LEGISLACIÓN COMERCIAL Y TRIBUTARIA

Legislación Tributaria
LEGISLACIÓN COMERCIAL Y TRIBUTARIA

Legislación Tributaria

Legislación Comercial y Tributaria / Legislación Tributaria 2

 ESCUELA DE NEGOCIOS
Directora: Lorena Baus Piva.

ELABORACIÓN
Experto disciplinar: Yernny Donoso
Diseñadora instruccional: Marjorie Balbontin.

VALIDACIÓN PEDAGÓGICA
Experto disciplinar: Mauricio Campaña.
Jefa de Diseño Instruccional: Alejandra San Juan Reyes.

DISEÑO DOCUMENTO
Marjorie Balbontin
Equipo de Edición Instruccional AIEP

Legislación Comercial y Tributaria / Legislación Tributaria 3

Tabla de contenidos

Aprendizaje esperado de la semana: ........................................................................................ 5

1. Sistema tributario chileno. ..................................................................................................... 5
2. Clasificación de los contribuyentes. .................................................................................... 7
3. Rol del contribuyente en la sociedad chilena. ................................................................... 9
4. Elementos de la obligación tributaria. ............................................................................... 15
5. Obligaciones tributarias de los contribuyentes de primera y segunda categoría. ....... 18
6. El rol del Servicio de Impuestos Internos (SII), según normativa vigente. ....................... 20
Referencias bibliográficas .......................................................................................................... 23

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Aprendizaje esperado de la semana:

Clasifican las obligaciones tributarias de la empresa de acuerdo con la normativa

vigente.

1. Sistema tributario chileno.

El actual sistema tributario chileno es el resultado de una serie de reformas

profundas de la estructura y la administración tributaria de los impuestos directos e
indirectos, ocurridas en las dos últimas décadas. Estas reformas se orientaron a
corregir las ineficiencias que contenía el anterior sistema, el cual distorsionaba las
decisiones de los agentes económicos y no permitía generar los recursos suficientes
para el financiamiento del Estado.

El resultado de estas reformas es un sistema tributario que, al menos en términos de

comparación internacional, satisface en una buena medida los objetivos
económicos y administrativos deseables de un sistema impositivo. En efecto, la
carga tributaria en Chile, ascendente a 17,8% del PIB, se encuentra en un rango
medio a nivel internacional. Por su parte, la estructura tributaria exhibe una gran
preponderancia de los impuestos al consumo y una menor participación de los
impuestos a la renta. En la recaudación de los impuestos al consumo, predomina
fuertemente el IVA, el cual tiene pocas exenciones y tasas especiales. Respecto
del impuesto a la renta, las utilidades de las empresas se hallan gravadas con una
tasa relativamente pequeña y pareja, y su tributación además está integrada con
el impuesto personal, evitando la doble imposición.

No obstante, el sistema tributario chileno está lejos del óptimo. Aún persisten una
serie de situaciones particulares que ocasionan ineficiencias; existe una marcada
inequidad en el tratamiento tributario de las rentas del capital y del trabajo; y, por
sobre todo, hay mucho por hacer en cuanto a la simplificación de la estructura
tributaria, particularmente en relación con el Impuesto a la Renta, que es la mayor
fuente de complejidad de nuestro sistema tributario. También resulta vital abordar

Legislación Comercial y Tributaria / Legislación Tributaria 5

el tema de la evasión, puesto que en la medida en que ésta se reduzca, el fisco
podrá contar con mayores recursos financieros para hacer frente a las múltiples
necesidades del país.

Aunque son motivo de discusión en todas las épocas, con distintos significados y
usos, los impuestos han adquirido en los últimos años una relevancia especial, en
tanto dimensión central desde la cual abordar asuntos como el financiamiento del
gasto social, el rol de Estado en la provisión de bienes y servicios y las formas de
concretar las diferentes visiones sobre redistribución y cooperación en las
sociedades contemporáneas. En el contexto que han ido estableciendo las
reformas tributarias recientes esto se muestra con inusual claridad, ilustrando la
multiplicidad de percepciones, valores y propuestas que rodean a los impuestos
no solamente en Chile, sino también en todo el mundo.

En Tributación en sociedad: impuestos y redistribución en el Chile del siglo XXI

investigadores y académicos exploran temas, tensiones y desafíos actuales,
buscando complementar los importantes avances ya existentes dados por la
economía con análisis y estudios que consideran discusiones y aspectos históricos,
sociológicos, jurídicos y de justicia distributiva. De esta manera, se facilita la
comprensión de los tributos desde una perspectiva amplia, integrando los
conocimientos de distintas disciplinas y exaltando su enorme trascendencia social,
tanto por su influencia en la configuración de determinados derechos y
obligaciones, como por su capacidad de expresar la relación cotidiana y
permanente entre los ciudadanos y el Estado.
Fuente: (s. f.). Sii.cl. Recuperado 4 de abril de 2021, de
https://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/estudios/diagnostico.htm

Legislación Comercial y Tributaria / Legislación Tributaria 6

 2. Clasificación de los contribuyentes.

Se entiende por contribuyentes a todas las personas naturales o

jurídicas, o los administradores o tenedores de bienes ajenos afectados
por impuestos.

Los contribuyentes se clasificarán tributariamente en Primera o

Segunda Categoría de acuerdo con el tipo de rentas o ingresos que
obtengan, pues éstas son las que identifica la Ley de la Renta para
clasificarlas con esa denominación, a saber:

Por lo tanto, en términos generales, tratándose de contribuyentes que

posean o exploten bienes raíces agrícolas, no agrícolas, obtengan
rentas de capitales mobiliarios consistentes en intereses, pensiones,
bonos, dividendos, depósitos en dinero, rentas vitalicias, rentas de la
industria, del comercio, de la minería, de la explotación de riquezas del
mar y otras actividades extractivas, compañías aéreas, de seguros, de
los bancos, sociedades administradoras de fondos mutuos,
asociaciones de ahorro y préstamos, sociedades de inversión o
capitalización, constructoras, periodísticas, publicitarias, de
radiodifusión, televisión, procesamiento automático de datos y
telecomunicaciones, rentas obtenidas por corredores, comisionistas

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con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana,
embarcadores, agentes de seguros, colegios, academias, institutos de
enseñanza, clínicas, hospitales, laboratorios, empresas de diversión y
esparcimiento, etc., son todos clasificados por la Ley de la Renta como
rentas de Primera Categoría, pagando un impuesto determinado.

Cuando se trata de rentas como sueldos, salarios, dietas,

gratificaciones, participaciones, montepíos, pensiones, gastos de
representación, u honorarios que se obtienen como ingresos
provenientes del ejercicio de las profesiones liberales, ocupación
lucrativa, etc. son clasificadas por la Ley de la Renta como rentas de
Segunda Categoría, aplicando un impuesto diferente a aquel señalado
para la Primera Categoría, y con propios procedimientos de cálculo.

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 3. Rol del contribuyente en la sociedad chilena.

Fuente: Derechos del contribuyente. Sii. (s. f.). Sii.cl. Recuperado 4 de abril de 2021, de
https://www.sii.cl/destacados/sii_educa/contribuyentes_derechos_y_deberes.html

Se define contribuyente tributario a aquella persona física con derechos

y obligaciones, frente a un agente público, derivados de los tributos. Es
quien está obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos
(impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar al
Estado. Además, es una figura propia de las relaciones tributarias o de
impuestos. Se determina y define en concreto de acuerdo con la ley de
Legislación Comercial y Tributaria / Legislación Tributaria 9
cada país. El contribuyente es, en sentido general, el sujeto pasivo en
Derecho tributario, siendo el sujeto activo el Estado, a través de la
administración.

Corresponde a los profesionales y a las personas que ejercen actividades

u operaciones lucrativas de forma independiente. En ellos predomina el
trabajo personal basado en el conocimiento de una ciencia, arte, oficio
o técnica, por sobre el empleo de máquinas, herramientas, equipos u
otros bienes de capital. Adicionalmente, en este tipo de categoría
encontramos a las Sociedades de Profesionales, a los directores de
Sociedades Anónimas y a los consejeros de este tipo de empresas.

Entre los Códigos de actividad que definen a este tipo de contribuyente

están:

CÓDIGO GLOSA

672020 AGENTES Y LIQUIDADORES DE SEGUROS

722000 ASESORES Y CONSULTORES EN INFORMÁTICA (SOFTWARE)

741110 SERVICIOS JURÍDICOS

741120 SERVICIO NOTARIAL

741130 CONSERVADOR DE BIENES RAÍCES

741140 RECEPTORES JUDICIALES

741190 ARBITRAJES, SINDICOS, PERITOS Y OTROS

ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD, TENEDURIA DE LIBROS Y AUDITORIA;ASESORAMIENTO

741200 TRIBUTARIO

742120 SERVICIOS DE ARQUITECTURA Y TÉCNICO RELACIONADO

742122 SERVICIOS PROFESIONALES EN GEOLOGÍA Y PROSPECCIÓN

742132 SERVICIOS PROFESIONALES DE TOPOGRAFÍA Y AGRIMENSURA

742142 SERVICIOS DE INGENIERÍA PRESTADOS POR PROFESIONALES

742190 OTROS SERVICIOS DESARROLLADOS POR PROFESIONALES

743002 SERVICIOS PERSONALES EN PUBLICIDAD

749229 SERVICIOS PERSONALES RELACIONADOS CON SEGURIDAD

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 749409 SERVICIOS PERSONALES DE FOTOGRAFÍA

SERVICIOS PERSONALES DE TRADUCCIÓN, INTERPRETACIÓN Y LABORACIÓN YLABORES DE

749932 OFICINA

809049 SERVICIOS PERSONALES DE EDUCACIÓN

851211 SERVICIOS DE MÉDICOS EN FORMA INDEPENDIENTE

851221 SERVICIOS DE ODONTÓLOGOS EN FORMA INDEPENDIENTE

851920 OTROS PROFESIONALES DE LA SALUD

852021 SERVICIOS DE MÉDICOS VETERINARIOS EN FORMA INDEPENDIENTE

852029 SERVICIOS DE OTROS PROFESIONALES INDEPENDIENTES EN EL ÁREAVERTERINARIA

921430 ACTIVIDADES ARTÍSTICAS: FUNCIONES DE ARTISTAS, ACTORES, MÚSICOS,CONFERENCISTAS,

OTROS
921911 INSTRUCTORES DE DANZA

922002 SERVICIOS PERIODÍSTICOS PRESTADO POR PROFESIONALES

930990 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS PERSONALES N.C.P

De Impuestos Internos, I. E. I. Q. E. el S., & del SII., es S. U. G. de A. P. L. C. E. D. de T. C. L. la

N. V. (s. f.). Profesionales y trabajadores independientes Sii.cl. Recuperado 4 de abril de
2021, de
https://www.sii.cl/contribuyentes/contribuyentes_individuales/prof_trab_independientes.
pdf

Aspectos propios de este tipo de contribuyente

Desde el punto tributario, son actividades que son clasificadas como

rentas de Segunda Categoría y tributan con el Impuesto Global
Complementario.

Para los efectos de determinar la base imponible del Impuesto Global

Complementario, pueden deducir de sus ingresos brutos, los gastos
relacionados al desarrollo de la actividad. Dichos gastos pueden ser
presuntos, correspondientes al 30% de sus ingresos brutos, con tope de
15 UTA, o bien, gastos efectivos, los cuales deben estar acreditados con
documentación fehaciente, debiendo llevar libro de ingresos y gastos.

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Se excluyen a los directores y consejeros de Sociedades Anónimas, en
la aplicación de los gastos señalados.

Respecto a las sociedades de profesionales, éstas pueden optar,

dentro de los tres primeros meses del año comercial respectivo, por
declarar sus rentas de acuerdo con las normas de la Primera Categoría,
las que puede verificar en el sitio web del SII, menú Renta, opción
Ayudas, sección Guías, donde encuentra el Suplemento Tributario de
Renta.
Toda persona natural, que ejerza individualmente una actividad
mediante la cual obtiene rentas gravadas por el Artículo 42 N° 2 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, deberá cotizar al Sistema Previsional de
Pensiones, de Salud y de Accidentes del Trabajo, por las rentas
percibidas a contar del 01/01/2012, que comprendan: honorarios por
actividades independientes; rentas por Boletas de Honorarios; rentas
por Boletas de Prestación de Servicios de Terceros; o rentas por
Participaciones en Rentas de Sociedad de Profesionales de Segunda
Categoría.

Las cotizaciones, como trabajador independiente, se pagarán de

acuerdo al siguiente orden, cuya determinación quedará reflejada en
la Declaración de Impuesto Anual a la Renta:

a) Con las cotizaciones obligatorias que hubiere realizado el

trabajador independiente, en el caso que además fuere

trabajador dependiente.

b) Con los pagos provisionales de cotización (PPC), en el caso de

pensiones y con las cotizaciones pagadas mensualmente en el

caso del Seguro Social contra accidentes del trabajo y
enfermedades profesionales.

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 c) Con las Asignaciones Familiares Autorizadas.

d) Con cargo a las cantidades retenidas o pagadas en conformidad

a lo establecido en los artículos 84, 88 y 89 (PPM obligatorios,

voluntarios y retenciones) de la Ley sobre Impuesto a la Renta, con
preeminencia a otro cobro, imputación o pago de cualquier
naturaleza, y
e) Con el pago efectuado directamente por el afiliado del saldo

que pudiere resultar, el cual deberá efectuarse en el plazo que

establezca la Superintendencia de Pensiones mediante norma de
carácter general.

El contribuyente puede manifestar la voluntad de no cotizar como

trabajador independiente, la que debe hacerse a través del sitio web
del SII menú Boletas de Honorarios, Cotizaciones previsionales, opción
Enviar o anular declaración jurada renuncia a cotizar.

A partir del 2012 comenzó la obligación de realizar cotizaciones

previsionales para pensiones, seguro de accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales, con la posibilidad de eximirse anualmente
de dicha obligación por las rentas de honorarios recibidas hasta el año
2017.

El plazo para expresar la voluntad de no efectuar cotizaciones

previsionales es el siguiente: Debe realizarla antes de la presentación
del Formulario 22 “Impuestos Anuales a la Renta”, dentro del plazo, en
el año tributario respectivo. La manifestación de no cotizar debe
realizarse cada año, hasta el año 2014, (año tributario 2015).

A partir de enero 2018, la obligación de cotizar no admite excepción y

todos los trabajadores a honorarios deben cotizar para pensiones y

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accidentes del trabajo.

En el caso de cotizaciones para salud la obligación rige a contar del año

2018.

A partir de abril de 2019, los trabajadores y las trabajadoras que emiten

boletas de honorarios por un monto bruto anual o superior a cinco
ingresos mínimos mensuales (un millón 440 mil pesos a la fecha) están
obligados a cotizar por el 80% de sus rentas brutas anuales, lo que se
traduce en cotizaciones por el 17%.

Este proceso es gradual y se lleva a cabo en la operación renta de

cada año, permitiendo que los trabajadores y las trabajadoras que
emiten boletas de honorarios accedan a la misma protección de los
regímenes de seguridad social a la que tienen derecho los trabajadores
y las trabajadoras dependientes (atención en caso de accidentes
laborales o profesionales, licencias médicas, cuidado de sus hijos e hijas
en caso de enfermedad catastrófica, pensiones de vejez e invalidez,
entre otros beneficios).

Para efectos del pago de las cotizaciones a través de la declaración

anual de impuesto a la renta 2019, la cobertura mencionada
anteriormente se extenderá desde julio de 2019 hasta junio de 2020.

Quedan exentos de cotizar los hombres de 55 años o más, y las mujeres

de 50 años o más, al 1 de enero de 2018.

A partir del 1 de enero de 2020 el porcentaje de retención pasará de

10% a 10,75%, llegando a 17% en 2028.

Para cumplir con el marco normativo, se aumentará gradualmente la

retención de impuestos del 10% que afecta las boletas de honorarios.

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 4. Elementos de la obligación tributaria.

Siguiendo a Giuliani Fonrouge podemos conceptuar la obligación

tributaria como "el vínculo jurídico en virtud del cual un sujeto (deudor),
debe dar a otro sujeto que actúa ejercitando el poder tributario
(acreedor), sumas de dinero o cantidades de cosas determinadas por
ley".

La obligación tributaria se traduce en una prestación patrimonial y

siempre en una obligación de dar.

Puede plantearse una objeción a la afirmación anterior basados en el

artículo 21 del D.L. 3.475 sobre Impuesto de Timbres y Estampillas que
obliga a inutilizar las estampillas, pero la misma norma que comienza
diciendo que las estampillas que se empleen para el pago del impuesto
deberán inutilizarse. Por lo tanto, las estampillas y su inutilización no
conforman la obligación tributaria; esta se cumplió mediante el pago, o
sea, mediante la compra de las estampillas; la inutilización no es más que
una modalidad en el pago.

De la obligación tributaria nace un vínculo personal, nunca real.

También puede objetarse este aserto en base al impuesto territorial,
establecido en la ley N° 17.235, por cuanto los bienes raíces pueden ser
subastados para obtener el pago del impuesto que los grava, sin
embargo, se trata solamente de una garantía especial para proteger el
interés fiscal.

Legislación Comercial y Tributaria / Legislación Tributaria 15

 Rubio, L. (2016, septiembre 4). Obligaciones tributarias en Chile. Slideshare.net.
https://www.slideshare.net/loretorubio/obligaciones-tributarias-en-chile

Obligación Tributaria: Es el vínculo en virtud del cual una persona

(contribuyente) se encuentra frente a otra (Fisco o Acreedor) en la
necesidad de dar, hacer o no hacer algo. “Es el vínculo jurídico en virtud
del cuál, el sujeto pasivo o deudor, debe dar al sujeto activo o acreedor,
una suma de dinero determinado por ley”

Elementos de la Obligación Tributaria:

Externos:
• La Ley (Art. 1° Código Civil)
• El Hecho

Gravado Internos:

• Sujeto

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 • Activo: El Estado
• Pasivo:

Contribuyente

Objeto

• Impuesto: Cumplimiento de la prestación debida.

• Causa
• La Ley: Causa próxima u origen de la obligación
• Gasto Público: Causa remota, necesidad obligación.

Modos de extinguir la Obligación Tributaria.

• Pago efectivo (Enterar en Arcas Fiscales monto)

• Novación (Nuevos plazos - Voluntad Legislador)
• Condonación (Perdonar - Virtud a una Ley)
• Compensación (Imputación Devoluciones)
• Prescripción (Cese obligación por el simple paso del tiempo).

Hecho Gravado: es el supuesto de hecho, que la ley establece como

determinante del gravamen y puede consistir en:

Posesión de riqueza (Capital o Renta)

Realización de un acto (Contrato, Transacción)
Condición o estado de una Persona (residente zona ex)

Es un hecho jurídico, al crear la obligación tributaria, pero también es un

hecho económico al servir de referencia, de la capacidad contributiva
del sujeto pasivo de la obligación.

Legislación Comercial y Tributaria / Legislación Tributaria 17

Devengamiento: Es el momento en que concurren todos los elementos
del hecho gravado y que permite al Fisco adquirir desde ese instante, un
título o derecho sobre el monto del impuesto, independiente de su

exigibilidad.

Exenciones: Constituyen limitaciones al ámbito de aplicación del

impuesto, ya que en virtud de las disposiciones legales establecidas, el
gravamen no se aplica a bienes o convenciones específicas.

Instituto Comercial Blas Cañas. (s. f.). Incoblascanas.cl. Recuperado 4 de abril de 2021,
de http://www.incoblascanas.cl/material_pedagogico.php

5. Obligaciones tributarias de los contribuyentes de

primera y segunda categoría.

Tributariamente los contribuyentes se clasifican en primera y segunda

categoría, de acuerdo al tipo de rentas o ingresos que obtengan según
la ley de rentas.

Primera Categoría:
Corresponde a las rentas del capital y de las empresas comerciales,
industriales, mineras y otras.

En términos generales, tratándose de contribuyentes que posean o

exploten bienes raíces agrícolas, no agrícolas, obtengan rentas de
capitales mobiliarios consistentes en intereses, pensiones, bonos,
dividendos, depósitos en dinero, rentas vitalicias, rentas de la industria,
del comercio, de la minería, de la explotación de riquezas del mar y

Legislación Comercial y Tributaria / Legislación Tributaria 18

 otras actividades extractivas, compañías aéreas, de seguros, de los
bancos, sociedades administradoras de fondos mutuos, asociaciones
de ahorro y préstamos, sociedad de inversión o capitalización,
constructoras, periodísticas, publicitarias, de radiodifusión, televisión,
procesamiento automático de datos y telecomunicaciones, rentas
obtenidas por corredores, comisionistas con oficina establecida,
martilleros, agentes de aduana, embarcadores, agentes de seguros,
colegios, academias, institutos de enseñanza, clínicas, hospitales,
laboratorios, empresas de esparcimiento, etc., son todos clasificados
por la Ley de la Renta como rentas de Primera Categoría.

Segunda Categoría:

Corresponde a las rentas del trabajo tales como sueldos, salarios, dietas,
gratificaciones, participaciones, montepíos, pensiones, gastos de
representación, u honorarios que se obtienen como ingresos
provenientes del ejercicio de las profesiones liberales, ocupación
lucrativa, entre otras, son clasificadas por la Ley de la Renta como rentas
de Segunda Categoría, aplicando un impuesto diferente a aquel
señalado para la Primera Categoría.
¿Qué significa tributar en Primera Categoría? (2016, mayo 19). Emprende.cl.
https://www.emprende.cl/significa-tributar-primera-categoria/

Legislación Comercial y Tributaria / Legislación Tributaria 19

 6. El rol del Servicio de Impuestos Internos (SII), según
normativa vigente.
El origen del Servicio de Impuestos Internos se remonta al 18 de enero de
1902, bajo la presidencia de don Germán Riesco, con la publicación de
la ley N° 1.515, la cual, junto con establecer un impuesto sobre la
producción de alcoholes, dispuso la creación del servicio público que se
encargaría de la fiscalización del nuevo tributo, la "Administración de los
Impuestos sobre Alcoholes".

Como primer administrador fue nombrado don Julio Cousin, prestigioso

ingeniero que tuvo la misión de organizar y dirigir el servicio que se
estableció.

Funciones del Servicio de Impuestos Internos.

De acuerdo con su ley orgánica, le corresponde al S.I.I. la función de

aplicar y fiscalizar todos los impuestos internos actualmente
establecidos o que se establecieren, fiscales o de otro carácter, en que
tenga interés el fisco y cuyo control no esté especialmente
encomendado por la ley a una autoridad diferente.

Más específicamente, al Servicio le corresponde interpretar

administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas, impartir
instrucciones y dictar órdenes para la aplicación y fiscalización de los
impuestos. Además, debe supervisar el cumplimiento de las leyes
tributarias encomendadas al Servicio, así como conocer y fallar como
tribunal de primera instancia los reclamos tributarios que presenten los
contribuyentes.

Legislación Comercial y Tributaria / Legislación Tributaria 20

 Factores claves del Servicio

Entre los factores claves para el cumplimiento de la Misión del SII, se debe
destacar primeramente la importancia de que este Servicio proyecte
una imagen hacia los contribuyentes y el resto de las instituciones del
Estado, que favorezca un cumplimiento voluntario y exacto de las
obligaciones tributarias y del pago de los impuestos. La gestión realizada
por la actual Dirección se ha caracterizado por propiciar la efectividad
de las actuaciones de sus funcionarios, por la transparencia en sus
actuaciones y procedimientos y por crear y mantener un ambiente de
gran probidad en su quehacer; estos atributos han logrado generar una
imagen del Servicio que se ha convertido en uno de los factores
principales de éxito de la institución.

Un segundo factor clave, es tener una dotación de funcionarios

altamente especializados y suficientemente motivados, que permitan
asegurar una presencia fiscalizadora en los diversos ámbitos que evite
eficazmente la evasión tributaria y que inhiba los fraudes al Fisco en estas
materias. La dotación existente, la que se ha mantenido casi constante
en los últimos años, no obstante, el crecimiento de las actividades
económicas del país y por ende de las mayores necesidades de
fiscalización, gracias a una adecuada política de recursos humanos, ha
permitido en base a aumentos de la productividad de los funcionarios
mantener niveles de resultados que han aumentado efectivamente la
recaudación por reducción de evasión tributaria.

El tercer factor clave, es contar con niveles de información sobre las

actividades de los contribuyentes, de fuentes alternativas que permitan
verificar los impuestos determinados, las exenciones y devoluciones,

Legislación Comercial y Tributaria / Legislación Tributaria 21

elementos que casi en su generalidad en nuestro régimen tributario,
corresponden a auto declaraciones de los propios contribuyentes. La
apertura de nuevas fuentes de información y la decidida e impactante
modernización del Servicio en el empleo de modernas herramientas de
comunicación y procesamiento computacional de la información, ha
hecho de este factor clave una de las causas más directas de los
aumentos de productividad y efectividad del SII.

Un cuarto factor clave, es el conjunto de facultades y atribuciones que las

leyes otorgan al SII, que constituyen el marco estricto en el cual debe

inscribir sus actuaciones el Servicio y sus funcionarios. La adecuación y

perfeccionamiento de estos, es de gran importancia para el Servicio, ya
que siempre hay que considerar nuevas realidades económicas en el país,
o nuevas actividades de los contribuyentes o resquicios en los dispositivos
legales, respecto a los cuales el Estado debe reaccionar para prevenir o
eliminar fuentes de fraude, evasión, o elusión. A pesar de que estas
materias son de competencia del Parlamento y de las instancias de
políticas del Gobierno, el Servicio ha desarrollado capacidad de análisis y
vigilancia en estos temas, constituyéndose en eficaz apoyo a las
autoridades a este respecto.

Finalmente, es clave para alcanzar con éxito los objetivos del Servicio, el
apoyo que éste tenga de los diferentes poderes del Estado, de sus
autoridades y reparticiones relacionadas con la fiscalización de los
impuestos aduaneros y la recaudación y cobranza. Este apoyo
institucional, debe manifestarse en primer lugar en un respaldo moral y
práctico a la autoridad de la administración tributaria y, en segundo lugar,
a la mantención de un sistema tributario justo y equitativo, que incentive

Legislación Comercial y Tributaria / Aspectos legales en la empresa 22

22
22
el cumplimiento voluntario y responsable de las obligaciones de los
contribuyentes.

Comité Interministerial de Modernización de la Gestión Pública. (s. f.). Sii.cl. Recuperado

4de abril de 2021, de http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/estudios/resumen.htm

Referencias bibliográficas

• Servicio de Impuestos Internos. https://www.sii.cl/

• http://www.incoblascanas.cl/material_pedagogico.php
• https://www.emprende.cl/

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