CONTABILIDAD (CA78)

CUADERNO DE TRABAJO

2016-02

SEMANA N1 CONCEPTOS BSICOS

1.- A continuacin se presenta una serie de operaciones independiente una de la otra.

Se solicita que al lado del enunciado de cada una de ellas, se mencione la hiptesis
fundamental o la caracterstica de la informacin financiera que ms claramente se
relacione con la misma (ya sea que se est o no aplicando). Sustente brevemente su
respuesta.
Ejemplo:
Se desean evaluar los resultados financieros obtenidos por la empresa para el tercer
trimestre del ejercicio 20X1, para ello se toman como referencia a los estados financieros
de todo el ao 20X0 en vez de los estados financieros de slo el primer semestre del
ejercicio 20X1.
Se aplica comparabilidad
Si se quiere comparar dos resultados habr que tomar como referencia perodos de tiempo
iguales, no es razonable comparar resultados de un trimestre con los de todo un ao.
a) El grupo argentino CSYNC dar en el Per un nico concierto el 24 de enero del
20X1. Las entradas fueron puestas a la venta a principios de Diciembre del 20X0,
incluyendo una promocin del 15% de descuento para las entradas que sean adquiridas
hasta el 30 de Diciembre. La expectativa fue tan grande que las entradas se agotaron los
primeros das de Diciembre. La promotora de espectculos que traer al grupo reconoci
como ingresos del 20X0 al monto total de las entradas vendidas ya que estas se agotaron.
b) La empresa LA RAZON (prensa escrita) adquiere una maquinaria por S/.180,000, por
fletes y manipuleo paga S/.18,000 y por concepto de instalacin por un especialista
S/.3,500. El asistente de contabilidad registr la maquinaria a un costo de S/. 180,000.
c) Las comisiones por ventas de los vendedores correspondientes a una quincena se pagan
en la siguiente quincena debido a que se toma un tiempo el revisar el importe de las
mismas y aprobar su pago. As pues las comisiones por las ventas del 15 al 31 de julio se
incluyen dentro de los gastos de julio aunque se paguen el 15 de agosto. El gerente de
ventas no est de acuerdo con esta prctica.
d) Una profesora de educacin inicial con espritu emprendedor tiene un nido en el distrito
de La Molina, un restaurante en Santiago de Surco y una tienda de ropa para bebs en
San Luis. Maneja las operaciones de efectivo de los tres negocios mediante una sola
cuenta bancaria en soles.
e) El gerente le indica al contador que en el ao 20X2 realizar una venta muy importante:
Se trata de un pacto de caballeros que ha realizado con el gerente de otra compaa,
dicho sea de paso ambos gerentes son parientes muy cercanos. Tomando en cuenta esos
hechos contundentes el gerente le solicita al contador que registre la venta en el 20X1.
f) La empresa DON JUAN SAC est participando de un juicio laboral con uno de sus
empleados, cuyo monto demandado suma S/.3 millones, el cual tienen muchas
posibilidades de perder. De perder el juicio, esta contingencia pondra en riesgo la
continuidad de la empresa.

g) La empresa EL RANCHO SAC est cerrando los EEFF del ao 20X0 en el mes de
marzo 20X1. En la ltima semana de marzo, la empresa sufre un robo cuantioso de sus
almacenes, en el cual han perdido la totalidad de su mercadera. El contador de la
empresa est evaluando el incluir este evento en los EEFF 20X0.
h) La empresa ROSITA SAC tiene que presentar los Estados Financieros del ao 20X0
para la junta de accionistas el 18 de Marzo del 20X1. Sin embargo, el departamento de
Contabilidad ha tenido demoras y estima que tardar una semana adicional en tener listo
los EEFF.
i) La empresa TODO IMPORT SAC, importa una moto niveladora de China a un valor de
US$350,000.00. Adicionalmente, se tuvo que incurrir en costos de flete y desaduanaje de
US$30,000.00. La empresa registra la maquinaria por un valor de US$380,000.00.
j) La empresa registra en la contabilidad del negocio los gastos de gasolina y viaje de la
esposa e hijas del director general.
k) Se cambi de mtodo para valuar los inventarios indicando en las notas de los estados
financieros que el nuevo mtodo brinda mayores beneficios, y adems modifica los
estados financieros del ejercicio anterior.
2.-Este concepto representa lo que el negocio debe a otras personas o entidades
conocidas como acreedores:
a.
b.
c.
d.
e.

Capital Social
Gastos
Pasivos
Activo
Ninguna de las anteriores

3.- Complete los siguientes enunciados:

a)

Tipos de organizaciones econmicas:

i.
ii.
iii.
b) Tipos de empresas lucrativas:
i.
ii.
iii.
iv.

SEMANA N2 LA ECUACIN CONTABLE Y LA PARTIDA DOBLE

1.-La empresa TODO SPORT SAC inici actividades como comercializadora de

artculos deportivos el 01 de Noviembre del ao 20X1. Las transacciones realizadas por
el periodo han sido las siguientes:
1) 01/11 Aporte de los accionista de S/.3,000 en mercadera, S/.18,220 en efectivo y
equivalentes de efectivo y un inmueble valorizado en S/.320,000.
2) 02/11 Se compra computadoras al crdito para el uso del rea administrativa por un
valor de S/.4,500.
3) 06/11 Se compra artculos deportivos por un valor de S/. 7,500. La operacin fue
realizada al crdito.
4) 12/11 Se realiza la venta de artculos deportivos al crdito por un valor de S/.3,800 y se
sabe que el costo de ventas equivale al 35% del valor de venta.
5) 15/11 Se procede a cancelar el 50% de la deuda por la operacin realizada el da 02/11 y
el 100% de la deuda por la operacin realizada el da 06/11.
6) 19/11 Se recibe un prstamo del Banco Interbank por S/.15,000, el mismo que originar
que se devengue intereses por S/.550 a partir del mes de Diciembre del 20X1.
7) 26/11 Se determina y registra el gasto de la planilla de sueldos por S/.10,300.
8) 29/11 Se cobra el 80% de las cuentas por cobrar por las ventas realizadas hasta la fecha
y se paga el total adeudado a proveedores.
9) 30/11 El da 30 llegan los recibos de agua y telfono por los servicios consumidos
durante el mes por valores de S/.500 y S/. 600 respectivamente.
10) 30/11 Se recibe una factura de la empresa PUBLI SAC por el servicio de publicidad
prestado durante el mes por el precio de S/.944
Se solicita:
a) Registrar las transacciones en la Ecuacin Contable, en la plantilla que encontrars en el
aula virtual. Considerar el IGV en las transacciones de compra y venta.
b) Calcular el resultado del mes de noviembre del 20X1 e indicar los montos utilizados
para su clculo.
c) Determinar el total del patrimonio de la empresa.
d) La empresa estara en posibilidad de disponer el 30.11.20X1 de mercadera de almacn
por el valor de S/.3,000 para una venta?
e) Calcular la liquidacin del IGV por el mes de Noviembre 20X1

SEMANA N3- LIQUIDACION IGV, RETENCIONES

1.- La empresa DULCERIA FINA SAC realiz las siguientes operaciones de compra y
venta durante octubre 20X1:
Octubre 1

Se vendi mercadera al crdito a El Romano SAC por un precio de venta de

S/.22,000 segn factura N 001-001. El margen de utilidad es del 35%.

Octubre 2

Se compr mercadera a crdito por un precio total de S/.20,140 con factura

N 101-102 a La Tiendecita de Tere SAA.

Octubre 5

El Romano SAC realiz una devolucin del 7% de la compra del 1 de

octubre. La empresa emiti la correspondiente nota de crdito N001-101.

Octubre 9

Se export mercadera al crdito al cliente Dulces Ecuador SAA en Ecuador,

por un precio de S/.25,000, con factura N001-002. El costo de venta es 40%.

Octubre 10

Se devolvi el 5% de la compra realizada a La Tiendecita de Tere SAA. El

proveedor nos emite la nota de crdito N 101-205.

Octubre 12

Se realiz una compra de suministros de limpieza con Boleta de Venta

N001-200 por un precio de S/.780 al contado, los cuales fueron consumidos
en su totalidad en el mes de octubre.

Octubre 18

Se realiz una compra al crdito de mercadera a Argentina al proveedor CHE

EXPRESS. Este proveedor le vende la mercadera a un precio de US$5,000 y
llega al da siguiente por lo cual se retira de Aduanas con DUA (Declaracin
nica de Adunas) Nro. 001-38500. El tipo de cambio venta es de 3.25.

Octubre 20

Se realiz una venta al contado al Sr. Percy Tudela por el precio de S/.5,900
con Boleta de Venta Nro. 001-2584

Octubre 30

Llega y se cancela el recibo N007-28278 de Luz del Sur, por un valor de

venta de S/.2,850. El recibo cumple con las caractersticas para que la
empresa pueda utilizar el crdito fiscal.

Se solicita:
Complete el Registro de Ventas y el Registro de Compras, y determine el IGV del mes de
octubre, indicando si el saldo es por pagar o corresponde a un saldo a favor (crdito fiscal).
REGISTRO DE VENTAS
FECHA

CLIENTE

Documento Nro

VALOR VENTA

IGV VENTA

PRECIO VENTA

TOTAL

REGISTRO DE COMPRAS
FECHA

PROVEEDOR

Documento Nro

VALOR COMPRA

IGV COMPRA

PRECIO COMPRA

TOTAL

2.- La empresa LA GRAN FAMILIA S.A.C que se encuentra en el Rgimen General,

presenta la siguiente informacin del mes de setiembre 20X1:
VENTAS
Monto de Ventas
IGV (18%)

S/. 75,450.00
S/. 13,581.00

COMPRAS
Monto de Compras
IGV (18%)

S/. 62,345.00
S/. 11,222.00

Saldo a favor del mes anterior

S/.

1,456.00

Se solicita:
Realizar la liquidacin de I.G.V. para el mes de setiembre del 20X1

3.- La empresa CONTRATISTAS DEL PERU S.A C. realiz las siguientes

transacciones durante el mes de setiembre 20X1:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)

El da 01 emite una factura de venta con un valor de venta de S/.4,850.

El da 04 emite una factura de venta con un precio de venta de S/.3,870.
El da 10 compra con factura, por un total de S/.6,824 incluido IGV.
El da 20 emite una boleta de venta por S/.6,954 incluido IGV.
El da 21 emite una nota de crdito por un valor de S/. 240.
El da 30 emite una nota de dbito por un total de S/. 1,036.
El da 30 recibe una nota de crdito por un total de S/. 236.

Se solicita:
a) Calcular el IGV a declarar y pagar por el mes de setiembre.
b) Si la empresa mantiene una deuda por IGV del mes de agosto por S/.900, cunto es el
IGV a declarar y pagar por el mes de setiembre?
c) Si la empresa mantiene un crdito fiscal de meses anteriores por S/.450, cunto es el
IGV a declarar y pagar por el mes de setiembre?

4.- La empresa La Maquiladora S.A.C es una empresa cuyos productos se

comercializan en el Per y en el extranjero. En el mes de Mayo de 20X1, la empresa
realiz las operaciones siguientes:
1) Venta a un cliente de Puno por un valor de venta de S/.3,500, emiti la factura 001-031.
2) Venta a un cliente a Chile por US$4,500 esta venta se realiz el ltimo da del mes y
emiti la factura 001-032.
3) Venta a un cliente de Chiclayo por S/.14,660 (precio de venta), emiti la boleta 001011.
4) Realiz compras de mercadera por un valor de S/.24,000. Estas operaciones estn
sustentadas 100% con facturas.
5) La empresa otorga un descuento por pronto pago del 4.5% al cliente de Puno, y le emite
la nota de crdito 001-009.
Se solicita:
a) Calcular el IGV correspondiente a mayo. Para ello tener en cuenta que el tipo de cambio
al 31 de mayo 20X1 era de S/.2.92
b) Suponga que la empresa tiene un IGV por pagar del mes de abril por S/.1,000. Cul
sera el IGV por pagar al 31.05.X1?

5.- La empresa textil Alpaca Textil SAC, presenta las siguientes operaciones de compra
y venta realizadas durante el mes de febrero 20X1:
Compras:
No. Documento

MONTO

Factura 245.08

Valor de compra por S/.25,000

Factura 205.08

Precio de compra por S/.57,544

Boleta Venta 15

Total por S/.100

Ventas:
No. Documento

RUC

MONTO DE VENTA

Factura 106

678545321

Valor de venta S/.56,000

Factura 114

456783216

Precio de venta S/.54,000

B/Venta 86

Precio de venta S/.458

La venta realizada con la factura 114 corresponde a una exportacin.

1. El monto del valor de venta que debe figurar en el Estado de Resultados Integrales
por Febrero 20X1 es de:
a. S/.110,388
b. S/.73,766
c. S/.120,538
d. S/.87,044
e. NA
7

2. Cunto es el IGV por pagar o saldo a favor del me de febrero 20X1?

a. Saldo a favor S/.3,128
b. IGV por pagar S/.3,128
c. Saldo a favor S/.3,821
d. IGV por pagar S/.6,596
e. NA
3. Con el resultado de la pregunta anterior, si en el mes de marzo 20X1 la empresa
obtiene un IGV por pagar de S/. 5,000, cunto es lo que tendra que desembolsar la
empresa por el impuesto o cunto seguira acumulando como saldo a favor?
a. Saldo a favor S/.3,128
b. IGV por pagar S/.5,000
c. IGV por pagar S/.2,256
d. IGV por pagar S/8,128
e. NA
4. Cul es el requisito sustancial del crdito fiscal del IGV?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

SEMANA N4 ESTADOS FINANCIEROS: ESTADO DE SITUACIN

FINANCIERA (ESF) Y ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES (ERI)

1.- Para cada una de las cuentas que se listan:

a) Indicar en la primera columna a que Estado Financiero pertenece cada cuenta,
respondiendo con una (ER) si forma parte del Estado de Resultados Integrales y con una
(ESF) si forma parte del Estado de Situacin Financiera.
b) Indicar en la segunda columna el elemento correspondiente con una (A) si es un activo,
con una (P) si es un pasivo, con (PT) si es patrimonio, con una (I) si es un Ingreso y con
una (G) si es un gasto. Considerar los elementos negativos.
CUENTA

Estado Financiero

Elemento

Cuentas por cobrar comerciales

Inversiones inmobiliarias
Ventas de mercadera
Inmueble maquinarias y equipos
Otros ingresos
Efectivo y equivalentes de efectivo
Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
Depreciacin y amortizacin acumulada
Anticipo de clientes
Dividendos por pagar
Capital Social
Reservas
Cuentas por pagar comerciales
Obligaciones financieras
Anticipo a proveedores
Servicios y otros contratados por anticipado
Descuentos concedidos por pronto pago
Devoluciones y descuentos sobre ventas
Excedente de revaluacin
Tributos por pagar

2.- Clasifica en el recuadro posterior los siguientes rubros, indicando si se trata de:
Costo de ventas, Gasto de Ventas, Gasto Administrativo o Gasto Financiero
-

ITF
Remuneracin de personal administrativo
Sueldo de la persona que fabrica la maquinaria a vender
Comisin de ventas
Alquiler de oficinas administrativas
Alquiler de puntos de ventas
Intereses devengados por prstamos al banco
Costo de la mercadera
9

Clasificacin

Operaciones

Costo de Ventas
Gastos de Ventas

Gastos Administrativos

Gastos financieros

3.- La empresa IT HOME S.A.C comercializadora de artculos de cmputo y

electrnica, presenta el siguiente Estado de Resultados del ao 20X1:

IT HOME SAC
Estado de Resultados Integrales
Por el periodo terminado en el 20X1
(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas Brutas
Depreciacin acumulada
Gastos de mantenimiento
Intangibles
Gastos de alquiler de local
Gastos de personal
Gastos de publicidad

435,700
-35,850
-7,500
4,243
-7,830
-10,850
-8,800

Utilidad Bruta

282,333

Ingreso por venta de activos fijos

Costo de venta de activos fijos
Otros Ingresos
Otros Gastos

91,300
-76,000
6,000
-10,090

Utilidad Operativa

294,333

Descuentos y Devoluciones
Costo de Ventas
Utilidad antes de Impuestos

-165,000
-155,000
34,333

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Informacin Adicional:
i. No se ha determinado el Resultado del Ejercicio, ni el Impuesto a la Renta, ni se ha
determinado la Reserva Legal del ejercicio 20X1.
ii. La tasa del IR es del 28% y de la Reserva Legal del 10%.
iii. Los gastos comunes se distribuyen en 72% administracin y 28% ventas.
Se solicita:
a) Revisar el Estado Financiero presentado y realizar las correcciones correspondientes
para presentar el Estado de Resultados Integrales por Funcin de una manera correcta.
b) Calcular la Utilidad de Libre Disponibilidad.

4.- La empresa EL BUEN VESTIR S.A.C comercializadora de prendas de vestir, le

presenta la siguiente informacin financiera (sin orden alguno) de sus saldos al 31 de
diciembre del 20X1, expresados en nuevos soles:

Cuentas
Efectivo y equivalentes de efectivo
Sobregiros bancarios
Cuentas por pagar comerciales
Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
Cuentas por cobrar accionistas
Remuneraciones por pagar
Reserva legal (al 31.12.20X0)
Inversiones mobiliarias
Servicios y otros contratados por anticipado
Tributos y aportes por pagar
Cuentas por cobrar comerciales
Inmueble, maquinaria y equipos
Cuentas por pagar diversas
Mercaderas
Inversiones financieras mantenidas para la venta
Depreciacin acumulada
Resultados acumulados (al 31.12.20X0)
Capital social

S/.
19,000
16,300
78,000
2,500
24,500
17,560
3,500
48,700
24,000
1,031
89,670
186,000
55,460
64,500
18,670
57,000
76,000
142,000

Informacin Adicional:
i. Las cuentas por cobrar a accionistas se cobrarn a partir del ao 20X3.
ii. Las cuentas por pagar diversas incluyen 2 cuotas que vencern en el 20X2 por S/.14,500
cada una y el saldo restante vencern en el 20X3.
iii. La utilidad antes de impuestos del ejercicio 20X1 es de S/.25,689. No se ha calculado
Impuesto a la Renta ni Reserva Legal del perodo 20X1.
Se solicita:
Preparar el Estado de Situacin Financiera de la empresa EL BUEN VESTIR SAC al 31 de
Diciembre del ao 20X1:

11

5.- La Empresa Comercial E-Sistemas S.A.C., le entrega los saldos de sus cuentas al 31
de diciembre de 20X1.

Efectivo y equivalentes de efectivo

Sobregiro bancario
Descuentos por pronto pago concedidos
Cuentas por cobrar comerciales
Descuentos por pronto pago obtenidos
Estimacin de cuentas por cobranza dudosa
Devoluciones y rebajas sobre ventas
Mercaderas
Inmuebles, Maquinaria y Equipos
Anticipo de clientes
Comisiones de venta
Depreciacin Acumulada
Cuentas por pagar comerciales
Obligaciones Financieras
Otros Gastos
Cargas de Personal de Administracin
Sueldos de los vendedores
Gasto por Incobrables
Publicidad
Depreciacin
Costo de Ventas
Ventas
Capital Social
Reserva legal (31.12.20X0)
Resultados Acumulados (31.12.20X0)

65,000
76,000
13,500
103,500
16,500
9,100
9,800
66,300
398,000
13,000
11,500
18,700
45,000
24,000
5,400
14,000
12,500
4,800
4,000
9,000
96,500
234,500
286,000
7,600
83,400

Informacin no registrada:
i. Los gastos comunes se distribuyen en un 35% para Gastos de ventas y la diferencia en
Gastos de administracin.
ii. No se ha determinado el Impuesto a la Renta, la Reserva Legal y la Utilidad de libre
disposicin del ejercicio 20X1.
Se le solicita preparar al 31/12/20X1:
a) Estado de Resultados Integrales
b) Estado de Situacin Financiera.

12

SEMANA N5 REGISTRO DE TRANSACCIONES

1.-La empresa TODO SPORT SAC inici actividades como comercializadora de

artculos deportivos el 01 de Noviembre del ao 20X1. Las transacciones realizadas por
el periodo han sido las siguientes:
1) 01/11 Aporte de los accionista de S/.3,000 en mercadera, S/.18,220 en efectivo y
equivalentes de efectivo y un inmueble valorizado en S/.320,000.
2) 02/11 Se compra computadoras al crdito para el uso del rea administrativa por un
valor de S/.4,500.
3) 06/11 Se compra artculos deportivos por un valor de S/. 7,500. La operacin fue
realizada al crdito.
4) 12/11 Se realiza la venta de artculos deportivos al crdito por un valor de S/.3,800 y se
sabe que el costo de ventas equivale al 35% del valor de venta.
5) 15/11 Se procede a cancelar el 50% de la deuda por la operacin realizada el da 02/11 y
el 100% de la deuda por la operacin realizada el da 06/11.
6) 19/11 Se recibe un prstamo del Banco Interbank por S/.15,000, el mismo que originar
que se devengue intereses por S/.550 a partir del mes de Diciembre del 20X1.
7) 26/11 Se determina y registra el gasto de la planilla de sueldos por S/.10,300.
8) 29/11 Se cobra el 80% de las cuentas por cobrar por las ventas realizadas hasta la fecha
y se paga el total adeudado a proveedores.
9) 30/11 El da 30 llegan los recibos de agua y telfono por los servicios consumidos
durante el mes por valores de S/.500 y S/. 600 respectivamente.
10) 30/11 Se recibe una factura de la empresa PUBLI SAC por el servicio de publicidad
prestado durante el mes por el precio de S/.944
Se solicita:
Registrar en el libro Diario las operaciones del mes de Noviembre del 20X1.

2.- La empresa SATURNO SAC importa una maquinaria cuyo costo es S/.8,000 y el
flete para su llegada al Callao es de S/.1,900, ambos montos se cancelarn en 30 das.
La transaccin origina el siguiente asiento contable:
a)
b)
c)
d)
e)

Un cargo a IME por S/.8,000 y un abono a Efectivo y equivalentes de efectivo S/.8,000

Un cargo a IME por S/.8,000 y un abono a Cuentas por pagar diversas S/.8,000
Solo cargo a IME por S/.8,500
Un cargo a IME por S/.9,900; cargo a IGV por pagar de S/.1,782 y un abono a Cuentas
por pagar diversas por S/.11,682.
Solo abono a Cuentas por pagar diversas por S/.9,900.
13

3- A continuacin se presentan los saldos al 31 de diciembre del 20X0, expresados en

nuevos soles de la empresa ULLOA S.A. dedicada a la comercializacin de equipos
informticos.
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
Mercadera
Inmueble, maquinaria y equipo
Depreciacin Acumulada
Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros
Cuentas por pagar Diversas
Capital Social
Reserva Legal
Resultados Acumulados

95,000
35,000
105,000
135,000
22,000
32,000
45,000
125,000
12,000
134,000

Las siguientes transacciones ocurrieron durante el mes de enero del 20X1:

1) El da 5 se adquiere mercadera por un valor de S/.280,000, 50% al contado y la
diferencia se pagar en 45 das.
2) El da 16 se dio la primera venta del mes la cual fue en un 100% al crdito. La venta fue
por un valor de S/.195,000 y el margen de utilidad es del 60%.
3) El da 17 se adquiri al contado un lote de mercadera por el precio de S/.70,000.
4) El da 18 la empresa obtiene un prstamo bancario de S/.355,000 a pagarse en 24 cuotas
mensuales iguales a partir del 30 de junio prximo.
5) El mismo da 18 se adquiere un camin para el reparto en un precio de S/.220,000. La
compra fue en un 100% al crdito.
6) El da 20 se da la segunda venta del mes por un valor de S/.340,000 la cual es en un
50% al contado y la diferencia a cobrarse en 30 das. El costo de ventas fue de
S/.175,000.
7) El da 31 se realiz la cobranza de la venta realizada el 16.
8) El da 31 se pag la compra del camin de reparto.
Se solicita:
Registrar en el libro Diario las operaciones del mes de enero del 20X1.

14

SEMANA N 6- LIBRO DIARIO Y MAYOR

1.- A continuacin se describe lo ocurrido en el primer mes de operaciones de TODO

HOGAR SA., negocio dedicado a la venta de lavadoras:
1) Abril 2 La Sra. Rosana Cueva (principal accionista de la empresa), transfiri S/.280,000
de su cuenta bancaria personal a la cuenta de la Compaa como aporte a su nuevo
negocio. El Sr. Roberto Apaza aport S/.28,000 en muebles y enseres.
2) Abril 3 Se compra 90 lavadoras por un precio total de S/.540,000 de los cuales se pag
S/.240,000 de contado y el resto al crdito a 90 das.
3) Abril 4 Se efectu la venta al contado de 10 lavadoras por un valor total de S/.75,000.
4) Abril 6 Se compr al contado productos de limpieza para la oficina por S/.2,500, se
consumieron el mismo da de la compra.
5) Abril 7 Se compr en Tacna una camioneta por un valor de S/.81,000 para transportar
su mercadera. Adicionalmente pag por fletes y seguros la cantidad de S/.11,500 al
contado. De la compra de la camioneta pag el 60%, el saldo lo pagar a 45 das. 15/01
6) Abril 12 Se deposita S/.2,300 soles de viticos al Gerente de Marketing para la
captacin de nuevos clientes en la zona sur del continente.
7) Abril 17 El cliente que realiz la compra de lavadoras el da 4 de abril, devuelve el 10%
de la mercadera, se gira inmediatamente el cheque por el importe de la devolucin.
8) Abril 20 Se vende mercadera al crdito por el valor de S/.18,000 a la empresa GYM,
el costo de la mercadera vendida equivale al 40% del valor de la venta.
9) Abril 22 El Gerente de Marketing rinde cuenta de los gastos durante su estada en el Sur
por un precio total de S/.2,800. Se revisa la informacin presentada y se aprueba. Se
gira un cheque para reembolsar el pago realizado por el Gerente.
10) Abril 25 Se compra mercadera por un valor de venta de S/.7,500, pagndose 40% al
contado, el saldo se pagar en 30 das. Se paga por el traslado el importe de S/.600.
11) Abril 30 El banco carga en cuenta corriente S/.85 por mantenimiento y portes del mes.
12) Abril 30 La empresa acuerda con su cliente GYM concederle un descuento del 10% por
el pago total y adelantado de su deuda.
Se solicita:
a) Registrar en el Libro Diario todas las transacciones efectuadas

15

2.- Con fecha 01.04.20X1 se ha constituido la empresa comercializadora Computer

Place SAC dedicada a la venta de equipos de cmputo. Nos han solicitado que los
apoyemos en el registro de las siguientes operaciones.
1) La empresa fue constituida por cuatro socios: Gianmarco, Jess, David y Sonya con los
siguientes aportes:
Cada uno aport S/.18,000 en efectivo, que posteriormente fue utilizado para abrir
una cuenta corriente en el Banco de Crdito.
Mnica aport S/.25,000 en mercadera (10 computadoras porttiles).
Jess entreg un camin como parte de su aporte, el mismo que se encuentra
valorizado en S/.68,000.
2) El da 4 de abril la compaa realiza una venta por un valor de S/.20,400, del 60% de la
mercadera que se encontraba en stock. Se cobra el 100% al contado.
3) El da 10 de abril se otorga un prstamo a uno de sus empleados, el Sr. Renzo Llerena,
por un importe de S/.6,500 los mismos que sern devueltos en 45 das.
4) El da 16 de abril se realiza una compra de 18 computadores por un precio de S/.3,500
cada una, se cancela 80% al contado y el saldo a 30 das. Se paga por el flete S/. 500.
5) Con fecha 18 de abril nuestro cliente devuelve una de las computadoras vendidas el 4 de
abril, al no estar conforme con el producto entregado. Como ya la haba cancelado se le
devuelve el dinero en ese momento.
6) El da 24 de abril se efecta la venta de 15 computadoras por un precio de S/.4,100 cada
una, las computadoras vendidas corresponden al lote adquirido el 16 de abril, se cobra el
50% al contado y el saldo a 30 das.
7) El da 26 de abril, se adquieren al contado S/.990 en tiles de oficina de uso inmediato.
8) El da 30 de abril se realiza el pago del saldo de la compra realizada el da 16 por lo que
la compaa recibe un descuento por pronto pago de S/.600.
9) El da 30 de abril los socios de la empresa deciden donar S/.4,500 en efectivo.
Se solicita:
a) Preparar el Libro de Diario del mes de abril.
b) Realizar el Mayor de las cuentas: Efectivo y Equivalentes del Efectivo (Cta. Cte.),
Mercadera y Cuentas por Pagar Comerciales

3.- El Mundo del Peluche SRL se dedica a la comercializacin de peluches y accesorios

para los mismos. Los saldos de las cuentas al 31 de marzo del 20X1 son:
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Mercaderas
Inmueble, maquinaria y equipo
Cuentas por pagar comerciales terceros
Capital social

7,500
4,800
96,000
65,000
38,000
135,300
16

Durante el mes de abril del 20X1se realizan las siguientes transacciones:

1) El da 01, se compra mercadera por un valor de S/.78,000, 100% al crdito.
2) El da 06, se cobra el 100% de las Cuentas por Cobrar con las que se inici el mes.
3) El da 07, se recibe un aporte adicional de S/.15,500 en efectivo de parte de los actuales
socios de la empresa, dicho aporte fue proporcional a la participacin actual de cada uno
de ellos.
4) El da 15, se realizan ventas al crdito por un total de S/.185,000. El valor de la
mercadera vendida fue de S/.105,000.
5) El da 16, se paga un seguro contra robos, incendios y otro tipo de siniestros por un
monto de S/.6,500. La pliza cubrir a la compaa por el periodo mayo del 20X1 a
abril del 20X2.
6) El da 18, la empresa solicita y obtiene un prstamo bancario de S/.150,000 para la
apertura de su nuevo local. El banco deposita S/.149,400 en la cta. cte. de la empresa,
descontndole S/.600 por concepto de gastos bancarios.
7) El da 20, se reciben S/.7,500 en calidad de adelanto de E. Wong (cliente), quien
premiar a sus mejores trabajadores obsequindoles un osito de peluche a cada uno.
Dicho pedido deber ser entregado a fines del mes de junio.
8) El da 30 se reciben los recibos de agua, luz, telfono e internet del mes por un valor de
S/.1,180.
9) El mismo da 30 se determina el gasto de S/.8,350 por la planilla del mes de
trabajadores.
10) El ltimo da del mes se da la orden al banco para que abone las remuneraciones de los
trabajadores por el mes de abril.
Se solicita:
a) Elabore los asientos de diario para cada una de las transacciones descritas
anteriormente.
b) Determine el resultado de las operaciones de la empresa para el mes de abril.

4.- A inicios del ao 20X1, el Sr. Sid Carter y Wess Campbell deciden crear la empresa
Marine Supplies S.A.C dedicada a la compra y venta de botes.
Durante el primer mes de funcionamiento ocurrieron los siguientes hechos:
1) El 1 de Enero 20X1, los socios aportan en total un capital de S/.477,000 constituido
por S/.290,000 en efectivo, S/.135,000 en mercaderas (10 botes), S/.15,000 en una
camioneta y S/.37,000 en muebles y enseres para acondicionar la tienda.
2) Para iniciar sus operaciones el 4 de Enero adquieren con factura un local comercial en
un centro de recreacin por un valor de S/.48,000. La empresa paga el 60% el mismo
17

da de la compra y el saldo lo pagar en cuotas mensuales de S/.1,500 cada una,

pagaderas a partir de marzo.
3) El 9 de Enero realiza la primera venta al crdito de un bote por un valor de S/.22,500.
4) El da 12 de Enero se realiza la cobranza de S/.8,500 a cuenta de la venta realizada el
da 9 de enero.
5) El 18 de Enero compra con factura ocho botes por un valor total de S/.108,000. Del
monto total se cancelan S/.38,000 el mismo da de la compra y el saldo se comprometen
a pagarlo posteriormente en dos partes iguales.
6) El 24 de Enero la empresa contrata los servicios de un abogado debido a una denuncia
formulada en su contra. El abogado emite una factura por el valor de S/.2,600 y se
pagar la quincena de Febrero.
7) El 28 de Enero la empresa gan intereses por S/.1,100 sobre el saldo deudor de la cuenta
bancaria que mantiene.
8) El 30 de Enero, al contar con liquidez, cancelan el total de la deuda adquirida el 18 de
Enero. Ante esto el proveedor concede un descuento por pronto pago de 8% del monto
adeudado a dicha fecha.
9) El 31 de Enero llegan a las oficinas los recibos por los servicios de agua, luz y telfono
por un importe de S/.2,000 sin IGV (todos los comprobantes de pago cumplen los
requisitos exigidos por SUNAT). Adems se determina la planilla de sueldos de
empleados por S/.5,400.
Se solicita, al 31 de enero de 20X1:
a) Registrar las transacciones en el libro diario por el mes de enero.
b) Mayorizar las siguientes cuentas:
Efectivo y equivalentes de efectivo.
Mercaderas.
Cuentas por cobrar comerciales.
c)

De acuerdo a las transacciones registradas anteriormente, responda lo siguiente:

La compaa cuenta con efectivo suficiente para cubrir sus gastos operativos?
Determinar el monto total del activo fijo al 31 de enero de 20X1.
Determinar el total de la deuda de la Compaa al 31 de enero de 20X1.

18

SEMANA N7 PROCESO CONTABLE: BALANCE DE COMPROBRACIN E

IMPUESTO A LA RENTA
1.- A continuacin se presenta los saldos al 30 de junio del 20X1, expresados en nuevos
soles, de la empresa "DOCUMENTO PUBLICO SRL" dedicada a la comercializacin
de productos publicitarios:
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales terceros
Mercadera
Inmueble, Maquinaria y equipo
Cuentas por pagar comerciales relacionadas
Capital Social
Resultados Acumulados

28,000
30,000
74,000
102,000
58,500
168,000
7,500

Las siguientes transacciones se realizaron durante el mes de julio del 20X1:

02/07 Se compran con factura banderolas del Per por un total de S/.45,000, la compra se
paga 60% en efectivo y el resto dentro de 45 das. Para ello, la empresa tuvo que
desembolsar S/.100 por concepto de flete y S/.120 por concepto de seguros. Se tiene
previsto que las banderolas llegarn el 10 de Julio.
04/07 Uno de los dueos de la empresa requiere con urgencia S/.4,000, los cuales retira de
la caja chica de la empresa que devolver el 23 de agosto.
06/07 Se vende paneles publicitarios para el distrito de Villa Mara del Triunfo por un valor
de S/.28,500; siendo el costo de la mercadera vendida S/.7,700. La cobranza se
realizar en 30 das.
09/07 Se recibi conforme las banderolas solicitadas a principio de mes.
11/07 La empresa paga una tasa de S/.1,850 a la municipalidad de Chorrillos por la
colocacin de carteles publicitarios en la zona.
12/07 Se efecta el cobro por S/.12,500 de una deuda que mantena el cliente Partido
Existencialista del Per con la empresa.
13/07 Se venden productos de merchandising con boleta al Partido Popular Cristiano del
Per por un importe total S/.24,500. La venta es al crdito con un margen de bruto de
25%.
14/07 Se registra y paga la gratificacin por fiestas patrias a los empleados por S/.10,660.
16/07 Se vendieron todas las banderolas compradas el 02/07 con un margen de 45%. A la
Municipalidad Provincial del Callao. La cobranza se realizar el 20 de Julio.

19

18/07 Se recibe los siguientes recibos por los siguientes valores, los cuales se cancelan a fin
de mes: (todos los recibos cumplen con los requisitos legales para la correcta utilizacin del
IGV)
Alquiler de local:
S/.2,200
Recibo de luz y agua: S/.1,800
Telfono e Internet: S/. 900
Movistar:
S/. 500
Claro:
S/. 500
20/07 La Municipalidad Provincial del Callao paga la deuda pendiente con la empresa.
30/07 Se pagan los recibos correspondientes al mes de julio.
31/07 Se determina y paga la planilla del mes. El pago neto es de S/.10,000 y la retencin
de S/.1,500.
Informacin adicional
En el caso que la empresa no cuente con fondos tiene la posibilidad de acceder a un
sobregiro bancario tal y como lo acord con los bancos.
Se solicita:
Registrar las operaciones enumeradas anteriormente en el Libro Diario y Mayor.

2.- El Dr. Rafael Linares asesora a la empresa SANTA LUCIA S.A. En el mes de
Octubre del 20X5, los servicios realizados en dicha empresa le genera un ingreso neto
de S/.55,000, ingreso neto de la retencin de cuarta categora de 8%. Este importe es
pagado el 31 de Octubre.
Se solicita:
Registrar el gasto y el pago de los honorarios.

3.- La empresa DULCERIA FINA SAC muestra los saldos al 30 de septiembre 20X1
as como las operaciones efectuadas durante octubre 20X1:
Cuentas
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Mercaderas
Servicios contratados por anticipado
Inmueble, maquinaria y equipo
Depreciacin acumulada
Cuentas por pagar comerciales
Obligaciones por pagar
Remuneraciones por pagar
Capital Social
Resultados acumulados

S/.
218,000
65,000
94,500
12,500
825,000
124,000
106,800
12,500
24,500
623,200
324,000

20

Octubre 1

Se vendi mercadera al crdito a El Romano SAC por un precio de venta de

S/.22,000 segn factura N 001-001. El margen de utilidad es del 35%.

Octubre 2

Se compr mercadera a crdito por un precio total de S/.20,140 con factura

N 101-102 a La Tiendecita de Tere SAA. La misma se pagar el prximo
mes.

Octubre 5

El Romano SAC realiz una devolucin del 7% de la compra del 1 de

octubre. La empresa emiti la correspondiente nota de crdito N001-101. El
cliente pag el 70% de la compra efectiva que realiz. La diferencia ser
cancelada el prximo mes.

Octubre 9

Se export mercadera al cliente Dulces Ecuador SAA en Ecuador al contado,

por un precio de S/.3,500, segn factura N001-002. El costo de venta es del
40%.

Octubre 10

Se devolvi el 5% de la compra realizada a La Tiendecita de Tere SAA. El

proveedor nos emite la nota de crdito N 101-205.

Octubre 12

Se realiz una compra de suministros de limpieza con Boleta de Venta

N001-200 por un precio de S/.780 al contado, los cuales fueron consumidos
en su totalidad en el mes de octubre.

Octubre 14

La empresa contrat independientemente por un da, a un maestro panadero

quin cobr por sus servicios un monto bruto de S/.3,500 nuevos soles con
Recibo por Honorarios N 003-254 entregado ese mismo da. El pago se le
realiz a fin de mes.

Octubre 18

La empresa realiz una compra al crdito de mercadera a Argentina al

proveedor CHE EXPRESS. Este proveedor le vende la mercadera a un
precio de US$5,000 y llega el 21 de Octubre por lo cual se retira de Aduanas
con DUA (Declaracin nica de Adunas) Nro. 001-38500, realizando el pago
correspondiente. El tipo de cambio venta es de 3.25.

Octubre 29

La empresa cierra planillas del mes con un monto total de S/.14,800, con
retenciones de quinta categora por S/. 645. Se paga sueldos al da siguiente.

Octubre 30

Llega y se cancela el recibo N007-28278 de Luz del Sur, por un valor de

venta de S/.2,850. El recibo cumple con las caractersticas para que la
empresa pueda utilizar el crdito fiscal.

Se solicita:
a) Registre en el libro diario las operaciones realizadas, y obtenga los saldos.
b) Complete el Balance de Comprobacin. Registrar los gastos segn su naturaleza.

21

SEMANA N 09 PROCESO CONTABLE: AJUSTES Y DEVENGADOS

1.- COOKIES Y MAS S.A.C es una empresa dedicada a la comercializacin de
galletas, caramelos, chocolates y todo tipo de golosinas. A continuacin, se presenta el
balance de saldos al 31 de diciembre de 20X1
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Mercaderas
Servicios contratados por anticipado
Devoluciones sobre ventas
Costo de ventas
Cuentas por pagar comerciales
Tributos por pagar IGV
Obligaciones financieras
Capital social
Resultados acumulados
Ventas
Anticipo de clientes
Gastos de personal
Gastos por alquileres
Gastos diversos de gestin

8,800
38,740
48,500
3,560
3,870
125,000
23,800
4,600
9,800
37,500
4,250
176,500
7,900
24,780
1,500
9,600

Al analizar la informacin contable se determin lo siguiente:

1) El saldo de la cuenta contable, servicios contratados por anticipado, corresponde a una
nica pliza de seguros con una vigencia total de doce (12) meses a partir del 01/07/X1
2) El rea de crditos y cobranza informa que, del total de la cartera de clientes, S/.1,500
corresponden a incobrables, por encontrarse las facturas de ventas vencidas y,
adicionalmente, el cliente con problemas financieros.
3) Al analizar el mayor de la cuenta contable gastos diversos de gestin, se verific que
S/.1,850 corresponden al valor de adquisicin de tiles de oficina que an no han sido
utilizados.
4) De los gastos por alquileres S/.350 son alquileres pagados por adelantado que an no
han devengado.
5) Se tiene conocimiento que, las cuentas por cobrar comerciales, han devengado intereses
por S/.380, los mismos que sern cobrados durante el ao 20X2.
6) Al analizar la cuenta contable, anticipo de clientes, se verific que la Ca. s cumpli
con entregar el 50% de la mercadera acordada al cliente durante el ltimo da til del
mes de diciembre. Asimismo, se sabe que el margen bruto de esta operacin de venta,
ascendi al 33%.

22

7) Debido a la auditora realizada, se verific que, por error, se omiti el registro de la

planilla del mes de diciembre por el importe bruto de S/.4,750. Asimismo, se sabe que
los impuestos de ley ascienden a la suma de S/.280.
8) El saldo de la cuenta contable, obligaciones financieras, corresponde a un prstamo en
moneda extranjera ascendente a US$ 3,430. Asimismo, se sabe que el tipo de cambio al
cierre asciende S/.2.809.
9) A la Ca. llegaron los recibos por servicios pblicos de luz, agua y telfono por un
monto total de S/.986, los mismos que no fueron registrados an y que sern cancelados
en la quincena del mes de enero.
Se solicita:
a) Elaborar los asientos de ajuste en el diario (con sus respectivas glosas).
b) Elaborar la Hoja de Trabajo hasta saldos ajustados.

2. A continuacin se presenta un Balance de Comprobacin elaborado al 31.05.20X1

por la empresa DECO HOGAR S.A.C que se dedica a la comercializacin de artefactos
elctricos:

Descripcin de la cuenta
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales Terceros
Servicios y otros contratados por anticipado
Anticipos a proveedores
Existencias
Inmueble maquinaria y equipos
Tributos por pagar- IGV
Cuentas por pagar comerciales Terceros
Obligaciones financieras
Anticipos de clientes
Capital
Reserva Legal
Resultados acumulados
Ventas
Costo de ventas
Gastos por servicios varios
Gastos por sueldos y salarios
TOTALES

Saldo
Saldo
deudor acreedor
23,980
29,540
82,500
2,800
52,500
19,900
1,800
9,560
18,200
5,600
29,000
5,600
13,200
215,070
54,760
13,250
18,800
298,030 298,030

Al analizar la informacin contable se determin lo siguiente:

1)

El saldo de la cuenta servicios y otros contratados por anticipado corresponde al alquiler

contratado por los meses de enero a diciembre de 20X1.

2)

El saldo de la cuenta contable, anticipos de clientes, corresponde al abono efectuado el

15 de mayo por un cliente para la adquisicin de 5 TVs, los mismos que seran
23

entregados al cliente el 15/06/20X1. Sin embargo, de acuerdo a la informacin

proporcionada por el rea de operaciones, estos televisores ya fueron entregados
realmente al cliente el 31/05/20X1. Se sabe que el costo de la mercadera vendida ya se
encuentra contabilizada en los libros del mes de mayo.
3)

Al analizar el mayor de la cuenta de gastos por sueldos y salarios, se comprob que slo
se encuentran contabilizadas las remuneraciones de los meses de enero a abril.
Adicionalmente, se sabe que el gasto correspondiente al mes de mayo asciende a S/.4,
000 con una retencin por ley ascendente a S/. 150.

4)

Se ha observado que la Ca. no ha contabilizado una operacin de venta del 30/05/20X1.

El valor de venta asciende a S/.7,800 y, se sabe, que el margen bruto asciende a 70%.
Esta operacin se realiz al contado.

5)

Luego de efectuar un anlisis del saldo de las cuentas por cobrar, el rea de crditos y
cobranzas ha observado que S/.4,600 tienen dificultad de cobranza debido a la
insolvencia de uno de los clientes.

6)

El rea de tesorera nos informa que dentro del saldo de las cuentas por pagar
comerciales, se incluye una operacin en moneda extranjera (ME) por US$3,200
registrada a un tipo de cambio de S/. 2.75. El tipo de cambio a fin de mes es S/. 2.80.

7)

El saldo de la cuenta, anticipo a proveedores, corresponde al pago realizado por la Ca.

para la adquisicin de un proyector. Asimismo, se sabe que este equipo fue entregado en
nuestras oficinas por el proveedor el da 30.05.X1.

8)

Las obligaciones financieras han devengado un inters por S/. 680 que sern pagados en
el mes de junio.

9)

Existe un recibo por honorario bruto de S/.3,333, no contabilizado ni pagado, por el

trabajo de mantenimiento de las instalaciones elctricas de la empresa. Este servicio se
encuentra sujeto a retencin por impuesto a la renta del 8%.

Se solicita:
a) Realizar los Asientos de Ajuste al 31.05.20X1.
b) Complete el balance de comprobacin hasta las columnas de saldos ajustados.
c) Determinar la variacin en los resultados de la empresa como consecuencia de los
ajustes realizados al 31.05.20X1.
d) Cunto es el activo corriente despus de ajustes?

24

SEMANA N10 PROCESO CONTABLE: AJUSTES ACTIVO FIJO

1.- La empresa Actifij SAC presenta los siguientes datos para su Activo Fijo:

Activo
Terreno Industrial
Camin
Mobiliario de Gerencia

Fecha de
compra

Fecha de
uso

18.07.20X1 01.08.20X1
01.08.20X1 16.08.20X1
30.09.20X2 30.09.20X2

Valor de
Compra

Vida
til

500,000
100,000
10,000

40 aos
5 aos
10 aos

Informacin Adicional:
i. En el caso del vehculo, al momento de su adquisicin, se estim una valor de rescate de
s/.10,000
ii. En el caso de Muebles y Enseres, se gast en armado S/.350 y se pag por el flete
S/.295
Se solicita:
a) Cul es el monto que se deprecia por Activo Fijo al 31.12.20X1?
b) Cul es importe de la depreciacin por diciembre del 20X2?
c) Si la empresa registr S/.25,000 soles como gasto de depreciacin del periodo 20X2, de
ser el caso cul sera el ajuste a realizar el 31 de diciembre del 20X2?
d) Cul es el valor de la depreciacin acumulada del Activo Fijo al 31.12.20X3, y cul el
valor neto en libros de cada activo.
e) Suponga que el 15 de Agosto de 20X4, por el vehculo, se realiz una compra al crdito
de S/.10,030 (incluido IGV), para aumentar la capacidad de carga y pueda transportar
mayor cantidad de materiales. Elabore el asiento de diario correspondiente

2.- HILOS DEL PERU SAC

El 20 de mayo de 20X4, la empresa adquiri al contado 2 mquinas para enconar hilos para
su Planta de Puno a un precio de venta de S/.61,360.00 cada una. Por el traslado de las
mquinas, pagaron un total de flete ascendente a S/2,596. Se contrat y pag a una empresa
para la instalacin y prueba de las mquinas por un valor de S/1,800 por cada mquina. El
sueldo mensual del encargado de la compra es de S/.2,500.
Informacin Adicional:
i. Se ha estimado una vida til de 350,000 conos de hilos por cada mquina.
ii. El valor unitario residual es de S/.3,300.
iii. Estas mquinas estuvieron listas para su uso el 1 de junio del 20X4
iv. El cuadro de produccin de cada mquina en los primeros 06 aos es:
Ao
Mquina 1
Mquina 2
20X4
13,000
12,000
20X5
29,000
30,000
20X6
27,500
29,000
20X7
24,000
25,000
20X8
33,000
31,000
20X9
32,000
30,500
25

Se solicita:
a) Registrar el asiento de compra de las mquinas
b) Calcule el gasto por depreciacin del ao 20X4 y realice el asiento contable.
c) Cul es la depreciacin acumulada de cada mquina al finalizar el ao 20X6?
d) Despus de los 6 aos, es decir al final del 20X9, cunto de vida til le queda a cada
mquina?

26

SEMANA N 11 PROCESO CONTABLE: AJUSTES - INVENTARIOS

1.- La empresa Kila & Keisi S.A. es una empresa dedicada a la comercializacin de
peluches. A continuacin se presentan algunos saldos de cuentas en soles al 31 de
octubre de 20X1.
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Mercaderas
Inmuebles, maquinaria y equipo
Depreciacin acumulada
Capital social
Resultados acumulados

220,000.00
75,000.00
30,000.00
86,000.00
(21,000.00)
250,000.00
140,000.00

Los movimientos de almacn correspondientes al mes de noviembre de 20X1, han sido los
siguientes:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)

El inventario inicial es de 2,800 unidades

El da 09 se compra con F/. 3-28: 15,300 peluches a un valor de S/. 11.54 c/u.
El da 16 vende con F/. 1-75: 12,890 peluches a un precio de venta de S/.16.84 c/u
El da 18 compra con F/. 2-48: 6,880 peluches a un valor de venta de S/.12.70 c/u
El da 19 vende con F/. 1-85: 9,600 peluches a un valor de venta de S/. 17.97 c/u
El da 22 se compra con B/V 7-19: 980 peluches a un precio de S/. 11.65 c/u
El da 25 se compra con F/. 8-54: 4,200 peluches a un precio de S/. 13.98 c/u
El da 28 vende con F/. 1-95: 3,560 peluches a un precio de venta de S/. 22.40 c/u

Se solicita:
a) Elaborar el Krdex Valorizado utilizando los Mtodos Promedio y PEPS. Trabaje con
todos los decimales pero muestre el costo total (CT) sin decimales y los costos unitarios
(CU) con dos decimales.
b) Registrar los asientos de compra y de venta del mes, considerando que slo se pag el
80% de las compras y se cobr el 100% de las ventas. Aplicar el Mtodo Promedio para
la determinacin del costo de las mercaderas.
c) Determinar la utilidad bruta para ambos mtodos, indicando cul de ellos debera elegir
la empresa si quiere minimizar el pago de impuestos.
d) Indicar el saldo final de mercadera al 30 de noviembre, en unidades y valorizado para
ambos mtodos.
2.- La empresa VINOS Y ORO S.A.C. es una empresa dedicada a la comercializacin
de vinos elaborados en el pas, cuyos movimientos de almacn correspondientes al mes
de Setiembre de 20X1, han sido los siguientes: (No incluyen IGV).
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)

El inventario inicial es de 150 vinos a un costo de S/. 22.00 c/u.

El da 05 se compra 55 vinos a S/. 24.50 c/u.
El da 10 se vende 80 vinos a un valor de venta de S/.48.00 c/u
El da 15 se compra 84 vinos a un valor de S/. 28.80 c/u
El da 20 se vende 95 vinos a un valor de venta de S/. 60.00 c/u
El da 23 se compra 60 vinos a un valor de S/. 25.00 c/u
El da 28 se compra 35 vinos a un valor de S/. 28.00 c/u
El da 30 vende 98 vinos a un valor de venta de S/. 68.00 c/u
27

Se solicita:
a) Elaborar el Krdex Valorizado utilizando los Mtodos Promedio y PEPS. Trabaje con
todos los decimales pero muestre el costo total (CT) sin decimales y los costos unitarios
(CU) con dos decimales.
b) Registrar los asientos de compra y de venta del mes, bajo el Mtodo Promedio,
considerando que slo se pag el 50% de las compras y se cobr el 60% de las ventas.
c) Determinar la utilidad bruta para ambos mtodos, indicando cul de ellos debe elegir la
empresa si quiere minimizar el pago de impuestos.
d) Determinar el saldo final de mercadera al 30 de setiembre en unidades y valorizado
para ambos mtodos.
3.- La empresa posee diversos locales propios en todo Lima y Callao, donde
comercializa sus mercaderas por unidad que incluye CPU, monitor, teclado y mouses.
Las mercaderas son registradas bajo el sistema perpetuo y valorizadas por el mtodo PEPS.
1) Al 31 de marzo de 20X1 se tiene un saldo de 110 unidades valorizadas en S/. 88,000. Se
nos informa que la empresa no compra ni vende repuestos o partes de computadoras, ya
que solo comercializa el producto ensamblado.
2) El 1 de abril del 20X1, compra al contado 46 unidades de computadoras a un costo
unitario sin IGV de S/.1,000 cada unidad. Como el almacn central de la empresa es
pequeo, el proveedor enviar la mercadera al local en funcin a las necesidades que
reporten semanalmente los encargados de cada tienda.
3) El 15 de abril del 20X1, se vende al crdito 135 unidades a un precio unitario de
S/.1,734. La empresa como ve que estas computadoras tienen alta rotacin, adquiere al
contado, el 16 de abril, 280 unidades a un valor de S/. 1,180 ms IGV.
4) Por campaa escolar, el da 22 de abril, la compaa vende al contado 300
computadoras a un valor de venta unitario de S/.1,340. En vista de la gran acogida del
mercado, el da 26 de abril se adquiere, al contado, 600 unidades a un precio total de
S/.748, 000.
5) El ltimo da del mes de abril, la compaa realiza una donacin de 65 computadoras a
beneficio de entidades gubernamentales.
Se solicita:
a) Elaborar el Krdex Valorizado correspondiente. Trabaje con todos los decimales pero
muestre el costo total (CT) sin decimales y los costos unitarios (CU) con dos decimales.
b) Realizar los asientos por las operaciones de los das 22 y 26 de abril.
c) Determinar la utilidad bruta de las operaciones del mes de abril.

28

SEMANA N12 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Y

BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO

1.- Los registros contables de la empresa ARCADIA SAC al 31 de diciembre de 20X0,

presentaron la siguiente informacin patrimonial:
:
Resultados acumulados
S/. 1350,000
Capital Social
S/. 6000,000
Reserva legal
S/. 150,000
Durante el ejercicio 20X1 se realizaron las siguientes transacciones:
1) Aporte de capital en efectivo por un nuevo socio S/.135,000, se emiten 13,500 acciones
a valor nominal de S/. 10 cada una.
2) La utilidad neta obtenida en el ejercicio asciende a S/. 38,000.
3) Se capitaliza una deuda con un acreedor por S/. 220,000, se emiten 22,000 acciones a
valor nominal de S/. 10 cada una.
4) La empresa emite 16,500 nuevas acciones a valor nominal total de S/.165,000 pagando
los nuevos socios la suma de S/.250,000
Se solicita:
Elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31.12.20X1

2.- Los registros contables de la empresa GFK SOLUTIONS SAC al 31 de diciembre

de 20X2, presentaron la informacin siguiente:
Resultados acumulados S/. 54,000
Capital Social
S/. 188,000
Reserva legal
S/. 24,870
Durante el ejercicio 20X3 se realizaron las siguientes transacciones:
1)
2)
3)
4)
5)

Se capitaliz los Resultados Acumulados por 35,100

Los accionistas realizaron aporte por 15,400
La utilidad antes de impuesto es de 99,500
Se capitaliza una deuda con un acreedor por S/. 220,000
Se capitaliza S/. 18,440 de la utilidad de Libre disposicin.

Se solicita:
a) Preparar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
b) Indicar el monto de la Reserva Legal al 31/12/20X3
c) Indicar el monto del Patrimonio Neto al 31/12/20X3
d) Indicar el monto de los Resultados Acumulados al 31/12/20X3
e) Indicar el monto total del Capital al 31/12/20X3.

29

3.- La empresa LA ANCHOVETA S.A, antes de cerrar libros contables del ao 20X1
presentaba como parte de sus saldos los siguientes:
Inmuebles, maquinarias y equipo
Cuentas por pagar comerciales
Cuentas por cobrar comerciales
Depreciacin acumulada
Efectivo y equivalentes de efectivo
Remuneraciones por pagar

30,000
35,000
45,000
10,000
70,000
5,000

Las cuentas patrimoniales con las que cuenta, se encuentran al 31.12.20X0 y son las
siguientes:
Resultados acumulados (31.12.20X0)
Capital Social (31.12.20X0)
Reserva legal (31.12.20X0)

35,000
40,000
10,000

Las siguientes transacciones se realizaron durante el ao 20X1, pero que an no se han

registrado:
1) El Resultado antes del Impuesto a la Renta fue de S/.100,000. La tasa del impuesto a la
renta es 28%.
2) Un accionista aport un camin por S/.28,000, mercaderas por S/.7,000 y efectivo por
S/.3,000. Se emitieron 38,000 nuevas acciones a valor nominal de S/.1 cada una.
3) No se ha calculado la Reserva Legal del ejercicio 20X1
4) Se cobraron S/.15,000 de las cuentas por cobrar comerciales el ltimo da del ao.
5) Gracias a una informacin pericial, se revaluaron los Inmueble Maquinaria y Equipo en
un importe de S/.85,000.
6) Se capitaliz S/.5,000 del saldo de las Cuentas por pagar comerciales. Se emitieron las
nuevas acciones a valor nominal.
Se solicita:
a) Preparar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
b) Indicar cmo cada transaccin afecta (aumenta o disminuye) al Activo y Pasivo de la
empresa al 31.12.20X1.
4.- La empresa COMPUTER SYST S.A.C. Es una empresa peruana dedicada a la
comercializacin de computadoras personales. A continuacin se presentan los saldos
con los que culminan sus operaciones correspondientes al ejercicio del ao 20X1:
Inmueble Maquinaria y Equipo
Efectivo y equivalentes de efectivo
Capital Social
Servicios Contratados por Anticipado
Costo de Ventas
Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros
Cuentas por Pagar Comerciales Terceros
Depreciacin Acumulada
Obligaciones Financieras Largo Plazo
Mercaderas

790,000
148,000
685,000
33,500
485,000
285,000
178,400
180,000
173,000
321,000
30

Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Anticipo de clientes
Estimacin de cuentas de Cobranza Dudosa
Reserva Legal
Tributos por Pagar
Inversiones Mobiliarias
Ventas

117,000
85,400
28,800
6,500
19,800
56,000
32,100
969,500

Revisando dicha informacin financiera el contador de la empresa se da cuenta que se

omiti la siguiente informacin:
1) El rea de Crditos y Cobranzas, estima que al cierre del ejercicio, hay cuentas por
cobrar por un valor de S/.3,500 que presentan dificultades de cobrabilidad y cuyas
facturas, ya se encuentran vencidas por ms de 12 meses. Este importe an no ha sido
registrado.
2) Los servicios contratados por anticipado estn ntegramente constituidos por el alquiler
del local de la empresa, por el cual, la Compaa desembolso inicialmente el importe
total de S/.79,060. Se tiene conocimiento que, al cierre del ejercicio 20X1, el contrato de
alquiler ha devengado 4 meses, por tanto termina el servicio a finales del mes de agosto
del 20X2.
3) El saldo total de la cuenta contable Obligaciones financieras, corresponde a un crdito
ascendente a US$68,000. Asimismo, se tiene conocimiento para efectos del ajuste
contable que al cierre del ao 20X1, el tipo de cambio alcanza los S/.2.40 (Compra) y
S/.2.60 (Venta).
4) El Activo Fijo de la empresa est conformado en un 100% por una maquinaria adquirida
el 1 de febrero del 20X1. Dicha maquinaria empez a utilizarse el mismo da de la
compra y tiene un valor residual estimado de S/.25,000 y una vida til estimada de 5
aos.
5) Al cierre del ejercicio 20X1, la empresa cumpli con entregar las existencias
correspondientes a la facturacin que fue cobrada por adelantado en el mes de agosto
pasado. Sin embargo este anticipo sigue pendiente como nico saldo en la cuenta. La
venta se efectu con un margen de rentabilidad del 30%. La empresa no ha registrado el
costo de la mercadera entregada.
Informacin adicional:
i. Los gastos comunes se asignan en un 25% para el rea Administrativa y en un 75% para
el rea de Ventas.
ii. El saldo inicial de Existencias est conformado en un 100% por Mercadera.
iii. El rea de Crditos y Cobranzas depende de la Gerencia Administrativa
Se solicita:
a) Realizar los asientos de ajuste que sean necesarios.
b) Elabore el Balance de Comprobacin Ajustado de la empresa al 31.12.20X1
c) En el Balance de Comprobacin Ajustado considere las columnas de Resultados y de
Situacin Financiera, realizando los cuadres finales, con las cuentas involucradas.
31

SEMANA N13 PROCESO CONTABLE: ELABORACIN DE ESTADOS

FINANCIEROS
1.- Del ejercicio 4 de la Semana 12,
Se solicita:
a) Elabore el nuevo Estado de Resultados Integrales de la empresa por el periodo 20X1.
b) Elabore el nuevo Estado de Situacin Financiera de la empresa al 31.12.20X1

2.- La empresa SPORT N1 SAC. Es una compaa dedicada a la comercializacin de

ropa deportiva. A continuacin se presentan los saldos con los que culminan sus
operaciones correspondientes al mes de diciembre del 20X1, expresado en nuevos soles:
Inmueble maquinaria y equipo
Efectivo y equivalentes de efectivo
Capital Social
Servicios Contratados por Anticipado
Costo de ventas
Cuentas por cobrar comerciales terceros
Cuentas por pagar comerciales terceros
Depreciacin Acumulada
Mercaderas
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Anticipo de clientes
Estimacin de ctas. de cobranza dudosa
Reserva Legal
Tributos por Pagar
Inversiones financieras
Ventas

340,000
280,000
485,000
80,000
470,000
180,000
135,000
58,000
345,000
95,800
76,000
73,200
5,400
11,600
480,000
85,000
703,600

Al cierre del ejercicio 20X1, el contador analiza la informacin y se da cuenta que no se han
registrado algunas operaciones y/o en todo caso necesita realizar algunos ajustes que les
permita mostrar razonablemente la informacin al final del ao.
1) El rea de Crditos y Cobranzas, estima que al cierre del ejercicio hay cuentas por cobrar
por un valor de S/.6,800 que tienen ms de 360 das y que probablemente no podran ser
cobradas. Este importe an no ha sido registrado.
2) Parte de la cuenta Servicios contratados por Anticipado, corresponde a un seguro que
contrat la empresa cuya vigencia es desde Agosto 20X1 hasta Julio 20X2, por el cual
pago por adelantado el valor de todo el servicio por S/.29,000. Sin embargo, no se ha
reconocido el gasto correspondiente al ejercicio 20X1.
3) El rubro de efectivo y equivalentes del efectivo incluye el importe de US$4,500 dlares
que fueron contabilizados en su momento al tipo de cambio de S/.3.5 por dlar.

32

4) Dentro de la cuenta Anticipo de Clientes, se encuentra registrado el valor de S/.29,000.

Sin embargo la mercadera correspondiente a esa operacin fue entregada el 25 de
diciembre. El costo de la mercadera entregada es de S/.18,000.
5) Producto de la Toma Fsica del Inventario de fin de ao, se detect un faltante de
mercadera por valor de S/.850.
6) No se ha contabilizado un depsito bancario por el cobro de una factura por S/.46,500.
7) El 30 de diciembre un accionista realiz un aporte de capital en mercadera por
S/.28,300, el cual no se ha contabilizado.
Informacin adicional:
i. Los gastos comunes se asignan en un 40% para el rea Administrativa y en un 60%
para el rea de Ventas.
ii. El tipo de cambio al cierre del ejercicio: Compra S/.2.90, Venta S/. 2.95
Se solicita:
a) Realizar los asientos de ajuste que sean necesarios.
b) Elabore el Balance de Comprobacin Ajustado de la empresa al 31.12.20X1
c) Elabore el nuevo Estado de Resultados Integrales de la empresa por el periodo 20X1.
d) Elabore el nuevo Estado de Situacin Financiera de la empresa al 31.12.20X1

33

SEMANA N14 AJUSTES Y ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

1.- La empresa Los Castores de Villa se dedica a la compra, venta y confeccin de
muebles para oficina. Al 31 de diciembre del 20X1, se dispone a elaborar los estados
financieros, teniendo como resumen de cuentas lo siguiente:
Cuentas
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Inversiones Mobiliarias
Cuentas por cobrar al personal
Otras cuentas por cobrar
Estimacin para cuentas de cobranza dudosa
Existencias
Servicios contratados por anticipado
Inmueble, maquinaria y equipo
Depreciacin acumulada
Intangibles
Cuentas por pagar comerciales
Otras Cuentas por pagar
Anticipo de clientes
Obligaciones financieras
Capital Social
Reserva legal
Resultados acumulados
Ventas
Costo de ventas
Gasto Administrativo
Devoluciones sobre ventas
Gastos Ventas
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros ingresos de gestin

Saldos
88,500
32,500
67,400
5,600
3,500
2,800
38,500
6,500
146,000
49,500
15,400
27,500
5,800
35,600
47,500
98,500
5,600
49,800
325,600
198,000
24,500
12,000
15,000
8,800
3,000
11,000

Adems la siguiente informacin adicional an no ha sido considerada:

1) El da 31 de diciembre la compaa Los Castores de Villa procede a entregar la
mercadera confeccionada por el anticipo recibido durante el mes de noviembre. Esta es
la nica operacin pendiente registrada. Dado que este servicio es de carcter
exclusivo, el margen de ganancias ascendi a un 55% del total de la venta.
2) El saldo total de la cuenta obligaciones financieras, equivale a un operacin de
US$17,000. Se sabe que al 31 de Diciembre del 20X1 el tipo de cambio venta es
S/.2.95.
3) Los servicios contratados por anticipado equivalen al saldo de un contrato de seguros
adquirido por un precio total de S/.70, 800 con vigencia de 12 meses a partir del mes de
julio de 20X1.
4) Dentro del importe de los gastos administrativos, se sabe que se encuentra contabilizado
el recibo por honorario #002-123 correspondiente al servicio de ingeniera prestado por
un importe bruto de S/.2,400. Sin embargo, producto de la revisin mensual de
34

impuestos, se observ que el importe bruto del comprobante de pago ascenda a

S/.3,900.
Informacin adicional:
i. Todos los gastos que se consideren comunes se distribuyen de la siguiente manera:
50% para gastos de administracin y 50% para gastos de ventas.
ii. El saldo inicial de Existencias est conformado en un 100% por Mercadera.
Se solicita:
a) Realizar los asientos de ajuste que sean necesarios.
b) Elabore el Balance de Comprobacin Ajustado de la empresa al 31.12.20X1
c) Determinar el impuesto a la renta correspondiente al periodo 20X1.
d) Elabore el nuevo Estado de Resultados Integrales de la empresa por el periodo 20X1.
e) Elabore el nuevo Estado de Situacin Financiera de la empresa al 31.12.20X1
2.- La empresa LOS DULCES S.A. se dedica a la compra y venta de dulces al por
mayor y menor. Al 31 de diciembre del 20X1 requiere preparar sus Estados
Financieros. A la fecha cuenta con la siguiente informacin
Cuenta
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Inversiones Financieras
Otras cuentas por cobrar
Estimacin para cuentas de cobranza dudosa
Mercadera
Servicios contratados por anticipado
Inmueble Maquinaria y Equipo
Depreciacin acumulada
Intangibles
Cuentas por pagar comerciales
Otras Cuentas por pagar
Obligaciones financieras Largo Plazo
Capital Social
Reserva legal
Resultados acumulados (aos anteriores)
Ventas
Costo de ventas
Gasto de sueldos
Gastos de publicidad
Gastos de seguros
Gastos de incobrables
Gastos de servicios pblicos
Gastos de servicios de asesora administrativa
Gastos por comisiones a vendedores
Gasto por intereses bancarios

Saldos
48,800
78,900
6,500
4,800
3,500
54,000
2,000
28,600
820
34,200
28,500
4,900
31,200
95,600
3,000
19,800
258,000
130,000
12,000
5,500
12,300
3,500
10,420
3,500
9,000
1,300

Adems la siguiente informacin adicional an no ha sido considerada:

35

1) El da 31 de diciembre se determina que el 18% del saldo de las cuentas por cobrar
comerciales califican como incobrables. A la fecha se haba realizado un registro
parcial.
2) Se conoce que la empresa solicit un prstamo bancario de US$12,900, que fue
registrado como nica operacin en obligaciones financieras. Al 31 de Diciembre del
20X1 los tipos de cambio son: compra: S/.2.794, venta: S/.2.796.
3) El activo fijo corresponde a computadoras adquiridas el 1 de noviembre 20X0, con una
vida til de 5 aos y valor residual de S/.4,000. Los equipos son utilizados tanto por el
rea de ventas como por las reas administrativas. No se ha calculado la depreciacin del
ao.
4) Los servicios contratados por anticipado, corresponden a un contrato de seguros y fueron
registrados al momento de su contratacin por un valor de S/.12,000. La pliza cubre a
toda la empresa contra incendios por el periodo que va de Agosto 20X1-Julio 20X2.
Informacin Adicional
i. Los gastos que sean comunes se distribuyen equitativamente entre gastos
administrativos y de ventas.
ii. El impuesto a la renta para las empresas es del 28%
iii. La reserva legal es de 10%.
Se solicita:
a) Realizar los Asientos de Ajuste necesarios.
b) Preparar el Balance de Comprobacin Ajustado al 31 de diciembre del 20X1.
c) Prepare el Cuadro de Gastos.
d) Prepare el Estado de Resultados por el ao terminado el 31 de diciembre del 20X1.
e) Prepare el Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre del 20X1.

36