ANALYSIS OF

ACCOUNTING
STATEMENTS
COURSE 2021-2022
INTRODUCCION

Ginés Corral

Linkedin: https://www.linkedin.com/in/gin%C3%A9s-corral-a925414b/
EMAIL: gcorral@formaticbarcelona.com  

•Formación Académica:
•Graduado en Administración y Dirección de Empresas (EUNCET Business School)
•MSc in Finance (EADA Business School)
•Internacional MBA (EADA Business School)
•Experiencia Laboral:
•Contabilidad y Fiscal en Cortés y Perez Consulting S.L.
•Accounting Clerk in Tech Data Europe (CSC) (SSC)
•Financial Trainee in OVB Allfinanz S.A.
•Consultor Financiero en STMS Water S.L
•Business Controller en Neteges Tot Net S.A.
NORMATIVA

• Móviles en silencio

• Distancia de seguridad y mascarilla

• Respeto
Course
Learning Outcomes
ASSESSMENT (COURSEWORK)
ASSESSMENT EVALUATION CRITERIA
ASSESSMENT EVALUATION CRITERIA
ASSESSMENT EVALUATION CRITERIA
SUBMITION DATE
PROGRAM

UNIT 1. THE ACCOUNTING INFORMATION

UNIT 2. THE BALANCE OF SITUATION

UNIT 3. THE PROFIT AND LOSS ACCOUNT

UNIT 4. THE STATEMENT OF CHANGES IN NET EQUITY

UNIT 5. THE STATEMENT OF CASH FLOWS

UNIT 6. ANALYSIS OF LIQUIDITY

UNIT 7. ANALYSIS OF SOLVENCY

UNIT 8. RESULTS ANALYSIS

BIBLIOGRAFIA
UNIT 1. THE ACCOUNTING INFORMATION

1. Purpose of the accounting analysis

2. Classification of accounting information

3. Sources of information

4. The Annual Accounts

Origen de la contabilidad

El estudio de la contabilidad sobre una base científica tuvo su primera

manifestación escrita con la publicación en Italia (Venecia) en 1494, de la
famosa obra “Summa de Arithmetica, Geometría, Proportioni e Proportionalita”,
escrita por Luca Pacioli.
Objetivos de la contabilidad

La contabilidad es el registro en asientos contables, de todas las operaciones

que se realizan en la empresa, siguiendo un orden cronológico y aplicando unas
normas de obligado cumplimiento que se recogen en el Plan General de
Contabilidad. PGC

En el Plan Contable se recoge además que la contabilidad debe de estar libre

de errores y reflejar la imagen fiel de la sociedad.

En el Código de Comercio, en su artículo 25.1, se establece que los

empresarios, cualquiera que sea su forma, individual o societaria, tienen la
obligación de llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su
empresa y que permita un seguimiento cronológico de todas sus operaciones,
así como la elaboración periódica de balances e inventarios.
Que es el PGC?

El PGC es el «manual» de referencia que todo contable tiene encima de la mesa

porque resulta imprescindible para cualquier consulta puntual.

El Plan General Contable nace en el año 1973, teniendo dos importantes

reformas, una en el año 1990 tras la entrada en el mercado común europeo,
España tuvo que adaptar en parte sus normas contables y otra más reciente en
el año 2008 donde se incorporaron nuevas normas con el objetivo de su
adecuación y armonización a la normativa europea, concretamente el 16 de
noviembre de 2007 se aprobaron el Real Decreto 1514/2007 para adaptarse a la
normativa contable y el Real Decreto 1515/2007 el plan general contable
específico para PYMEs.
La contabilidad
La contabilidad
La contabilidad

Clasificación de la información contable

La clasificación es el proceso de identificación de las operaciones contables y la

asignación de esas transacciones a una cuenta adecuada con números. El
sistema de clasificación de una empresa se ​registra en lo que se conoce como
un plan de cuentas. Cierta información financiera debe ser reportada por ley. La
clasificación organiza y facilita el proceso de información. El sistema de
clasificación ayuda a los contadores en cuanto al lugar donde las diversas
operaciones de la empresa deben ir, ahorra tiempo y mejora la precisión en la
información.

Los sistemas de clasificación y el plan contable siguen cinco clasificaciones

básicas: activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos.
La contabilidad
La contabilidad

Sources of information

Las principales fuentes de información financiera son el balance general, el

estado de resultados, el flujo de efectivo y el estado de variaciones en el capital
contable.
La contabilidad
La contabilidad

The Annual Accounts (CCAA, Cuentas anuales)

Dichos documentos conforman una unidad y su redacción se atendrá a lo

previsto en el Código de Comercio, en el Texto Refundido de la Ley de
Sociedades Anónimas, en la Ley 7/2013, de 1 de abril y en este Plan General de
Contabilidad. .
La contabilidad
Balance de situación

UNIT 2. THE BALANCE OF SITUATION

1. Financial Statement

2. Active

3. Passive

4. Net Worth
Balance

1. Financial Statement (Balance de situación)

Balance

Masas Patrimoniales
Son aquellos grupos en los que se clasifican los elementos patrimoniales:

ACTIVO= PASIVO +PATRIMONIO NETO

Activo
Activo no corriente (permanece)
Activo corriente (va y viene)
Pasivo
Pasivo no corriente (deudas a l/p)
Pasivo corriente (deudas a c/p)
Patrimonio Neto
Balance – Origen y Fuentes de Financiación
Balance – Masas Patrimoniales
Balance
Balance
Balance
 Balance

LOS ELEMENTOS DEL ACTIVO SE PUEDEN CLASIFICAR

ACTIVO NO CORRIENTE: Está formado por aquellos elementos del patrimonio vinculados a la empresa durante más de
un ejercicio económico. El activo no corriente se corresponde con lo que se conoce como inmovilizado. Está compuesto
de elementos que posibilitan la actividad productiva. Son bienes adquiridos con carácter de permanencia y agrupa las
inversiones que la empresa hace en activos para llevar a cabo sus actividades. Se divide en:

Inmovilizado intangible: son elementos inmateriales que permanecen en la empresa durante un periodo de tiempo
largo (+1 año) y son intangibles. Los más comunes son:

- PROPIEDAD INDUSTRIAL: Importe satisfecho por la propiedad de una patente

- APLICACIONES INFORMÁTICAS: Importe satisfecho por la adquisición de programas informáticos
- AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL INMOVILIZADO INTANGIBLE: Recoge la parte ya amortizada del inmovilizado
intangible, es decir, la totalidad de las cuotas de amortización anteriores más la del ejercicio actual
 Balance

Inmovilizado material: son elementos materiales que permanecen en la empresa durante un periodo de tiempo más o
menos largo. Los principales son:

• TERRENOS Y BIENES NATURALES: Valor de los solares, fincas rústicas, minas y canteras
• CONSTRUCCIONES: Valor de los edificios y construcciones en general
• INSTALACIONES TÉCNICAS: Unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo. La cocina de un
colegio puede ser un ejemplo.
• MAQUINARIA o UTILLAJE: Herramientas o maquinaria de la empresa
• OTRAS INSTALACIONES: Repuestos y recambios
• MOBILIARIO : Mesas, sillas, etc
• EQUIPOS PARA PROCESO DE INFORMACIÓN: Ordenadores
• ELEMENTOS DE TRANSPORTE: Vehículos
• OTRO INMOVILIZADO MATERIAL : otros no mencionado anteriormente
• (-)AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL: Recoge la parte ya amortizada del inmovilizado
material, es decir, la totalidad de las cuotas de amortización anteriores más la del ejercicio actual
 Balance

Inversiones financieras a largo plazo

INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO EN INSTRUMENTOS DEL PATRIMONIO: Son compras de acciones y
participaciones en otras empresas, con carácter permanente

CRÉDITOS A LARGO PLAZO: Préstamos no comerciales concedidos a terceros, con vencimiento superior a un año

CRÉDITOS A LARGO PLAZO POR ENAJENACIÓN DEL INMOVILIZADO: Préstamos concedidos a terceros, con vencimiento
superior a un año, como consecuencia de la venta (enajenación) de un elemento del inmovilizado.

IMPOSICIONES A LARGO PLAZO: depósitos (plazos fijos) constituidos en bancos, con vencimiento superior al año
 Balance

ACTIVO CORRIENTE: Constituido por aquellos elementos que se renuevan varias veces en un mismo ejercicio
económico (menos de 1 año). Se divide en:

- Existencias: compuestas por aquellos materiales que se utilizan en la elaboración del producto, o bien por las
mercaderías comerciales.

Los principales elementos son:

• MERCADERÍAS: Productos comprados para vender

• MATERIAS PRIMAS : Materias para transformar y obtener otro producto final
• COMBUSTIBLES : Materias energéticas almacenables
• REPUESTOS : Piezas destinadas para el montaje de instalaciones o maquinaria
• MATERIAL DE OFICINA : Material para la oficina
• PRODUCTOS TERMINADOS: productos que se han procesado y obtenido otro producto
 Balance

Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar: Son deudas a favor de la empresa o un derecho de cobro, siempre a
corto plazo.

CLIENTES: derechos de cobro de la empresa sobre los compradores habituales de los bienes y servicios que constituyen
la actividad principal de la empresa, por ventas efectuadas a crédito.

CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES A COBRAR: créditos a clientes, pero formalizados en letras de cambio

DEUDORES: derechos de cobro de la empresa por créditos a compradores que no tienen la condición de clientes

DEUDORES, EFECTOS COMERCIALES A COBRAR: créditos a deudores, pero formalizados en letras de cambio
 Balance

Inversiones financieras a corto plazo

INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO EN INSTRUMENTOS DEL PATRIMONIO: son compras de acciones y
participaciones en otras empresas, con carácter temporal.

CRÉDITOS A CORTO PLAZO: préstamos no comerciales concedidos a terceros, con vencimiento igual o inferior a un año

CRÉDITOS A CORTO PLAZO POR ENAJENACIÓN DEL INMOVILIZADO: préstamos concedidos a terceros, con vencimiento
igual o inferior a un año, como consecuencia de la venta (enajenación) de un elemento del inmovilizado

IMPOSICIONES A CORTO PLAZO: depósitos (plazos fijos) constituidos en bancos, con vencimiento igual o inferior al año
 Balance

Disponible (o efectivo): formado por aquellos elementos del activo que, por el hecho de ser líquidos, tienen
disponibilidad inmediata.

CAJA, dinero en efectivo (monedas y billetes)

CUENTAS CORRIENTES A LA VISTA, EUROS: saldos a favor de la empresa, en cuentas corrientes y de ahorro mantenidas
en bancos e instituciones de crédito.
 Balance

LOS ELEMENTOS DEL PATRIMONIO NETO Y PASIVO SE PUEDEN CLASIFICAR:

PATRIMONIO NETO

- Fondos propios: también llamados recursos propios, lo componen aquéllos elementos que representan las fuentes de
financiación propias, es decir, que no hay que devolver a terceros. Se divide en:

CAPITAL (Capital Social en sociedades, y Fondo Social en cooperativas)

RESERVA LEGAL: constituida para cumplir con una normativa

RESERVA ESTATUTARIA: constituida por exigencia de los estatutos de la sociedad

RESERVA VOLUNTARIA: por decisión de la junta accionistas

RESULTADO DEL EJERCICIO: resultado, positivo (beneficio) o negativo (pérdida), del último ejercicio, pendiente de aplicar
(aún no se sabe cuánto se va a repartir y cuánto va a formar parte de las reservas)
 Balance

PASIVO NO CORRIENTE: deudas a largo plazo que tiene la empresa. +1 año

- Deudas a largo plazo

- DEUDAS A LARGO PLAZO CON ENTIDADES DE CRÉDITO: deudas con bancos, de vencimiento superior a un año

- DEUDAS A LARGO PLAZO: deudas contraídas por la empresa, de vencimiento superior a un año, pero con entidades
o personas distintas a las del elemento anterior.

- PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A LARGO PLAZO: deudas contraídas como consecuencia de la compra a crédito de
un inmovilizado, de vencimiento superior a un año

- EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO: letras de cambio cuyo vencimiento supera el año
 Balance

PASIVO CORRIENTE: deudas a corto plazo que tiene la empresa -1año

- Deudas a corto plazo

- DEUDAS A CORTO PLAZO CON ENTIDADES DE CRÉDITO: deudas con bancos, de vencimiento igual o inferior a un año
-
- DEUDAS A CORTO PLAZO: deudas contraídas por la empresa, de vencimiento igual o inferior a un año, pero con
entidades o personas distintas a las del elemento anterior

- PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A CORTO PLAZO: deudas contraídas como consecuencia de la compra a crédito de
un inmovilizado, de vencimiento igual o inferior a un año

- EFECTOS A PAGAR A CORTO PLAZO: letras de cambio cuyo vencimiento es igual o inferior al año
 Balance

Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

- PROVEEDORES: obligaciones de pago (a corto plazo) de la empresa a favor de los vendedores habituales de los
bienes y servicios que constituyen la actividad principal de la empresa, por compras efectuadas a crédito.

- PROVEEDORES, EFECTOS COMERCIALES A PAGAR: deudas a proveedores, pero formalizadas mediante letras de
cambio

- ACREEDORES POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS: obligaciones de pago de la empresa por créditos de vendedores que
no tienen la condición de proveedores o ACREEDORES, EFECTOS COMERCIALES A PAGAR: deudas a acreedores, pero
documentadas mediante letras de cambio
Practice 1

• Una empresa tiene bienes por valor de 10.360€. Le deben 3.400,50€ debe
2.800€. Calcula su Patrimonio Neto.

• Clasifica los siguientes elementos, en Bién(B), Derecho(D) y Obligación(O):

Mercancías, Clientes, Proveedores, Acciones, Préstamos recibidos, Efectos
a cobrar, vehículos, patentes.

• La empresa ABC se dedica a la venta de mercancías, posee los siguientes

elementos patrimoniales: Dinero en caja 1.000€, Dinero en bancos 6.500€,
Vehículos 23.500€, Terrenos 24.000€, Edificios 76.000€, Debe a los
acreedores 9.700€, Debe a los proveedores 2.700€, Derechos de cobro
sobre clientes 3.200€. (Organiza el Patrimonio de la empresa, hallar el valor
del Activo, Pasivo y Patrimonio Neto).
Practice 2

1. La Sociedad CDE en un momento determinado, dispone de la siguiente

información: Dinero en efectivo 1.200€, Debe a los proveedores 2.100€,
Mobiliario 5.000€, Dinero depositado en bancos 3.500€, Edificios de la
empresa, 45.000€, Derechos sobre clientes 1.300€. Clasifica y calcula el
patrimonio de la empresa en masas patrimoniales.
Practice 3

Hallar el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto de la empresa FGH a partir de los

siguientes datos relativos a su patrimonio:

-Dinero en cuenta en el banco: 40.000€

-Crédito a favor del banco, a 5 años: 90.000€
-Mercancías: 32.000€
-Local de almacén: 200.000€
-Muebles: 8.000€
-Facturas pendientes de cobro: 45.000€
-Facturas pendientes de pago: 16.000€
-Anticipo entregado a un proveedor: 6.000€
-Un ordenador: 5.000€
-Préstamo concedido a 2 años, saldo a nuestro favor 5.000€
 Practice 4

La empresa presenta la siguiente información contable: Ordena las masas patrimoniales y obtén los valores desconocidos
Practice 4 Sol.
Practice 5.
Practice 5.
Practice 5.
Fondo de Maniobra

El fondo de maniobra es la diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente o, dicho de

otro modo, la parte del activo corriente que está financiada con patrimonio neto o pasivo no
corriente.

Los distintos conceptos que aparecen en esta definición son:

Activo corriente.- Está formado por: existencias, créditos a cobrar de clientes o de otros
deudores a corto plazo, inversiones financieras a corto plazo y tesorería.
Pasivo corriente.- Deudas que vencen en un plazo inferior a un año.
Pasivo no corriente.- Deudas que vencen en un plazo superior a un año.
Patrimonio neto.- Son los recursos propios de la empresa y está integrado por las aportaciones
de los socios, los beneficios no distribuidos y las subvenciones, donaciones y legados

Si en un momento determinado se tuviesen que devolver todas las deudas a corto plazo (Pasivo
corriente) que ha acumulado la empresa, el FM es lo que quedaría del activo corriente. Por lo
tanto, según este punto de vista, cuanto mayor sea el FM de una empresa menos riesgo habrá de
que caiga en insolvencia.
Fondo de Maniobra

Nos podemos encontrar con dos fórmulas diferentes, aunque el resultado es el mismo aplicando
una u otra:

Fondo de maniobra  =  Activo corriente  –  Pasivo corriente

Fondo de maniobra  =  (Patrimonio Neto + Pasivo no corriente)  –  Activo no corriente
Fondo de Maniobra

ACTIVO 282.000 PASIVO 282.000

ACTIVO NO CORRIENTE 214.800 PATRIMONIO NETO 96.000

Construcciones 100.000 Reservas Voluntarias 6.000

Terrenos y bienes naturales 69.200 Capital social A determinar

Maquinaria 36.000 PASIVO NO CORRIENTE 134.400

Equipos para procesos de información . 9.600 Deudas a L/P 134.400

ACTIVO CORRIENTE 67.200 PASIVO CORRIENTE 51.600

Mercaderías 2.400 Proveedores 51.600

Clientes 60.000

Bancos e instituí de cto c/c vista, euros. 3.000

Caja, euros. 1.800

 Fondo de Maniobra

Fondo de maniobra e interpretar su significado

Fondo de maniobra = Activo corriente – Pasivo corriente

FM = 67.200 – 51.600 = 15.600 €

Interpretación: Cuando el fondo de maniobra, también denominado fondo de rotación o capital circulante, es
positivo como el de este caso, significa que la empresa puede afrontar puede afrontar las deudas representadas
en el Pasivo Corriente (antes de un año) con su Activo Corriente (activos que se han de convertir en dinero antes
de un año), la empresa no tiene problemas financieros a corto plazo.
Pérdidas y Ganancias (PyG)

UNIT 3. THE PROFIT AND LOSS ACCOUNT (P&L)

1. Introduction

2. Income and expenses

3. Structure of the Profit and Loss Account

4. Preparation of the Profit and Loss Account

Pérdidas y Ganancias (PyG)

Diferencia entre:

Cobro – Pago – Ingreso - Gasto

Pérdidas y Ganancias (PyG)
Pérdidas y Ganancias (PyG)
Pérdidas y Ganancias (PyG)
Pérdidas y Ganancias (PyG)
Pérdidas y Ganancias (PyG)
Pérdidas y Ganancias (PyG)
Pérdidas y Ganancias (PyG)
Pérdidas y Ganancias (PyG)
Pérdidas y Ganancias (PyG)
Pérdidas y Ganancias (PyG)
Pérdidas y Ganancias (PyG)