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CASO DE AUDITORIA TRIBUTARIA DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS
EL MISTI S. A. C.
Enunciado.- La empresa se dedica a la comercialización de azúcar al por mayor y menor.

Fue constituida en el año 2,015 se encuentra ubicada en el Departamento de Arequipa,
siendo su domicilio fiscal, la calle mercaderes N° 202, cercado.
A la fecha no ha sido objeto de revisión por parte de la Administración Tributaria
(ANTECENDENTES DE FISCALIZACIÓN).
Se verificó la ficha de inscripción en el RUC, la que se encuentra actualizada en cuanto al
giro, domicilio fiscal, establecimientos anexos y representantes legales.
Asimismo, se verificó la escritura de constitución, observándose que el giro del negocio y
los representantes legales coinciden con la ficha RUC.
De otro lado, se observó que los libros contables principales se encuentran legalizados y
actualizados.
RESUMEN DEL TRABAJO REALIZADO:

Dentro del proceso de revisión del IGV se aplicaron las técnicas de auditoria apropiados a
cada rubro de los Estados Financieros. Del análisis del sistema contable, controles
internos y el conocimiento del negocio se llegó a las siguientes situaciones:
La revisión comprende el periodo tributario de 01-2019 a 12-2019. La revisión es
efectuada en el mes de abril del 2,021.
1.- La empresa presenta un detalle de los faltantes y sobrantes de inventarios al 31-12-

20XX, siendo el costo de adquisición el monto de S/. 30,000 y S/. 20,000 y el valor de
mercado por los importes de S/ 40,000 y S/ 30,000, respectivamente.
El asesor tributario manifiesta que procederá a realizar los ajustes a los inventarios y
afectará los resultados en la determinación del Impuesto a la Renta únicamente por los
faltantes de inventario por el importe de S/ 30,000 y afirma que para afectos del IGV no
existe inconsistencia alguna.
Base Legal: Arts. 1°, 3° y 4° de la Ley IGV
2.- Al revisar los documentos de ingresos y salidas al almacén se determinó que en el

mes de abril se habían efectuado retiro de bienes por el titular de la empresa con fines
personales por S/. 15,000.00 el valor de mercado y S/. 12,500.00 su costo de adquisición;
además en diciembre se entregaron obsequios a los trabajadores de bienes
comercializados (bolsas de azúcar) por la empresa por S/. 20,000.00 de valor de
mercado y S/. 13,000.00 como costo de adquisición, lo que constituyen retiros de bienes
que se encuentran afectos al IGV, este hecho no fue considerado por la empresa en la
determinación de su base imponible.
Base Legal: Art. 3° de la Ley IGV
3.- De otro lado, de la comparación entre las bases imponibles del Registro de Ventas y
los importes anotados en las declaraciones juradas, se determinaron diferencias en los
meses de marzo por S/. 109,351.00 y noviembre por S/. 79,224.00.
4.- En el análisis de las cuentas de ingresos (Clase 7) se detectó ingresos registrados por:
a) Cuenta 75 Ingresos Diversos por la enajenación (cesión definitiva) de una marca
de fábrica de la empresa a favor de un tercero por el importe de S/ 10,000.00 (BI)
en el mes de setiembre
b) Cuenta 75 Ingresos Diversos, por venta de máquina centrífuga a Credileasing
(leaseback) por S/. 130,000.00 (BI) en el mes de junio.
c) Cuenta 77 Ingresos Financieros, intereses compensatorio de clientes por S/.
5,000.00 mensuales que hacen un total de S/. 60,000.00
Dichas operaciones no se encuentran incluidas en la base imponible declarada por la

empresa, ya que en opinión del asesor las referidas operaciones no están gravadas
con IGV, según consta en los comprobantes de pago respectivos.
Base Legal.- Art. 1°, Art. 3° y Art. 13° de la Ley IGV
5.- Asimismo en la cuenta 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas se

detectó un descuento por promoción de ventas en los meses de junio y agosto por S/.
4,500.00 (BI) y 5,500.00 (BI) respectivamente, por las cuales se emitió Nota de Crédito
pero no fue anotado en el Registro de Ventas.
Base Legal.- Art. 37° Ley de IGV y 10° Rgto.
6.-Se detectó que en el mes de agosto se registró una factura a un tipo de cambio errado,
que origina una diferencia de S/. 4,500.00 en la base imponible del IGV.
Base Legal.- Num. 17 Art. 5° Rgto. IGV y Art. 13° de la Ley del IGV
7.- En agosto la empresa vende una camioneta Toyota, con el comprobante de pago N°
001-86973, a un importe de S/. 5,000.00, sin IGV.
La contribuyente no presenta ningún documento que determine el valor del mercado del
activo fijo vendido; por lo tanto, la contribuyente deberá cumplir con adjuntar el Informe de
Tasación, establecido en el numeral 3 del Art. 32° del TUO de Impuesto a la Renta,
aprobado por D. S. No. 054-99-EF. Según información de un tasador independiente el
valor de mercado del vehículo automotor es de S/. 15,000 sin IGV.
Base Legal.- Num. 3 Art. 32° LIR y Art. 1°, 3° y 13° Ley IGV
8.- Adquiere el 03 de febrero mercadería del Proveedor Aqp SRL por un valor de compra
de S/. 40,000, el pago se realiza en el mes de enero del siguiente año mediante cheque
negociable.
El asesor tributario manifiesta que la operación se contabilizó en febrero del ejercicio y no

existe contingencia tributaria alguna.
Base legal.- Art. 8° de la Ley del Impuesto a las Transacciones Financieras, aprobado por Decreto Supremo N° 150-
2007-EF
9.- Contrata los servicios de la empresa El Veloz SAC para el mantenimiento y reparación
del local comercial por el Valor de Compra de S/. 10,000, cuyo servicio fue prestado en
diciembre mediante la Factura Nº 005-345 del 28 de diciembre. El pago se realiza el 05 de
enero del año siguiente y el depósito de la detracción se realiza dentro de los 5 días
hábiles del mes siguiente de la compra, es decir el 06 de enero del año siguiente.
La factura de compra es contabilizada en diciembre y el asesor tributario afirma que la
operación está ajustada a las normas tributarias.
10.- El 31 de julio compra una camioneta BMW X-6 de Aqp Roberts SAC por el valor de
compra de S/. 300,000 el cual está destinado para uso del gerente de la empresa. El
asesor tributario señala que el uso del crédito fiscal en julio se encuentra arreglado a
derecho.
11.- Se utiliza como crédito fiscal en diciembre el servicio prestado por el Sr. Kim Huang
Lee por el análisis del mercado en Xi Ham, Chendu y Pekin por el monto de S/. 10,000;
por lo cual, la empresa se obligó a pagar el IGV de no domiciliados por el importe de S/.
1,800 con la boleta de pago 1662 N° 34156 (31-12-2019).
12.- Se realizó una transferencia en noviembre a EEUU de S/. 20,000 correspondientes a

los intereses por el préstamo realizado por J. Morgan y el 30 de noviembre paga el IGV de
no domiciliados por S/. 3,600 con la Boleta de Pago 1662 N° 1564789.

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Enunciado.- La empresa se dedica a la comercialización de azúcar al por mayor y menor.

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Dichas operaciones no se encuentran incluidas en la base imponible declarada por la

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