Sanción Por Inexactitud

SANCIÓN POR INEXACTITUD
LAURA CAROLINA TORRES VARGAS
UNIVERSIDAD PEDAGOGICA Y TECNOLOGICA DE COLOMBIA

SECCIONAL SOGAMOSO
2021
INTRODUCCIÓN
Como empresario se debe tener en cuenta la posibilidad de que en algún
momento se puede recibir un requerimiento de la Dian por haber registrado alguna
inexactitud al momento de realizar la declaración tributaria, en algunas ocasiones
muy específicas la Dian puede imponer sanciones a los contribuyentes por
cometer errores o equivocaciones en las declaraciones.
La inexactitud nace en el momento en que hay una diferencia entre los valores
declarados por un contribuyente y los valores determinados por la Dian, esta
situación se puede presentar por diferentes circunstancias (Por omitir ingresos, por
no incluir las retenciones que han debido efectuarse, por inclusión de costos,
deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables,
retenciones o anticipos, la utilización de datos falsos, las compras a proveedores
declaradas como ficticias, etc.).
Al respecto el artículo 647 del Estatuto Tributario establece el monto de la
sanción por inexactitud dependiendo del hecho sancionable en que incurra el
contribuyente, por otra parte, la sanción por inexactitud se puede reducir
dependiendo también del hecho sancionable y por esta razón termina pagando un
menor valor de la declaración tributaria que hizo.
1. OBJETIVOS
1.1. Objetivo general
 Realizar un análisis sobre la sanción por inexactitud dependiendo
del hecho sancionable en que incurra el contribuyente
1.2. Objetivos específicos
 Identificar los diferentes montos sancionados por inexactitud
 Determinar la procedencia de la sanción por inexactitud
MARCO TEORICO
La sanción por inexactitud es cuando un contribuyente se equivoca al
diligenciar la declaración tributaria incluyendo en ella valores que no debía
determinando así un impuesto menor al real, o un saldo a favor superior, por lo
cual debe pagar una sanción por inexactitud que es propuesta o liquidada por
la Dian, no por el contribuyente. En el caso de que haya datos inexactos en la
declaración, pero de ellos no se deriva un mayor impuesto a pagar o un mayor
saldo a favor, no procede la sanción por inexactitud.
El artículo 647 del estatuto tributario señala los hechos que constituyen
inexactitud y que por consiguiente son sancionables:
1. La omisión de ingresos o impuestos generados por las operaciones
gravadas, de bienes, activos o actuaciones susceptibles de gravamen.
2. No incluir en la declaración de retención la totalidad de retenciones que han

debido efectuarse o el efectuarlas y no declararlas, o efectuarlas por un
valor inferior.
3. La inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos,

impuestos descontables, retenciones o anticipos, inexistentes o inexactos.
4. La utilización en las declaraciones tributarias o en los informes

suministrados a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de datos
o factores falsos, desfigurados, alterados, simulados o modificados
artificialmente, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar,
o un mayor saldo a favor para el contribuyente, agente retenedor o
responsable.
5. Las compras o gastos efectuados a quienes la Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales hubiere declarado como proveedores ficticios o
insolventes.
6. Para efectos de la declaración de ingresos y patrimonio, constituye

inexactitud las causales enunciadas en los incisos anteriores, aunque no
exista impuesto a pagar.
7. Además del rechazo de los costos, deducciones, descuentos, exenciones,

pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos que fueren
inexistentes o inexactos, y demás conceptos que carezcan de sustancia
económica y soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente
probados de conformidad con las normas vigentes, las inexactitudes de que
trata el presente artículo se sancionarán de conformidad con lo señalado en
el artículo 648 de este estatuto.
8. No se configura inexactitud cuando el menor valor a pagar o el mayor saldo

a favor que resulte en las declaraciones tributarias se derive de una
interpretación razonable en la apreciación o interpretación del derecho
aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados sean completos y
verdaderos.
El artículo 648 del estatuto tributario señala los montos de la sanción por
inexactitud dependiendo del hecho sancionable en que incurra el contribuyente,
dicha sanción será equivalente al ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el
saldo a pagar o saldo a favor, según el caso, determinado en la liquidación oficial y
el declarado por el contribuyente o al quince por ciento (15%) de los valores
inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio esta sanción
no se aplicará sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el
impuesto declarado por el contribuyente. Sera del doscientos por ciento (200%)
del mayor valor del impuesto a cargo determinado cuando se omitan activos o
incluyan pasivos inexistentes, sera del ciento sesenta por ciento (160%) de la
diferencia de cuando la inexactitud se origine de las compras o gastos a quienes
la Dian hubiera declarado como proveedores ficticios o insolventes y será del
cincuenta por ciento (50%) de la diferencia entre el saldo a pagar determinado por
la administración tributaria y el declarado por el contribuyente, en el caso de las
declaraciones de monotributo, todo esto dependiendo del hecho sancionable la
tarifa o porcentaje de la sanción por inexactitud cambia.
Reducción de la sanción
 Reducción de la sanción por inexactitud en respuesta al requerimiento

especial.
Si, el contribuyente o declarante, acepta total o parcialmente los hechos
planteados en el requerimiento, la sanción por inexactitud de que trata el artículo
647, se reducirá a la cuarta parte de la planteada por la Administración.
Para que la reducción de la sanción por inexactitud sea efectiva el contribuyente
tiene que corregir la declaración tributaria.
 Reducción de la sanción por inexactitud en la liquidación oficial de revisión
Si el contribuyente no corrige su declaración tributaria en ocasión a la respuesta

del requerimiento especial, la Dian dirá la liquidación oficial de revisión, es cuando
la Dian modifica y determina de forma oficial la renta que el contribuyente ha
presentado o declarado
 Reducción de la sanción por inexactitud por aceptación de hechos
La reducción de la sanción será en la misma proporción al monto aceptado por el

contribuyente, lo que de plano imposibilita que una aceptación parcial de los
hechos implique la reducción de la totalidad de la sanción.
 Saldo a pagar determinado por el contribuyente: $40.000.000
 Saldo a pagar determinado en el requerimiento especial:
$90.000.000
 Diferencia: 50.000.000
 Sanción por inexactitud: 50.000.000 * 160% = $80.000.000
 Diferencia inicial: 50.000.000.

 Diferencia luego de aceptación de los hechos: 25.000.000.
 Sanción por inexactitud: 25.000.000 * 160% = 40.000.000
Sanción por inexactitud por incluir costos y gastos de otros periodos.

incluir costos, deducciones o impuestos descontables que corresponden a
periodos gravables diferentes al declarado, constituye una inexactitud sancionable.
Así lo afirma la sección cuarta del Consejo de estado en sentencia 21760 del 29
de agosto de 2018:
Por ejemplo, en la declaración de renta del 2021 no se pueden incluir costos y

deducciones del 2020, así sean reales y estén debidamente soportados.
CONCLUCIONES
La inexactitud en las declaraciones tributarias consiste cuando el contribuyente
omite información o hace uso de información falsa o incompleta cuya utilización
implica un menor impuesto o saldo a pagar, en el artículo 647 del estatuto
tributario están los hechos que constituyen la inexactitud y que por consiguiente
son sancionables, dicha sanción es impuesta por la administración, es decir por, la
dirección de impuestos y aduanas (Dian), quien debe tener en cuenta el artículo
647 del Estatuto Tributario donde este establece el Monto de la sanción por
inexactitud dependiendo del hecho sancionable en que incurra el contribuyente,
por otra parte esta sanción puede tener una reducción pero dicha reducción
depende también de los hecho y del monto de la sanción.
REFERENCIAS
 Dian. Requerimiento especial – Dian. (s.f). Gerencie de

https://www.gerencie.com/requerimiento-especial.html
 Liquidación oficial de revisión. (s.f). Gerencie de
https://www.gerencie.com/liquidacion-oficial-de-revision.html
 Blog-deleyes. https://blog.deleyes.com/index.php/2019/10/30/sabes-que-es-
la-sancion-por-inexactitud/

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2. No incluir en la declaración de retención la totalidad de retenciones que han

3. La inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos,

4. La utilización en las declaraciones tributarias o en los informes

5. Las compras o gastos efectuados a quienes la Dirección de Impuestos y

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8. No se configura inexactitud cuando el menor valor a pagar o el mayor saldo

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La reducción de la sanción será en la misma proporción al monto aceptado por el

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