ACTIVIDAD 1 Procedimiento Tributario.

ACTIVIDAD 1: CASOS SOBRE INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE
LOS TRIBUTOS
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO NRC: 60183
PRESENTADO POR:
GENNEY KARELLY MONCADA
VALDERRAMA
CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

2024
¿Por que es importante realizar una realización tributaria?
Al tener una correcta planeación tributaria se cumplen con todas las obligaciones fiscales,
obteniendo de esta manera los beneficios que otorga el gobierno para que de esta manera no
hacer el pago excesivo de impuestos. De igual manera es una herramienta que puede ser
usada por la administración para la toma de decisiones, programación del cumplimiento a las
fechas de pago, el impacto de tributario en los proyectos de inversión.
¿Qué es el calendario tributario?
Son unos documentos que expiden las entidades encargadas, en donde se establece
la fecha en el cual se deben pagar los tributos por parte de los contribuyentes sin que
se tenga ningún tipo de sanción.
¿Cuáles son los errores mas frecuentes al momento de hacer las
declaraciones tributarias?
- No declarar por que no saben que deben hacerlo
- No declarar a tiempo
- Diligenciar mal los formularios
- No presentar la documentación que se requiere
- Omitir archivos
- Confundir el número de verificación de la web de la DIAN
- No entender el monotributo
- Confundirse con la normatividad
- No realizar el pago correspondiente
¿Cuál es su comportamiento ético para ser sancionado?
Se debe realizar una buena planeación aparte de conocer detalladamente las normas
teniendo cuidado al momento de diligenciar los formularios o los estados financieros, para no
certificar de manera errónea o informar las fechas que no correspondan para realizar los
pagos; nosotros como contadores públicos debemos estar muy actualizados de los cambios
que hace la administración con referencia a la liquidación de impuestos, considero que es una
de las fallas mas relevantes que se cometen a la hora de presentar las declaraciones, es la
desinformación por parte del profesional lo cual hace que se cometan errores que generan
sanciones para los contribuyentes. Con una buena planeación tributaria hecha a tiempo se
logra que la presentación de las diferentes obligaciones quede bien reportada y en un futuro
no tengamos problemas tributarios con la DIAN ni con ninguna entidad territorial.
Actividad 1
“CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS”
DECLARACIÓN DE RENTA DE PERSONAS NATURALES:
El señor Marcos de las Casas Pinto, con cedula No. 79.490.357 presentó y pagó su declaración de
renta correspondiente al año 2018, el día 7 de septiembre de 2019. Los datos registrados en esta
declaración son los siguientes:
Patrimonio bruto $ 50.793.000

Deudas $ 62.119.000
Total, patrimonio líquido $ -
Ingresos recibidos como empleado $ 90.906.000
Honorarios, comisiones y servicios $ 9.417.000
Intereses y rendimientos financieros $ 224.000
Total, ingresos recibidos por concepto de renta $ 10.547.000
Ingresos no constitutivos de renta $ 171.000
Total, ingresos netos $ 100.376.000
Deducciones por dependientes económicos $ 9.061.000
Otros costos y deducciones $ 26.200.000
Total, costos y deducciones $ 35.261.000
Renta líquida ordinaria del ejercicio $ 65.115.000
Aportes obligatorios al fondo de pensiones $ 3.725.000
Rentas exentas del 25% por pagos laborales $ 20.131.000
Total, rentas exentas $ 23.856.000
Renta líquida gravable $ 41.259.000
Impuesto sobre la renta líquida gravable $ 1.677.000
Retenciones año gravable 2018 $ 440.000
Saldo para pagar por Impuesto $ 1.237.000
Total, saldo por pagar $ 1.237.000
El señor Marcos de las Casas Pinto, el día 9 de febrero del año 2020, recibió el siguiente comunicado
de la DIAN:
Bogotá D.C. 9 de febrero de 2020
200309224-09-18
Consecutivo 547
Señor
El señor Marcos de las Casas Pinto
C.C. No. 79490357
Asunto: Invitación a liquidar sanción de extemporaneidad – Declaración del Impuesto de renta y

complementarios – personas naturales año gravable 2018.
Señor Contribuyente:
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN le informa que revisada su declaración del impuesto
de renta por el año gravable 2018 formulario No. 211130712771, encontró que la misma fue presentada el día
2019/08/07, cuando el plazo máximo establecido por el gobierno nacional era 2019/08/06, sin que liquidara la
correspondiente sanción de extemporaneidad.
Por lo anterior, lo invitamos a corregir su declaración de renta y complementarios por el año gravable 2018,
liquidándose la sanción por extemporaneidad como lo indica el artículo 641 del Estatuto Tributario.
Tenga en cuenta que:
1. Las personas obligadas a declarar, que presenten las declaraciones en forma extemporánea, deberán
liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al (5%) del
total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder el (100%) del impuesto o
retención, según el caso.
2. La sanción por extemporaneidad procede sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el
pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor.
3. Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a carga, la sanción por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el
declarante en el periodo objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por
ciento (5%) a dichos ingresos, o el doble del saldo a favor si los hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no
existiere saldo a favor.
4. Puede acceder a la aplicación del principio de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad

consagrados en el articulo 640 del Estatuto Tributario, para la liquidación de la sanción por extemporaneidad,
reduciendo hasta el 50%de dicho valor, sin que sea inferior a la sanción mínima contemplada en el articulo 639
del mismo Estatuto.
Esta es una invitación para que de forma voluntaria revise su situación y tome los correctivos del caso, si es
necesario. Si al momento de recibir esta comunicación considera que no obedece a su realidad, por favor haga
caso omiso al presente comunicado. No es necesario dar respuesta o presentarse en las instalaciones de la
DIAN.
Atentamente,
SUBDIRECCION DE GESTION DE RECAUDO Y COBRANZAS

Texto adaptado de un correo electrónico: DIAN. (2018, febrero). Re: Invitación a liquidar sanción de
extemporaneidad – declaración de impuesto de renta y complementarios. personas naturales año gravable
2016.
Con base en esta información, haga lo siguiente:
1. Revise la información tanto del contribuyente como la recibida por parte de la DIAN, e
identifique las irregularidades y los errores en la declaración de renta y complementarios del
contribuyente por los cuales fue intervenido.
2. Realice el proceso de corrección diligenciando el “Formato 210” correspondiente a las

declaraciones de renta y complementarios de las personas naturales año 2018, aplicando los
cálculos correspondientes, de acuerdo con la normatividad vigente.
3. Vigile que el formato vaya sin tachones ni enmendaduras y que esté diligenciado en su
totalidad.
¡MUCHOS ÉXITOS!
SOLUCION:
El señor Marcos de las Casas Pinto identificado con cedula No. 79.490.357 tenía la
obligación de presentar la declaración de renta del año gravable 2018 el día 06 de septiembre
del 2019; este presento la obligación el día 07 de septiembre de 2019, declarando un día
después del plazo máximo impuesto por la DIAN por ello debe corregir la declaración de
renta por sanción de extemporaneidad correspondiente a un día y liquidar los intereses
moratorios por cada día calendario de retardo en el pago.
Para aplicar la sanción de extemporaneidad tomamos el impuesto sobre la renta líquida $
1.237.000 lo multiplicamos por 1 mes o fracción de retraso y lo multiplicamos por 5%
dando un valor de $ 61.850.
Cuando genere el recibo de pago correspondiente adicionalmente debe liquidar los
intereses moratorios correspondientes a cada día calendario de retardo por el valor que deje
de cancelar a la declaración presentada por extemporaneidad.

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DECLARACIÓN DE RENTA DE PERSONAS NATURALES:

Patrimonio bruto $ 50.793.000

El señor Marcos de las Casas Pinto

C.C. No. 79490357

Asunto: Invitación a liquidar sanción de extemporaneidad – Declaración del Impuesto de renta y

Tenga en cuenta que:

4. Puede acceder a la aplicación del principio de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad

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