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    Pruebas de Cumplimiento y Pruebas Sustantivas

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    Lis Andrade
    Este documento explica la diferencia entre pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas. Las pruebas de cumplimiento evalúan si una organización cumple con los procedimientos de control, mientras que las pruebas sustantivas evalúan la integridad de transacciones individuales. Las pruebas de cumplimiento determinan si los controles se aplican según las políticas, y las pruebas sustantivas fundamentan la integridad de los procesamientos y saldos financieros. El nivel de controles internos determina la cantidad de pruebas sustantivas requ

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    Pruebas de Cumplimiento y Pruebas Sustantivas

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    Este documento explica la diferencia entre pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas. Las pruebas de cumplimiento evalúan si una organización cumple con los procedimientos de control, mientras que las pruebas sustantivas evalúan la integridad de transacciones individuales. Las pruebas de cumplimiento determinan si los controles se aplican según las políticas, y las pruebas sustantivas fundamentan la integridad de los procesamientos y saldos financieros. El nivel de controles internos determina la cantidad de pruebas sustantivas requ

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    Pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas

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    Pruebas de Cumplimiento y Pruebas Sustantivas

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    Este documento explica la diferencia entre pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas. Las pruebas de cumplimiento evalúan si una organización cumple con los procedimientos de control, mientras que las pruebas sustantivas evalúan la integridad de transacciones individuales. Las pruebas de cumplimiento determinan si los controles se aplican según las políticas, y las pruebas sustantivas fundamentan la integridad de los procesamientos y saldos financieros. El nivel de controles internos determina la cantidad de pruebas sustantivas requ

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    PRUEBAS DE CUMPLIMENTO VS.

    PRUEBAS SUSTANTIVAS
    Las pruebas de cumplimiento consisten en recolectar evidencia con el propósito
    de probar el cumplimiento de una organización con procedimientos de control.
    Esto difiere de la prueba sustantiva, en la que la evidencia se recoge para evaluar
    la integridad de transacciones individuales, datos u otra información.

    Una prueba de cumplimiento determina si los controles están siendo aplicados de


    manera que cumplen con las políticas y los procedimientos de gestión.

    El objetivo amplio de cualquier prueba de cumplimiento es proveer a los auditores


    de SI una certeza razonable de que un control en particular sobre el cual el auditor
    de SI planifica poner su confianza está operando como el auditor de SI lo percibió
    en la evaluación preliminar.

    Las pruebas de cumplimiento pueden usarse para probar la


    existencia y efectividad de un proceso definido, el cual puede incluir una pista de
    evidencia documental y lo automatizada, por ejemplo, para proveer la certeza de
    que só1o se realizan modificaciones autorizadas a los programas de producción.

    Una prueba sustantiva fundamenta la integridad de un procesamiento real. Provee


    evidencia de la validez e integridad de los saldos en los estados financieros y de
    las transacciones que respaldan dichos saldos.

    una prueba sustantiva para determinar si los registros del inventario son correctos.
    Pan realizar esta prueba, el auditor de SI podría realizar un inventario completo o
    podría usar una muestra estadística, que le permita llegar a una conclusión
    respecto de la exactitud de todo el inventario.

    Existe una correlación directa entre el nivel de los controles internos y la


    cantidad de pruebas sustantivas requeridas.

    Si los resultados de las pruebas a los controles (pruebas de cumplimiento)


    revelaran la presencia de controles internos adecuados, entonces el auditor de SI
    tiene una justificación para minimizar los procedimientos sustantivos. Por el
    contrario, si la prueba a los controles revelara debilidades en los controles que
    podrían generar dudas sobre la completitud, exactitud o validez de las cuentas, las
    pruebas sustantivas pueden responder esas dudas.

    Algunos ejemplos de pruebas de cumplimiento de controles en las cuales se


    podrían considerar las muestras incluyen derechos de acceso de usuarios,
    procedimientos de control de cambio de programas, procedimientos de
    documentación, documentación de programas, excepciones de seguimiento,
    revisión de registros.

    Algunos ejemplos de pruebas sustantivas en las cuales se podrían considerar


    las muestras incluyen el desempeño de un cálculo complejo (por ejemplo, interés)
    en una muestra de cuentas o una muestra de transacciones para garantizar una
    documentación de respaldo, etc.

    El auditor de SI podría también decidir, durante la evaluación preliminar de los


    controles, incluir algunas pruebas sustantivas
    si los resultados de esta evaluación preliminar indican que los controles
    implementados no son confiables o no existen.
    La figura muestra la relación entre las pruebas de cumplimiento y las
    pruebas sustantivas y describe las dos categorías de pruebas sustantivas.

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