UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE

NUEVO LEÓN

Facultad de Contaduría Pública y

Administración
Sexto semestre
Programa educativo: Contador público

Auditorías a cuentas de pasivo y resultados

1.1 - E1. Cuadro de doble entrada de las Normas Internacionales y
guías de auditoría aplicables a la auditoría de cuentas de
pasivo, capital contable, ingresos, costos y gastos
Maestro: CARRIÓN GARCÍA GABRIELA
Alumna:
MORENO ORTIZ ASHLEY SOFIA 1908330

Turno: Vespertino

Grupo: 6BC

07 de febrero del 2022, Cadereyta Jiménez, N.L.

RUBRO ETICA OBJETIVO MATERIAL PLANEA PRUEBAS ESTUDIO Y PRUEBAS PRUEBAS
PROFESION S DE IDAD Y CION SUSTANTI EVALUACI DE SUSTANT
AL AUDITORI RIESGO VAS ON DEL CONTROL IVAS DEL
A DE ANALÍTIC CONTROL DETALLE
AUDITORI AS INTERNO
A
CONCE Independenc El objetivo En la La a) La Identificar y Obtener El auditor
PTO ia de criterio. de una realización planeació obtención evaluar los evidencia diseñará y
SEGÚN Al expresar auditoría de una n de riesgos de de aplicará
NIF cualquier de estados auditoría de involucra evidencia error auditoría procedimie
juicio financieros estados establecer de material, ya suficiente y ntos
profesional, es: financieros, la auditoría sea debido adecuada sustantivo
el Contador Obtener los estrategia relevante y a fraude o con s para
Público una objetivos general y fiable error, a los respecto a cada tipo
acepta la certeza globales del desarrollar mediante niveles de los de
obligación de razonable auditor el plan de la estado riesgos transacció
sostener un de que los consisten trabajo utilización financiero y valorados n, saldo
criterio estados en obtener para la de de de contable e
imparcial y financieros una auditoría, procedimie aseveración incorrecció informació
libre de en su seguridad lo que le ntos , a través de n material n a revelar
conflicto de conjunto, razonable permite al analíticos entender la mediante el que resulte
intereses. con un alto de que auditor sustantivos entidad y su diseño e material.
Calidad nivel de dichos organizar ; entorno, implementa El auditor
profesional seguridad estados y incluyendo ción de considerar
de los y suficiente financieros administra b) El el control respuestas á si deben
trabajos. En evidencia en su r de diseño y la interno de la adecuadas aplicarse
la prestación para conjunto manera aplicación, entidad, a dichos procedimie
de cualquier reducir el están libres apropiada en una dando así riesgos. ntos de
servicio se riesgo de de el trabajo fecha una base confirmaci
espera del auditoria, incorreccio de cercana a para diseñar NIA 330 , ón externa
Contador están nes auditoría la e Párrafos 3 a modo de
Público un libres de materiales, garantizan finalización implementar procedimie
verdadero errores debidas a do un de la respuestas ntos
trabajo materiales, fraude o trabajo auditoría, a los sustantivo
profesional, ya sea por error, eficiente y de riesgos s de
por lo que fraude o permitiendo efectivo. procedimie evaluados auditoría.
siempre error, que al auditor, NIA 300 , ntos de NIA 330 ,
tendrá le permita por tanto, Párrafo 2 analíticos error Párrafos
presentes al auditor expresar que le material. 18 y 19
las expresar una opinión ayuden a NIA 315 ,
disposicione una sobre si los alcanzar Párrafos 3
s normativas opinión estados una
de la NIA 200 , financieros conclusión
profesión. Párrafos están global
Preparación 11 preparados, sobre si los
y calidad del en todos estados
profesional. los financieros
Como aspectos son
requisito materiales, congruente
para que el de s con su
Contador conformida conocimien
Público d con un to de la
acepte marco de entidad.
prestar sus información
servicios, financiera
deberá tener aplicable; e
el informar
entrenamient sobre los
o técnico y la estados
capacidad financieros,
necesaria y realizar
 para realizar las
las comunicaci
actividades ones que
profesionale establecen
s, las NIA.
satisfactoria NIA 320 ,
mente. Párrafos A1
Responsabili
dad
personal. El
Contador
Público
siempre
aceptará una
responsabilid
ad personal
por los
trabajos
llevados a
cabo por él o
realizados
bajo su
dirección.
C.E.P.C.P.
Postulados: I
- XII
PASIVO Escepticismo 1. El auditor El auditor Análisis de Que se • Confirmaci
Profesional: Comprobar debe incluir debe variaciones cumplan los Segregació ón
Una actitud que todos aquellos obtener de cifras objetivos n adecuada La
que implica los pasivos factores o informació de la relativos a de las aplicación
una mente que condiciones n sobre informació autorización funciones de la
inquisitiva, muestra el que pueden las n , de técnica de
una especial balance influir en la característ financiera procesamie autorizació confirmaci
atención a general, determinaci icas de los de un nto y n, compra, ón de
las son reales ón del pasivos, periodo a clasificación recepción, saldos
circunstancia y cumplen riesgo de tales otro y de enajenació consiste
s que con las auditoría y como contra el transaccion n, en obtener
puedan ser característi en la vencimient presupuest es, verificación comunicac
indicativas cas de ser identificació os, tasas o, y verificación de ión
de posibles obligacione ny de interés, obtención y documenta escrita de
incorreccion s evaluación monedas de evaluación, ción, institucion
es, debidas presentes. del riesgo en que informació incluyendo registro y es que
a errores o 2. Verificar de fraude. fueron n los que pago. hayan
fraudes, y que en los Dichos contratado razonable sean • otorgado
una estados factores se s, que aplicables a Autorizació créditos.
valoración financieros pueden descuento justifique la na Pagos
crítica de la se incluyan relacionar s por esas tecnología diferentes posteriores
evidencia de todos los tanto con el volúmene variaciones de niveles El examen
auditoría pasivos a riesgo de s de . información para de la
cargo de la error compra. b) Pruebas del control contratar documenta
entidad inherente Guía globales interno pasivos y ción de los
que se como con 6170, de contable. garantizarlo pasivos
adeudan a el riesgo de Párrafo 15 impuestos, Guía 6170, s. pagados
la fecha que los intereses Párrafo 9 • Uso y con
del controles devengado control posteriorid
balance relativos no s no efectivo de ad a una
general. lo detecten, pagados, órdenes de cierta la
3. Verificar o bien, que regalías, compra y fecha,
la correcta el auditor comisiones notas de generalme
identificaci no lo , etcétera, recepción nte la del
ón de descubra. con objeto prenumera balance.
todos los Guía 6170, de verificar das para Examen
pasivos Párrafo 12 el pasivo todo gasto de
garantizad correspond y compra. documenta
os con iente o, en • Revisión ción
gravámene su caso, de facturas, Consiste
s sobre los precios y en
activos u compromis cálculos así inspeccion
otras os como ar la
garantías adquiridos cotejo documenta
colaterales o contra las ción que
. asumidos órdenes de comprueb
4. por la compra y e las
Comprobar entidad y notas de obligacion
que los la recepción. es y
pasivos razonabilid Guía 6170, deudas
estén ad de los Párrafo 15 contraídas.
adecuada costos y Guía 6170,
mente gastos por Párrafo 15
clasificado estos
s de conceptos,
acuerdo cargados a
con su resultados.
vencimient c)
o, Comparaci
denominac ón del
ión, número de
exigibilidad días de
y crédito con
materialida la cifra
d. equivalent
5. e del año
Comprobar anterior,
 que el con objeto
importe de de
las identificar
provisiones problemas
se haya potenciales
reconocido en el
por la cumplimien
administra to de los
ción de la vencimient
entidad os de los
con base pasivos.
en la mejor Guía 6170,
estimación Párrafo 22
posible.
Guía 6170,
párrafo 8
CAPITA Independenc Los En la En la Comparaci Llevar a Ejemplos Como
L ia mental: objetivos determinaci planeació ón de cabo el de resultado
CONTA Cuando sus de los ón de la n, el valores estudio y aspectos a de la
BLE juicios se procedimie naturaleza, auditor históricos y evaluación considerars planeación
formulan a ntos de oportunidad debe actualizado preliminar e en la que debió
partir de los auditoría y alcance obtener s con los del control revisión, incluir,
hechos relativos al de los informació de interno estudio y entre otros
objetivos que capital procedimie n sobre ejercicios contable evaluación aspectos,
examina. contable ntos de las anteriores. existente y de la el estudio
son los auditoría en característ Análisis de la efectividad y
siguientes: el rubro de icas de razones localización del control evaluación
a) capital cada uno financieras de controles interno del control
Comprobar contable, el de los , tales clave para sobre el interno
que los auditor renglones como el registro capital contable,
saldos y debe del capital pasivo a de los contable, el
movimient considerar, contable, capital movimiento en forma desarrollo
os estén entre otros tales contable. s del capital enunciativa de las
de elementos, como: Obtener contable, pero no pruebas
acuerdo su régimen explicación incluyendo limitativa, de
con la materialida legal y de su incluyen los cumplimie
escritura d en estatutario variaciones actualizació controles nto, y
constitutiva relación del capital importante n en los clave, los consideran
y sus con los social, se casos que cuales do
modificacio estados derechos investigar proceda de deberán nuevament
nes, el financieros y cualquier acuerdo con dirigirse a: e factores
régimen tomados en limitacione relación. la NIF B-10, a) de
legal su s de las Guía 6190- Efectos de Existencia materialida
aplicable y conjunto, acciones, Par. 34-36 la inflación. de registros d y riesgo
los así como tipos de Guía 6190- de la de
acuerdos los riesgos superávit, Par. 37 emisión de auditoría,
de los de políticas los títulos el auditor
accionistas auditoria. de que deberá
y de la Guía 6190- dividendos amparen establecer
administra Par. 17 , reglas las partes la
ción. particulare del capital naturaleza
b) s de social. de las
Verificar valuación b) pruebas
que los y Custodia y sustantiva
conceptos presentaci arqueo de s, con el
que ón. títulos. alcance y
integran el Guía c) oportunida
capital 6190-Par. Autorizació d que
contable 31 ny considere
estén procedimie necesarios
debidamen ntos en las
te adecuados circunstan
valuados. para el cias.
c) pago de Guía
Determinar dividendos. 6190-Par.
las d) 42
restriccion Información
es que oportuna
existan. al
d) departame
Comprobar nto de
su contabilida
adecuada d de los
presentaci acuerdos
ón y de los
revelación. accionistas
Guía 6190- o de los
Par. 4-8 administrad
ores, que
afecten las
cuentas del
capital
contable.
e)
Comparaci
ón
periódica
de la suma
de los
auxiliares
contra el
saldo de la
cuenta de
 mayor
correspondi
ente.
f)
Información
sistematiza
da sobre
cifras
actualizada
s en los
casos que
proceda de
acuerdo
con la NIF
B-10,
Efectos de
la inflación.
Guía 6190-
Par. 10-16
INGRES Independenc Los En la El auditor a) Llevar a Principales Las
OS ia en objetivos determinaci deberá Comparaci cabo el Pruebas: pruebas
apariencia: de los ón de la efectuar ón de estudio y a) sustantiva
Es evitar procedimie naturaleza, una cifras a evaluación Comprobac s
hechos y ntos de oportunidad planeació costos preliminar ión de la proporcion
circunstancia auditoría y alcance n del históricos y del control autorizació an
s que sean relativos a de los trabajo actualizado interno n evidencia
tan ingresos y procedimie para llevar s con las contable apropiada y respecto a
importantes cuentas ntos de a cabo de existente y documenta la
a un tercero por cobrar, auditoría, una ejercicios la da respecto valuación,
razonable y son los en las estrategia anteriores, localización de los integridad,
bien siguientes: áreas de que tomando de controles sistemas, existencia
informado, a a) ingresos y conduzca como clave para métodos y y exactitud
concluir que Comprobar cuentas por a referencia el manejo procedimie sobre los
se ha la cobrar, el decisiones los índices de los ntos ingresos
comprometid autenticida auditor apropiada de inflación ingresos y usados. y las
o los d de los debe s acerca generales las cuentas cuentas
principios ingresos y considerar de la y/o por cobrar, b) por cobrar.
fundamental cuentas entre otros naturaleza específicos incluyendo Aplicación Es
es. por cobrar, elementos, , , la de los recomend
así como la oportunida fluctuacion evaluación siguientes able que
CEPCP de los materialida dy es en de los procedimie los
Párrafo 290, descuento d de estos alcance precios, controles ntos en procedimie
6 b) sy renglones del trabajo cambiarias internos en relación ntos de
devolucion en relación de , etc. ambientes con los auditoría
es. con los auditoría b) Análisis de TI, ingresos se
b) estados en las de razones particularme por ventas. coordinen
Comprobar financieros áreas de financieras nte, en con
la tomados en ingresos y como aplicaciones c) Revisión aquellos
valuación su cuentas costo de importantes de los relacionad
de las conjunto, por ventas a donde la controles os con
cuentas así como cobrar, ventas, información sobre efectivo,
por cobrar los riesgos considera rotación de se procesa ventas de inventarios
incluyendo de ndo inventarios sin dejar desperdicio y costo de
el registro auditoría. siempre , etc., huellas s de ventas, ya
de las La los determinad visibles. inventarios que esto le
estimacion planeación aspectos as sobre Guía 6110 – y de dará al
es de las de cifras tanto Par. 66 activos auditor
necesarias pruebas de materialid históricas fijos. una mayor
para auditoría en ad y como Guía 6110 eficiencia
cuentas de las áreas riesgo de actualizada – Par. 71, en el
dudosa de ingresos auditoría. s, para 72, 78 desarrollo
recuperaci y cuentas En la identificar de su
ón, por cobrar, planeació variaciones trabajo.
descuento debe incluir n, el y a)
sy el análisis auditor tendencias Inspección
devolucion de los debe . de la
es, factores o obtener c) De ser documenta
reclamacio condiciones informació posible, ción que
nes por que pueden n sobre comparaci ampara las
productos influir en la las ón de cuentas
defectuoso determinaci principales cifras con por cobrar
s, etc. ón del característ la con objeto
c) riesgo de icas de los informació de verificar
Determinar auditoría. ingresos y n su
los Guía 6110 las disponible propiedad,
gravámene – Par. 33 a cuentas de o bien
sy 34 por empresas revisión de
contingenci cobrar, del ramo. cobros
as que tales d) Obtener posteriores
pudieran como explicación .
existir, procedimi de b)
consideran entos de variaciones Verificació
do que las facturació e n del
empresas n, investigar “corte” de
realicen embarque cualquier ingresos
operacione s, relación no de
s controles usual entre operación.
financieras de el año Guía 6110
en las que inventario actual y – Par. 86 a
se s, políticas anterior. 89
involucren de Guía 6120
las cuentas precios, – Par. 80
por cobrar, descuento
 de las que sy
se derivan devolucion
obligacione es
s Guía 6110
contingent – Par. 52
es para la a 53
propia
empresa
y/o que
limitan la
disposición
de las
mismas.
Guía 6110
– Par. 5 a
8
COSTO Juicio Los La El auditor a) Evaluación Ejemplo de Como
S profesional: objetivos planeación deberá Comparaci de los aspectos, resultado
El auditor de los de las efectuar ón de controles en forma de la
aplicará su procedimie pruebas de una cifras a internos en enunciativa planeación
juicio ntos de auditoría en planeació costos ambientes pero no que
profesional auditoría las áreas n históricos y de TI, limitativa, incluyó,
en la relativos a de adecuada actualizado particularme son los entre otros
planificación costo de inventarios para s con las nte en controles aspectos,
y ejecución ventas, y costo de alcanzar de aplicaciones internos el estudio
de la son los ventas sus ejercicios importantes clave en y
auditoría de siguientes: debe incluir objetivos anteriores, donde la cuanto a: evaluación
estados a) el análisis en la tomando información a) del control
financieros. Comprobar de los forma más como se procesa Autorizació interno, el
su factores o eficiente referencia sin dejar n del desarrollo
NIA 200 adecuada condiciones posible, los índices huellas método de de las
Párrafo 16 valuación, que pueden considera de inflación visibles, valuación pruebas
tomando influir en la ndo generales tales como selecciona de
en determinaci siempre y/o la do por la cumplimie
consideraci ón del los específicos determinaci empresa, nto y
ón que no riesgo de aspectos , ón de b) consideran
excedan a auditoría. de fluctuacion costos Segregació do
su valor de Dichos materialid es en unitarios, n adecuada nuevament
realización. factores se ad y precios, producción de las e factores
b) pueden riesgo de cambiarias de funciones de
Comprobar relacionar auditoría. , etc. información de materialida
que el tanto al En la b) Análisis por autorizació d y riesgo
costo de riesgo de planeació de razones excepción, n, custodia de
ventas error n, el financieras prorrateos, y registro, auditoría,
correspond inherente al auditor como recopilación c) Registro el auditor
ea renglón de debe costo de y valuación oportuno deberá
transaccio que se obtener ventas a de de la establecer
nes y trate, como informació ventas, inventarios, inversión la
eventos al riesgo de n sobre rotación de etc. en naturaleza
efectivame que los las inventarios En su caso, inventarios de las
nte controles característ , etc., deberá y del pruebas
realizados relativos no icas del determinad determinars pasivo sustantiva
durante el lo detecten, costo de as sobre ey correspondi s con el
periodo y o bien, que ventas, cifras tanto documentar ente, alcance y
que se el auditor tales históricas se la d) Registro oportunida
haya no los como los como justificación oportuno d que
determinad descubra sistemas actualizada del de todos considere
o en forma cuando de costos, s, para enfoque de los necesarios
razonable aplica métodos identificar la revisión, embarques en las
y técnicas de de variaciones sea y, en su circunstan
consistente muestreo. valuación, y alrededor o caso, su cias.
c) Guía 6120 procedimi tendencias por medio facturación, Guía 6120
 Comprobar – Par. 53 a entos . del incluyendo – Par. 105
su 54 utilizados, c) De ser computador. la
adecuada reglas posible, Guía 6120 – contabilizac
presentaci particulare comparaci Par. 94 ión del
ón y s de ón de correspondi
revelación valuación cifras con ente costo
en los y la de ventas,
estados presentaci informació e) Control
financieros ón, n de las
. incluyendo disponible devolucion
Guía 6120 su de es,
– Par. aplicación empresas f) Custodia
9,11,12 consistent del ramo. física
e. d) Obtener adecuada
Guía 6120 explicación de los
– Par. 77 de inventarios,
a 78 variaciones g)
e Inventarios
investigar físicos.
cualquier Guía 6120
relación no – Par. 15
usual entre
el año
actual y
anterior.
Guía 6120
– Par. 80
GASTO De acuerdo a) Para la El auditor a) Se definen a) Los a) Verificar
S con el Comprobar determinaci deberá Comparaci los gastos son que los
enfoque de que los ón de la efectuar ón de las elementos autorizados saldos de
amenazas y gastos naturaleza, una cifras de de la por los
salvaguarda representa oportunidad planeació los estructura funcionario auxiliares
s, se deben n y alcance n distintos del control responsabl de las
identificar las transaccio de los adecuada renglones interno y se e. subcuenta
amenazas al nes procedimie de su del periodo establecen s de
cumplimiento efectivame ntos de trabajo sujeto a los b) Existe gastos
de las reglas nte auditoría de para revisión pronunciami una coinciden
y evaluar la b) Que se la revisión alcanzar contra entos segregació contra el
importancia encuentren de gastos, totalmente presupuest normativos n de mayor
de esas registrados el auditor sus os y contra aplicables funciones general.
amenazas. todos los debe objetivos las cifras para ese fin, para su b)
Si una gastos que considerar en la del año como un autorizació Revisión
amenaza no correspond la forma más anterior. aspecto n, su pago general de
está en un en al materialida eficiente b) Obtener fundamental y su los
nivel periodo d de éstos posible, y analizar al registro. auxiliares
aceptable, revisado. en relación considera explicacion establecer de gastos
hay que c) Verificar con los ndo es de la estrategia c) Se tiene para
determinar si que no estados siempre variaciones de auditoría. establecido detectar y,
las existan financieros los importante Guía 6200 – un control en su
salvaguarda activos tomados en aspectos so Par. 11 presupuest caso,
s pueden capitalizabl su de extraordina al para investigar
eliminar o es conjunto, materialid rias en estas partidas
reducir la contabiliza así como el ad. relación erogacione poco
amenaza a dos como riesgo de Guía 6200 con el año s. usuales.
un nivel gastos. auditoría. – Par. 25 anterior c) Examen
aceptable y, d) Guía 6200 c) Análisis d) Se crítico de
de ser así, Comprobar – Par. 17 de razones cuenta con los
aplicar tales que los financieras registros documento
salvaguarda gastos , tales contables s que
s o, de lo estén como: apropiados respaldan
contrario, adecuada gastos de para el los gastos
evitar la mente operación control, Guía 6200
clasificació
 situación que contabiliza a ventas ne – Par. 34 a
crea la dos y netas, información 36
amenaza. presentado gastos de de los
s, fabricación gastos por
de acuerdo a costo de áreas de
con las producción responsabil
Normas de , etc. idad.
Informació Guía 6200 Guía 6200
n – Par. 28 a – Par. 13 a
Financiera. 30 16
Guía 6200
– Par. 6 a
10

BIBLIOGRAFIAS

(S/f-b). Wordpress.com. Recuperado el 8 de febrero de 2022, de https://profecarpio.files.wordpress.com/2015/04/guias-

de-auditoria-2011.pdf