Trabajo 1 Tributaria

ACTIVIDAD 3
1 ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS

IMPUESTOS NACIONALES Y TERRITORIALES
Estimados estudiantes:
A continuación, encontrará tres casos relacionados con el reconocimiento de los impuestos
nacionales y territoriales. Haga una lectura detenida y minuciosa de cada uno de estos y
realice la causación del impuesto de Industria y Comercio (ICA), aplicando la tarifa que
corresponde en cada una de las transacciones planteadas según el territorio y el caso
propuesto.
Posteriormente, lleve los avances a la tutoría, reúnase con su equipo de trabajo y resuelvan
el caso que asigne el profesor de acuerdo a los requerimientos que se solicitan para cada
uno y que se encuentran explícitos en este documento.
Finalmente, y luego de terminar la tutoría, entreguen el caso resuelto en formato Excel para
su evaluación.
Éxitos.
1.1 Primer estudio de caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales
La comercializadora Los Amigos S.A.S., con NIT número 980396421-2, es contribuyente

que pertenece al grupo de responsables (régimen común), en las obligaciones tributarias. Su
domicilio principal es Bogotá, y su periodicidad de pago del IVA es cuatrimestral. En su
contabilidad presenta la siguiente información, que corresponde a los meses de marzo y
abril de 20XX. El objetivo es presentar el estado de resultados integral y el estado de
situación financiera, y así establecer de forma transparente el valor por pagar por impuesto
al valor agregado (IVA) y retención en la fuente, al verificar el reconocimiento de otros
impuestos que se generan en el presente caso, tales como retenciones, autor retenciones e
ICA, entre otros, los cuales se retomarán en la unidad tres.
Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior,
año 20XX, son los siguientes:
Capital autorizado 120

Capital por suscribir 60
Capital suscrito por cobrar 40
Capital suscrito y pagado 20
Efectivo y su equivalente del efectivo 10
Inventario de mercancías 26
Deudores clientes 11
IVA en las compras de enero y febrero 19
Terrenos 200
Edificaciones 180
Depreciación acumulada de edificaciones 10
Equipo de transporte 100
Depreciación acumulada de equipo de transporte 8
Mobiliario y equipo de oficina 80
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de
9
oficina
Equipos de computación 10
Depreciación de equipos de computación 9
IVA en ventas durante los meses de enero y febrero 25
Pasivos financieros de largo plazo 270
Proveedores 190
Reserva legal 11
Utilidad del periodo anterior 102
CÓDIGO SALDOS INICIALES

310505 capital autorizado $ 120.000.000
310510 capital por suscribir $ 60.000.000
310515 capital suscrito por cobrar $ 40.000.000
3105 capital suscrito y pagado $ 20.000.000
11 efectivo equivalente al efectivo $ 10.000.000
14 inventario de mercancías $ 26.000.000
13 deudores clientes $ 11.000.000
2408 IVA en las compras $ 19.000.000
1504 terrenos $ 200.000.000
1516 edificaciones $ 180.000.000
1504 depreciación acumulada de edificaciones $ 34.000.000
1516 equipo de transporte $ 100.000.000
159235 Depreciación acumulada de equipo de transporte $ 8.000.000
1524 Mobiliario y equipo de oficina $ 80.000.000
159215 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo $ 9.000.000
1528 Equipos de computación $ 10.000.000
159220 Depreciación de equipos de computación $ 9.000.000
2408 iva en ventas $ 25.000.000
2305 Pasivos financieros a largo plazo $ 270.000.000
2205 Proveedores $ 190.000.000
3305 reserva legal $ 11.000.000
37 utilidad del periodo anterior $ 102.000.000
1.2 Durante los meses de marzo y abril del año 20XX se presentaron las siguientes
operaciones:
(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.)
5 de marzo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), cuyo

domicilio es Medellín. La compra asciende a un valor de 20 millones (u.m.), más
IVA del 19 %.
CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1435 Compra Mercancía 20.000.000
2408 IVA Descontable Compra 19% 3.800.000
2365 retención Compras 2.5% 500.000
2205 Proveedores 23.300.000
= 23.800.000 23.800.000
7 de marzo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de marzo,

equivalente al 3 % del valor de la mercancía.

1435 Compra Mercancía 600.000
2408 IVA Generado Dev. Compra 19% 114.000
2365 Dev. retención Compras 2.5% 15.000
2205 Proveedores 699.000
= 714.000 714.000
10 de marzo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Bogotá, por

valor de 12 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

4135 Venta – Ingreso 12.000.000
2408 IVA Generado Ventas 19% 2.280.000
1105 Efectivo y su equivalente 14.280.000
1435 Inventario 12.000.000
6135 Costos 12.000.000
= 26.280.000 26.280.000
13 de marzo: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y

vigilancia, en Bogotá, correspondiente al mes de marzo, según contrato, por valor
9 millones (u.m.). (Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10
%).

5135 Servicio Aseo y Vigilancia 9.000.000
5135 AIU 900.000
2408 IVA Descontable Servicios 5% 45.000
2365 Retención Servicio Vig. 2% 18.000
1105 Bancos – Caja 9.927.000
= 9.945.000 9.945.000
15 de marzo: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de marzo.

4175 Devolución Ventas 600.000
2408 IVA Descontable Dev. Ventas 19% 114.000
1105 Efectivo y su equivalente 714.000
1435 Inventario 600.000
6135 Costos 600.000
= 1.314.000 1.314.000
20 de marzo: Compra esencias y concentrados de café por valor de 50 millones
(u.m.), más IVA. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para
estos productos).

1435 Compra Esencias y Concentrado Café 50.000.000
2365 retención Compras 2.5% 1.250.000
= 52.500.000 52.500.000
25 de marzo: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías

importadas, que están gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 20
millones (u.m.).

1435 Compra Mercancía Importada 20.000.000
= 23.800.000 23.800.000
27 de marzo: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos

frescos de gallina, por valor de 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en
este producto).

1435 Compra Huevos Frescos 15.000.000
2368 retención Ica 4.14 62.100
= 15.000.000 15.000.000
30 de marzo: Vende esencias y concentrados de café, a un gran contribuyente

con domicilio Bogotá, por valor de 10 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del
IVA para estos productos).
4135 Venta – Ingreso 10.000.000
2408 IVA Generado Ventas 5% 500.000
1435 Inventario 10.000.000
6135 Costos 10.000.000
= 20.500.000 20.500.000
5 de abril: Vende huevos frescos de gallina, a un responsable (régimen común)

de Bogotá, por valor de 30 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este
producto).

4135 Venta – Ingreso 30.000.000
1435 Inventario 30.000.000
6135 Costos 30.000.000
= 60.000.000 60.000.000
10 de abril: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de

Medellín, por valor de 30 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

1435 Compra Mercancía Varias 30.000.000
= 35.700.000 35.700.000
12 de abril: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y

vigilancia, en Bogotá, correspondiente al mes de abril, según contrato, por valor de
9 millones (u.m.). (Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10
%).
5135 Servicio Aseo y Vigilancia 9.000.000
5135 AIU 900.000
2408 IVA Descontable Servicios 5% 45.000
2365 Retención Servicio Vig. 2% 18.000
1105 Bancos – Caja 9.927.000
= 9.945.000 9.945.000
15 de abril: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por

valor de 19 millones (u.m.), más el IVA del 19 %.

4135 Venta – Ingreso 19.000.000
2408 IVA Generado Ventas 19% 3.610.000
1435 Inventario 19.000.000
6135 Costos 19.000.000
= 41.610.000 41.610.000
20 de abril: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá

una camioneta cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 85
millones (u.m.). (Indague sobre el reconocimiento del IVA en este tipo de
adquisiciones).

15 Equipo de Transporte - Vehículo 85.000.000
15 IVA Mayor Valor 16.150.000
2365 retención Compras 1% 850.000
2368 retención Ica 6.9 586.500
2120 CXP Compañías de Financiamiento 99.713.500
= 101.150.000 101.150.000
25 de abril: Devolución en la compra realizada el día 10 de abril, equivalente al 3

% del costo de la mercancía.

2408 IVA Generado Dev Compra 19% 171.000
2365 Dev retención Compras 2.5% 22.500
= 1.071.000 1.071.000
30 de abril: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina
empaquetadora de alimentos, por valor de 60 millones (u.m.), más IVA.
(Tenga en cuenta el manejo del IVA en compra de maquinaria y equipo).
15 Maquinaria y Equipo Trabajo 60.000.000
15 IVA Mayor Valor 11.400.000
2365 retención Compras 2.5% 1.500.000
2120 CXP Compañías de Financiamiento 69.900.000
= 71.400.000 71.400.000
Se pide lo siguiente:
 La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en los
impuestos. Verifique la normatividad aplicable a cada régimen y a la clase de
impuesto (IVA, retención del IVA, retención en la fuente por renta, autorretención
de renta, ICA y retención ICA, entre otros).
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA A CORTE ABRIL 30

Comercializadora Los Amigos S.A.S.
Con Nit número 980396421-2.
Estado de situación financiera
(expresado en pesos)
Periodo. Enero a Abril año
20XX
ACTIVOS
Efectivo y equivalentes de efectivo 21.009.100
Deudores comerciales y otras cuentas por 11.000.000
cobrar
Deterioro Acumulado
Inventarios 89.100.000
Activos impuestos corrientes 3.610.600
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 124.719.700
Terrenos 20.000.000
Edificaciones 180.000.000
Depreciación acumulada edificaciones (34.000.000)
Maquinaria y equipo de trabajo 71.400.000

Equipos de computación 10.000.000
Depreciación acumulada equipo de (9.000.000)
computación
Mobiliario de oficina 80.000.000
Depreciación Mobiliario de Oficina (9.000.000)
Equipo de Transporte 201.150.000
Depreciación Acumulada Equipo de (8.000.000)
Transporte
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 682.550.000

TOTAL ACTIVOS 807,269,700
PASIVOS
Proveedores 269.802.500
Pasivos por impuestos corrientes 6.653.700
Otros pasivos no financieros -
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 276.456.200
Sobregiros y préstamos
Pasivo compañía de financiamiento LP
Pasivos por impuestos diferidos
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 439.613.500
TOTAL PASIVOS 716.069.700
PATRIMONIO
Capital autorizado 120.000.000
Capital por suscribir (60.000.000)
Capital suscrito por pagar (40.000.000)
Reserva legal (11.000.000)
Utilidad del Periodo Anterior (102.000.000)
Utilidad del Periodo (19.800.000)
TOTAL PATRIMONIO 91.200.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 807.269.700
Representante legal
Comercializadora Los Amigos S.A.S.

Con Nit número 980396421-2.
Estados de Resultado Integral Individual
(Expresados en pesos)
Años terminados el 30 de abril de: 20XX

Ingresos de actividades ordinarias 70.400.000
Costo de producción y operación (70.400.000)
Utilidad bruta -
Otros ingresos -
Gastos de ventas -
Gastos de administración (19,800,000)
Otros gastos -
Resultado de actividades de la operación (19,800,000)
Ingresos financieros .
Costos por préstamos -
Costo financiero, neto -
Utilidad antes de impuestos (19,800,000)
Gastos por impuesto a las ganancias -

Utilidad procedente de actividades que continúan (19,800,000)
Otro resultado integral
-
Diferencias en conversión para operaciones
extranjeras -
Ganancias/pérdidas actuariales por planes de beneficios
definidos -
Cambio neto en el valor razonable de instrumentos de
cobertura -
Revaluación de propiedades, planta y equipo
-
Otro resultado integral del año, neto de impuestos

-
Resultado integral total año (19,800,000)
1.3 Preguntas de reflexión
1. ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad

de las empresas?
El reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las empresas es importante ya que
esto nos ayuda a reflejar una imagen fiel del patrimonio, la situación financiera y de los
resultados de la empresa, debido a que son cargas obligatorias ya que las personas y
empresas tienen que pagar para financiar al estado.
2. ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y

no pagan los impuestos?
Cuando las empresas no presentan las declaraciones tributarias y estas no pagan sus
impuestos, lo primero que se expresa es un comportamiento de falta de solidaridad con el
resto de la sociedad, lo que esto lleva a mostrar que no es solo la omisión de la obligación
tributaria la que se afecta, sino también la ausencia de la responsabilidad social , incluso se
exponen a una sanción por extemporaneidad, a una investigación por parte de la Dian y
también a un requerimiento por parte de dicha a entidad a Presentarla liquidándole una
sanción, ya que este incumplimiento genera un delito tributario.
3. ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?

 Impuestos: Es la obligación de tributar, esto tiene como hecho generador una
situación independiente de toda actividad relativa al contribuyente
 Tasa: Es la obligación de tributar, ya tiene como hecho generador la prestación
efectiva de un servicio público individualizado al contribuyente
 Contribución especial: Esta obligación de tributar tiene como hecho generador lo
beneficios derivados de las diferentes actividades estatales. La que interesa es el
incremento patrimonial de los bienes del obligado al pago.
4. ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de
los impuestos nacionales?
Mi Experiencia al realizar los diferentes ejercicios fue excelente, ya que con este
documento pude poner en práctica lo aprendido en los anteriores semestres.
Lineamientos
Tipo de contribuyente
Normatividad vigente
2 SEGUNDO ESTUDIO DE CASO, APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE

LOS IMPUESTOS NACIONALES
La compañía El Chibache, Ltda., con NIT. número 800413659-8, es contribuyente que
pertenece al grupo de responsables (gran contribuyente) en cuanto a las obligaciones
tributarias. Su domicilio principal es Bogotá. La periodicidad del pago del IVA para esta
empresa es bimestral y presenta la siguiente información por los meses de enero y febrero
de 20XX. El objetivo es presentar el estado de resultados integral y el estado de situación
financiera, y así establecer de forma transparente el valor por pagar por impuesto al valor
agregado (IVA) y retención en la fuente, al verificar el reconocimiento de otros impuestos
que se generan en el presente caso, tales como retenciones, autorretenciones e ICA, entre
otros, los cuales se retomarán en la unidad tres.
Los saldos iniciales, expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior

(año 20XX) son los siguientes:
Capital social 250

Deudores (clientes) 15
Saldo a favor por IVA, del periodo anterior 20
Terrenos 350
Edificaciones 450
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo 9
Depreciación de equipos de computación 5
Pasivos financieros a largo plazo 594
Proveedores 230
CÓDIGO SALDO INICIALES
2.1
31 Capital social $ 250,000,000
11 Efectivo y su equivalente del efectivo $ 13,000,000
14 Inventario de mercancías $ 41,000,000
13 Deudores (clientes) $ 15,000,000
240805 Saldo a favor por IVA, del periodo anterior $ 20,000,000
1504 Terrenos $ 350,000,000
1516 Edificaciones $ 450,000,000
159205 Depreciación acumulada de edificaciones -$15,000,000
1540 Equipo de transporte $ 30,000,000
159235 Depreciación acumulada de equipo de $ 11.000.000
transporte
1524 Mobiliario y equipo de oficina $195.000.000
159215 Depreciación acumulada de mobiliario y $ 9.000.000
equipo
1528 Equipos de computación $ 20.000.000
159220 Depreciación de equipos de computación $ 5.000.000
2305 Pasivos financieros a largo plazo $594.000.000
2205 Proveedores $230.000.000
= $ 2.168.000.000
Durante los meses de enero y febrero de 20XX, se presentaron las siguientes
operaciones:
(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).
5 de enero: Compra de mercancías varias a un responsable (régimen común), de

la ciudad de Cali, por valor de 40 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
CÓDIGO CUENTA DEBITO CRÉDITO

1435 Mercancía no fabricada por la empresa $ 40.000.000
240805 Impuesto sobre las venta por pagar IVA $ 7.600.000
2367 Impuesto a la ventas retenido $ 1,140,000
2365 Retención en la fuente $ 1,000,000
2368 Impuesto de industria y comercio $ 132,000
retenido
2205 Proveedores $ 45,328,000
= $47.600.000 $47.600.000
7 de enero 7: Genera devolución de la compra realizada el 5 de enero,
equivalente al 7 % del valor de la mercancía.
CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

1435 Mercancía no fabricada por la empresa $2.800.000
240805 Impuesto sobre las venta por pagar IVA $532.000
2365 Retención en la fuente $70.000
2367 Impuesto a la ventas retenido $79.800
Impuesto de industria y comercio
2368 $9.240
retenido
1110 Bancos $3.172.960
= $3.332.000,00 $3.332.000,00
10 de enero: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Medellín por

valor de 42 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

4135 Comercio al por mayor y menor $42.000.000
Impuesto sobre las venta por pagar
240810 $7.980.000
IVA
135515 Retención en la fuente $1.050.000
135518 $463.680,00
retenido
1110 Bancos $48.466.320
= $49.980.000,00 $49.980.000
12 de enero: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia en

Bogotá, correspondiente al mes de enero, según contrato, por valor de 10 millones (u.m.).
(Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 15 %).
Costo $ 10,000,000
AIU 15% $ 1,500,000
$ 11,500,000

5135 Servicios $11.500.000
2367 Impuesto de venta retenido $42.750
2368 $37.950
retenido
1110 Bancos $11.244.300
= $11.785.000 $11.785.000,00
15 de enero: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de enero.
CODIGO CUENTA DEBE HABER

Devoluciones, rebajas y descuento en
4175 ventas $2.100.000
135518 $23.184
retenido
1110 Bancos $2.423.316
= $2.499.000 $2.499.000
20 de enero: Compra esencias y concentrados de café por valor de 60 millones (u.m.), más
IVA. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).

240805 Impuesto sobre las venta por pagar IVA $3.000.000
2368 $198.000
retenido
2205 Proveedores $61.302.000
= $63.000.000 $63.000.000
25 de enero: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que
están gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 23 millones (u.m).
CODIGO CUENTA DEBE HABER

2368 $253.920,00
retenido
1110 Bancos $26.541.080
= $27.370.000 $27
27 de enero: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de

gallina, por valor de 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

240805 Impuesto sobre las venta por pagar IVA $-
2368 $62.100
retenido
1110 Bancos $14.562.900
= $15.000.000 $15.000.000
30 de enero: Vende esencias y concentrados de café a un gran contribuyente con domicilio

Bogotá, por valor de 15 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para estos
productos).

135518 $62.100
retenido
1110 Bancos $15.312.900
= $15.750.000 $15.750.000
5 de febrero: Vende huevos frescos de gallina a un responsable (régimen común) de

Bogotá D.C., por valor de 40 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este
producto).

4135 Comercio al por mayor y menor $ 40,000,000
240810 Impuesto sobre las venta por pagar IVA $ -
1110 Bancos $ 40,000,000
10 de febrero: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín,

por valor de 60 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

2367 Impuesto de venta retenido $1.710.000
2368 $662.400
retenido
2205 Proveedores $67.527.600
= $71.400.000 $71.400.000
12 de febrero: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en

Bogotá, correspondiente al mes de febrero, según contrato, por valor de 10 millones (u.m.).
(Tenga en cuenta que en el contrato se ha pactado el AIU del 15 %).
Costo $ 10,000,000
AIU 15% $ 1,500,000
$ 11,500,000
5135 Servicios $11.500.000
2368 $37.950
retenido
1110 Bancos $11.244.300
= $11.785.000 $11.785.000
15 de febrero: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de

25 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

135518 $276.000
retenido
1110 Bancos $28.849.000
= $29.750.000 $29.750.000
20 de febrero: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una

camioneta cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 90 millones (u.m.).
(Indague sobre el reconocimiento del IVA para este tipo de adquisiciones).
1540 Flota y equipo de transporte $90.000.000
1540 Flota y equipo de transporte $17.100.000
2367 Impuesto de venta retenido $2.565.000
2368 $621.000
retenido
2205 Bancos $101.664.000
= $107.100.000 $107
25 de febrero: Devolución en la compra realizada el día 10 de febrero, equivalente al 4 %

del costo de la mercancía.
2368 $26.496
retenido
1110 Bancos $2.701.104
= $2.856.000 $2.856.000
28 de febrero: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora

de alimentos, por valor de 60 millones (u.m.) más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del
IVA en compra de maquinaria y equipo).

1520 Maquinaria y equipo $60.000.000
1520 Maquinaria y equipo $11.400.000
2367 impuesto de venta retenido $1.710.000
2368 $414.000
retenido
1110 Bancos $67.776.000
= $71.400.000 $71.400.000
impuesto (IVA, retención de IVA, retención en la fuente por renta, autorretención
BALANCE DE PRUEBA
1110 Bancos $ 138,502,284 $ 133,791,896

135515 Retención en la fuente $ 2,050,000 $ 52,500
135518 retenido $ 801,780 $ 23,184
1435 Mercancía no fabricada por la $ 198,000,000 $ 5,200,000
empresa
1520 Maquinaria y equipo $ 71,400,000 $ -
1540 Flota y equipo de transporte $ 107,100,000 $ -
2205 PROVEEDORES $ 275,821,600
2365 Retención en la fuente $ 130,000 $ 9,620,000
2367 Impuesto de venta retenido $ 148,200 $ 7,210,500
retenido
2368 $ 35,736 $ 2,419,320
2408 Impuesto sobre las venta por pagar $ 27,339,000 $ 14,468,000
IVA
4135 Comercio al por mayor y al por $ - $ 122,000,000
menor
Devoluciones, rebajas y descuento en
4175 ventas $ 2,100,000 $ -
5135 Servicios $ 23,000,000 $ -
SUMAS IGUALES $ 570,607,000 $ 570,607,000
Representante legal
RETENCIÓN EN LA FUENTE
VALOR % TOTAL
COMPRAS $ 342,800,000 2.50% $ 8,570,000
SERVICIOS $23,000,000 4% $920,000
TOTAL A PAGAR $ 9,490,000
COMPRAS $ 348,000,000 2.50% $ 8,700,000

DEVOLUCIÓN $ 5,200,000 2.50% $ 130,000
SERVICIOS $ 23,000,000 4% $ 920,000
$ 9,490,000
IVA
COMPRAS $ 123,000,000 19% $ 23,370,000
COMPRAS $ 60,000,000 5% $ 3,000,000
SERVICIOS $ 3,000,000 19% $ 570,000
DEVOLUCIÓN COMPRA $ 5,200,000 19% $ 988,000
COMPRAS EXENTAS $ 15,000,000

SERVICIO EXENTOS $ 20,000,000
VENTAS $ 67,000,000 19% $ 12.730.000

VENTAS $ 15,000,000 5% $ 750,000
DEVOLUCIÓN EN VENTA $ 2,100,000 19% 399000

VENTAS EXENTAS $ 40,000,000 $ 13,081,000
SALDO A $-$ 12,871,000

FAVOR
2.2 Preguntas de reflexión

de las empresas?
Es importante ya que con esto se puede llevar un mayor control en cuanto a las cuentas
sobre el valor de cada impuesto y a que fechas se deben de presentar para así mismo pagar,
ya sea mensual, bimestral o cuatrimestralmente. Se entiende que lo que se esté declarando
en los impuestos deben ser tal cual como se está registrado en las contabilidades de las
compañías u empresas, en el caso de que haya una investigación por parte de la entidad
recaudadora de los impuestos.

El contribuyente es un recaudador de impuestos para el estado, en esa medida cumple una
función pública, este está recaudando unos dineros que no son suyos, ya que son recursos
públicos, luego de recaudarlos debe transferirlos al estado.
El artículo 402 del código penal, trata sobre la omisión de agente retenedor o recaudador,
este dispone de la persona que no consigne las sumas correspondientes dentro de los dos
meses siguientes al plazo fijado por el gobierno, este incurrirá en prisión de 48 a 108 meses.
Lo anterior dicho aplica para el impuesto a las ventas, impuesto al consumo y retención en
la fuente, y en general por cualquier contribución nacional o territorial que esté obligado a
recaudar.
Adicional a la cárcel, el contribuyente debe pagar una multa igual al doble de todos los
valores no consignados, sin que exceda a 1.020.000 Uvt.

IMPUESTOS: son los pagos que hacemos los contribuyentes, el Estado los recauda en un
fondo común (IVA y Renta). Un impuesto no origina una contraprestación específica y
directa, como una obra o servicio en favor del contribuyente.
CONTRIBUCIONES: son los pagos que hacen los contribuyentes, estos van a un fondo
especial, que servirá para financiar las obras y los servicios destinados a beneficiar
exclusivamente a los contribuyentes los cuales están aportando o aportaron a dicho fondo.
Por ejemplo, aportes al SENA y al ICBF.
TASAS: Son los pagos los cuales hace el contribuyente por la prestación efectiva de un
servicio público que le brinda una dependencia del Estado.
Entre estas tenemos: Arbitrarios, Derechos y las tasas propiamente dichas. Como por
ejemplo los peajes, aeroportuarios, etc.

Fue muy buena, ya que en este segundo caso se pone a prueba los conocimientos adquiridos
a lo largo de nuestro aprendizaje , esto hace que vayamos a consultar hasta lo más mínimo
de cada concepto, teniendo en cuenta la clasificación de cada compañía ya que veníamos
acostumbrados a trabajar con empresas de régimen común o régimen simplificado en donde
suele ser las más comunes, pero no se había tenido en cuenta las empresas que son
catalogadas como grandes contribuyentes y que su forma tributaria es especial y diferente a
las demás.
Lineamientos
3 TERCER ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS
IMPUESTOS NACIONALES
La comercializadora La Oportunidad S.A.S., con NIT. número 890314357-1, es

contribuyente que pertenece al grupo de responsables y es autorretenedor en las
obligaciones tributarias Su domicilio principal es Bogotá. La periodicidad de pago del IVA
para esta empresa es bimestral. En su contabilidad, presenta la siguiente información,
correspondiente a los meses de mayo y junio de 20XX. El objetivo es presentar el estado de
resultados integral y el estado de situación financiera, y así establecer de forma transparente
el valor por pagar por impuesto al valor agregado (IVA) y retención en la fuente, al
verificar el reconocimiento de otros impuestos que se generan en el presente caso, tales
como retenciones, autorretenciones e ICA, entre otros, los cuales se retomarán en la unidad
tres.
Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior,

año 20XX, son los siguientes:
Capital social 400

Deudores clientes 135
Terrenos 250
Edificaciones 700
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina 15
Depreciación acumulada de equipos de computación 10
Pasivos financieros a largo plazo 400
Proveedores 640
Reserva legal 30
Utilidad del periodo anterior 52
Durante los meses de mayo y junio de año 20XX, se presentaron las siguientes
operaciones:
(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).
5 de mayo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), de la ciudad de

Medellín, por valor de 60 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

1435 compra de mercancía 60,000,000
2408 iva 19% descontable 11,400,000
2365 Retefuente 2,5% 1,500,000
2367 Retención de iva 15%/19% 1,710,000
1110 bancos 68,190,000
= 71,400,000 71,400,000
7 de mayo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de mayo, equivalente al 5

% del valor de la mercancía.

2205 bancos 3,409,500
2367 rte iva 15%/19% 85.500
2365 devolución rte fte 2,5% 75.500
2408 iva devolución en compra 570.000
1405 devolución compra 3,000,000
= 3,570,000 3,570,000
10 de mayo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Medellín, por valor de 50

millones (u.m.), más IVA del 19 %.
CÓDIGO cuenta DEBE HABER
4135 mercancías varias 50,000,000
2408 iva 19% generado 9,500,000
1305 clientes 59,500,000
= 59,500,000 59,500,000
1355 autorretención en renta 0,40 200,000

2365 autorretención en renta 0,40 200,000
= 200,000 200,000
12 de mayo: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en

Bogotá D.C., correspondiente al mes de mayo, según contrato, por valor de 12 millones
(u.m.). (Tenga en cuenta que en el contrato se ha pactado el AIU del 10 %).
5135 Aseo y vigilancia $12.000.000
2408 Iva 19% $228.000
2365 Servicios $24.000
2367 Rete iva 15%/19% $34.200
2368 Rete ica 13,8 16,560
2335 Otros 12,153,240
= 12,228,000
12,228,000
15 de mayo: Presenta devolución del 2,5 % de la venta realizada el 10 de mayo.

4175 Devolución en venta 1,250,000
2408 Iva devolución en ventas 237,500
1305 Devolución clientes 1,487,500
= 1,487,500 1,487,500
20 de mayo 20.- Compra esencias y concentrados de café por valor de 60 millones (u.m.),
más IVA. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos
productos).
1435 Mercancía no fabricada por la empresa $60,000,000
2408 Iva 19% descontable $11,400,000
2365 Rete fuente por compras 1,5% $900.000

2367 Rete iva 15%/19% $1,710,000
2205 Proveedores $68,790,000
= $71,400,000 $71,400,000
25 de mayo: Le compra a un gran contribuyente de Medellín mercancías importadas,

gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 28 millones (u.m.).
Mercancía no fabricada por la
1435 28,000,000
empresa
2408 Iva 19% descontable 5,320,000
2205 Proveedores 33,320,000
= 33,320,000 33,320,000
27 de mayo 27: Le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá huevos frescos de

gallina, por valor de 25 millones (u.m.). (Consulte sobre el manejo del IVA en este
producto).
1435 25,000,000
empresa
Rete fuente por compra de huevos
2365 375.000
1,5%
2367 Rete iva 15%/19% 712,5
2368 Rete ica 11,04 276.000
= 25,000,000 25,000,000
30 de mayo: Vende esencias y concentrados de café a un gran contribuyente, con domicilio
en Bogotá, por valor de 25 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para este
producto).
4135 Venta de esencias de café 25,000,000
2408 Iva 19% generado 4,750,000
1305 Clientes 29,750,000
= 29,750,000 29,750,000
5 de junio: Vende huevos frescos de gallina a un responsable (régimen común) de Bogotá,

por valor de 24 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

4135 Venta de huevos 24,000,000
135515 Rete fuente 1,5% 360.000
135517 Rete iva 684.000
135518 Rete ica 11,04 264.960
130505 Clientes 22.691.040
= 24.000.000 24,000,000
135515 Autorretención en renta 0,40 96,000
= 96,000 96,000
10 de junio: Le compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín,

por valor de 70 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

143501 70,000,000
empresa
240802 Iva 19% descontable 13,300,000
2365 Rete fuente 2,5% 1,750,000
2367 Rete iva 1,995,000
= 83,300,000 83,300,000
12 de junio: Le paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en
Bogotá, correspondiente al mes de junio, según contrato, por valor de 12 millones (u.m.).
(Tenga en cuenta que en el contrato se ha pactado el AIU del 10 %).

5135 Aseo y vigilancia 12,000,000

2408 Iva 19% 228,000

2365 Servicios 24,000

2367 Rete iva 15%/19% 34,200

2368 Rete ica 13,8 16,560

233595 Otros 12,153,240

= 12,228,000 12,228,000
15 de junio: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de

25 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

25,000,000
4135 Mercancías varias
2408 Iva 19% generado 4,750,000
1305 Clientes 29,750,000
= 29,750,000 29,750,000

20 de junio: La empresa le compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, una

camioneta cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 100 millones (u.m.).
(Indague sobre el reconocimiento del IVA en este tipo de adquisiciones).
154005 Compra de camioneta 100,000,000
154005 Iva 19% 19,000,000
236540 Rete fuente 1% 1,000,000
236701 Rete iva 2,850,000
236801 Rete ica 11,04 1,104,000
233595 Otros 114,046,000
= 119,000,000 119,000,000
25 de junio: Devolución en la compra realizada el día 10 de junio, equivalente al 3,5 %

del costo de la mercancía.
143501 Devolución compra 4% 2.450.000
240806 Iva devolución en compra 465.500
236540 Rete fuente 2,5% 61,25
236701 Rete iva 69,825
220501 Devolución proveedores 2,784,425
= 2,915,500 2.915.500
30 de junio: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora de

alimentos, por valor de 80 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del IVA
en compra de maquinaria y equipo).

152005 Maquinaria empaquetadora 80,000,000
240802 Iva 19% 15,200,000
236801 Rete ICA 883.200
220501 Proveedores 94,316,800
= 95,200,000 95,200,000
impuesto (IVA, retención del IVA, retención en la fuente por renta, autorretención
COMERCIALIADORA LA OPORTUNIDAD SAS

NIT. 890.314.357-1
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
De mayo 01 al 30 de junio de 2020
Cifras expresadas en Millones de Pesos Colombianos
Efectivo y su equivalente del efectivo 35,000,000

Deudores clientes 135,000,000
Inventario de mercancías 150,000,000
total activo corriente 320,000,000
Terrenos 250,000,000
Edificaciones 700,000,000
Equipo de transporte 45,000,000
Mobiliario y equipo de oficina 250,000,000
Equipos de computación 32,000,000
Depreciación acumulada -75,000,000
total activo no corriente 1,202,000,000
Total activo 1,522,000,000
Pasivo
Proveedores 640,000,000
Total Pasivo Corriente 640,000,000
Pasivo no Corriente
Pasivos financieros a largo plazo 400,000,000
Total Pasivo No Corriente 400,000,000
TOTAL PASIVO 1,040,000,000
PATRIMONIO
Capital social 400,000,000
Reserva legal 30,000,000
Utilidad del periodo anterior 52,000,000
TOTAL PATRIMONIO 482,000,000
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 1,522,000,000
Preguntas de reflexión

de las empresas?
Es importante el reconocimiento de los impuestos dado que con ello la empresa
realiza de manera imparcial las obligaciones que el estado le coloca en sus tributos
o impuestos, con esto aporta al estado para los gastos generados por este y
contribuye la sociedad, también le evita sanciones a largo plazo y reitera el good
Will de la empresa.

Los entes económicos que no presente sus declaraciones tributarias están expuestas
a las sanciones que la ley otorga por el no cumplimiento de las obligaciones de
impuestas, se exponen a sanciones extemporales, cargos adicionales a los ya
generados por esta, también se expone al cierren de la empresa por el
incumplimiento y no pago de los impuestos y obligaciones.
Cuando el contribuyente tiene la obligación de declarar, pero no lo hace, la DIAN
se encuentra facultada para solicitarle al contribuyente que presente la respectiva
declaración, liquidando en ella la sanción correspondiente mencionada en el
Estatuto Tributario.
El Estatuto Tributario contempla varias sanciones aplicables a la presentación de
las declaraciones tributarias, y también a la no presentación de las mismas. Dentro
de dichas sanciones se contemplan:
 La sanción por extemporaneidad
 La sanción por no declarar
 La sanción por inexactitud
 La sanción por corrección.
 Inscribirse en el RUT.
 Declarar.
 Inscribirse en el régimen simplificado o el común.
 Expedir factura.
 Atención requerimiento de la administración tributaria.
 Reportar información exógena

La experiencia adquirida al realizar el documento es muy gratificante y amplia, ya
que aprendí los diferentes impuestos y las retenciones, dependiendo de la compra o
de la venta que se realice, esto también depende de las diferentes obligaciones que
tenga cada contribuyente.
Como se tributa en Colombia y a dónde llegan los impuestos recaudados por el
gobierno, teniendo claro que se debe presentar un estado de resultados y una
situación financiera integra y de forma transparente, los Impuestos de Renta, IVA,
Impuesto de Timbre, el Gravamen a los Movimientos Financieros, Impuesto de
Industria y Comercio, el Impuesto al Patrimonio, el Impuesto de Registro, ica.
Tenemos los impuestos nacionales, que son recaudados y administrados por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales "DIAN” los directos y los
indirectos. por tal motivo debemos de saber que al momento de adquirir un negocio
o una propiedad o bien, se debe tributar para el sostenimiento de las entidades del
gobierno para sostener el país.
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ACTIVIDAD 3

1 ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS

1.1 Primer estudio de caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales

La comercializadora Los Amigos S.A.S., con NIT número 980396421-2, es contribuyente

Capital autorizado 120

CÓDIGO SALDOS INICIALES

(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.)

5 de marzo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), cuyo

CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO

7 de marzo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de marzo,

CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO

10 de marzo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Bogotá, por

CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO

13 de marzo: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y

CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO

15 de marzo: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de marzo.

CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO

CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO

25 de marzo: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías

CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO

27 de marzo: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos

CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO

30 de marzo: Vende esencias y concentrados de café, a un gran contribuyente

5 de abril: Vende huevos frescos de gallina, a un responsable (régimen común)

CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO

10 de abril: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de

CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO

12 de abril: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y

15 de abril: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por

CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO

20 de abril: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá

CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO

25 de abril: Devolución en la compra realizada el día 10 de abril, equivalente al 3

CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA A CORTE ABRIL 30

Maquinaria y equipo de trabajo 71.400.000

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 682.550.000

Comercializadora Los Amigos S.A.S.

Años terminados el 30 de abril de: 20XX

Utilidad antes de impuestos (19,800,000)

Gastos por impuesto a las ganancias -

Otro resultado integral del año, neto de impuestos

Resultado integral total año (19,800,000)

1.3 Preguntas de reflexión

1. ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad

2. ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y

3. ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?

2 SEGUNDO ESTUDIO DE CASO, APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE

Los saldos iniciales, expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior

Capital social 250

(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).

5 de enero: Compra de mercancías varias a un responsable (régimen común), de

CÓDIGO CUENTA DEBITO CRÉDITO

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

10 de enero: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Medellín por

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

12 de enero: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia en

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

15 de enero: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de enero.