Practica #2 - Tributario

FACULTAD DE DERECHO
CARRERA DE DERECHO
PRACTICA Nº 2
Estudiantes:
De la Cruz Rojas, Leslie Sara
Esquivel Flores, Perla Lizette
Huaman Arias, Katherine Katiushka
Sarmiento Deza, Bruno Sebatian
Docente:
Noriega Melendez, Walter Martin
2021-2
Trujillo, Perú
2021-
PRÁCTICA DERECHO TRIBUTARIO 2 - SEMANA 2
DESARROLLO
A. SUJETOS DEL IMPUESTO A LA RENTA
Caso 1:
Juan y Rocío son cónyuges bajo el régimen de sociedad de gananciales y ambos son ingenieros
civiles, por lo que cada uno recibe ingresos por el ejercicio de su profesión. ¿En el presente caso,
dichos ingresos se consideran rentas de la sociedad conyugal?
Ellos van a declarar independientemente las rentas o ingresos percibidos de su trabajo

individual como ingenieros. Solo si deciden declarar como sociedad conyugal para ingresos
comunes considerando que esto no es una condición, es una opción; se consideraría como renta
de la sociedad conyugal. De conformidad con el Artículo 16° de la Ley del Impuesto a la
Renta, establece expresamente que: “En el caso de sociedades conyugales, las rentas que
obtenga cada cónyuge serán declaradas independientemente por cada uno de ellos. (…)”.
Caso 2:
¿Un consorcio puede ser considerado como persona jurídica para efectos del Impuesto a la Renta?
Si, de acuerdo al artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta, son contribuyentes del
Impuesto a la Renta, como personas jurídicas, los consorcios y otros contratos de colaboración
empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus partes contratantes.
Caso 3:
¿Rocío constituye una empresa unipersonal en la ciudad de Quito Ecuador, dicha empresa puede ser
considerada como persona jurídica para efectos del Impuesto a la Renta?
Si puede ser considerada como persona jurídica para efectos del impuesto a la renta según el
artículo 14 inciso f, ya que esta empresa está constituida en el exterior Ecuador y demás si ésta
lleva contabilidad de manera independiente, según el Literal K último párrafo del Artículo 14
del TUOLIR considera lo siguiente: “las rentas serán atribuidas a las personas naturales o
jurídicas que las integran o que sean parte contratante”.
Caso 4:
Juan es un ingeniero que en enero de 2019 compró un departamento expresamente para ser vendido.
En marzo de 2019 vendió dicho inmueble. ¿Si en el presente caso se considera que Juan debe tributar
como empresa y no como persona se estará aplicando la equidad?
No, debido a que se debería considerar como persona natural con desarrollo de actividad
empresarial. (Artículo 1 TUOLIR).
Caso 5:
Miguel es casado con Ana mediante sociedad de gananciales. Miguel tiene como negocio propio una
bodega y Ana es costurera de alta moda. ¿Si en el mes de enero de 2020 comunican a la SUNAT que
han optado por declarar como sociedad conyugal y que el representante de la sociedad sería Ana, ella
deberá incluir como renta de la sociedad conyugal los ingresos generados por el negocio de Miguel?
No se consideran rentas de la sociedad conyugal, ya que las rentas que obtenga cada cónyuge
serán declaradas y pagadas independientemente por cada uno de ellos Art.6 del reglamento del
impuesto a la renta.
Caso 6:
Jorge y Pierina son esposos y por el ejercicio 2020 comunican a la SUNAT que optaron por declarar
como sociedad conyugal. Jorge es quien tiene mayores ingresos económicos y tiene como residencia
la ciudad de Santiago de Chile, ya que por razones de trabajo vive allí desde hace dos años. Pierina
es residente en el Perú. ¿En el presente caso a quién se debe consignar como representante de la
sociedad conyugal?
Se le debe consignar como representante a Pierina ya que ella es una de los cónyuges que tiene
la condición de domiciliado en Perú según de conformidad con lo establecido en el inciso b
artículo 6 del reglamento de la Ley de Impuesto Predial.
B. TEORÍAS DE RENTA
PARTE I: ¿Considera usted que los siguientes hechos económicos están gravados con el
Impuesto a la Renta?
1) Felipe es una persona desempleada, pero gracias a su buena fortuna ganó el premio mayor de la
lotería de S/ 5´000,000 el mes de marzo de 2019.
Según la Teoría del Flujo de Riqueza porque según el artículo 3 de la LIR penúltimo párrafo,
no está sujeto al impuesto de renta porque ese ingreso es hacia una persona natural.
2) La empresa DÍA FELIZ S.A. recibió en el mes de enero de 2019 una donación de 20
computadoras, cada una de ellas valorizada en S/ 2,000.
Sí, porque esa donación es una transferencia a título gratuito efectuado por un tercero hacia
una empresa por lo que se constituye un ingreso o “riqueza que proviene de terceros por
ingreso a título gratuito” considerándoselo renta según el artículo 3 de la Ley del Impuesto a la
Renta y la Teoría del Flujo de la Riqueza.
3) Simón heredó hace 5 años el auto de su padre, cuyo valor a dicha fecha era de S/ 5,000. No
obstante, a la fecha el valor del auto se incrementó a S/ 100,000 al ser considerado dicho vehículo
como un modelo de colección, por lo que decide venderlo a su precio actual.
No porque son bienes muebles que no constituyen bienes de capital y por lo tanto no está sujeto
al impuesto a la renta según lo dispuesto en el artículo 2 inciso a) de la ley del impuesto a la
renta.
4) Luis necesita dinero y ya que no tiene trabajo ni otro tipo de ingreso, decide vender la
computadora que le regalaron en su cumpleaños por el monto de S/ 1,500.
No se considera ganancia de capital (base legal el art 2 de la LIR)
5) La empresa SIEMPRE POSITIVA SRL ganó en febrero de 2019 el premio mayor de la lotería
ascendente a S/ 14´000,000.
Sí, porque según la Teoría del Flujo de la Riqueza, los ingresos eventuales que obtienen las
empresas de manera aleatoria por juegos de azar o lotería si constituye una renta según el
penúltimo párrafo del artículo 3 de la ley del impuesto a la renta.
PARTE II: RESUELVE LOS SIGUIENTES CASOS PRÁCTICOS

Caso 1:
Miguel es propietario de una bodega. Explicar si los ingresos que percibe por dicho negocio están
gravados con el Impuesto a la Renta y cuál de las teorías de renta revisadas sería aplicable a este
caso.
Si, esos ingresos están gravados al Impuesto a la Renta ya que según la Teoría de la Renta
Producto, estos cumple con lo establecido en el artículo 1, inciso a) de la ley del impuesto a la
renta la que la señala: “renta es el producto periódico generado por la explotación de una
fuente durable, esto es que no se agote con el primer uso”.
Caso 2:
Cirilo es un contador destacado en la ciudad de Trujillo, quien emite Recibo por honorarios por los
servicios que presta. ¿Los ingresos que percibe Cirilo están afectos al impuesto a la Renta y cuál
sería la teoría de renta sería aplicable?
Sí, están afectos al impuesto a la renta, según estipula el artículo 33 inciso a de la Ley del
Impuesto a la Renta, porque brinda sus servicios profesionales y es un impuesto a la renta de
cuarta categoría, y el artículo 1 de la Ley de Impuesto a la Renta (Teoría aplicable Renta
Producto).
Caso 3:
Fernando se dedica a la confección de casacas de cuero. No obstante, en el mes de agosto del 2019,
producto de un incendio en el local donde funciona su negocio se destruye una máquina cuyo costo
computable es de S/ 150,000. El seguro que tiene contratado cubre la pérdida de la máquina y
Fernando recibe una indemnización de S/. 200,000. ¿El importe recibido como indemnización se
encontrará gravado con el Impuesto a la Renta?
Lo que se grava como renta no es el daño sino es el exceso del activo; es decir, lo que sobra del
valor del bien, es decir los 50 mil soles. La excepción es cuando excede el monto de la
indemnización, pero se adquiere el bien a los 6 meses y se ponen en funcionamiento a los 18
meses.

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A. SUJETOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Ellos van a declarar independientemente las rentas o ingresos percibidos de su trabajo

No se considera ganancia de capital (base legal el art 2 de la LIR)

PARTE II: RESUELVE LOS SIGUIENTES CASOS PRÁCTICOS

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