Caso Practico IGV

APLICACIÓN PRÁCTICA
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - IGV
AMBITO DE APLICACIÓN DE LA LIGV Art. 1º)
CASOS PRÁCTICOS:
Base legal: Art. 1º LIGV, Inc. a)

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el país de bienes muebles
La empresa “ABC” SA tiene como actividad principal la comercialización de

electrodomésticos y en agosto del presente año vende los siguientes bienes:
 Electrodomésticos (mercaderías) S/. 70,000 + IGV y su costo de adquisición fue S/.

60,000.
 Computadoras (bienes que conforman su activo fijo) cuyo valor de venta es S/. 2,000
+ IGV su depreciación fue S/. 1,000 y su costo de adquisición fue S/. 3,800.
 01 terreno que estaba dentro de su activo fijo S/. 45,000 y su costo es S/. 10,000.
 01 local construido recientemente (nueva edificación) por S/. 90,000
 Vende 900 acciones adquiridas de la empresa LIDER SA, c/u a S/. 20. La venta de
estas acciones es financiada por tal motivo cobra intereses de S/. 1,000.00. El costo
de adquisición de cada acción fue S/. 4.00
Se pide: Realizar el tratamiento contable y tributario para el vendedor.
Base legal: Art. 1º LIGV, Inc. b)
b) La prestación o utilización de servicios en el país
b.1) Prestación de servicios en el país

La empresa “Z” SA brinda servicios de mantenimiento y reparación de maquinarias a la
empresa “R” SA por S/. 20,000 + IGV (ambas empresas son domiciliadas en el país).
b.2) Utilización de servicios
Enunciado:
Usuaria del servicio (domiciliada en el
La Económica S.A. país)
Pantera S.A. Empresa no domiciliada (brasileña) que

presto sus servicios en el país (Perú).
Tipo de servicio que presta la empresa Mantenimiento y reparación de equipos
no domiciliada médicos de la última generación.
Fecha de emisión del comprobante de

pago (INVOICE) emitido por la empresa 30/ABR
NO domiciliada.
Importe del servicio pactado S/. 30,000 (no incluye IGV)
1
SOLUCION:
La empresa “Pantera” S.A. es no domiciliada, quien presta el servicio de reparación y

mantenimiento a la empresa “La Económica” S.A. esta última tiene su domicilio en el
territorio nacional.
Dado que el servicio del no domiciliado ha sido realizado (o prestado) en el país (Perú), es
una operación gravada con el IGV.
Determinación del IGV
Base imponible Tasa Impuesto resultante (IGV)

S/. 30,000 18% S/. 5,400
CONTABILIZACION DE LA OPERACION
---------- X -----------
63 30,000
421 a 30,000
Por el servicio recibido en el país, de un NO
domiciliado.
------------- X -----------------
94 15,000
95 15,000
79 a 30,000
Destino de la cta. 63
------------- X ----------------
40 5,400
40112 IGV Serv. Prest. Por no domiciliados
10
1041 a 5,400
Pago del IGV por la empresa domiciliada en el país.
COMENTARIOS:
1. El servicio es utilizado en el país cuando es prestado o brindado por un sujeto NO

DOMICILIADO y es consumido o empleado en el territorio nacional (Perú).
2. Nacimiento de la obligación tributaria

En la utilización en el país de servicios prestados por NO DOMICILIADOS, la obligación
tributaria se origina, en la fecha en que se anota el CdP (INVOICE) en el registro de
compras o en la fecha en que se pague la retribución al no domiciliado, lo que ocurra
primero.
3. ¿Quién es el obligado al pago del IGV, en la utilización de servicios prestado por

no domiciliados?
El sujeto obligado al pago del IGV será aquel que utilice el servicio en el país, quedando
este en la obligación de cumplir con el pago del IGV al fisco peruano. Es decir, el obligado al
pago del impuesto en este caso, es la empresa “La Económica S.A. que tiene su domicilio
en el territorio nacional (Perú) y es quien utiliza, consume los servicios brindados por no
domiciliados.
2
C) CONTRATOS DE CONSTRUCCION
Base legal: Art. 1º LIGV, Inc. c)
c) Los contratos de construcción
Contratos de Construcción y su definición en las normas tributarias
Al respecto, en materia tributaria no existe una definición clara sobre que son los Contratos
de Construcción.
En tal sentido, nos remitimos a lo contemplado en el inciso d) del articulo 3 del TUO del la
Ley del IGV, en el cual se define como CONSTRUCCION a “las actividades clasificadas
como tales en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones
Unidas”.
¿Qué es la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU)?
La Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) es un sistema de clasificación,

mediante códigos, de las actividades económicas, según procesos productivos. Permite la
rápida identificación, en todo el mundo, de cualquier actividad productiva.
¿Cuál es la Clasificación Industrial Internacional Uniforme en la que se enmarca a las

actividades pertenecientes al sector construcción?
Según la clasificación disponible, estas se encuentran dentro de la categoría F-

Construcción y división 45, la cual se subdivide asimismo en los siguientes grupos:
Código Detalle
451 Preparación del terreno
452 Construcción de edificios completos y de partes de edificios; obras de
Ingeniería Civil
453 Acondicionamiento de edificios
454 Terminación de edificios
455 Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de operarios.
CASO PRÁCTICO
INGRESOS PERCIBIDOS POR AVANCE DE OBRA
La empresa “XYZ” SAC realiza un contrato de construcción por un total de US$ 180,000 +
IGV y percibe por avance de obra un 15% en mayo.
SOLUCION:
15% de US$ 180,000 = US$ 27,000 (Base imponible)
IGV 18% = US$ 4,860

Total = US$ 31,860
El constructor debe emitir el comprobante de pago (Factura) por el importe percibido.
3
D) PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALIZAN LOS CONSTRUCTORES
DE LOS MISMOS.
Base legal: Art. 1º LIGV, Inc. d)
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Datos:
La empresa “X” S.A. realizó la construcción de un (01) edificio que consta de 02
departamentos y en el mes de abril, vende 01 departamento construido a la señorita María
Charapova Lujan por la suma de US$ 50,000.
El vendedor de los departamentos se dedica a la actividad de la construcción de inmuebles
con la finalidad de venderlos al público.
SOLUCION:
Incluye IGV, es el
Valor de transferencia del inmueble = US$ 50,000* Precio de venta
Determinación de la base imponible del valor de la construcción:
US$ 50,000/2.18 = 22,935.78
Liquidación del IGV
Valor correspondiente a la base imponible de la construcción = US$ 22,935.78
IGV correspondiente a la parte de la construcción (18% de US$ 22,935.78) = 4,128.44
Valor de venta del terreno no gravado con el IGV US$ = 22,935.78

-------------------
Monto total de la venta US$ 50,000.00
==========
* Para determinar la B. Imponible del IGV se utiliza el tipo de cambio promedio ponderado
venta publicado por la SBS.
El tipo de cambio a la fecha de la transacción fue S/. 3.390
La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los

constructores de los mismos, es una operación gravada con el IGV.
NOTA: De acuerdo al Apéndice I de la LIGV en su literal B) están exonerados la primera

venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuando el valor de venta
no supere las 35 UIT, siempre que sean destinadas exclusivamente a vivienda y que
cuenten con la presentación de la solicitud de licencia de construcción admitida por la
Municipalidad correspondiente.
4
E) IMPORTACION DE BIENES
Base legal: Art. 1º LIGV, Inc. e)

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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - IGV

AMBITO DE APLICACIÓN DE LA LIGV Art. 1º)

Base legal: Art. 1º LIGV, Inc. a)

a) La venta en el país de bienes muebles

La empresa “ABC” SA tiene como actividad principal la comercialización de

 Electrodomésticos (mercaderías) S/. 70,000 + IGV y su costo de adquisición fue S/.

Se pide: Realizar el tratamiento contable y tributario para el vendedor.

Base legal: Art. 1º LIGV, Inc. b)

b) La prestación o utilización de servicios en el país

b.1) Prestación de servicios en el país

b.2) Utilización de servicios

Pantera S.A. Empresa no domiciliada (brasileña) que

Fecha de emisión del comprobante de

La empresa “Pantera” S.A. es no domiciliada, quien presta el servicio de reparación y

Determinación del IGV

Base imponible Tasa Impuesto resultante (IGV)

1. El servicio es utilizado en el país cuando es prestado o brindado por un sujeto NO

2. Nacimiento de la obligación tributaria

3. ¿Quién es el obligado al pago del IGV, en la utilización de servicios prestado por

Base legal: Art. 1º LIGV, Inc. c)

c) Los contratos de construcción

Contratos de Construcción y su definición en las normas tributarias

¿Qué es la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU)?

La Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) es un sistema de clasificación,

¿Cuál es la Clasificación Industrial Internacional Uniforme en la que se enmarca a las

Según la clasificación disponible, estas se encuentran dentro de la categoría F-

INGRESOS PERCIBIDOS POR AVANCE DE OBRA

15% de US$ 180,000 = US$ 27,000 (Base imponible)

IGV 18% = US$ 4,860

El constructor debe emitir el comprobante de pago (Factura) por el importe percibido.

Base legal: Art. 1º LIGV, Inc. d)

d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Determinación de la base imponible del valor de la construcción:

US$ 50,000/2.18 = 22,935.78

Liquidación del IGV

Valor correspondiente a la base imponible de la construcción = US$ 22,935.78

IGV correspondiente a la parte de la construcción (18% de US$ 22,935.78) = 4,128.44

Valor de venta del terreno no gravado con el IGV US$ = 22,935.78

La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los

NOTA: De acuerdo al Apéndice I de la LIGV en su literal B) están exonerados la primera

Base legal: Art. 1º LIGV, Inc. e)

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