Ejercicios Compendio

CONTABILIDAD FINANCIERA VI
Prof. Magister ELADIO ANTONIO RUSSO VAZQUEZ
EJERCICIO Nº 02 – Setiembre 2021
CALCULO DEL PATRIMONIO EFECTIVO
Al cierre del ejercicio 2019 el capital integrado del Banco América S.A. es de ₲. 68.500
millones. En el transcurso del año para restablecer los requerimientos mínimos legales
conforme a las disposiciones de la Ley 861/96 “General de Bancos, Financieras y Otras
Entidades de Créditos”, los accionistas de la entidad realizaron adelantos irrevocables a
cuenta de capital por un total de ₲. 18.000 millones. En ese ejercicio la reserva legal del
Banco América S.A. alcanzó los ₲31.750 millones, la reserva de revalúo los G. 9.000
millones y se había emitido bonos subordinados por un valor total de ₲ 20.000 millones.
Hasta el año 2018 la entidad bancaria había obtenido resultados auspiciosos, sumando
ganancias acumuladas por ₲ 17.880 millones, sin embargo, por los problemas económicos
coyunturales del país y la falta de pago imperante en el sistema, el ejercicio arrojó una
pérdida de ₲. 3.200 millones.
Asimismo, a consecuencia del deterioro de su cartera de créditos generada por la morosidad

en el recupero de los préstamos, la Superintendencia de Bancos recomendó realizar ajustes
de previsiones por un total de ₲. 9.500 millones.
Hallar el patrimonio efectivo de la entidad al cierre del ejercicio 2019 conforme a las
disposiciones de la Ley 861/96 y la Resolución N° 1 Acta 44 del 21/07/2011 del BCP.
Comparar la suficiencia del capital considerando que el total de activos y contingentes
ponderados por riesgos de la entidad a esa fecha de corte alcanza la suma de ₲ 1.115.000
millones.
EJERCICIO NRO. 03 -2020
CARTERA PASIVA
El flamante banco AMERICA S.A. inicia sus operaciones de banca comercial a partir del 1
de noviembre de 201...
1 de noviembre de 20…
a. Depósitos
a.1. Cuenta Corriente

Residentes
Pedro Pereira - en efectivo ₲ 3.000.000.000
Edward Mattosch - en efectivo- US$ 500.000
Juan Benitez cheque c/ B.N.F. ₲ 15.000.000.000
Severo Ríos – cheque c/ GNB Bank ₲ 10.000.000
Jorge Vera – cheque c/ n/ Banco ₲ 2.000.000.000
Ministerio de Obras Publicas y C. – cheque c/ B.N.F. ₲ 20.000.000.000
a.2. A la vista
Residentes
Severo Ríos cheque c/ Citibank N.A. i= 10%a 30 días ₲ 200.000.000
Pedro Torres – Efectivo i= 8% 30 días ₲
100.000.000
a.3. A Plazo Fijo Intransferibles no Reajustables

Residentes
Juan Heredia a 90días – cheque c/n/ Bco. i= 18% ₲ 5.000.000.000
Hugo Zavala a 60 días – cheque c/Regional. i= 16% ₲ 2.000.000.000
a.4. Certificado de Depósito de Ahorro no Reajustables

Residentes
Alfredo Pérez a 90– cheque c/Regional N i=22% ₲ 8.000.000.000
Los cupones de intereses se pagarán al vencimiento
a.5. Cheques recibidos de la Cámara Compensadora por depósitos en cuentas

corrientes G, Residentes
50 cheques cargo n/ Banco por un total de G 3.500.000.000 de los cuales rechazamos por
insuficiencia de fondos por un monto de G 500.000.000 y otros rechazamos por defectos
técnicos por G 100.000.000
2 de noviembre de 20…
b. Pago de cheques
● El cliente señor Severo Ríos emite un cheque por G 30.000.000 que debe pagarse en
efectivo. Su cuenta corriente arroja un saldo de G 10.000.000. Este cliente tiene
depositado fondos por G 200.000.000 en ahorro a la vista y tiene autorizado al Banco a
realizar la transferencia de fondos hasta cubrir el saldo mínimo exigido en Cuenta
Corriente que es de G 5.000.000, y así prevenir probables sobregiros. Esta cuenta
combinada utiliza a los efectos de ganar intereses sobre los fondos mantenidos en el
Banco, con transferencia automática a cuentas corrientes, en la medida necesaria,
manteniendo el saldo mínimo exigido por el Banco.
● El cliente Pedro Pereira emite un cheque y presenta al cobro por G 500.000.000 que se
paga en efectivo.
c. Extracción de ahorro.
● El Cliente Severo Ríos extrae de su cuenta de ahorro a la vista la suma de G 10.000.000

que se paga en efectivo.
● El cliente Pedro Torres extrae G 50.000.000 de su cuenta de ahorro a la vista y se le

entrega un cheque de gerencia.
d. Devolución de cheques c/ Otros Bancos por insuficiencia de fondos por parte de la

Cámara Compensadora.
Cheque c/ otros Bancos que remitiéramos y que son devueltos por insuficiencia de fondos
G 250.000.000
Notas aclaratorias
Las cuentas de depósitos en moneda extranjera fueron valuadas al tipo de cambio de G

6.700 por cada dólar americano, de acuerdo al informe de la Mesa de Cambios del BCP.
FORMULAR LOS ASIENTOS CONTABLES CORRESPONDIENTES.

EJERCICIOS BANCO 04/2021

DEPÓSITOS EN CUENTA CORRIENTE (CLIENTE “A”)
• En efectivo G 9.200.000.-
• En efectivo U$S. 1.000.-
• En cheque cargo nuestro banco G 2.000.000.-
• En cheque cargo otro banco G 4.000.000.-
TRANSFERENCIA DE FONDOS Y PAGO DE CHEOUES (CLIENTE “B”)

El cliente tiene saldo a su favor en cuenta corriente G 10.000.000.- y en depósitos de ahorro a la vista G
20.000.000.-
El mismo gira un cheque cargo nuestro banco por 14.000.000.- (sin autorización de sobregiro) y autoriza
al banco la transferencia de fondos necesarios para el pago del cheque y cubrir el saldo mínimo exigido en
cuenta corriente de 2.000.000.-
CÁMARA COMPENSADORA (CLIENTE “C”)

Recibimos información de la Cámara Compensadora (Vía BANCARD S.A.) de cheques cargo nuestro
banco depositado en otros bancos, por un total de G 33.500.000.-, de los cuales fueron rechazados por
insuficiencia de fondos por G 1.500.000.-, y por defectos técnicos G 700.000.-
DATOS
• Al inicio del día el encaje legal en M/L y M/E están nivelados.
• Tasa de encaje legal sobre saldos de depósitos a la vista en M/L 18% y en M/E 24%.
• Cotización de M/E para registros contables (1 U$S = 6.700.- G)
DESARROLLO
● Registro contable de cada operación
● Calcular la posición del encaje legal en M/L y en M/E. y de acuerdo al resultado (déficit o superávit)
transferir a través de nuestra cuenta corriente en el Banco Central del Paraguay.
EJERCICIO N° 06 - PRÉSTAMOS
En fecha 20 de octubre de 2019, ARIBANK S.A.E.C.A., previo estudio de rigor de la
respectiva carpeta del cliente Agrícola S.A., preparada y evaluada conforme a los
términos del artículo 5º y 6º de la Resolución Nº 1, Acta Nº 60 del Directorio del
Banco Central del Paraguay, concedió un préstamo al citado cliente. La “orden de
desembolso emitida” por el ejecutivo principal de crédito fue el 02/11/2019,
afecta al cliente citado y en las condiciones señaladas más abajo:
Cliente Monto en G. Sector Plazo Vto.

Tasa
Agrícola S.A. 750.000.000 Desarrollo 180 días 30/04/20

22%
⮚ El préstamo fue canalizado a través de su respectiva cuenta corriente.

⮚ Los intereses sobre el préstamo otorgado serán percibidos por trimestres
vencidos.
⮚ Para casos de obligaciones vencidas e impagas se deben aplicar el 1%
mensual de intereses moratorios.
⮚ La empresa canceló su obligación con un cheque cargo otros bancos por el
50% y por la diferencia autorizó se le debite en su cuenta corriente.
Se pide: Contabilizar las operaciones desde su concesión hasta su cancelación

teniendo en cuenta lo dispuesto en la Resolución Nº 1, Acta Nº 60 del BCP y, las
disposiciones impositivas vigentes.
Ejercicio N° 07
DOCUMENTOS DESCONTADOS – SECTOR NO FINANCIERO

En fecha 20 de noviembre de 2019, luego de los estudios de rigor del oficial
de crédito del área y del dictamen favorable del Comité de Crédito, se autoriza
el descuento del documento que se detalla más abajo. El monto resultante se
entrega en efectivo.
Cliente Monto Plazo Tasa de
interés
TERSA S.A. ₲ 50.000.000 47 días 16
%
A su vencimiento, la operación fue cancelada de la siguiente forma:
- El 50 % con un cheque cargo Banco Nacional de Fomento.
- El 50 % restante con cheque cargo Regional S.A.
Contabilizar la operación hasta su cancelación.
Ejercicio N° 08
DOCUMENTOS DESCONTADOS – SECTOR FINANCIERO
En fecha 01 de julio de 2019, el Banco Caribeño S.A.E.C.A. solicita a nuestra entidad el descuento
de documento correspondiente a su cartera, la cual es aprobada por la gerencia general en los
siguientes términos:
Cliente Monto Plazo Tasa de interés
FENIX S.A. ₲ 100.000.000 60 días 18%
El desembolso lo realizamos a través de un crédito en su cuenta de Cta. Cta. BCP.
La cancelación lo realiza a través de un crédito a nuestra cuenta de Cta. Cte. BCP.
Contabilizar la operación hasta su cancelación.

CARTERA ACTIVA
Ejercicio N° 09
CALL MONEY CONCEDIDO
El día 20 de noviembre de 2010, el Gerente General del Banco del Este SAECA solicita
telefónicamente un préstamo interbancario de ₲ 5.000.000.000.-, por el término de 5 días.
El Gerente de nuestro Banco autorizó la operación al plazo solicitado a una tasa de interés
del 7 % anual que se le descuenta por anticipado al registrarse la operación.
Las operaciones de “CALL MONEY” se realizan por intermedio de cuentas habilitadas en

el Banco Central del Paraguay.
El Banco del Este canceló la operación a su vencimiento también por intermedio del Banco
Central del Paraguay como corresponde.
Registrar la operación hasta su cancelación.

Ejercicio N° 10
CALL MONEY OBTENIDO
El día 20 de noviembre de 2020, la Gerencia de nuestro Banco solicita telefónicamente al

Banco Itaú SAECA., un préstamo interbancario de ₲ 5.000.000.000, por el término de 10
días. El mismo fue aprobado con una tasa de interés anual no documentado del 08% que
será abonado al vencimiento con el capital.
Las operaciones de “CALL MONEY” se realizan por intermedio del Banco Central del
Paraguay.
Nuestro Banco canceló la operación a su vencimiento también por intermedio del Banco
Central del Paraguay.
Registrar la operación hasta su cancelación.

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EJERCICIO Nº 02 – Setiembre 2021

CALCULO DEL PATRIMONIO EFECTIVO

Asimismo, a consecuencia del deterioro de su cartera de créditos generada por la morosidad

EJERCICIO NRO. 03 -2020

a.1. Cuenta Corriente

a.3. A Plazo Fijo Intransferibles no Reajustables

a.4. Certificado de Depósito de Ahorro no Reajustables

Los cupones de intereses se pagarán al vencimiento

a.5. Cheques recibidos de la Cámara Compensadora por depósitos en cuentas

● El Cliente Severo Ríos extrae de su cuenta de ahorro a la vista la suma de G 10.000.000

● El cliente Pedro Torres extrae G 50.000.000 de su cuenta de ahorro a la vista y se le

d. Devolución de cheques c/ Otros Bancos por insuficiencia de fondos por parte de la

Las cuentas de depósitos en moneda extranjera fueron valuadas al tipo de cambio de G

FORMULAR LOS ASIENTOS CONTABLES CORRESPONDIENTES.

EJERCICIOS BANCO 04/2021

• En efectivo U$S. 1.000.-

• En cheque cargo nuestro banco G 2.000.000.-

• En cheque cargo otro banco G 4.000.000.-

TRANSFERENCIA DE FONDOS Y PAGO DE CHEOUES (CLIENTE “B”)

CÁMARA COMPENSADORA (CLIENTE “C”)

• Cotización de M/E para registros contables (1 U$S = 6.700.- G)

Cliente Monto en G. Sector Plazo Vto.

Agrícola S.A. 750.000.000 Desarrollo 180 días 30/04/20

⮚ El préstamo fue canalizado a través de su respectiva cuenta corriente.

Se pide: Contabilizar las operaciones desde su concesión hasta su cancelación

DOCUMENTOS DESCONTADOS – SECTOR NO FINANCIERO

Cliente Monto Plazo Tasa de interés

FENIX S.A. ₲ 100.000.000 60 días 18%

El desembolso lo realizamos a través de un crédito en su cuenta de Cta. Cta. BCP.

La cancelación lo realiza a través de un crédito a nuestra cuenta de Cta. Cte. BCP.

Contabilizar la operación hasta su cancelación.

Las operaciones de “CALL MONEY” se realizan por intermedio de cuentas habilitadas en

Registrar la operación hasta su cancelación.

CALL MONEY OBTENIDO

El día 20 de noviembre de 2020, la Gerencia de nuestro Banco solicita telefónicamente al

Registrar la operación hasta su cancelación.

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