QAD Contabilidad de Costos

Contabilidad de Costos
Definiciones Básicas
• Contabilidad Financiera:
– Objetivo producir estados financieros de uso externo
(accionistas, acreedores, inversionistas, analistas
financieros)
– Elaborados de acuerdo a los “Principios contables
generalmente aceptados”
• Contabilidad de Costos
– Análisis de la información relevante para uso interno de los
gerentes en la planeación, control y toma de decisiones
– Las medidas financieras generadas pueden adoptar
cualquier forma que la gerencia considere relevante para
fines internos.
Contabilidad de Costos Conceptos y Aplicaciones para la toma de Decisiones Gerenciales – McGraw Hill
Contabilidad de Costos
• Acumulación de Costos
• Análisis de Información
• Toma de Decisiones
• Puntos de Equilibrio
• Análisis de Capital de Trabajo
Costos Directos
• Materiales:
Principales recursos de la producción, se
transforman en bienes terminados con la adición de
la mano de obra y los indirectos de fabricación
• Mano de Obra:
Esfuerzo físico o mental empleado en la fabricación
del producto.
Costos Indirectos
• Acumula los materiales indirectos, mano de obra de
obra indirecta que no pueden identificarse con los
productos específicos.
• Ejemplos: Arrendamiento, energía, calefacción,
equipo, etc.
• Existen dos tipos fijos y variables, de acuerdo a su
relación con el volumen de producción
Costos Variables y Fijos
• Costos Variables: El costo total cambia en proporción
directa a los cambios en la producción, dentro del
rango relevante.
– Ejemplo: Si el costo de los materiales directos es de $100
por unidad, cada vez que se incremente la producción en 1
unidad, se incrementa el costo de los materiales en $100.
• Costo fijo: El costo total permanece constante dentro
de un rango relevante de producción.
– Ejemplo: Arriendo $100.000.000/año si el rango de
producción está entre 1 y 15.000
Reflexiones
• Un costo puede considerarse directo o indirecto
según la capacidad de la compañía para asociarlo en
forma específica a un producto.
• Los costos indirectos se cargan a los artículos con
base en criterios de asignación definidos por la
gerencia
Sistemas de Acumulación de
Costos
• Forma de agrupar información para
determinar los costos:
– Inventario valorizado
– Movimientos y saldos de cuentas de
materias primas, trabajo en proceso y
producto terminado
– Costo unitario de los artículos fabricados.
Sistemas de Acumulación
de Costos
• Sistema Periódico:
• Usa como base el inventario físico para ajustar las
cuentas de inventario y así determinar el costo de los
productos terminados.
• Provee solo información limitada del costo del
producto durante un periodo y requiere ajustes
periódicos (mensuales, bimestrales, etc).
• No se considera un sistema completo ya que
requiere el inventario físico y los ajustes
Sistemas de Acumulación
de Costos
• Sistema Perpetuo
• El costo de los materiales directos, mano de obra e
indirectos fluye a través del inventario de trabajo en
proceso para llegar al inventario de artículos
terminados.
• La información está continuamente disponible
• El flujo es en tiempo real
Sistema Perpetuo
• El costo total transferido del inventario en proceso al
inventario de producto terminado es igual al costo de
los artículos producidos.
• A medida que los productos se venden, el costo de
los artículos vendidos se transfiere del inventario de
PT a la cuenta de costo de los bienes vendidos.
• El saldo final del inventario en proceso es el saldo de
la producción no terminada al final del periodo.
• Inventario final de productos terminados es el saldo
de la producción no vendida al final del periodo.
Tipos de acumulación para
el sistema perpetuo
• Por órdenes de trabajo
• Utilizado generalmente cuando la especificación de cada
artículo difiere sustancialmente de otra.
• Los elementos se acumulan de acuerdo con la identificación de
la orden.
• Se establece cada uno de las cuentas de inventario en proceso
para cada orden y se cargan con el costo incurrido de la
producción de las unidades ordenadas específicamente
• El costo unitario para cada orden sea calcula dividiendo el costo
total acumulado por el número de unidades de la orden, antes
de su transferencia al inventario de producto terminado de esa
orden
Tipos de acumulación para
el sistema perpetuo
• Por procesos
• El costeo por procesos se ocupa del flujo de las unidades a
través de varias operaciones o departamentos, agregando
costos en la medida en que se transforma el producto
• Los elementos de costo se acumulan por departamentos o
centros de costos.
• Se establecen cuentas de inventario en proceso por dpto. o
proceso y se cargan con los costos incurridos en el
procesamiento de las unidades que pasan por éstas.
• El costo unitario se calcula por dpto. dividiendo el costo total
acumulado del dpto. por la cantidad de unidades procesadas
(antes de su transferencia a un dpto. subsecuente)
Costeo y Control
• Materiales:
– Salidas contra órdenes de trabajo
• Mano de Obra
– Control de tiempo por orden de trabajo
Costeo y Control I.F.
• Indirectos:
– Se utiliza el costeo normal:
– Los costos se acumulan a medida que éstos se incurren
– Se aplican a la producción con base en los insumos reales
(horas, unidades) multiplicados por una tasa predeterminada
de aplicación de los CIF
– La tasa está relacionada a un nivel de producción.
Estimación Costos Indirectos
Fabricación
• “Cada compañía debe desarrollar
procedimientos para obtener un estimativo
satisfactorio”:
– Fijar el nivel de producción perseguido
– Presupuesto para el período
• Conceptos, con clasificación de Fijo y Variable
– Determinación de tarifas
– Preceptos: Sencillo, menos costoso.
Costeo y Control I.F.
• Niveles de Producción:
– Teórico: Sin ningún tipo de interrupción.
– Práctico o Real: A un nivel de eficiencia
planeado
– Normal o de Largo Plazo: Es la práctica
ajustada a la demanda a largo plazo
– Esperado a Costo plazo: Producción
estimada para el siguiente periodo
Estimación Costos Indirectos
Fabricación
• Tarifas de aplicación 1:
CIF Estimados
Base estimada de la actividad (Hora,
unidad)
• Se aplican tasas departamentales o
más detalladas
1. Aplicar: Asignar a la producción los CIF estimados

Estimación Tasas CIF
• Métodos de Aplicación de IF:
Unidades de Producción:
CIF Estimados Costo / UND
Unds. Producción Estimados
Costo de los Materiales Directos:
CIF Estimados X 100 = % Costo M.D
Costo Materiales Estim.
Costo M.O. Directa:
CIF Estimados X 100 = % Costo M.O.
Costo M.O. Estim.
Horas de M.O. Directa:
CIF Estimados Tasa por Hr. M.O.
Horas de M.O. Estim.
Horas Máquina:
CIF Estimados
Tasa por Hr. Maq.
Horas Máquina Estimad.
Aplicación CIF
• Aplicación
– Los costos se aplican en la medida que se
fabrican los artículos (a todo nivel), de
acuerdo a la base usada
• Ej. Tasa de $2000 por hora de M.O.
• Se trabajan 1000 horas, se aplican $2.000.000
Aplicación CIF
• Contabilización
– Los CIF se cargan a la cuenta cuando se
causen, débito a la TEP, contra CIF.
– Los CIF se acreditan cuando llegan las
facturas soporte
– Al final del periodo, se revisa la diferencia:
• Saldo débito: Subaplicados
• Saldo crédito: Sobreaplicados
Contabilización CIF Reales
• Se causan por:
– Facturas
– Asientos de Ajuste
– Nómina
• Se discrimina a nivel departamental o
más detallado (Centro de Costo)
Análisis aplicación IF
• La diferencia debe analizarse para determinar el
origen.
• Puede separarse en las siguientes categorías:
– Variación del precio
– Variación de la eficiencia
– Variación del volumen de producción: El nivel de
producción presupuestado es diferente del nivel de
producción logrado
Análisis Aplicación
• CUIDADO!!!
– Comparar contra la misma base:
• Usar presupuestos flexibles, costos anticipados
a diferentes niveles de actividad.
Costeo y Control IF
• Diferencias insignificantes:
– Son un costo del periodo mediante un ajuste al
costo de los artículos vendidos
• Diferencias significativas:
– Se prorratean a inventario en proceso, inventario
PT y COGS
– En proporción al saldo de costos indirectos de
fabricación no ajustados en cada cuenta
Aplicación de costos de
Departamentos de Servicios
• Asignar costos presupuestados de los departamentos
de servicios a los departamentos de producción.
• Asociar los gastos directos a los dptos. De producción.
• Clasificar los otros gastos en fijos y variables, y
asignarlos al dpto, asociando base de asignación
(Unidad de Medida)
• Método de asignación: Directo, escalonado,
algebraico.
Métodos Asignación
• Directo:
– Se determina una base de utilización, se reparte a
los centros de trabajo.
– No existen servicios recíprocos
• Escalonado:
– Un dpto. de servicios le presta servicios a otro:
• Asigna primero los costos del dpto. de servicios que
preste la mayor cantidad a otros dptos. de servicios.
• Se busca el siguiente, que incluye sus propios gastos
más los que recibe del predecesor.
Métodos Asignación
• Algebráico:
– Servicios Recíprocos: A presta servicios a
B, y B a A.
– Se trabajan ecuaciones que relacionan el
el costo y el proporcional de utilización:
• Dpto A = Gastos A + % Dpto B
• Dpto B = Gastos B + % Dpto A
Costeo por Ordenes de
Trabajo
• Los materiales directos, mano de obra directa
y CIF se acumulan por orden de trabajo.
• Los materiales se obtienen por orden ,
mediante un débito a la cuenta de Inventario
en Proceso (TEP)
• Indirectos cargados al TEP, crédito Cuenta
Aplicación Indirectos
• Mano de obra cargada al TEP, crédito
Cuenta aplicación Mano de Obra.
Costeo por Procesos
• Los costos se acumulan por departamento
• Cuentas del TEP se definen por
departamento
• Costo incurridos en el procesamiento de las
unidades que pasan por un dpto. se carga a
su respectivo TEP.
• Cuando se recibe el producto terminado el
TEP del último departamento se transfiere a
inventario de producto terminado
Costeo por Procesos
• Las unidades que termina un departamento
se transfieren al siguiente, con sus
respectivos costos
• Una unidad terminada de un dpto. es una
materia prima del siguiente, hasta que se
reciba el producto terminado.
• Al final del periodo existe un TEP
• Puede acumular los costos por absorción
normales, o costos por absorción estándares.
Costeo por procesos
• Como se costea el producto terminado
y el TEP?
– Contabilizar el flujo físico de unidades
– Calcular las unidades de producción
equivalentes
– Acumular los costos, totales y por unidad
– Asignar los costos acumulados a las
unidades transferidas o todavía en
proceso.
Costos por Proceso
• Cantidades:
– Reportar las unidades recibidas y entregadas en cada
departamento; calcular las unidades en proceso.
– Expresado en la unidad de medida del producto terminado (!!)
• Producción equivalente:
– “Convertir” las unidades sin terminar al final del periodo en
unidades terminadas (!!)
– Prod. Equivalente = Unds Terminadas + Und. En proceso *
%Avance (!!!)
• Costos por Contabilizar:
– Costo Unitario Equiv. = Costos Agreg. Periodo/Unds. Equ.
• Costos Contabilizados:
– TEP: Crédito: * Costo Unit. Equiv * Unds. Terminadas
Débito: Unds. En Proceso * Costo Unitario Equiv.
Ejemplo: Costos por Proceso
• Costos de Departamento A:
– Unidades:
• Iniciaron el proceso 60.000
• Transferidas al sig. Dpto. 46.000
• Unds. En proceso 14.000
– Costos:
• Materiales: 31.200
• M.O. 36.120
• CIF Aplicados: 34.572
Ejemplo: Costos por Proceso
• Producción Equivalente:
– Unds. Terminadas: 46.000
– Unds. Finales (40%Avance): 5.600
– Total Unds. Equivalentes: 51.600
• Costos por Contabilizar:

Elemento Costo Prod.Eq. Costo Eq.
– Material 31.200 51.600 0,6
– MO 36.120 51.600 0,7
– CIF 34.572 51.600 0,67
Total 101.892 1,97
Ejemplo: Costeo por Proceso
• Costos Contabilizados:
Valor TEP TRANSFERIDO:
(46.000*1,89) = 86.020
Valor TEP Final:
Material: (14.000*0,4*0,7) = 8,400
MO: (14.000*0,4*0,7) = 3.920
CIF: (14.000*0,4*0,67) = 3.752
TOTAL 16.072
TOTAL: 101,892
Establecimiento de Estándares
• Estándares de:
– Precios de las materias primas: Responsable: Compras o
CG
– Uso de materiales: Especificación predeterminada de la
cantidad de materiales que DEBE utilizarse en la producción
de una unidad.
– Precio de MO: Tarifas predeterminadas para un periodo
– Eficiencia de MO: Desempeño predeterminado por unidad
– Ind. Variables son análogos a la M.P ( Tarifa
predeterminada) o a la MO.
Análisis de Variaciones
• Tipos de Variaciones
– De precio de materiales Directos, se calcula en el
momento del recibo de compras
• (Precio Unitario – Precio Estándar ) * Cantidad recibida
• Responsable: Compras
– De uso de materiales directos:
• (Cant. Real Usada – Cant Estándar ) * Precio Estándar
• Responsable: Producción
– De Precio de MO Directa:
• (Tarifa Real – Tarifa Estándar) * Cant. Real Horas Trab.
• Responsable Producción
Análisis de Variaciones
– De Uso de MO Directa:
• (Hr. Reales – Hr. Estándaresr) * Tarifa
Estandar
• Responsable Producción
– IF = Idem a MO: Uso, Precio
– Variación del presupuesto:
• Variación del volumen de producción
Disposición de las Variaciones
• Si el inventario se va a mostrar al:

– Costo estándar, las variaciones son un
costo del periodo.
– Costo Real: Variaciones prorrateadas a
inventario de trabajo en proceso, de
producto terminado y COGS para
aproximar los costos reales.
Unidades Deterioradas
• Deterioro Normal:
– Las unidades buenas absorben el costo del deterioro
normal
– Costo unitario se incrementa como resultado del deterioro
normal (costo total distribuido entre menos unidades)
• Deterioro Anormal:
– Se deduce del inventario en proceso y se separa a una
cuenta de pérdida por deterioro anormal.
– El costo unitario no se incrementa como resultado de las
operaciones ineficientes que causan el deterioro anormal.
Aspectos de Implantación
• Contabilidad de costos y financiera está integrada
• La acumulación de costos se hace por órdenes de trabajo, con
los preceptos del TEP de costos por proceso.
• Los estándares SON estándares
• Existencia del TEP (calculado con precisión)
• Uso de la producción equivalente para la recepción de
parciales en una orden de trabajo.
• Quien decide que materiales y centros de trabajo se usan?
• PUC y DIAN diseñados para sistema de acumulación de
costos periódico (Cuenta 71).
• Los costos se “miran” en forma mensual, al cierre; el cierre en
QAD dá la instantánea de lo que pasó al final.
• Oportunidad de los reportes de producción.
• Oportunidad de las correcciones, si hay errores.
• No hay retroactividad!!!
Aspectos de Implantación
40
30
Item 1
20 Item 2
Item 3
10
0
1 2 3 4 5
Item 1 12 28 17 22 19
Item 2 30 38 34 31 32
Item 3 19 23 28 12 30

QAD Contabilidad de Costos

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

QAD Contabilidad de Costos

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

QAD Contabilidad de Costos

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Contabilidad de Costos

1. Aplicar: Asignar a la producción los CIF estimados

• Costos por Contabilizar:

• Si el inventario se va a mostrar al:

También podría gustarte