UNIVERSIDAD EXPERIMENTAL RAFAEL MARIA BARALT PROGRAMA ADMINISTRACION / PROYECTO: Aduana y Tributaria

SEDE: San Francisco / Electiva I: Ilícitos Aduaneros / SEMESTRE VIII

MATERIAL DE APOYO ESTUDIO Y DISCUSION

EL CONTRABANDO
El Contrabando.- Sanción al Contrabando (Consultar actualizaciones).- La Defraudación Aduanera.- Usurpación de
Funciones Aduaneras.- Sustracción de Prenda Aduanera.- Falsificación de Documentos Aduaneros.- Asociación Delictiva
Aduanera.- Falsedad Aduanera.- Cohecho Activo y Pasivo Aduanero.- Tráfico de Influencias en la Actividad Aduanera
(Consultar Actualización).- Ilícitos Tributarios (Concepto).- Clasificación de los Ilícitos Tributarios: a) Ilícitos Formales, b)
Ilícitos Materiales.- Sujeto pasivo del contrabando.- El Fraude en Aduanas

El Contrabando
El contrabando es la conducta punible consistente en el intento de elusión o en la elusión misma, mediante
acciones u omisiones, de la intervención de las oficinas aduaneras en la introducción al territorio nacional o en la
extracción de él de mercancías de cualquier género o nacionalidad.

Decimos que el intento tiene la misma connotación y consecuencias jurídicas que el hecho consumado, en virtud
del artículo 3 de la Ley Sobre el Delito de Contrabando (Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 6.017 del 30-12-2010)
Artículo 3: Definición
A los efectos de esta Ley se entiende por: Contrabando: los actos u omisiones donde se eluda o intente
eludir la intervención del Estado con el objeto de impedir el control en la introducción, extracción o
tránsito de mercancías o bienes que constituyan delitos, faltas o infracciones administrativas.

La Ley señala a quien intente eludir la intervención de las autoridades aduaneras en la salida o entrada de bienes
al territorio. Con esta forma de establecer el tipo penal, el legislador confirió la misma relevancia jurídica y la
misma punición al delito consumado y a su intento, ora frustrado o bien en grado de tentativa.
Esto convierte al contrabando en la que la doctrina llama delitos de mera conducta o de mera actividad, pues su
concreción no requiere que se produzca el resultado ofensivo, sino que es suficiente que la conducta del sujeto se
dirija a la búsqueda de ese resultado, con independencia del éxito de la empresa. De esta manera, el delito bajo
análisis no admite la frustración ni el grado de tentativa, pues basta que alguien haya comenzado su ejecución por
medios apropiados para que la trasgresión se consuma y proceda la aplicación de las penas correspondientes.
Desde el punto de vista de la clasificación de los delitos materiales y formales, la trasgresión analizada es formal,
pues si bien se requiere que la actividad del agente se dirija – por acción u omisión – a la producción de un
resultado que constituirá una lesión del bien para cuya protección está puesta la norma penal, no se exige que
dicho resultado se verifique.
Como sostiene la doctrina universal, la responsabilidad penal por contrabando es objetiva, pues no se requiere la
verificación ni del dolo ni de la culpa; basta que la conducta punible se experimente para que se accione el
aparato represivo del Estado. Así, por ejemplo, si el conductor de un vehículo terrestre de carga, confundido por
una mala señalización ingresara a territorio aduanero por lugar distinto a los autorizados, incurriría en
contrabando, aun cuando demostrara que su acción fue involuntaria y producida por la acción maliciosa o
inocente de un tercero.
En oposición a lo que otros han sostenido, consideramos que la nacionalidad de las mercancías objeto del delito
no tiene relevancia alguna desde el ángulo eminentemente teórico, pues el legislador no distinguió, al establecer
el tipo, entre nacionales y extranjeras, por lo que no le es dable distinguir al intérprete; es posible que en la
práctica y dentro de los múltiples vericuetos del juicio penal, el carácter nacional de los efectos pudiera facilitar
la defensa del inculpado pero, jurídicamente, ello no tiene relevancia.
Desde hace tiempo y en virtud de largas reflexiones, hemos manifestado que el comiso establecido en el artículo
25 de la Ley Sobre el Delito de Contrabando (Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 6.017 del 30-12-2010), sólo
procede cuando las mercancías sean el objeto material del delito, entendiéndose como tal objeto la cosa sobre la
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cual recae la acción del delincuente: en el homicidio, la persona asesinada; en el robo, el objeto afectado y así
sucesivamente. En este orden de ideas, pensamos que no procede el comiso, pues la acción del agente no recae
sobre las mercancías si no sobre documentos.
Artículo 25 Sanciones accesorias
Son sanciones accesorias del contrabando
1. El comiso de las mercancías objeto de contrabando, así como el de los vehículos, semovientes,
enseres, utensilios, aparejos u otras mercancías usadas para cometer, encubrir o disimular el delito. La
pena de comiso de una nave, aeronave, ferrocarril o vehículo de transporte terrestre o acuático, sólo se
aplicará si su propietario tiene la condición de autor, coautor, cómplice o encubridor.
2. El cierre del establecimiento y suspensión de la autorización para operarlo.
3. La inhabilitación para ocupar cargos públicos o para prestar servicio en la administración pública.
4. La inhabilitación para ejercer actividades de comercio exterior.
5. Las sanciones mencionadas en los numerales 2, 3 y 4 del presente artículo serán establecidas por un
lapso no menor de seis meses ni mayor a sesenta meses.
Comete delito de contrabando:
 Quien instruya o realice tráfico de mercancías para su introducción o extracción del territorio aduanero
nacional en forma clandestina.
 Quien realice tráfico de mercancías sin la documentación legal o en violación de los requisitos esenciales
exigidos por las normas aduaneras o por leyes especiales.
 Quien realice tráfico de mercancías eludiendo el control aduanero o por vías u horarios no habilitados.
El Control, Aduanero es el conjunto de medidas adoptadas por al AN con el objeto de asegurar el
cumplimiento de la legislación aduanera y de otras disposiciones cuya aplicación y ejecución es de su
competencia.
 Quien realice transbordo de mercancías infringiendo disposiciones de esta Ley o las descargue en lugares
distintos de la Aduana De Destino (oficina aduanera donde finaliza una operación de tránsito aduanero),
salvo fuerza mayor comunicada en el día a la administración de la aduana.
 Quien comercialice mercancías transportadas ilegalmente.
 Quien realice tráfico o comercialización de mercancías extranjeras dentro del territorio nacional sin el
amparo de la respectiva documentación aduanera.
 Quien tenga o comercialice mercancías cuya importación se encuentre prohibida.
 Quien tenga mercancías extranjeras sin la autorización de la Aduana Nacional o comercialice
mercancías, mientras están bajo el Régimen de Tránsito Internacional.
 Quien no entregue los documentos de transporte normalmente exigibles por la Administración Aduanera.
 Quien ingrese mercadería por un lugar no habilitado del territorio nacional.
 Quien descargó la mercancía sin la previa entrega del Manifiesto Internacional de Carga, a los depósitos
aduaneros autorizados.

SANCIÓN AL CONTRABANDO (Consultar actualizaciones)

El contrabando será sancionado con las siguientes penas:

1° Privación de Libertad.
a) De un mes a un año, cuando el valor de la mercancía no exceda de cien salarios mínimos nacionales (año 2012
= Bs. 830).
b) De un año a tres años, cuando el valor de las mercancías sea mayor a cien salarios mínimos nacionales y no
exceda a quinientos salarios mínimos.
c) De tres a seis años, cuando el valor de las mercancías exceda a quinientos salarios mínimos.
2º Comiso de las Mercancías.

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El comiso es el Pena de perdimiento de la cosa en que incurre quien comercia en géneros prohibidos . El
vocablo comiso es equivalente a decomiso. Además de la privación de la libertad, se aplicarán como sanción
accesoria en todos los casos:
a) El comiso de las mercaderías en favor del Estado sin importar el valor de las mismas. Cuando las mercancías
no puedan ser objeto de comiso, la sanción económica consistirá en el pago de una multa igual a doscientos por
ciento del valor de las mercancías.
b) Comiso de los instrumentos y/o unidades de transporte que hubieran servido para el contrabando, excepto de
aquellos medios y unidades de transporte de propiedad total o parcial del Estado, sin perjuicio de la aplicación de
las responsabilidades previstas en la Ley No.- 1178 Sistema de Administración, Fiscalización y Control
Gubernamental (SAFCO) de 20 de julio de 1990 contra los servidores públicos.
3° Agravantes.
Teniendo en consideración la gravedad del delito podrán aplicarse además, las siguientes sanciones:
a) Inhabilitación para ejercer directa o indirectamente actividades relacionadas con operaciones aduaneras y de
comercio de importación y exportación por el tiempo de dos meses a cinco años.
b) Inhabilitación para el ejercicio del comercio, por el tiempo de uno a tres años.
c) Pérdida de las concesiones, exenciones tributarias y prerrogativas aduaneras que gocen las personas físicas o
jurídicas.
d) Suspensión de la inscripción en los registros públicos, por un máximo de tres años.
LA DEFRAUDACIÓN ADUANERA
La Defraudación Aduanera es un delito aduanero consistente en la disminución o el no pago de los tributos
aduaneros, por operación aduanera en las que dolosa y falsamente se declara la calidad, cantidad, valor, peso u
origen de las mercancías o servicios.
El que comete Delito de Defraudación de Tributos Aduaneros está obligado al pago de los tributos aduaneros
defraudados y se le aplicarán las siguientes sanciones:
a) Pago de una multa equivalente al doscientos por ciento del monto de los tributos aduaneros defraudados,
cuando el mismo no exceda a doscientos salarios mínimos nacionales, y
b) Pago de una multa equivalente al doscientos por ciento de los tributos aduaneros defraudados y privación de
libertad de uno a tres años, cuando el monto de los tributos defraudados sea mayor a doscientos salarios mínimos
nacionales.
USURPACIÓN DE FUNCIONES ADUANERAS
Comete delito, quién ejerza atribuciones de funcionario o empleado público aduanero o de auxiliar de la función
pública aduanera, sin estar debidamente autorizado o designado para hacerlo y habilitado mediante los registros
correspondientes, causando perjuicio al Estado o a los particulares. Este delito será sancionado con privación de
libertad de uno a tres años.

SUSTRACCIÓN DE PRENDA ADUANERA

Comete delito el que mediante cualquier medio sustraiga o se apoderare ilegítimamente de mercancías que
constituyen prenda aduanera. Este delito será sancionado con privación de libertad de uno a tres años, con el
resarcimiento de los daños y perjuicios y la restitución de las mercancías o su equivalente a favor del consignante,
consignatario o propietario de las mismas, incluyendo el pago de los tributos aduaneros. En el caso de los
depósitos aduaneros, el resarcimiento tributario se sujetará a los términos de los respectivos contratos de
concesión o administración.
FALSIFICACIÓN DE DOCUMENTOS ADUANEROS
Comete delito, el que falsifique o altere documentos, declaraciones o registros informáticos aduaneros. Este delito
será sancionado con privación de libertad de uno a tres años y el pago de la multa.

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ASOCIACIÓN DELICTIVA ADUANERA

Cometen delito los funcionarios o servidores públicos aduaneros, los auxiliares de la función pública aduanera,
los transportadores internacionales, los concesionarios de depósitos aduaneros o de otras actividades o servicios
aduaneros; consignantes, consignatarios o propietarios de mercancías y los operadores de comercio exterior que
participen en forma asociada en la comisión de los delitos aduaneros. Este delito será sancionado con privación
de libertad de dos a cinco años.
FALSEDAD ADUANERA
Comete delito el servidor público que posibilite y facilite a terceros la importación o exportación de mercancías
que estén prohibidas por ley expresa; o posibilite la exoneración o disminución indebida de tributos aduaneros,
así como los que informan o certifican falsamente sobre la persona del importador o exportador o sobre la
calidad, cantidad, precio, origen, embarque o destino de las mercancías. Este delito será sancionado con
privación de libertad de dos a cuatro años.
COHECHO ACTIVO Y PASIVO ADUANERO
Comete delito cuando una persona natural o jurídica oferta o entrega un beneficio a un funcionario con el fin de
que contribuya a la comisión del delito. El cohecho pasivo se produce con la aceptación del funcionario aduanero
y el incumplimiento de sus funciones a fin de facilitar la comisión del delito aduanero.
TRÁFICO DE INFLUENCIAS EN LA ACTIVIDAD ADUANERA (Consultar Actualización)
Comete delito de Tráfico de Influencias cuando autoridades y/o funcionarios de la Aduana Nacional aprovechan
su jurisdicción, competencia y cargo para contribuir, facilitar o influir en la comisión de los delitos descritos
anteriormente, a cambio de una contraprestación monetaria o de un beneficio vinculado al acto antijurídico.

Las penas corporales o restrictivas de la libertad:

1.- La pena de presidio es la más grave que establece el Código Penal y está dirigida al castigo de los delitos más
lesivos al orden social; se cumple en penitenciarías y conlleva trabajos forzados dentro o fuera del
establecimiento penitenciario, que siempre deberán ser proporcionales a las fuerzas del penado. La interdicción
civil y política mientras dure la pena y la sujeción a vigilancia de la autoridad por una cuarta parte del tiempo de
la condena, son las penas accesorias a la de presidio.
2.- La pena de prisión se cumple en cárcel nacional cuando excede de un año; si no excediera, se cumple en cárcel
local, de conformidad con lo establecido en el artículo 14 del Código Penal. Quien sufra esta condena no estará
obligado a trabajos diferentes a los de artes y oficios, que puedan verificarse dentro del establecimiento, con la
facultad de elegir los que más se adecuen a sus aptitudes u ocupaciones anteriores. Son penas accesorias a las de
prisión la inhabilitación política durante el tiempo de la condena y la de sujeción a vigilancia de la autoridad por
una quinta parte de la misma, contada a partir de su terminación.
3.- El arresto se cumple en cárceles locales o en cuarteles de policía; el Código Penal, en su artículo 17, deja
abierta la posibilidad de que esta pena se cumpla en fortaleza o cárcel nacional, cuando expresamente lo
disponga la ley. Por falta de tal disposición, el arresto por contrabando se cumplirá en los lugares referidos en
primer término. Mientras cumple esta pena, el reo queda suspendido de su empleo, si lo tuviera.
Penas no corporales
El comiso, consiste en la pérdida de los efectos objeto del delito, así como de los vehículos, semovientes, enseres,
utensilios y aparejos utilizados para cometer el delito.
El Comiso
No existe en nuestra legislación una cabal definición sobre lo que es la pena de comiso. El Código Orgánico
Tributario (artículo 217) expresa que, cuando proceda el comiso, los funcionarios competentes que lo practiquen
“harán entrega de los efectos decomisados a la máxima autoridad de la respectiva oficina dela Administración
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Tributaria través de la cual se vaya a tramitar el procedimiento”, con lo cual lastimosamente se confundió la pena
en sí (que sólo procedería al finalizar ese procedimiento) con la medida preventiva de incautación o aprehensión,
que es la pertinente al inicio o como parte de las respectivas actuaciones procesales.
Pero no hay que efectuar muchos esfuerzos sobre lo que es el comiso. Ya el mismo Diccionario nos dice que esa
palabra deriva del latín commissum, que significa confiscación, o sea, arrebatar la propiedad a quien comete
algún delito o falta para adjudicarla al Fisco.
Concepto de Ilícitos Tributarios
Pueden ser definidos como los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias (Art. 80.
Concatenados con los artículos del 99 al 120 del Código Orgánico Tributario, COT, 2001)
Clasificación de los Ilícitos Tributarios
Ilícitos Formales
Se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes:
1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.
2. Emitir o exigir comprobantes.
3. Llevar libros o registros contables o especiales.
4. Presentar declaraciones y comunicaciones.
5. Permitir el control dela Administración Tributaria.
6. Informar y comparecer ante la Administración Tributaria.
7. Acatar la órdenes dela Administración Tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales.
8. Cualquier otro contenido en este Código, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o disposiciones
generales de organismos competentes.
Ilícitos Materiales
Constituyen ilícitos materiales:
1. El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.
2. El retraso u omisión en el pago de anticipos.
3. El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.
4. La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.
Sujeto pasivo del contrabando
El sujeto pasivo es la persona que resulta ofendida directa e inmediatamente por el delito o, en otros términos, el
portador del bien jurídico atacado directamente por el hecho penalmente punible. El sujeto pasivo del delito es
todo poseedor de un bien o de un interés jurídicamente protegido.
El Fraude en Aduanas
La Administración Aduanera puede incumplir con su obligación de controlar el ingreso y salida de mercancías, en
virtud de error provocado mediante engaño realizado por usuarios que de esta manera evaden o disminuyen el
pago de las debidas contribuciones, o se sustraen del cumplimiento de requisitos señalados como obligatorios por
la Ley. 

Quien introduce o extrae mercancías por lugares no habilitados incurre en contrabando, pero no engaña, no vicia
la voluntad de la oficina aduanera, si bien escapa a ella. Por el contrario, quien presenta ante la aduana un
documento falso, alterado, adulterado, forjado o expedido irregularmente, o bien aparenta mediante troqueles o
sellos la entrega de dinero a las oficinas receptoras de fondos nacionales, o destruye documentos para evitar el
cumplimiento de una obligación comete contrabando mediante engaño, sorprendiendo la buena fe de la
Administración y, consecuentemente, viciando su voluntad que si bien se pronuncia libremente se expresa
equivocadamente como consecuencia de error generado por los artificios o embustes que la han distorsionado.

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NOTA:
Esta información constituye un material de apoyo (orientación general para el estudio de la materia o unidad) alguna
información no se encuentra actualizada en concordancia con los nuevos y constantes cambios que se vienen dando. Es
responsabilidad del estudiante verificar con el ordenamiento o texto legal las modificaciones que se han dado.
Profesor Carlos Sánchez

Bibliografía

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02-2008 (Abandono). 39.256 del 03-09-2009, por la cual se establece la
 Decreto Nº 1.307 para la creación de la Zona Franca oportunidad de pago de los tributos aduaneros.
de Paraguaná. Gaceta Oficial Nº 30.125  Reglamento de los Regimenes Aduaneros Especiales,
 Decreto Nº 1.581 para la creación de la Zona Franca G.O.E.5.129 del 30-12-96
de ATUJA (ZOFRAT). Gaceta Oficial Nº 36.097  Reglamento de Parcial de la LOA, Sobre el Régimen
 Decreto Nº 1.894 para la creación de la Zona Franca Suspensivo para el Sector Automotor, G.O. 37.541 del
de Cumaná. Gaceta Oficial Nº 36.249 03-10-2002.
 Reglamento General de la Ley Orgánica de Aduanas
 Decreto Nº 2.714 para la creación de la Zona Libre
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