Norma Internacional De Auditoría 200

Objetivos Globales Del Auditor Independiente Y Realización De La Auditoría De Conformidad Con

Las Normas Internacionales De Auditoría

Alcance
Esta norma trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando realiza
una auditoría de estados financieros de conformidad con las NIAs en particular, establece los
objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoría
diseñada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos.

Auditoría de Estados Financieros

El objetivo es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros. Esto se
logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros
han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información
financiera aplicable. Como base para la opinión del auditor, las NIAs requieren que el auditor
obtenga una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de
incorrección material, debida a fraude o error. una seguridad razonable es un grado alto de
seguridad.

Las NIAs requieren que el auditor aplique su juicio profesional y mantenga un escepticismo
profesional durante la planificación y ejecución de la auditoría y, entre otras cosas:

 Reconoce y valore los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, basándose en
el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.
 Recabar evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si existen incorrecciones
materiales, mediante el diseño y la implementación de respuestas adecuadas a los riesgos
valorados.
 Formarse una opinión sobre los estados financieros basada en las conclusiones alcanzadas a
partir de la evidencia de auditoría obtenida.

Objetivos Globales Del Auditor

En la realización de la auditoría de estados financieros, los objetivos globales del auditor son:
 Obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están
libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una
opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales,
de conformidad con un marco de información financiera aplicable.
 Emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los
requerimientos de comunicación contenidos en las nia, a la luz de los hallazgos del auditor.

Definiciones

2
Marco de información financiera aplicable: marco de información financiera adoptado por la dirección
y, cuando proceda, por los responsables del gobierno de la entidad para preparar los estados
financieros, y que resulta aceptable considerando la naturaleza de la entidad y el objetivo de los
estados financieros.
Evidencia de auditoría: información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que
basa su opinión.

Riesgo de auditoría: riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando
los estados financieros contienen incorrecciones materiales. el riesgo de auditoría es una función del
riesgo de incorrección material y del riesgo de detección.

Auditor: la o las personas que realizan la auditoría, normalmente el socio del encargo u otros
miembros del equipo del encargo o, en su caso, la firma de auditoría.

Riesgo De Detección: riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor para reducir el
riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecten la existencia de una incorrección que
podría ser material.

Estados Financieros: presentación estructurada de información financiera histórica.

información financiera histórica: información relativa a una entidad determinada, expresada en
términos financieros y obtenida principalmente del sistema contable de la entidad.

Dirección: persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las operaciones de la
entidad.
incorrección: diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información revelada respecto
de una partida incluida en los estados financieros

Juicio Profesional: aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia relevantes,

en el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética, para la toma de decisiones
informadas acerca del curso de acción adecuado en función de las circunstancias del encargo de
auditoría.

Escepticismo Profesional: actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una especial atención a las
circunstancias que puedan ser indicativas de posibles incorrecciones debidas a errores o fraudes, y
una valoración crítica de la evidencia de auditoría.

Seguridad Razonable: en el contexto de una auditoría de estados financieros, un grado de seguridad

alto, aunque no absoluto.

Riesgo De Incorrección Material: riesgo de que los estados financieros contengan incorrecciones
materiales antes de la realización de la auditoría.

3
Riesgo comprende dos componentes:
 Riesgo inherente: susceptibilidad de una afirmación sobre un tipo de transacción, saldo
contable u otra revelación de información a una incorrección que pudiera ser material.
 Riesgo de control: riesgo de que una incorrección que pudiera existir en una afirmación
sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra revelación de información.

Requerimientos

Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros

El auditor cumplirá los requerimientos de ética, incluidos los relativos a la independencia, aplicables
a los encargos de auditoría de estados financieros.

Escepticismo Profesional
El auditor planificará y ejecutará la auditoría con escepticismo profesional, reconociendo que pueden
darse circunstancias que supongan que los estados financieros contengan incorrecciones
materiales.

Juicio Profesional
El auditor aplicará su juicio profesional en la planificación y ejecución de la auditoría de estados
financieros.

Evidencia De Auditoría Suficiente Y Adecuada Y Riesgo De Auditoría

Con el fin de alcanzar una seguridad razonable, el auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente
y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo y, en consecuencia,
para permitirle alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.

Realización de la auditoría de conformidad con las nia

 Cumplimiento de las nia aplicables a la auditoría
 Objetivos establecidos en cada nia
 Cumplimiento de los requerimientos aplicables
 Objetivo no alcanzado

4
 Norma Internacional De Auditoría 210
Acuerdo De Los Términos Del Encargo De Auditoría

Alcance
Esta norma internacional de auditoría trata de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar
los términos del encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del
gobierno de la entidad.

Objetivo
El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoría únicamente cuando se
haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a realizar mediante:
 La determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría.
 La confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor y de la
dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de los
términos del encargo de auditoría.

Definiciones
Condiciones previas a la auditoría: utilización por la dirección de un marco de información financiera
aceptable para la preparación de los estados financieros y conformidad de la dirección y, cuando
proceda, de los responsables del gobierno de la entidad, con la premisa2 sobre la que se realiza una
auditoría.

Requerimientos
Según las condiciones previas a la auditoría:
 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría.
 Auditorías recurrentes
 Aceptación de una modificación de los términos del encargo de auditoría
 Consideraciones adicionales relacionadas con la aceptación del encargo

5
 Norma Internacional De Auditoría 220
Control De Calidad De La Auditoría De Estados Financieros

Alcance
Esta norma internacional de auditoría trata de las responsabilidades específicas que tiene el auditor
en relación con los procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados financieros.

El sistema de control de calidad y la función.

Los sistemas, las políticas y los procedimientos de control de calidad son responsabilidad de la firma
de auditoría. de acuerdo con la NIC 1, la firma tiene la obligación de establecer y mantener un
sistema de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de que:
 la firma y su personal cumplen las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables.
 los informes emitidos por la firma o por los socios de los encargos son adecuados a las
circunstancias.

El sistema de control de calidad de la firma de auditoría, los equipos del encargo son los
responsables de implementar los procedimientos de control de calidad que sean aplicables al
encargo de auditoría y de proporcionar a la firma de auditoría la información necesaria para permitir
el funcionamiento de aquella parte del sistema de control de calidad de la firma de auditoría que se
refiere a la independencia.

Objetivo
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que
le proporcionen una seguridad razonable de que:
 La auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios
aplicables.
 El informe emitido por el auditor es adecuado en función de las circunstancias.

6
Definiciones
Socio Del Encargo: el socio u otra persona de la firma de auditoría que es responsable del encargo y
de su realización, así como del informe que se emite en nombre de la firma de auditoría, y que,
cuando se requiera, tiene la autorización apropiada otorgada por un organismo profesional,
regulador o legal.

Revisión De Control De Calidad Del Encargo: proceso diseñado para evaluar de forma objetiva, en la
fecha del informe o con anterioridad a ella, los juicios significativos realizados por el equipo del
encargo y las conclusiones alcanzadas a efectos de la formulación del informe.

Revisor De Control De Calidad Del Encargo: un socio, otra persona de la firma de auditoría, una
persona externa debidamente cualificada, o un equipo formado por estas personas, ninguna de las
cuales forma parte del equipo del encargo, con experiencia y autoridad suficientes y adecuadas para
evaluar objetivamente los juicios.
Equipo Del Encargo: todos los socios y empleados que realizan el encargo, así como cualquier
persona contratada por la firma de auditoría o por una firma de la red, que realizan procedimientos
de auditoría en relación con el encargo.

Firma De Auditoría: un profesional ejerciente individual, una sociedad, cualquiera que sea su forma
jurídica, o cualquier otra entidad de profesionales de la contabilidad.

Inspección: en el contexto de los encargos de auditoría finalizados, se refiere a los procedimientos

diseñados para proporcionar evidencia del cumplimiento de las políticas y de los procedimientos de
control de calidad de la firma de auditoría por parte de los equipos del encargo.

Entidad Cotizada: entidad cuyas acciones, participaciones de capital o deuda cotizan o están
admitidas a cotización en un mercado de valores reconocido, o se negocian al amparo de la
regulación de un mercado de valores reconocido o de otra organización equivalente.

Seguimiento: proceso que comprende la consideración y evaluación continua del sistema de control
de calidad de la firma de auditoría.

Firma De La Red: firma de auditoría o entidad que pertenece a una red.

Red: una estructura más amplia que tiene por objetivo la cooperación y que tiene claramente por
objetivo compartir beneficios o costes.

Socio: cualquier persona con autoridad para comprometer a la firma de auditoría respecto a la
realización de un encargo de servicios profesionales.

Personal: socios y empleados.

7
Normas Profesionales: normas internacionales de auditoría (nia) y requerimientos de ética
aplicables.

Requerimientos De Ética Aplicables: normas de ética a las que están sujetos tanto el equipo del
encargo como el revisor de control de calidad del encargo.

Persona Externa Debidamente Cualificada: persona ajena a la firma de auditoría con la capacidad y
la competencia necesarias para actuar como socio del encargo.

Requerimientos
 Responsabilidades de li derazgo en la calidad de las auditorías
 Requerimientos de ética aplicables
 Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoría
 Asignación de equipos a los encargos
 Realización del encargo