INSTITUTO TECNOLÓGICO NACIONAL DE MÉXICO

INSTITUTO TECNOLÓGICO DE CUAUTLA

MATERIA:
Fundamentos de auditoría

Docente:
Linzaga Medina Elizabeth

UNIDAD:
3.- Procedimientos de auditoría

TEMA:
Resumen Procedimientos de auditoría

ALUMNOS:
-Acevedo Ayala Christopher
-Arce Albiter Ricardo
-Benítez Martínez Jaqueline
-Flores Berruecos Bruno Martín
 Introducción
Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida OA un grupo de hechos y circunstancias relativas a los
Estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador público tiene
las bases para fundamentar su opinión

Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que

necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada
partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o
sucesiva. Naturaleza de los procedimientos de auditoría

Debido a los diferentes sistemas de organización y control de la economía y en

general de cualquier detalle de operación de negocios hace imposible el establecer
un sistema rígido y estable de prueba para a la hora de los exámenes de los
Estados financieros, para ello se deberá aplicar un criterio profesional para decidir
cuál técnica u procedimiento de auditoría todo conjunto de ellos van a ser aplicados
en cada caso para obtener la certeza que fundamente la opinión y objetividad del
profesional
 RESUMEN
Generalidades
El contador independiente a base de aplicar sus conocimientos técnicos puede
desempeñar diversas actividades, aunque su principal actividad es la auditoría de
estados financieros emitiendo una opinión en la que se conste que dichos estados
financieros presentan la situación financiera actual de la empresa fundamentándose
en los principios de contabilidad.
Por otro lado, la auditoría tiene como finalidad el proporcionar al contador los
elementos de juicio y evidencia para poder emitir su opinión de manera objetiva y
profesional por lo que, dicho de otra manera, es responsabilidad del auditor evaluar
todos los elementos que considere necesarios.
Ahora bien, por definición se dice que son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un subgrupo de hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen, con las cuales el contador público obtiene las
bases para fundamentar una opinión ya que generalmente el auditor no puede
obtener el conocimiento que ocupa con una sola prueba, es necesario examinar
cada detalle usando las técnicas de aplicación.
Todo esto está fundamentado en la NIA 520 ya que esta señala la responsabilidad
que tiene el auditor a la hora de aplicar los procedimientos analíticos durante su
labor de auditoría, cuando esta NIA habla de los procedimientos analíticos, debe
entenderse que el profesional tendrá que indagar ante el gobierno de la empresa
sobre lo que necesita aplicar los procedimientos, es decir, tiene que indagar sobre la
disponibilidad y la fiabilidad de la información.

NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los
detalles de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos
de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor
deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de
auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la certeza
que fundamente su opinión objetiva y profesional. 

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

La época en que los procedimientos de auditoría se van a aplicar se le llama
oportunidad. No es indispensable y a veces no es conveniente, realizar los
procedimientos de auditoría relativos al examen de los estados financieros, a la
fecha del examen de los estados financieros. Algunos procedimientos de auditoría
son más útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior.
La NIA 520 entra en vigor en septiembre 15 del 2009, esta tendrá como objetivos:

1. La obtención de evidencia de auditoría relevante, mediante los

procedimientos analíticos sustantivos.
2. Diseño y aplicación, al finalizar la auditoría, de procedimientos analíticos  

DEFINICIÓN
Procedimientos Analíticos: Evaluaciones de la información financiera, realizadas
mediante el análisis de las relaciones plausibles entre los datos ya sean o no
financieros, los procedimientos analíticos también incluyen, las investigaciones de
las variables, que tal vez difieran de los valores esperados en un importe
significativo.

Procedimientos Analíticos y sustantivos:

 Determinará la idoneidad de los procedimientos Analíticos sustantivos
específicos Para determinar las acciones del contenido

 Evaluará la fiabilidad De los datos a partir de lo que se define su expectativa

con respecto a las cantidades registradas a diario

 Definirá una expectativa respeto a las cantidades respetadas o ratios y

evaluara si la expectativa es lo suficientemente específica como para
identificar una corrección

 Cuantificará cualquier diferencia entre las actividades registradas y los

valores esperados que se considere aceptable
 Resumen de video
La finalidad que tiene el auditor es la de proporcionar al contador público los
elementos suficientes para poder emitir un juicio junto con evidencia suficiente que
lo respalde de una manera objetiva y profesional.
Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o aun grupo de hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador obtiene las
bases para fundamentar su opinión sobre la situación de la entidad que se esté
auditando, para ello se tiene que conocer la naturaleza de los procedimientos de
auditoría, para ello es importante conocer los diferentes sistemas de organización,
control, contabilidad y en general todos aquellos detalles de operación dentro de la
entidad, esto tiene como finalidad el aplicar un criterio profesional y decidir cual
técnica o procedimiento de auditoría se pueden aplicar a cada caso para obtener
una opinión objetiva, o dicho de otra manera, buscar los procedimientos adecuados.
Las pruebas selectivas es cuando las transacciones examinadas para derivar del
resultado del examen tal como se muestra en una opinión emitida por el auditor,
generalmente sobre una partida global, esto no es exclusivo solo de auditoría,
también se puede aplicar en otras varias disciplinas
Los procedimientos de auditoría se pueden aplicar cuando exista la oportunidad o la
época oportuna para poder llevarlos a cabo.
En el Procedimiento analítico se enfoca en realizar evaluaciones de la información
financiera
realizadas mediante el análisis de las relaciones plausibles entre datos financieros y
no financieros. También observa que las relaciones identificadas con proveedores y
clientes sean incongruentes con otra información relevante o que difieran de los
valores esperados en un importe significativo. El auditor deberá programar en una
fecha aproximada a la finalización de la actividad, para realizar una conclusión
global que se faciliten en el momento de cerrar dicho caso.
 Definición de procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos incluyen la consideración de comparaciones entre la
información financiera de la entidad como puede ser la comparación de información
de periodos anteriores, entre otros.
Estos procedimientos también incluyen las consideraciones de relaciones como
pueden ser los elementos de información financiera de los que, sobre la base de
experiencia de la entidad, la consideración entre información relevante o no
relevante como costes salariales y número de empleados
Procedimientos analíticos de una auditoría
Estos se utilizan para obtener la suficiente evidencia relevante y confiable sobre la
razonabilidad de los estados financieros para sustentar la opinión del auditor.
Estos procedimientos se planifican principalmente para una fecha que se encuentre
cercana para el cierre, ahora, la revisión analítica consiste en analizar el
comportamiento, las relaciones y las tendencias significativas de las que se pueden
desprender la información financiera y no financiera, al aplicar los métodos
analíticos es conveniente que el auditor lleve a cabo los protocolos básicos en
cuanto a la información base utilizada para sus análisis.

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS ANÁLITICOS

Los tipos de procedimientos analíticos están definidos por las clases de expectativas
del auditor, que pueden ser las siguientes:
1. Expectativa de la industria
Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de comparar
información financiera y/o no financiera con información de la industria en donde el
cliente desarrolla su objeto y/o con compañías similares. Ejemplo: El auditor puede
comparar los indicadores claves de desempeño de su cliente (liquidez,
endeudamiento, rendimiento y actividad), con los indicadores de la industria del
cliente. De este análisis el auditor puede identificar información útil acerca del
desempeño de su cliente.
2. Expectativa del cliente
Se refiere a la comparación de la información contable con las expectativas que
prepara el cliente. Ejemplo: El auditor puede comparar los gastos presupuestados
contra los gastos reales a determinada fecha. Las variaciones significativas pueden
dar indicio de errores e irregularidades en los estados financieros.
Antes de que auditor tome la decisión de realizar este tipo de análisis, es necesario
que evalúe el proceso de preparación y aprobación del presupuesto. Lo anterior,
debido a que en algunas ocasiones la preparación y aprobación del presupuesto no
asegura su razonabilidad.
Ejemplo: presupuestos que son preparados con la información contable del año
anterior, incrementada por la inflación, sin tener en cuenta factores internos y
externos que van a afectar las cifras (nuevos productos, nuevos competidores, crisis
económica, etc.)
3. Expectativa del auditor
Son cálculos que realiza el auditor con el fin de determinar la razonabilidad de una
cuenta de los estados financieros. Para estos cálculos el auditor puede utilizar
información operacional o financiera.
Expectativa de estados financieros:
Se refiere a analizar los cambios que refiere entre dos o más periodos. Igualmente
se pueden analizar más tendencias de indicadores claves en el desempeño

Procedimiento analítico con pruebas sustantivas:

Son procedimientos Analíticos las pruebas diseñadas para comprobar un monto o

valor reflejado en los estados financieros, con el uso de relaciones predecibles entre
los estados financieros

Procedimiento sustantivo:
Se dividen en dos
1. Procedimiento analítico
2. Prueba de detalles
MOMENTO OPORTUNO DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS:
B) Ejecución de procedimientos sustantivos

Al momento de realizar un pre cierre o cierre del ejercicio no puede permitir

determinar la razonabilidad de las principales cuentas de los estados financieros a
utilizar.

MOMENTOS OPORTUNOS DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

C) FINALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA
En esta fase el auditor realiza una revisión comparativa entre los estados financieros
recurrentes a los de años anteriores solo para poder confirmar que están de
acuerdo con las expectativas del auditor.
 HOJA DE AUTOEVALUACIÓN POR
EQUIPO
EL SIGUIENTE FORMATO TIENE COMO OBJETIVO QUE LOS ALUMNOS EVALUEN SU
PROPIO DESEMPEÑO DE TRABAJO Y COLABORACIÓN EN LA ACTIVIDAD GRUPAL
DESARROLLADA.
INSTRUCCIONES:
 El líder del equipo evaluara el desempeño de cada uno de los integrantes del
equipo, tachando de 0 a 10, contemplando 0, nada de colaboración y 10
colaboración máxima.

MATERIA Fundamentos de
FECHA: 03 de noviembre EQUIPO #:
: Auditoría
Tema / Actividad a
Resumen procedimientos de auditoría
Evaluar:
 Agregar a los integrantes del equipo en orden alfabético A-Z empezando por
Apellido Paterno.

Apellido Paterno Materno Nombre (s)

REPRESENTANTE DEL __________________________

EQUIPO: Acevedo Ayala Christopher Acevedo Ayala Christopher
Representante de equipo

Apellido Paterno Materno Nombre (s) 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Acevedo Ayala Christopher x

Arce Albiter Ricardo x

Benítez Martínez Jaqueline x

Flores Berruecos Bruno Martin x

Integrantes del equipo incluyendo el líder: