Licenciatura en Derecho.

Alumno: Rubén Arturo Aguilar Vera.

raguilarv6236@nube.unadmexico.mx

Matrícula: ES1911000484.

Grupo: DE-DEAT-2101-M13-003

Módulo 13. Administración tributaria.

Unidad . El ilícito tributario.

Sesión 5. Infracciones y sanciones.

S5. Actividad 1. Infracciones y sanciones.

S5. Actividad 2. Multas

S5. Actividad integradora. Análisis de caso.

Docente en línea. Mtro. Omar Bahena García.

 S5. Actividad 1. Infracciones y sanciones.

Derivados de la obligación de contribuir con el gasto público, hay deberes

correspondientes al sujeto pasivo de esta relación, que deben llevarse a cabo en tiempo y
forma conforme a la disposición del ordenamiento jurídico tributario.

En caso de contrariar tal disposición, con su incumplimiento o faltando a alguna de sus

estipulaciones, el Estado mediante su facultad sancionadora puede determinar
infracciones, que conllevarán consecuencias para cada incumplimiento.  

Clasificación
doctrinaria de las Artículos Ejemplo Sanción
infracciones

Multa de $3,870.00 a
No solicitar la inscripción cuando se está obligado
$11,600.00, a las
Art. 79 Fracc. I a ello o hacerlo extemporáneamente, salvo
De omisión comprendidas en las
CFF cuando la solicitud se presente de manera
fracciones I, II y VI. Art.
espontánea.
80 frac. I. CFF
Multa de $1,560.00 a
No pagar las contribuciones dentro del plazo que
$38,700.00, tratándose
Art. 81 Fracc. III establecen las disposiciones fiscales, cuando se de la señalada en la
De comisión trate de contribuciones que no sean
CFF fracción III, por cada
determinables por los contribuyentes, salvo
requerimiento. Art. 82
cuando el pago se efectúe espontáneamente.
Frac. III. CFF
Las personas físicas o morales que dejen de ser
residentes en México de conformidad con este Multa de $5,860.00 a
Art. 81 Fracc. XX Código deberán presentar un aviso ante las $11,720.00, para la
Instantáneas
CFF autoridades fiscales, a más tardar dentro de los establecida en la Fracc.
15 días inmediatos anteriores a aquél en el que XX. Art.82 Fracc. XX.
suceda el cambio de residencia fiscal.
No llevar algún libro o registro especial a que
Multa de $370.00 a
Art. 83 Fracc. II obliguen las leyes fiscales; no cumplir con las $8,430.00, a las
Continuas obligaciones sobre valuación de inventarios o no
CFF establecidas en el Art.
llevar el procedimiento de control de los mismos,
84 Frac. II. CFF
que establezcan las disposiciones fiscales.
De un 20% a un 30%
del monto de las
Tratándose de infracciones que tengan como contribuciones omitidas
consecuencia la omisión en el pago de o del beneficio indebido,
Art. 75 Fracción IV, contribuciones, incluyendo las retenidas o cada vez que el infractor
Continuadas
CFF recaudadas, la segunda o posteriores veces que haya reincidido o
se sancione al infractor por la comisión de una cuando se trate del
infracción que tenga esa consecuencia. agravante señalado en
la fracción IV del Art. 75
CFF
Simples Art. 79 Fracc. I No solicitar la inscripción cuando se está obligado Multa de $3,870.00 a
a ello o hacerlo extemporáneamente, salvo $11,600.00, a las
CFF
 comprendidas en el Art.
cuando la solicitud se presente de manera
80 en las fracciones I, II
espontánea
y VI.
No tener en operación o no registrar el valor de
los actos o actividades con el público en general Multa de $7,740.00 a
Art. 83 Fracc. XIII en las máquinas registradoras de comprobación $38,700.00, a la
Complejas fiscal, o en los equipos y sistemas electrónicos de comprendida en la
CFF registro fiscal autorizados por las autoridades fracción XIII. Art. 84
fiscales, cuando se esté obligado a ello en los Fracc. VIII
términos de las disposiciones fiscales. 
Multa por el 20% del
Art. 84-A Pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta a la valor del cheque a la
Leves del beneficiario un cheque que tenga inserta la establecida en la
Fracc. II CFF expresión para abono en cuenta. fracción II. Art. 84-B
Fracc. II 
Multa de $3,870.00 a
Señalar como domicilio fiscal para efectos del
Art. 79 Fracción VI registro federal de contribuyentes, un lugar $11,600.00, a las
Graves comprendidas en las
CFF distinto del que corresponda conforme al Artículo
fracciones I, II y VI. Art.
10.
80 Fracc. I 
Multa de $16,670.00 a
Expedir comprobantes fiscales digitales por
$95,300.00, a la
Administrativas Art. 83 Fracción IX Internet asentando la clave del registro federal de señalada en la fracción
contribuyentes de persona distinta a la que
fiscales CFF IX cuando se trate de la
adquiere el bien o el servicio o a la que contrate
primera infracción. Art.
el uso o goce temporal de bienes.
84 Fracc. VI
Todo proveedor está obligado a informar y
respetar los precios, tarifas, garantías,
cantidades, calidades, medidas, intereses, Multa de $617.41 a
Art. 7 LFPC (Ley cargos, términos, plazos, fechas, modalidades,
Administrativas no Federal $2’414,759.14.  Las
de reservaciones y demás condiciones conforme a
infracciones a lo
fiscales Protección al las cuales se hubiera ofrecido, obligado o
dispuesto por el artículo
Consumidor) convenido con el consumidor la entrega del bien 7 de la LFPC
o prestación del servicio, y bajo ninguna
circunstancia serán negados estos bienes o
servicios a persona alguna.
Cuando no se cubran las contribuciones o los La tasa de recargos
aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo para cada uno de los
fijado por las disposiciones fiscales, su monto se meses de mora será la
actualizará desde el mes en que debió hacerse el que resulte de
Judiciales Art. 21 CFF
pago y hasta que el mismo se efectúe, además incrementar en 50% a la
deberán pagarse recargos por concepto de que mediante Ley fije
indemnización al fisco federal por la falta de pago anualmente el Congreso
oportuno. de la Unión. Art. 21 CFF

S5. Actividad 2. Multas

Las multas son una clase de sanciones a las infracciones del orden tributario; son de
distintas clases y cuantías dependiendo de la conducta cometida. La autoridad fiscal
antes de imponer las multas debe tomar en cuenta varios requisitos para que su
imposición sea legal.

Con el propósito de analizar la constitucionalidad de las multas fijas, realiza la siguiente

actividad.

Enumera estas características y señala la constitucionalidad de cada una.

Tesis

Registro digital: 190457

Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito

Novena Época

Materia(s): Administrativa

Tesis: XIV.3o.2 A

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta.

Tomo XIII, Enero de 2001, página 1749

Tipo: Aislada

MULTAS FISCALES. EL ARTÍCULO 77, FRACCIÓN I, INCISO C), DEL CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN QUE PREVÉ SU AMPLIACIÓN, VIOLA LOS ARTÍCULOS 22 Y 31,
FRACCIÓN IV, DE LA CONSTITUCIÓN (APLICACIÓN ANALÓGICA DE LA
JURISPRUDENCIA P./J. 10/95).

En la jurisprudencia P./J. 10/95, del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación,

de rubro: "MULTAS FIJAS. LAS LEYES QUE LAS ESTABLECEN SON
INCONSTITUCIONALES.", se sostuvo que las leyes que las prevén resultan
inconstitucionales en tanto no permiten a las autoridades que las imponen la posibilidad
de fijar su monto atendiendo a la gravedad de la infracción, la capacidad económica del
infractor, su reincidencia en la conducta que motiva la multa y todas aquellas
circunstancias que deben tenerse presentes para individualizar la sanción. Ahora bien, la
jurisprudencia de mérito resulta aplicable por analogía al artículo 77, fracción I, inciso c),
del código tributario federal, que establece el aumento en un cincuenta por ciento fijo de la
multa impuesta en términos del artículo 76 de la misma norma, por incurrir en alguna de
las hipótesis que prevé el diverso artículo 75 del mismo código, en virtud de que dicho
incremento no es el cincuenta por ciento de la multa existente, respecto de la cual la
autoridad para imponerla pudo atender a las circunstancias especiales del caso, al
establecer ese artículo un porcentaje mínimo y otro máximo, sino del total de las
contribuciones retenidas o recaudadas y no enteradas, es decir, el aumento que impone
el artículo tildado de inconstitucional, es autónomo en cuanto a su cuantificación, y no
depende del monto por concepto de multa impuesto al contribuyente, en términos del
artículo 76, pues aunque el aumento es en relación a la multa, su origen se sustenta en el
artículo 75, fracción III; por tal motivo, el total de la multa ya integrada se compone de dos
conceptos, el primero por la pena impuesta por una conducta base, que satisface los
principios de equidad y proporcionalidad tributaria, y otro que se impone por la conducta
agravada, que no cumple con tales principios. Con lo anterior no se quiere decir que la
conducta agravada del contribuyente se desligue de la falta cometida, ya que para que
exista una conducta agravada es necesario que exista la conducta base que generó la
sanción, pero en el presente caso, existe autonomía para la cuantificación de cada una de
esas conductas, pues mientras la base se sustenta en el artículo 76 antes mencionado, la
agravada hace lo propio en el artículo 75 en comento, lo que provoca la imposición en
parte, de una multa excesiva.

TERCER TRIBUNAL COLEGIADO DEL DÉCIMO CUARTO CIRCUITO.

Amparo directo 154/2000. Servicios Médicos Integrados del Sureste, S.A. de C.V. 10 de
octubre de 2000. Unanimidad de votos. Ponente: Adán Gilberto Villarreal Castro.
Secretario: Mauricio Javier Espinosa Jiménez.

Nota: La tesis de jurisprudencia P./J. 10/95 citada, aparece publicada en el Semanario

Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo II, julio de 1995, página 19.

S5. Actividad integradora. Análisis de caso

Para reafirmar los conocimientos entorno a las infracciones, sanciones y multas, analiza
un caso.

Indicaciones

1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

2. En un documento de texto, identifica los siguientes elementos:

o Infracción

o Sanción

o Multa

Ejercicio práctico de infracciones y sanciones

En el desarrollo de una visita domiciliaria a una persona moral del régimen general de ley
POR EL EJERCICIO FISCAL DE 2020, la autoridad hacendaria detecto lo siguiente:

1) No solicitó la inscripción de 15 trabajadores en el Registro Federal de

Causantes (contribuyentes)

Infracción: Art. 79 Fracc. I CFF, Son infracciones relacionadas con el registro

federal de contribuyentes las siguientes:

I. No solicitar la inscripción cuando se está obligado a ello o hacerlo

extemporáneamente, salvo cuando la solicitud se presente de manera espontánea.

Se excluye de responsabilidad por la comisión de esta infracción a las personas

cuya solicitud de inscripción debe ser legalmente efectuada por otra, inclusive
cuando dichas personas quede subsidiariamente obligadas a solicitar su
inscripción.

Sanción: Artículo 80.- A quien cometa las infracciones relacionadas con el

Registro Federal de Contribuyentes a que se refiere el artículo 79, se impondrán
las siguientes multas:

I. De $3,870.00 a $11,600.00, a las comprendidas en las fracciones I, II y VI.

II. De $4,200.00 a $8,390.00, a la comprendida en la fracción III. Tratándose de

contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, la multa será de $1,400.00 a $2,800.00.
Multa: de $3,870.00 a $11,600.00, a las comprendidas en las fracciones I, II y VI.
Art. 80 frac. I. CFF

2) No presentó declaración anual de ISR e IVA, por el ejercicio fiscal de 2020.

Infracción: Artículo 81. Son infracciones relacionadas con la obligación de pago

de las contribuciones; de presentación de declaraciones, solicitudes,
documentación, avisos, información o expedición de constancias, y del ingreso de
información a través de la página de Internet del Servicio de Administración
Tributaria:

[…]

III. No pagar las contribuciones dentro del plazo que establecen las disposiciones
fiscales, cuando se trate de contribuciones que no sean determinables por los
contribuyentes, salvo cuando el pago se efectúe espontáneamente.

Sanción: Artículo 82. A quien cometa las infracciones relacionadas con la

obligación de presentar declaraciones, solicitudes, documentación, avisos o
información; con la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet o de
constancias y con el ingreso de información a través de la página de Internet del
Servicio de Administración Tributaria a que se refiere el artículo 81 de este Código,
se impondrán las siguientes multas:

Multa: de $1,560.00 a $38,700.00, tratándose de la señalada en la fracción III, por

cada requerimiento. Art. 82 Frac. III. CFF

3) Realizó sus pagos provisionales en 2019. En 2020 omitió todos los pagos
provisionales.

Infracción: Artículo 81. Son infracciones relacionadas con la obligación de pago

de las contribuciones; de presentación de declaraciones, solicitudes,
documentación, avisos, información o expedición de constancias, y del ingreso de
información a través de la página de Internet del Servicio de Administración
Tributaria:

[…]
IV. No efectuar en los términos de las disposiciones fiscales los pagos
provisionales de una contribución.

Sanción: Artículo 82. A quien cometa las infracciones relacionadas con la

obligación de presentar declaraciones, solicitudes, documentación, avisos o
información; con la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet o de
constancias y con el ingreso de información a través de la página de Internet del
Servicio de Administración Tributaria a que se refiere el artículo 81 de este Código,
se impondrán las siguientes multas, fracción IV

[…]

Multa: De $19,350.00 a $38,700.00, respecto de la señalada en la fracción IV,

salvo tratándose de contribuyentes que de conformidad con la Ley del Impuesto
sobre la Renta, estén obligados a efectuar pagos provisionales trimestrales o
cuatrimestrales, supuestos en los que la multa será de $1,930.00 a $11,600.00.

4) Omitió el entero de contribuciones retenidas: enero-diciembre 2020

($3’800,000.00) y enero diciembre 2019 ($4’100, 000.00).

Infracción: Artículo 75.- Dentro de los límites fijados por este Código, las
autoridades fiscales al imponer multas por la comisión de las infracciones
señaladas en las leyes fiscales, incluyendo las relacionadas con las contribuciones
al comercio exterior, deberán fundar y motivar su resolución y tener en cuenta lo
siguiente: fracción III. Se considera también agravante, la omisión en el entero de
contribuciones que se hayan retenido o recaudado de los contribuyentes.

Sanción: Artículo 76. Cuando la comisión de una o varias infracciones origine la

omisión total o parcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o
recaudadas, excepto tratándose de contribuciones al comercio exterior, y sea
descubierta por las autoridades fiscales mediante el ejercicio de sus facultades, se
aplicará una multa del 55% al 75% de las contribuciones omitidas.

Multa: del 55% al 75% de las contribuciones omitidas

5) Omitió atender el requerimiento de la declaración informativa de clientes y
proveedores 2020.

Infracción: Artículo 85.- Son infracciones relacionadas con el ejercicio de la

facultad de comprobación las siguientes: fracción III. No suministrar los datos e
informes sobre clientes y proveedores que legalmente exijan las autoridades
fiscales o no los relacionen con la clave que les corresponda, cuando así lo
soliciten dichas autoridades.

Sanción: Artículo 86.- A quien cometa las infracciones relacionadas con el

ejercicio de las facultades de comprobación a que se refiere el Artículo 85, se
impondrán las siguientes multas;

Multa: De $3,670.00 a $91,800.00, a la establecida en la fracción III.

6) Su contabilidad se la lleva un despacho y no dio aviso al SAT.

Infracción. Artículo 83. Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar

contabilidad, siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de
comprobación o de las facultades previstas en el artículo 22 de este Código, las
siguientes: fracción I

Sanción: Artículo 84.- A quien cometa las infracciones relacionadas con la

obligación de llevar contabilidad a que se refiere el Artículo 83, se impondrán las
siguientes sanciones:

Multa: De $1,690.00 a $16,870.00, a la comprendida en la fracción I.

7) No presentó declaración informativa de clientes y proveedores 2019 y 2020.

Infracción. Artículo 85.- Son infracciones relacionadas con el ejercicio de la

facultad de comprobación las siguientes: fracción III.
 Sanción. Artículo 86.- A quien cometa las infracciones relacionadas con el
ejercicio de las facultades de comprobación a que se refiere el Artículo 85, se
impondrán las siguientes multas;

Multa. De $3,670.00 a $91,800.00, a la establecida en la fracción III.

Conclusión.

En materia fiscal, el contribuyente, de acuerdo con el texto constitucional (artículo 31,

fracción IV), tiene la obligación de contribuir al gasto público. Y cuando se practican
conductas que la ley prohíbe o se omite realizar lo que la ley ordena, se está frente a una
conducta llamada infracción.

Las infracciones fiscales federales se regulan en el Código Fiscal de la Federación, así

como sus respectivas sanciones, las cuales tienen como finalidad prevenir la práctica de
contribuyentes tendientes a evadir el cumplimiento de las disposiciones fiscales.

Referencias.

Referencias.

UnADM. (2021). Universidad Abierta y a Distancia de México. Módulo 13

Administración tributaria. Unidad 3. El ilícito tributario. Sesión 5. Infracciones y
sanciones. Texto de apoyo. División de Ciencias Sociales y Administrativas /
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www.prodecon. gib.mx Documentos. Tesis LGA. pdf. Recuperado 16 de febrero de

2021. Sitio web: https://www.google.com/url?
sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=&cad=rja&uact=8&ved=2ahUKEwiPkvXwo-
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Legislación:

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Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. (2021). Obtenido de

diputados.gob.mx: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_270818.pdf
Ley Federal de Protección al Consumidor. (s.f.). Obtenido de
https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo6.pdf