B&M

Firma de Consultoría
En asociación
con:

Curso
Asistente Contable
2020

Proyecto:
CAPACITACIÓN
EMPRESARIAL
Finanzas – Tributación – Laboral - Auditoría
Expositor
Eduar Caruajulca Briones Módulo I

Conceptos
Básicos
Contenido
1 Definición y Clasificación de Contabilidad Básica

1.1 Definición

1.2 La cuenta

2 Asientos Contables

2.1 Tipos de Asientos Contables

2.2 Clases de Asientos Contables

3 Libros y Registros Contables

3.1 Libros Principales

3.2 Libros Auxiliares

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Definición y Clasificación de Contabilidad Básica

¿Qué es la contabilidad?

• Según menciona Ángel Luis Almaraz González

En su libro Curso de Contabilidad Básica

“Podríamos definir la Contabilidad como la técnica que se encarga de registrar

las operaciones de las empresas con el objetivo de reflejar una imagen de su
patrimonio, situación financiera y resultados económicos (pérdidas o
ganancias)”.

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Definición y Clasificación de Contabilidad Básica

Importancia de la contabilidad

Toda entidad necesita Se desconoce sus derechos, obligaciones,

Sin ella
contabilidad resultados y rentabilidad.

Es el controlador de Permite Información en tiempo real

la empresa.

Motor de crecimiento Brinda Información indispensable para la toma

correcta de decisiones.

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Definición y Clasificación de Contabilidad Básica

Objetivos de la contabilidad
Al ser la contabilidad una actividad humana a servicio de la sociedad se desarrolla con
objetivos claros que principalmente son:

Registrar cada operación Si se deja de registrar una operación, la información presentada

no tendrá la misma veracidad.

Conocer todos los derechos Derivado del registro de operaciones, las hechos afectan a la
adquiridos y todas las empresa de distintas maneras por lo que conoceremos que
obligaciones contraídas obligaciones y derechos posee.

Conocer y explicar los Con toda la información obtenida poder conocer en cualquier
resultados obtenido y momento las condiciones financieras en las que se encuentra la
también las situaciones empresa y poder decidir sobre esa información.
especificas que se presenten

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Definición y Clasificación de Contabilidad Básica

La Cuenta

• La cuenta es el elemento básico de la Contabilidad. Es una ficha individual donde se

anotan todos los movimientos contables como CAJA, CLIENTES, BANCOS, etc. La cuenta
se representa en forma de T y tiene la siguiente estructura:

DEBE NOMBRE HABER

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Definición y Clasificación de Contabilidad Básica

Saldos de la Cuenta
Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre el DEBE y el HABER de la misma.
Existen tres tipos de saldo: DEUDOR (el Debe es mayor que el Haber), ACREEDOR (el
Haber es mayor que el Debe) y saldo NULO (ambos saldos son iguales).

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Definición y Clasificación de Contabilidad Básica

Saldos de la Cuenta

Ahora bien, ¿en qué momento debemos poner una cantidad en el DEBE o en el HABER?
¿Cómo sabemos, por ejemplo en la cuenta de PROVEEDORES si la cantidad la tenemos
que colocar en el DEBE o en el HABER? Todo dependerá del tipo de cuenta que sea.

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Definición y Clasificación de Contabilidad Básica

Reglas de la Partida Doble

• IDENTIFICAR. El hecho económico por medio de los respectivos documentos u otros medios. En nuestro ejemplo
la factura.)

• INTERPRETAR. La transacción que originó el/los documento/s. En el ejemplo una compra de mercaderías al
contado (tenemos el original de la factura en nuestro poder, significa que hemos comprado).

• DETERMINAR. Las cuentas que intervienen de acuerdo con los elementos patrimoniales de que se trate. En el
ejemplo: Mercaderías y Caja (mercaderías porque compramos los productos para revender, y caja porque pagamos
en efectivo).

• CLASIFICA. Las cuentas que han sido identificadas. En el ejemplo: mercaderías es cuenta de activo y caja también.

• APLICAR las reglas generales de la Partida Doble, estableciendo los aumentos y/o disminuciones. En el ejemplo:
Mercaderías "aumenta" (porque las recibimos) y Caja "disminuye" (porque entregamos dinero).

• REGISTRAR. lo que corresponde en las respectivas cuentas. Es decir, FORMALIZAR la registración en los
respectivos registros contables tradicionalmente llamados "libros de comercio".

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Asientos Contables

Definición

• Los asientos son el mecanismo que se utiliza en la

contabilidad para reflejar por escrito todas las “operaciones
contables” que afectan al patrimonio de la empresa.

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Asientos Contables

Tipos de Asientos Contables

• Asientos Simples:
Son aquellos en los que se afecta una sola cuenta del debe y una sola cuenta del
haber, compuesto por una cuenta acreedora y una cuenta deudora.

• Asientos Compuestos:

Son aquellos en los que la columna del debe y el haber son afectadas por más de
un registro monetario Compuesto por una cuenta deudora y varias acreedoras.
Compuesto por varias cuentas deudoras y una acreedora. Compuesto por varias
cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.

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Asientos Contables

Clases de Asientos Contables

• Asiento Contable Por Naturaleza

Es el asiento o registro contable que nos indica el lugar donde se han comprado o
donde se han efectuado los gastos, con el objeto de planificar la producción o
venta a realizarse dentro del territorio nacional y de esa forma tener información
a nivel macroeconómico.

• Asiento Por Destino (Función):

Es el asiento o registro contable que se efectúa a fin de aclarar y clasificar de lo
que se ha comprado o gastado hacia qué centro de costos se transfiere.

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Asientos Contables

Asientos de Apertura, Operación y de Centralización

• Asiento de Apertura.
Es el primer asiento que se efectúa en el Libro Diario y se realiza tomando por
base el inventario inicial al comienzo de las operaciones.

• Asientos de Operación.
Provienen de los hechos económicos generados en el desarrollo de las
actividades de la empresa, asientos que se realizan por las transacciones
comerciales durante el ejercicio.

• Asientos de Centralización.
Son los asientos que sirven para centralizar las operaciones registradas
previamente en los libros auxiliares que se trasladan al libro diario, provenientes
del movimiento que han tenido en un determinado mes.

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Asientos Contables

Asientos de Ajuste, Cierre y de Reapertura

• Asientos de Ajuste.
Es el registro que se anota al final del periodo en el cual permite actualizar,
corregir, ordenar las cuentas de origen o principales, modificando los saldos para
mostrar con mayor exactitud la situación al final del periodo.

• Asientos de Cierre.
Son los asientos que se realizan al final del ejercicio económico son los que sirven
para cerrar cuentas abiertas en el libro mayor.

• Asientos de Reapertura.
El asiento de reapertura, es el asiento de apertura del siguiente ejercicio o del
nuevo periodo, cuando la empresa ya está en marcha.

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 Libros y Registros Contables

Libro auxiliar de caja

Libro diario
Libro auxiliar de
bancos

LIBROS Libro auxiliar de

Libro Mayor
AUXILIARES cuentas por cobrar:
Libros Principales

Libro de Inventarios Libro auxiliar de cuentas

y balance) por pagar

Registro de compras y
registro de ventas

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Libros y Registros Contables

Libros Principales

• Libro diario:
Se registrarán día a día todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa,
pudiendo anotarse conjuntamente las operaciones por periodos no superiores al mes,
siempre que su detalle aparezca en otros libros y registros.

• Libro Mayor:
A este libro se pasan todas las operaciones contabilizadas en el libro diario, pero
debidamente clasificadas por cuentas, de forma que, cada cuenta del libro mayor, va
indicando todo el movimiento de cargos y abonos que la misma ha tenido.

• Libro de Inventarios y balance.

Se abrirá con el balance inicial detallado de la empresa. Al menos trimestralmente se
transcribirán con sumas y saldos los balances de comprobación. Se anotarán también el
inventario de cierre del ejercicio u las cuentas anuales.

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Libros y Registros Contables

Libros Auxiliares
• Libro auxiliar de caja: Sirve para el registro de todo el movimiento de cobros y pagos
realizados en efectivo. Su movimiento ha de coincidir con la de la cuenta 101 caja.

• Libro auxiliar de bancos: se registrará, todas las operaciones que se realicen con una
entidad bancaria determinada.
• Libro auxiliar de bancos: se registrará, todas las operaciones que se realicen con una
entidad bancaria determinada.

• Libro auxiliar de cuentas por cobrar: Se registrarán todos los datos relevantes de las
letras de cambio que la empresa gire a cargo de terceros.

• Libro auxiliar de cuentas por pagar: Se transcribirán los datos más importantes de
las letras de cambio que la empresa tenga por pagar a sus acreedores, proveedores, etc.

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