10-26 La compañía manufacturera Fluid Incorporated, lo contrato para que realice una

auditoria del año que termino el 31 de diciembre. Antes del final del año empieza a
conocer los controles del cliente sobre los procesos de negocios relacionados con la
cuenta de efectivo.
Descubre que casi todos los ingresos en efectivo son cheques recibidos por correo,
pero que no se listan antes de registrarlos en las cuentas. El correo lo abre el cajero o
un empleado que se encarga del diario auxiliar, según el empleado que este
disponible. El contralor insiste en la necesidad de flexibilizar la asignación de tareas a
los 20 empleados del personal de la oficina, a fin de que todos estén ocupados y de
lograr la economía máxima de la operación.
 Explicar como las prelistas de los ingresos en efectivo fortalecen el control
interno
El control interno de los ingresos exige depositar intacta la cobranza diaria a
mas tardar al día hábil siguiente con el motivo de seguridad de que estén
depositados intactos, los auditores comparan el detalle de las listas originales
de ingresos en efectivos. Es to con el fin de tener en orden las cuentas y que al
final no exista un descuadre ni faltantes. Un sistema eficaz de pre listado de
recibos defectivo normalmente prevé que un empleado sino otras obligaciones
en efectivo abra el correo y prepare una lista de los recibos individuales
incluidas, una copia de la lista previa debe ser controlada y luego utilizada por
un empleado responsable sin deberes relacionados para asegurarse de qué
todo el efectivo recibido como correo haya sido ingresado en la caja y
acreditado por el banco.

 Indicar las funciones especificas que no debería realizar el encargado de

prelistar los ingresos en efectivo, pues así no tendrá oportunidad de ocultar
posibles desfalcos
Lo siguiente debe excluirse del trabajo de los empleados que se encuentran en
condiciones de interceptar los recibos de efectivo de los clientes comerciales
antes de que se registren, de modo que nadie de los empleados tenga la
oportunidad de ocultar cualquier remoción no autorizada:

 Mantener el diario de cobros en efectivo.

 Total de las columnas del diario de cobros en efectivo.
 Preparar registros de recibos de efectivo que se utilizarán en la publicación.
 Generación de memorandos de crédito para las cuentas de los clientes.
 Mantener el registro de ventas o devoluciones de ventas y descuentos.
 Preparar todas las ventas o devoluciones de ventas y registros de asignaciones
que se utilizarán en
 destino.
 Pagar las ventas o devoluciones de ventas y registros de asignaciones que se
utilizarán en
 destino.
 Aprobar memorandos de crédito, cancelaciones u otros asientos de diario que
afecten el comercio.
 cuentas por cobrar.
 Contabilización de cargos o créditos en las cuentas individuales de los clientes.
Con los 20 empleados se debería asignar tareas de una manera que evite
combinaciones inapropiadas de tareas para cualquier empleado, la
observación de estos conceptos de control interno no debe impedir que el
contralor logre economía de operaciones, sin embargo, no hacer caso a estas
reglas puede resultar costoso.
10-27 Henry Mills se encarga de preparar cheques, de registrar los desembolsos en
efectivo y preparar las conciliaciones bancarias de Signet Corporation. Al conciliar los
estados bancarios de octubre, se dio cuenta de qué varios cheques que suman un
total de 937 llevan más de un año sin ser cobrados. Luego de concluir que nunca
serán presentados para su pago, preparó un cheque por 937 extendido a su nombre,
falsificó la firma del tesorero y cobró el cheque. No asentó el desembolso en la cuenta
y trató de ocultar el robo destruyendo el cheque falsificado y omitiendo los cheques no
cobrados durante largo tiempo en las subsecuentes conciliaciones bancarias.
 Identificar las debilidades del control interno de Signet Corporation.
La principal debilidad del control interno es que las conciliaciones bancarias las
cuales prepara el mismo empleado que registra los desembolsos de efectivo y
prepara los cheques para su firma. Si otro empleado hubiera conciliado los
extractos bancarios, Mills no habría podido ocultar la existencia del cheque
falsificado. Las conciliaciones bancarias deben ser preparadas por un
empleado que no tenga otras responsabilidades para las transacciones en
efectivo.
Otra debilidad es que se permite que los cheques permanezcan pendientes de
forma indefinida. Debe revisarse periódicamente la lista de verificación y el
pago de cheques pendientes debe quedarse en stand by y durante un periodo
razonable.
 Explicar varios procedimientos de auditoría que pudieran detectar el
desembolso fraudulento.
 Pruebas de controles de las conciliaciones bancarias periódicas del cliente.
 Contabilización de los números de serie de todos los cheques emitidos.
 Garantizar todos los cheques pagados por el banco durante un período de
prueba.
 Determinar que todos los cheques listados como pendientes al comienzo de un
período de prueba se pagaron durante el período o figuran como pendientes al
final del período.
El periodo 2,3 y 4 se asocian con los periodos de prueba cubiertos por un
comprobante de efectivo.

10-28 en los primeros meses del año John Smith cajero de una empresa pequeña,
realizó actividades de jineteo, sin embargo, el 31 de marzo logró restaurar la cantidad
de efectivo “tomada en préstamo” Y se abstuvo de cometer más fraudes después de
esa fecha. ¿Es probable que se descubran sus actividades de jineteo en la auditoría
de fin de año? Explique su respuesta

No existe garantía que las actividades de jineteo del cajero se descubran durante la
auditoría anual. No existe escasez a la fecha del balance, la detección será difícil.
Un procedimiento que puede revelar un fraude es una comparación de los cheques
individuales que figuran en los tickets de depósito duplicados con los créditos de las
cuentas de los clientes.
10-29 Un auditor auxiliar recibió las siguientes instrucciones de su supervisor.” Aquí
tienes un estado bancario que abarca los primeros siete días hábiles de enero.
Compara los cheques pagados y devueltos con el estado fechado el 31 de diciembre o
antes con la lista de cheques no cobrados al 31 de diciembre “¿qué tipo de fraude
podría detectarse con este procedimiento de auditoría?. Explique su respuesta.

La falta de efectivo a veces se oculta omitiendo intencionalmente un cheque pendiente

de la conciliación bancaria a finales de año o subestimando el monto de uno o mas
cheques pendientes. Estos cheques omitidos probablemente serán pagados por el
banco a inicios de enero y devueltos con el corte de banco. Lo que realiza auditoria de
comparar cheques pagados devueltos con el corte del banco y fecha 31 de diciembre
o antes e la lista de cheques al 31 de diciembre se revelaría las omisiones en esa lista.
 10-30 ‘’Cuando los auditores verifican la conciliación bancaria del cliente, les
preocupa mucho la posibilidad de que la lista de cheques no cobrados contenga uno
ficticio o no existe; les preocupa también la posibilidad de omitir en la conciliación un
depósito en tránsito “. Comente esta afirmación.

 La declaración propuesta no es correcta. En el trabajo sobre el efectivo, los

auditores se preocupan principalmente por el riesgo de una sobreestimación
del saldo de efectivo.
 La inclusión de un cheque ficticio en la lista pendiente tendría el efecto de
subestimar la posición de efectivo del cliente, porque una cantidad demasiado
grande para los cheques pendientes se deduciría del saldo por banco, lo que
resultaría en una subestimación del saldo ajustado.

 El otro elemento de la declaración citada relacionado con la preocupación de

los auditores por la posible omisión de un depósito en tránsito también es
erróneo.
 Pasar por alto un depósito en tránsito causaría una subestimación del saldo de
caja al final del año.

Si el estado de cuenta se revisara a una forma aceptable, se debería leer de la

siguiente manera: "Cuando los auditores verifican la conciliación bancaria del
cliente, están particularmente preocupados por la posibilidad de que se omita un
cheque pendiente o de que no exista un depósito en el tránsito puede estar
incluido ".

13-23 Un ejecutivo de una compañía manufacturera le informa que no se han seguido

procedimientos formales para controlar el retiro de equipo y maquinaria. Ha sido
completado un inventario físico de los activos de la planta. Reveló que el 25% de los
activos incluidos en el libro mayor no estaban disponibles y que supuestamente habían
sido desechados. Los registros contables han sido ajustados para que concuerden con
el inventario físico. Describa las practicas de control interno que regirán los retiros en
el futuro.

En las practicas del control interno rigen retiros de maquinaria y equipo incluyen:
 Órdenes de trabajo de jubilación numeradas materialmente que requieren
aprobación ejecutiva por escrito.
 Envío al departamento de contabilidad de la propiedad de una copia de la
orden de trabajo de jubilación; por cada activo vendido, desechado o
transferido.
 Retirada de las etiquetas de identificación metálicas de las unidades retiradas y
envío de las etiquetas al departamento de contabilidad de la propiedad.
13.24 Gruen Corporation es una gran compañía diversificada con muchas
propiedades, planta, equipo y activos intangibles, entre ellos el crédito mercantil. En el
año pasado sus líneas de negocios decayeron en forma significativa.
 ¿Qué riesgo de error material indica la información obtenida?
Una disminución significativa en varias líneas de negocios puede indicar que los
montos registrados de ciertas propiedades, planta y equipo y activos intangibles
pueden estar deteriorados. De esta manera existe el riesgo de incorrección
material relacionada con la sobrevaloración de los valores de estos activos.
 Explique como los auditores suelen obtener evidencia respecto al valor del
crédito mercantil

 Las empresas deben realizar una prueba de deterioro del valor del fondo de
comercio anualmente, o con mayor frecuencia si ciertos eventos y
circunstancias indican que el activo puede estar deteriorado.
 La prueba de la administración debe estar en el nivel de la unidad de informes
comerciales e implicará una valoración de cada unidad de informes.
Normalmente, esto implicará el desarrollo de un valor para las unidades de
información mediante el descuento de los flujos de efectivo futuros esperados.
 Los auditores probarán la valoración evaluando la razonabilidad de los
supuestos de la administración sobre los flujos de efectivo futuros y
considerando la razonabilidad de la tasa de descuento utilizada para
desarrollar la valoración. También probarán los valores razonables asignados a
los activos distintos del fondo de comercio para cada unidad informante. Es
posible que deba recurrirse a un especialista en valuación empresarial para
evaluar los valores de la unidad de informe, así como los valores razonables
asignados a ciertos activos.

13-25 Kadex Corporation, una pequeña empresa manufacturera, no empleó los

servicios de auditores independientes en sus dos primeros años de vida. Hacia el final
del tercer año contrató a los contadores públicos certificados Jones & Scranton para
que auditaran el año que termino el 31 de diciembre. Los funcionarios les pidieron que
realizaran solo el trabajo necesario para emitir un informe sobre los estados
financieros del año actual.
En los dos primeros años de operación, Kadex Corporation había tratado
equivocadamente como gasto corriente algunas adquisiciones de materiales ára la
planta y el equipo. No volvió a cometerlos en el tercer año.
 En estas circunstancias. ¿Interpretara erróneamente el despacho contable las
transacciones como gasto corriente en los años 1 y 2? Explique su respuesta.

Al ser la primera auditoria de Kadex Corporation realizada por Jones &

Scranton. Además, la empresa no ha tenido una auditoria por otros contadores
públicos durante los dos años anteriores de funcionamiento. En estas
circunstancias, los auditores deben investigar en su totalidad las transacciones
relacionadas con la planta y el equipo durante los 2 años anteriores de
existencia de la empresa, así como los registros del año bajo auditoría.
El lapso del control interno sobre las adquisiciones y enajenaciones de plantas
es una parte importante de esta revisión. Debido que Kadex es una empresa
relativamente nueva, este estudio de las transacciones de años anteriores se
puede completar dentro de límites de tiempo razonables.
  ¿Afectaran al estado de resultados y al balance general preparados al final del
año 3 los errores anteriores que se cometieron en los años 1 y2? Si su
respuesta es afirmativa, identifique las cuentas especificas. Explique
ampliamente
Tanto el estado de resultados como el balance general elaborado al final del año 3
se verían afectados por los errores cometidos en los años 1 y 2.
En el balance general, el equipo de planta y también los activos totales estarían
subestimados por el costo no depreciado de los activos que se contabilizaron
indebidamente como gastos.
Los pasivos corrientes y los pasivos totales estarían subestimados por los
impuestos sobre la renta adicionales aplicables a la subestimación de los ingresos
netos de períodos anteriores debido a los errores contables.
Las ganancias retenidas y el capital contable total se subestimarían por la
diferencia entre la subestimación de los activos totales y la subestimación de los
pasivos totales. En el estado de resultados de Kadex, el gasto por depreciación
estaría subestimado, el gasto por impuestos sobre la renta sobrevalorado y la
utilidad neta sobrevalorada.

13-26 Allan Fraser fue presidente de tres empresas: Misssouri Metals Corporation,
Kansas Metal Corporation e Iowa Metal Corporation. Las tres poseían terrenos y
edificios adquiridos a un precio aproximado de $ 500.000. Un avaluó retenido por
Fraser en el año 20X1 estimo que los terrenos y los edificios de cada empresa valían
actualmente unos $3 000.000. Las valuaciones se incluyeron en las cuentas. Entonces
se forma una compañía nueva.Midwest Corporation y Fraser fue elegido presidente de
ella. La nueva empresa compró los activos de sus tres predecesoras y pagó con
acciones de capital. Su balance general muestra los terrenos y los edificios ¨valuados
al costo” por $9 000 000 el valor neto en libros al momento de ser transferidos a
Midwest Corporation. ¿Es este tratamiento contable aceptable para usted? Explique su
respuesta.
Los estados financieros deben reconocer la esencia de una transacción entre
partes relacionadas en lugar de su forma. Sin embargo a los auditores les
preocupa que el precio de venta del terreno y los edificios pueda exceder el
valor de mercado. Los auditores evaluarán cuidadosamente la evidencia del
valor de los activos marinos, incluida la evaluación. Incluso si los auditores
están satisfechos con que el país y el edificio se valoren adecuadamente, la
naturaleza de la parte relacionada de la transacción requiere que el estado
financiero revele la naturaleza de las relaciones, describa la transacción y los
montos involucrados.
13-27 Ross Products Inc., su nuevo cliente, terminó su primer año fiscal el 31 de
marzo de 20X4. Al practicar la auditoria descubre el siguiente asiento en el diario
general, fechado el 1 de abril de 20X3

En estas circunstancias ¿que pasos seguiría el auditor para verificar el costo

registrado del edificio de $2 400 000? Explique ampliamente su respuesta.

La empresa Ross Products, Inc. adquirió su edificio en una transacción con una parte
relacionada, los auditores no pueden confiar en la valuación de $ 2,400,000 como
costo real. Para determinar el costo real del edificio, los auditores deben obtener el
permiso de J. A. Ross, que es el único propietario de Ross Products, Inc. y J. A. Ross
Construction Co., para examinar los registros de la empresa constructora. Suponiendo
que se obtenga el permiso, los auditores pueden revisar los materiales, la mano de
obra y los gastos generales para la construcción del edificio. Además, los auditores
deben investigar los márgenes de beneficio habituales de la empresa constructora;
Sería apropiado valorar el edificio al costo más el beneficio normal. Los auditores
pueden solicitar a J. A. Ross que obtenga una tasación independiente del valor justo
del edificio al 1 de abril del año 9.
Como resultado de estos procedimientos de auditoría, los auditores tendrán
evidencia del costo de construcción más la ganancia normal y el costo de
reemplazo. El costo de construcción más la utilidad es una valoración adecuada
para el edificio, a menos que exceda el costo de reposición, en cuyo caso se
debe utilizar este último valor.

13-28 Poco después de que lo contrataron para auditar los estados financieros de
Case Corporation en un encuentro preliminar con los directivos se entero de que hacia
poco la empresa había comprado a un competidor, Mall Company, Al estudiar las
clausulas de la adquisición descubre que el precio total se pago en efectivo y que la
operación fue autorizada por el consejo de administración y descrita
pormenorizadamente en las minutas de las juntas de los directores. El único aspecto
que le hace surgir dudas es la distribución del precio total entre varias clases de los
activos comprados. La asignación aprobada explícitamente por el consejo de
administración; les asigno grandes valores a los activos tangibles y nada al crédito
mercantil.
Se inclina a creer que la asignación del precio global a varios tipos de activos
es un poco irrazonable, ya que el precio total del negocio fue igual o mayor que el
costo actual de reposición de los activos tangibles adquiridos. Sin embargo, es un
auditor y no se considera un experto en valores de bienes raíces. ¿Pondría en tela de
juicio la corrección de la asignación que el consejo hizo del precio global de compra?
Explique ampliamente su respuesta.
Es practica, pero difícil sobre la que generalizar. Los auditores no deben dar su
aprobación a una asignación del precio de compra global que sea claramente
irrazonable y que muestre importes injustificables para los activos tangibles con el fin
de evitar el reconocimiento del activo intangible del fondo de comercio. Dado que el
negocio adquirido era el de la competencia del cliente, es probable que uno de los
motivos de la compra fuera eliminar la competencia y así allanar el camino hacia
ganancias por encima de lo normal. Los auditores deben o pueden sugerir una revisión
por parte de la junta de los valores asignados o evaluaciones independientes de los
activos. Otras alternativas son
 la emisión de una opinión calificada o adversa o, si las circunstancias son
extremas, el retiro del trabajo.

13-29 Indique el propósito de los métodos que los auditores podrían emplear
razonablemente para determinar si los retiros de propiedades y de equipo han sido
registrados en los libros contables

13-30 Girard Corporation acaba de adquirir Williams Inc a un precio de compra mucho
más alto que el valor razonable de los activos identificables. Describa los problemas
de auditoria debidos a la adquisición y la manera en que los auditores podrían
resolverlos
Adquirir implica un precio de compra mayor que el valor de los activos identificables, el
fondo de comercio debe reconocerse por el monto de la diferencia. Sin embargo, el
fondo de comercio debe asignarse a las unidades de informes individuales del negocio
adquirido. Los auditores deben lograr establecer la razonabilidad de la valoración de
las unidades informantes, así como sus activos identificables. Como consecuencia, es
posible que deba participar un especialista en valoración empresarial.