle la información precisa de los costos incluidos en la
exportación, para que al momento de la entrega en destino no se sorprendan
con los sobrecostos adicionales aplicados. Es de vital importancia fidelizar al
agente de logístico con el cual se trabaje, para generar confianza de ambas
partes y evitar los sobrecostos en destino.

Costos de transporte: Para lograr una operación exitosa, es necesario que

se seleccione el medio de transporte más adecuado de acuerdo a las
características de la mercancía.

Medios terrestres: Generalmente son una opción de bajo costo y gran

flexibilidad, pues con un respaldo de una extensa red carretera, es una
solución muy utilizada para el transporte de mercancía. Este tipo de
transporte además, brinda la posibilidad de llevar un rastreo por medio de

12
GPS las 24 horas; por esto, el transporte terrestre resultan efectivos y
seguros.

Medios marítimos: El transporte marítimo de mercancías es una solución

logística adecuada para cubrir grandes distancias cuando el tiempo de
entrega no resulta una prioridad. Para enviar bienes o materia prima a
lugares lejanos, la exportación por medios marítimos puede ser la alternativa
de mayor rentabilidad, pues, gracias a la enorme capacidad de carga de los
buques, permite que el coste de transporte de mercancía sea
considerablemente más bajo y transporta la mercancía en contenedores que
pueden ser utilizados en transporte multimodal.

Medios aéreos: El transporte aéreo de carga constituye la solución de

transporte de mayor velocidad, siendo ideal para cubrir largas distancias
transportando mercancía que, por su naturaleza, requiere llegar a su destino
en un corto periodo de tiempo. Este beneficio a su vez implica mayores
costes, entre los que se encuentran impuestos aeroportuarios, entre otros.

Al elegir el medio de transporte que se usará para la exportación de

bienes, es necesario considerar los siguientes factores, pues de ellos
dependen los costes de la operación, así como el medio de transporte que es
ideal para la misma.

Dimensiones y peso de la mercancía a transportar: Estos son factores de

gran importancia, pues el transporte terrestre y el transporte aéreo, a pesar
de su gran capacidad, cuentan con limitaciones en cuanto al volumen de la
carga transportada, además que, tanto las dimensiones como el peso tienen
una relación directa con el precio.

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Tiempo de entrega que se requiere: Cada transporte brinda determinados
beneficios, a costa de ciertas limitaciones. El transporte marítimo, por
ejemplo, nos brinda una capacidad prácticamente ilimitada de carga, con
menores costos, pero los tiempos de transporte son considerablemente
mayores. Al exportar mercancía, es necesario considerar el tiempo de
entrega que se requiere, pues de este dependerá en gran medida el costo
del transporte.

Valor de los bienes que se enviarán: Este factor tiene relación directa con
el coste del seguro de mercancías, así como en las posibles tarifas
aduanales.

Tasas de almacenamiento, puerto e inspección: Todos los productos de

operaciones de exportación se encuentran sujetos a los depósitos
aduaneros, en donde se determinarán las tarifas que se aplicarán. En este
proceso, existen protocolos de seguridad que se llevarán a cabo, en los que
se incluye el derecho de entrada, cargos de inspección así como la comisión
a pagar al agente aduanero.

El cálculo de los costes de exportación es uno de los aspectos de mayor

importancia en las operaciones de comercio intencional; es por esto que
debemos ser cuidadosos para verificar que el costo de exportación nos
permita recuperar la inversión y nos brinde una utilidad que confirme la
viabilidad a la operación.

Es necesario considerar los siguientes conceptos para poder calcular los

costos de exportación:

- Los gastos de exportación bancarios y aduaneros

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- Establecer el porcentaje de utilidad que se espera obtener de la
operación

- Considerar los estímulos fiscales otorgados por parte del gobierno,

con la finalidad de restarlos del costo final de la operación

- Analizar el estado actual del Mercado Cambiario, pues las

exportaciones son operaciones que se llevan a cabo en una moneda
diferente a la del país exportador; por lo que el tipo de cambio puede
jugar a favor o en contra de la operación.

- Considerar beneficios adicionales en cuanto a costos arancelarios.

Los tratados internacionales como el TLCAN benefician a las
empresas exportadoras por medio de rebajas arancelarias en
determinados productos, por lo que es necesario revisar los tratados
comerciales entre el país de origen y el de destino.

- Es necesario considerara los riesgos comerciales; lo que determinará

el instrumento de pago para la operación.

- Evaluar el precio de la competencia es de gran importancia, pues nos

da una idea de la viabilidad de incursionar en un mercado extranjero.

- Costo del transporte internacional y del seguro de mercancías.

- Régimen de importación que rige el país de destino. Es necesario

considerar las restricciones a las importaciones para no incurrir en una
falta.

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 - Gastos de Importación, estos abarcan todos los cargos que el
importador debe cubrir para la liberación de la carga en aduana; esto
incluye aranceles, impuestos, cargos de almacenaje en aduana, entre
otros.

Comentario grupal: Después del análisis de Costos de Exportación, se

concluye que mediante un correcto orden de los gastos que estos generen
en la producción, se podrá identificar la utilidad que genere por exportación,
ya que con el módulo de Costos de exportación, es más fácil identificar los
países con los cuales se tienen Acuerdos comerciales con preferencia
arancelaria para disminuir costos de exportación. De esta manera, se podrá
identificar los tipos de certificaciones que se deberá costear según sea el
producto que se desea exportar, sin embargo existen dos tipos de costos en
una exportación, los cuales son variables de acuerdo al volumen o cantidad a
exportar, es por ello sé que refleja una tabla para su fácil identificación.

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FUENTES CONSULTADAS:

Autor: José David Cabello Rondón Superintendente Nacional Aduanero y

Tributario, Glosario Aduanero y Tributario (SENIAT), Fuente consultada: 01
de julio de 2021.

Autor: NICOLÁS MADURO MOROS, gaceta oficial de la república bolivariana

de Venezuela, Caracas, viernes 30 de diciembre de 2016 N° 6.281
Extraordinario, Fuente consultada: 01 de julio de 2021.

Autor: Ramos de López, María del Carmen. Técnicas de Clasificación

Arancelaria. Legislec. 1999, Fuente consultada: 01 de julio de 2021.

Texto extraído del El ABC del Comercio Exterior: Guía Práctica del
Importador - Volumen II, Elaborador por MINCETUR, Fuente consultada: 01
de julio de 2021.

Texto extraído del ONE CORE, del comercio exterior: Qué es el valor CIF,
fecha de publicación 31 de enero, 2018, Fuente consultada: 01 de julio de
2021.

Autor: Alberto Romero Sánchez y Cía Ltda, Agencias de Aduanas y Trámites

Aduaneros en Importaciones y Exportaciones, fecha de publicación 03 de
junio de 2020, Fuente consultada: 01 de julio de 2021.

Autor: Javier Montes de Oca (14 de mayo, 2015), Exportación,

Economipedia.com, Fuente consultada: 01 de julio de 2021.

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CIBERIGRAFIAS:

Autor: Martínez Ferreira Matías. (2005, mayo 24). El arancel en Venezuela.

Recuperado de https://www.gestiopolis.com/el-arancel-en-venezuela/, Fuente
consultada: 01 de julio de 2021.

Autor: Calderón Leonel. (2008, Agosto 10). Nomenclatura aduanera en

Venezuela. Recuperado de https://www.gestiopolis.com/nomenclatura-
aduanera-en-venezuela/, Fuente consultada: 01 de julio de 2021.

Texto extraído del Category Exportaciones, Importaciones, Logística

Internacional, fecha de publicación 14 abril, 2020, fuente extraída de:
https://volca.com/costos-exportacion/, Fuente consultada: 01 de julio de
2021.

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