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TALLER DE SANCIONES TRIBUTARIAS

FLORISBELIA ARIZALA DIAZ

MARIANA TORRES

LINDA LIZ PEÑA NUÑEZ

BEATRIZ ELENA RAMOS CASTILLO

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE (SENA)

ESPECIALIZACION TECNOLOGÍA PLANEACIÓN TRIBUTARIA
SANTIAGO DE CALI
2020
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TABLA DE CONTENIDO

2. OBJETIVOS......................................................................................................................................3
2.1 Objetivo General........................................................................................................................3
2.2 Objetivos Específicos.................................................................................................................3
3. La DIAN notifica a un contribuyente, persona natural, para que presente la declaración de renta del
año gravable 2018. Este la presenta 10 meses y 15 días después del plazo legal, sin impuesto a cargo, ni
saldo a favor. Los ingresos brutos recibidos en ee periodo son de $353 850 000 y los costos y deducciones
son de $280 353 000....................................................................................................................................5
4. Un contribuyente, persona jurídica, con NIT 900.850.035-9, corrige su declaración de renta del año
gravable 2018 el 16 de mayo de 2019, la cual había presentado dentro del vencimiento para declarar,
aumentando el valor a pagar del impuesto a cargo, sin que la DIAN haya notificado emplazamiento para
corregir o auto que ordene inspección tributaria. Valor impuesto a cargo de la declaración inicial $529
580 000, valor impuesto a cargo declaración corregida $691 800 000........................................................8
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1. INTRODUCCIÓN

.
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2. OBJETIVOS

2.1 Objetivo General

 Evidenciar el monto de sanción e intereses confrontando diferencias entre la declaración

inicial y el proyecto de corrección, de acuerdo con normatividad vigente. Reconoce las

sanciones bases y tarifas de acuerdo con la normatividad vigente.

2.2 Objetivos Específicos

 Liquidar y argumentar las sanciones a que haya lugar los siguientes casos:

 La DIAN notifica a un contribuyente, persona natural, para que presente la declaración

de renta del año gravable 2018. Este la presenta 10 meses y 15 días después del plazo

legal, sin impuesto a cargo, ni saldo a favor. Los ingresos brutos recibidos en ese

periodo son de $353 850 000 y los costos y deducciones son de $280 353 000.

 Un contribuyente, persona jurídica, con NIT 900.850.035-9, corrige su declaración de

renta del año gravable 2018 el 16 de mayo de 2019, la cual había presentado dentro del

vencimiento para declarar, aumentando el valor a pagar del impuesto a cargo, sin que la

DIAN haya notificado emplazamiento para corregir o auto que ordene inspección

tributaria. Valor impuesto a cargo de la declaración inicial $529 580 000, valor

impuesto a cargo declaración corregida $691 800 000.

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 La entidad los Mayoristas, contribuyente del impuesto sobre la renta y

complementarios, con NIT 901.845.315, obligado a llevar contabilidad; no liquidó

sanción de extemporaneidad en el momento de presentar su declaración el 22/10/2019

por el año gravable 2018, el impuesto a cargo $8 850 000. La DIAN le impone sanción

mediante resolución de fecha 15/12/2019, el declarante aceptó los hechos y renunció al

recurso de reconsideración. Calcular la sanción.

 La empresa XYZ LTDA con NIT 800.017.218 obtiene $540 260 320 de ingresos por

ventas durante el año gravable 2018; además incurrió en costos de ventas 50 % y 15 %

de gastos, ambos del margen de ingresos. Determinar el impuesto por pagar; presenta la

declaración un mes y un día después del plazo establecido, ¿cuáles serían las sanciones

y el monto de cada una?

 La empresa ABC SAS con NIT 900.315.435 presenta la siguiente información del año

gravable 2019: ingresos totales $1 835 432 000, costos de producción $835 432 000,

gastos totales $345 530 000, anticipo de impuesto liquidado en 2017 $28 432 000,

retención en la fuente que le practicaron $63 435 000. La declaración de renta del 2018

es el quinto año y la presentó 3 meses y 5 días tarde voluntariamente, Calcular el valor

del impuesto a pagar y la sanción correspondiente.

 Teniendo en cuenta el material de formación analizado en esta actividad de proyecto y

con el fin de demostrar lo aprendido sobre sanciones; explique y demuestre con un

ejemplo cada una de las siguientes sanciones: a) Imposición. b) Prescripción. c)

Reincidencia. d) Instrumentos penales.

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3. La DIAN notifica a un contribuyente, persona natural, para que presente la declaración de renta
del año gravable 2018. Este la presenta 10 meses y 15 días después del plazo legal, sin impuesto a
cargo, ni saldo a favor. Los ingresos brutos recibidos en ese periodo son de $353 850 000 y los
costos y deducciones son de $280 353 000.

DATOS
AÑO GRAVABLE 2018
CONTRIBUYENTE Persona Natural
10 Meses 15 Días
PRESENTACIÓN
después del Vencimiento
IMPUESTO A CARGO 0 - Sin saldo A favor  
Recibió Notificación de
OBSERVACIÓN
la DIAN
       
  INGRESOS BRUTOS 358.850.000  
(-) COSTOS Y DEDUCIONES -280.353.000  
(=
) INGRSOS NETOS 78.497.000  

Si presentas la declaración de impuestos antes de que la DIAN te notifique mediante el

emplazamiento deberás liquidar y pagar la sanción por cada mes o fracción de mes. Según el
artículo 641 del Estatuto Tributario esto equivale a un 5% del total del impuesto a cargo y no
debe exceder el 100%, es decir, no debes pagar más del valor del impuesto.

Si en tu declaración no tienes impuesto a cargo, la sanción a pagar corresponde a 0.5% de los

ingresos brutos, por cada mes o fracción de mes de retardo.

Si presentas la declaración de impuestos luego del emplazamiento el pago se duplica. En

esto caso, debes liquidar y pagar una sanción correspondiente al 10% del total del impuesto a
cargo por cada mes o fracción de mes de retardo. Este no debe exceder el 200% del impuesto. De
igual manera, si en tu declaración tributaria no tienes impuesto a cargo, la sanción por
extemporaneidad será sobre el 1% de los ingresos brutos percibidos.
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Cómo se liquida la sanción por extemporaneidad

Para calcular la liquidación de la sanción por extemporaneidad ten en cuenta tres factores
importantes que te presentamos a continuación:

Tiempo: El tiempo transcurrido desde que el plazo para declarar se venció hasta la fecha en que
vas a pagar la sanción. Ten presente que la sanción se paga por mes o fracción de mes, es
decir, si pasaron tres días desde que el plazo se venció, esos tres días cuentan como una fracción
de mes.

Porcentaje: El porcentaje a pagar varia si presentas la declaración antes o después del

emplazamiento, es decir, si recibiste o no una notificación por parte de la DIAN.

Antes del emplazamiento (artículo 641 Estatuto Tributario)

Cuando la sanción es sobre el impuesto a cargo: 5%

Cuando la sanción es sobre los ingresos brutos: 0.5%

Cuando la sanción es sobre el patrimonio líquido del año anterior: 1%

El resultado anterior se debe comparar con los siguientes conceptos:

El 5% de los ingresos brutos del periodo.

El doble del saldo a favor en caso que existiera.

La suma de 2.500 Uvt

Después del emplazamiento (artículo 642 Estatuto Tributario):

Cuando la sanción es sobre el impuesto a cargo: 10%

Cuando la sanción es sobre los ingresos brutos: 1%

Cuando la sanción es sobre el patrimonio líquido del año anterior: 2%

El resultado anterior se debe comparar con los siguientes conceptos:

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El 10% de los ingresos brutos del periodo.

4 veces saldo a favor en caso que existiera.

La suma de 5.000 Uvt.

Base: La base cambia según lo que debas presentar en la declaración de impuestos y puede ser:

El impuesto a cargo, Ingresos brutos y/o Patrimonio líquido del año anterior.

Tabla valor histórico

del Uvt
Valor en
Año pesos
2020 $ 35.607
2019 $ 34.270
2018 $ 33.156

LIQUIDACIÓN DE SANCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD

LIQUIDACION SANCION X # MESESCO VALOR

BASE %
EXTEMORANEIDAD FACCION SANCION
SIN EMPLAZAMIENTO 358.850.000 0,5% 11 19.736.750
NOTIFICACION DE EMPLAZAMIENO 358.850.000 1% 11 39.473.500

LIQUIDACION SANCION X TOPES

EXTEMORANEIDAD UVT INGRESOS BRUTOS
SIN EMPLAZAMIENTO 2.500 82.890.000 5% 17.942.500
NOTIFICACION DE EMPLAZAMIENO 5.000 165.780.000 10% 35.885.000

Se liquido los dos esccenarios ya que el ejercicio no especifica si la notificación es por

Emplazamiento, a continiacion relacionamos la sancion que el contribuyente deberia de pagar
por presentar la declaracion extemporanea.

SANCION POR EXTEMORANEIDAD

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SIN EMPLAZAMIENTO 17.942.500

NOTIFICACION DE EMPLAZAMIENO 35.885.000
4. Un contribuyente, persona jurídica, con NIT 900.850.035-9, corrige su declaración de renta del
año gravable 2018 el 16 de mayo de 2019, la cual había presentado dentro del vencimiento para
declarar, aumentando el valor a pagar del impuesto a cargo, sin que la DIAN haya notificado
emplazamiento para corregir o auto que ordene inspección tributaria. Valor impuesto a cargo de
la declaración inicial $529 580 000, valor impuesto a cargo declaración corregida $691 800 000.

DATOS
AÑO GRAVABLE 2018
CONTRIBUYENTE Persona Jurídica
NIT 900.850.035 -9
PRESENTACIÓN Mayo 16 2019
VENCIMIENTO Mayo 2 2019
2DO VENCIMIENTO Junio 18 de 2019
IMPUESTO A CARGO INICIAL 529.580.000
IMPUESTO A CARGO CORRECCIÓN 691.800.000

La sanción por corrección se aplica cuando se corrige la declaración y de esa corrección se

deriva un mayor impuesto o un menor saldo a favor tal como lo señala el artículo 644 del
estatuto tributario.

Cualquier error que de ser corregido derive en un mayor impuesto o menor saldo a favor
configura el hecho sancionable.

Entre los errores que terminan configurando la sanción por corrección tenemos:

 Inclusión de costos o gastos falsos o inexistentes.

 Inclusión de costos y deducciones sin soportes.
 Omisión de ingresos.
 Incluir beneficios tributarios a que no se tiene derecho o sin el cumplimiento de requisito.

Base para liquidar la sanción por corrección.

La norma señala que la sanción se debe pagar sobre el mayor impuesto a pagar o el menor
saldo a favor determinado en la corrección realizada.
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La sanción por corrección tiene como finalidad penalizar o castigar al contribuyente por haber
pagado un impuesto menor al que debía, y esa sanción se aplica sobre el impuesto que dejó de
pagar como consecuencia de los errores incurridos al declarar.

CALCULO DE BASE
IMPUESTO A CARGO IMPUESTO A CARGO
162.220.0
CORRECCIÓN = INICIAL
00
691.800.000 529.580.000

Lo que el contribuyente debe pagar de sanción por corrección depende de si la corrección la hizo
voluntariamente o la hizo porque la Dian lo emplazó a corregir.

Porcentajes de sanción:

Corregir antes del emplazamiento: 10%.

Corregir después del emplazamiento: 20%

LIQUIDACION DE SANCIÓN
BASE % VALOR

162.220.000 10% 16.222.000

El contibuyente debio de pagar la primer cuota el 2 de Mayo de 2019 es decir 529.580.000 *

50% = 264.790.000, vamos a calcilar los intereses moratorios por la diferencia de las primeras
cuotas, ya que cuando se presento la correccion aun no s hacumplido el plazo de la segunda
cuota 691.800.000 * 50% = 345.900.000

CALCULO DE BASE DE INTERESES MORATORIOS

1ra CUOTA CORRECIÓN 1ra CUOTA INICIAL 81.110.00
=
345.900.000 264.790.000 0
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IM Interés de Mora ?
K Capital de la obligación sin pago 81.110.000
1 Constante 1
EA Tasa Efectiva Anual 27,01%
ED Tasa Efectiva Diaria 0,0740%
100 Constante 100
N Días de mora 14
365 Constante 365

IM 81.110.000 * 0,0740% 60.021,4000

IM 60.021,4000 * 14
IM 840.299,6

Saldo a
Fecha de vencimiento Fecha de pago Días de mora Interes a pagar
pagar
81.110.000 2 de mayo de 2019 16 de mayo de 2019 14 840.000
Interés Interés Días Interés Días de mora
moratorio Desde Hasta Diario liquidados liquidado acumulados
27,01% 1 de mayo de 2019 16 de mayo de 2019 0,074000% 14 840.000 14

TOTAL A PAGAR

IMPUESTO PTE POR PAGAR 1RA CUOTA = 81.110.000

SANCION POR CORRECCION = 16.222.000
INTERESES DE MORA = 840.000,0
TOTAL A PAGAR A Mayo 16 de 2019 = 98.172.000

TOTAL A PAGAR A Junio 18 de 2019   345.900.000