Ejercicios-Casos Prácticos

CASOS PRÁCTICOS
EJERCICIO 1 (Pág. 22)
La empresa inmuebles SA alquila locales comerciales en un balneario veraniego. En el

mes de octubre de 2017, Trajes de baño SRL ha entregado a inmuebles S.A. la suma de
S/ 30,000 por un local alquilado para los meses de enero, febrero y marzo de 2018.
Señale la afirmación correcta de acuerdo con los principios de devengado y

realización:
a) Inmuebles S.A. registra un ingreso de S/ 30,000 en octubre de 2017.

b) Inmuebles S.A. registra un ingreso de S/ 10,000 en enero de 2018.
c) Inmuebles S.A. registra un ingreso de S/ 30,000 en enero de 2018.
d) Inmuebles S.A. registra un ingreso de S/ 10,000 en octubre de 2018.
Con los datos del ejercicio anterior, señale la afirmación correcta de acuerdo con los
principios de devengado y de realización:
a) Trajes de Baño SRL registra un gasto de S/ 30,000 en enero de 2018.

b) Trajes de Baño SRL registra un gasto de S/ 30,000 en octubre de 2017.
c) Trajes de Baño SRL registra un gasto de S/ 10,000 en octubre de 2017.
d) Trajes de Baño SRL registra un gasto de S/ 10,000 en enero de 2018.
Roberto Milano ha constituido la empresa ROMIL EIRL. El negocio tiene S/ 4,000 en

efectivo en una cuenta bancaria a nombre de ROMIL EIRL, mercadería por un valor de
S/ 10,000 y mobiliario de oficina por S/ 13,000. La vivienda de Roberto Milano está
valorizada en S/ 100,000. De acuerdo con los postulados y principios contables,
seleccione la afirmación correcta:
a) Los bienes del negocio ROMIL EIRL son en total S/ 27,000.

b) Los bienes del negocio ROMIL EIRL son en total S/ 127,000.
c) Los bienes del negocio ROMIL EIRL son en total S/ 4,000.
d) Los bienes del negocio ROMIL EIRL son en total S/ 14,000.
En cuanto al principio contable de realización:

a) Indica que el ingreso debe reconocerse en el momento en que los bienes son
vendidos o los servicios prestados.
b) Indica que el ingreso debe reconocerse en el momento en que se cobra por el
bien vendido o por los servicios prestados.
c) Indica que la empresa es un ente independiente de sus propietarios, gerentes,
empleados, otras entidades, etc.
d) Indica que los gastos solo se reconocen si la SUNAT lo autoriza, mientras que
los ingresos deben reconocerse en su totalidad.
Señale la afirmación correcta en relación con los estados financieros.

a) El estado de situación financiera muestra el detalle de los ingresos y gastos de
un periodo.
b) En estado de situación financiera muestra los recursos de un negocio y sus
fuentes de financiamiento.
c) En estado de resultado muestra los movimientos de dinero de una empresa.
d) El estado de resultado muestra los bienes y deudas de une negocio.

La empresa Cali SAC entrega un televisor en julio del año 2018 a su cliente hotel Luna
S.A. El cliente cuerda pagar el televisor en setiembre del año 2018. Señale la afirmación
correcta.
a) Cali SAC registra el ingreso de la venta en julio.
b) Cali SAC registra el ingreso de la venta en setiembre.
c) Cali SAC registra el ingreso en cualquiera de los dos meses.
d) Cali SAC registra el 50% del ingreso en julio y el 50% en setiembre.

Luna SAC tiene como giro la comercialización de tablets, inicia operaciones en
diciembre de 2017 y realiza las siguientes transacciones:
1 de diciembre: El aporte inicial de los accionistas fue de la siguiente manera: S/
35,000 en efectivo, que fueron depositados en una cuenta corriente bancaria, y 100
tablets a un costo de S/ 500 cada una.
3 de diciembre: Se compra una computadora por un importe ascendente a S/
5,000 para equipar la oficina. La mitad se paga al contado y la diferencia se
cancelará al proveedor en 30 días.
5 de diciembre: se compra en efectivo una caja registradora, que se estima durará
aproximadamente dos años, a un costo S/ 4,000.
10 de diciembre: Se realiza la primera venta del mes, equivalente a 80 tablets, a un
precio de venta unitario de S/ 950. La condición fue el 90% al crédito y el saldo al
contado.
15 de diciembre: La empresa adquiere un proveedor de 50 tablets a S/ 500 cada
una, 70% al crédito y el saldo al contado.
23 de diciembre: La empresa realiza un préstamo a un empleado por S/ 500, se le
cobrará en dos cuotas mensuales a partir de enero.
27 de diciembre: Se solicita a un proveedor la cotización de una alarma contra
robos modelo SXT200. La cotización indica que el sistema está valorizado en S/
6,000.
28 de diciembre: El socio principal, quien también es el gerente, ha retirado la
suma de S/ 400 para cancelar la mensualidad del colegio de su hijo.
30 de diciembre: Se paga S/ 3,000 en efectivo por el alquiler del local donde se
operó el negocio.
31 de diciembre: Se cancela la planilla de sueldos de personal, ascendente a S/
5,000, y también servicios básicos, por la suma de S/ 1,500.
Se pide:
a) Aplicando la ecuación contable, determine el efecto de las transacciones.

b) ¿Cuál es el resultado del primer mes de operaciones? ¿Fue utilidad o pérdida?
c) ¿Cuáles son los recursos con los que cuenta el negocio al 31 de diciembre y cuál
es la fuente de financiamiento de dichos recursos?
14 (Pág. 28)
DESCRIPCIÓN S/
Total activos al 1 de enero de 2018 120,000
Total activos al 31 de diciembre de 2018 145,000
Ingreso por ventas del año 2018 573,000

Gastos operativos (sueldos, publicidad, servicios
217,000
básicos, etc.)
Total pasivos al 1 de enero de 2018 70,000
Total pasivos al 31 de diciembre de 2018 79,000
venta de papeles absorbentes.
Durante el año 2018, los accionistas no realizaron aportes adicionales de capital.

Los gastos operativos no incluyen el costo de los bienes vendidos (costo de ventas).
Se pide:
a. Determine el patrimonio al 1 de enero de 2018.

b. Determine el patrimonio al 31 de diciembre de 2018.
c. Determine la utilidad o pérdida del año de 2018.
d. Determine el costo de ventas del año 2018.
El 1 de abril de 2018, Hugo, Paco y Luis deciden asociarse y construir Dulcería SRL, que
se dedicará a la compra y venta de golosinas. Como parte de sus operaciones del mes,
ocurrieron los siguientes hechos:
 1 de abril: Se efectúa el aporte de capital en efectivo por S/ 100,000.

 8 de abril: Se compra al contado mobiliario y computadoras para equipar la
tienda, por un importe de S/ 25,000.
 15 de abril: Se compra mercadería por un total de S/ 80,000. Las condiciones
fueron 80% al contado y el saldo al crédito sin intereses.
 20 de abril: Se realiza la primera venta del mes por un total de S/ 90,000. Las
condiciones fueron 30% en efectivo y el saldo al crédito sin intereses. Se sabe que
el costo de los productos vendidos ascendió a la suma de S/ 60,000.
 25 de abril: La empresa vuelve a comprar mercaderías, en esta ocasión por la
suma de S/ 15,000. Las condiciones fueron totalmente al contado.
 30 de abril: Se pagan planillas del mes por S/ 4,000.
 30 de abril: Se pagan S/ 2,500 del mes por alquiler de local.
 30 de abril: Se pagan los recibos de luz, agua y teléfono del mes por S/ 500.
Se pide:
Elabore el estado de situación financiera al 30 de abril y haga un breve comentario

referido al resultado de la gestión del periodo (utilidad o pérdida).
La empresa Visiones S.A. reinicia sus actividades comerciales el 1° de enero de 2018.

Esta firma se dedica a la compra y venta de televisores HD. Al 31 de diciembre de
2017, presenta los siguientes saldos:
CUENTAS S/
Efectivo 18,000
Cuentas por cobrar comerciales 12,000
Existencias (20 televisores HD a S/ 1,000 c/u) 20,000
Inmuebles, maquinaria y equipo 40,000
Cuentas por pagar comerciales 50,000
Capital 25,000
Resultados acumulados 15,000
Transacciones de negocio del mes de enero:
 El 2 de enero se compran cuatro televisores HD por un total de S/ 4,956.00 en

efectivo.
 El 14 de enero se compran 20 televisores HD, cada uno a un valor de S/ 1,260.00 se
pagó S/ 6,000.00 al contado con cheque y se aceptaron letras por el saldo.
 El 20 de enero se venden 35 televisores a un precio de S/ 2,124.00 nos pagan de la
siguiente forma: 60% en efectivo y el saldo a 30 días.
 El 23 de enero se compra una camioneta para reparto de mercadería por la suma
de S/ 28,000.00 el pago se efectuará en 90 días.
 El 26 de enero se pagan los recibos de luz, agua y teléfono del mes por S/ 1,200.00
 El 31 de enero se paga el recibo de honorarios por mantenimiento de local,
ascendente a S/ 280.00
 El mismo día 31 se paga el alquiler del local por S/ 1,600.00
Se pide:
a. Aplicando la ecuación contable, elabore el estado de situación financiera al 31

de enero de 2018.
b. Determine el resultado del periodo enero de 2018.
CAPITULO 2
NOVA SAC. se dedica a la comercialización de repuestos para vehículos. Se constituyó

legalmente el 19 de enero de 2018. Las transacciones ocurridas durante el primer mes
de funcionamiento fueron las siguientes:
1. El 2 de enero, los socios efectúan aporte de dinero por S/ 200,000.

2. El 4 de enero se adquiere un lote de repuestos al contado por un valor de S/
120,000.
3. El 15 de enero se realizan ventas por S/ 130,000, 60% al contado y el saldo al
crédito. El costo de la mercadería vendida es de S/ 70,000.
4. El 20 de enero se adquieren equipos de cómputo para el uso en las oficinas por la
suma de S/ 20,000 al crédito.
5. El 21 de enero se paga por publicidad radial para los meses de marzo a mayo la
suma de S/ 12,000.
6. El 30 de enero se paga S/ 3,000 en efectivo por publicidad colocada en el mes de
enero en paneles carreteros.
7. El 30 de enero se paga en efectivo agua, luz y teléfono del mes por S/ 2,000.
8. El 31 de enero se pagan sueldos del mes por S/ 10,000.
9. El 31 se cobra S/ 29,000 a clientes,
Se pide:
a. Registre las transacciones del mes utilizando las cuentas T.

b. Determine la utilidad o pérdida del mes de enero.
Para determinar el resultado neto del periodo se resta a los ingresos todos los
ingresos y se obtiene S/ 45,000 (ventas-costo de ventas-gastos de personal-
gastos de publicidad-gastos de servicios básicos).
c. Elabore el estado de situación financiera al 31 de enero.
La empresa Calzado Moda S.A. inició la atención en su única tienda el 01 de mayo de

2018. A esa fecha contaba con los siguientes saldos iniciales:
Efectivo S/ 20,000
Existencias S/ 30,000
Capital S/ 50,000
Durante el mes de mayo, la compañía realizó las siguientes operaciones:
2/5: Recibe un préstamo en efectivo de una entidad financiera por S/ 25,000.

2/5: Solicita una cotización a un proveedor de calzados brasileños. El proveedor indica
en su cotización que el costo total de un lote de 50 pares es de S/ 5,000.
8/5: Compra un lote de calzado para damas al crédito por S/ 15,000.
10/5: Vende calzados a un distribuidor para el interior del país por S/ 40,000. La venta
fue 40% al contado y el saldo al crédito a 30 días. El costo de las existencias
vendidas es de S/ 12,000.
30/5: Paga los sueldos del mes por la suma de S/ 4,000.
31/5: Por el dinero depositado en cuenta bancaria se han ganado intereses de S/ 180
durante el mes.
31/5: Se recibe una nota de cargo del banco informando que por mantenimiento y
portes se retiró de la cuenta S/ 210.
Se pide:
a. Registre las transacciones del mes utilizando las cuentas T.
b. Determine la utilidad o pérdida del mes de mayo.
c. Elabore el estado de situación financiera al 31 de mayo.
La empresa Cooler S.A. se dedica a la comercialización de congeladoras. Inicio sus

actividades comerciales del año 2018 con los siguientes saldos:
Efectivo 80,000
Inventarios: 20 unidades 120,000
Servicios contratados por anticipado 5,000
Obligaciones financieras 42,000
Capital social 270,000
Durante el mes de enero se suscitan los siguientes hechos:

4/1: Cobra el 35% de lo que debían los clientes.
5/1: Paga el 20% de lo adeudado a sus proveedores.
7/1: Contrata a una empresa para el pintado del estacionamiento. La empresa de
servicios culminó el pintado ese día por un costo de SY/ 8,000. Cooler S.A. acordó
con el proveedor que pagaría el importe en febrero.
16/1: Realiza la venta por un total de S/ 100,000, cobrando en ese momento la suma
de S/ 60,000, y se acuerda con el cliente recibir el saldo en 30 días. Se sabe que
después de la venta quedan en el almacén mercaderías valorizadas en S/ 72,000.
30/1: El área de contabilidad informa que la planilla del mes es por S/ 20,000. Sin
embargo, por un problema administrativo se pagara a los trabajadores el 2 de
febrero.
30/1: Se paga los servicios básicos consumidos en el mes por S/ 1,600.
31/1: El mismo 31 en la noche se detecta que una de las congeladoras está dañada y
no tiene reparación. Se retira del almacén y se desecha.
Se pide:
a. Registre en el Libro Diario las transacciones efectuadas por la empresa en el mes
de enero de 2018.
b. Elabore el balance de comprobación.
c. Elabore el estado de situación financiera al 31 de enero de 2018.
La empresa comercial Quipu S.A. se dedica a la comercialización de tejido en lana de

alpaca. El administrador informa lo siguiente respecto a la situación de la empresa al
terminar el año 2018:
“|Al terminar el año 2018 contamos con dinero en efectivo por S/ 80,000. La mayor
parte de ese dinero está en cuentas bancarias a nombre de la empresa. También
tenemos pendiente de cobro a varios clientes un total de S/ 30,000. Por otro lado,
estamos debiéndoles a nuestros proveedores S/ 90,000. Nuestros tejidos de alpaca
están teniendo buena acogida, tan es así que en almacén solo nos quedaba a fin de
año S/ 50,000. En cuanto a nuestros muebles, local, vehículo para reparto y otros
bienes, ascienden a S/ 100,000. Creo que los S/ 150,000 invertidos por los propietarios
están dando sus frutos ya que, por el año 2018, la empresa ha generado utilidades de
S/ 20,000 en solo su primer año de funcionamiento”.
Comercial Quipo S.A. continúa sus operaciones en enero del año siguiente.
2/1: Se compra un lote de tejidos por la suma de S/ 40,000 al crédito.

3/1: Se otorga un préstamo a uno de los trabajadores por la suma de S/ 1,000, los
cuales serían cobrados a partir de marzo.
8/1: Se paga a los proveedores S/ 20,000 en efectivo.
12/1: Se cobra a los clientes S/ 25,000 que nos adeudaban. Nos pagan con cheque.
30/1: Se paga publicidad recibida en el mes por S/ 4,500.
30/1: Se paga sueldos del mes en efectivo por S/ 25,200.
30/1: Se vende a un cliente importante un lote de tejidos por la suma de S/ 120,000,
60% al contado y 40% al crédito. El administrador manifiesta que “ha sido una
gran venta solo nos queda en almacén tejidos por un valor de S/ 10,000”.
31/1: Se recibe la suma de S/ 30,000 de un nuevo cliente por la separación un lote de
prendas que serán concluidas y entregadas en febrero.
Se pide:
a. Registre en el Libro Diario las transacciones efectuadas por la empresa en el mes
de enero.
b. Efectúe los pases al Libro Mayor mostrando los saldos de cada cuenta.
c. Elabore el Balance de Comprobación al 31 de enero.
d. Determine la utilidad o pérdida del mes. Sustente su respuesta.
e. Elabore el estado de situación financiera al 31 de enero.
f. ¿Cuál es la principal fuente de financiamiento de los recursos de la empresa al 31
de enero? Determine la estructura indicando porcentajes.
La empresa Fish S.A. se dedica a la comercialización de conservas a base de pescado, y

reinicio sus actividades comerciales del año 2018 con los siguientes saldos:
CUENTAS DEBE HABER
Efectivo y equivalente de efectivo 51,000
Inventario: 1,500 unidades 30,000
Intangibles 21,000
Capital 140,000
Se cuenta con la siguiente información referida a las operaciones de enero.
5/1: Fish S.A. paga S/ 9,000 de lo que debía a entidades financieras.

7/1: Fish S.A. realizo un contrato de arrendamiento de un local por cinco meses,
entregando a Corredores SAC la suma de S/ 16,000 por los meses de marzo a julio de
2018.
16/1: Se realiza la venta al contado de 300 unidades a un valor total de S/ 9,000.
20/1: Se adquieren al crédito por S/ 2,000 impresoras para el área de finanzas.
30/1: Se pagan sueldos del mes por S/ 4,000.
30/1: Se pagan los servicios básicos consumidos en el mes por S/ 1,500.
30/1: Se cobra a los clientes la suma de S/ 15,000.
Se pide:
a. Registre en el Libro Diario las transacciones efectuadas por la empresa en el
mes de enero de 2018.
b. Elabore el Balance de Comprobación.
c. Determine el importe del resultado del periodo enero 2018 (utilidad o pérdida).
Detalle los conceptos considerados en su respuesta.
d. Elabore el estado de situación financiera al 31 de enero de 2018.

Usted y su socio han creado la empresa Deli Lunch Móvil SAC, dedicada a la
comercialización de alimentos y bebidas en un bus, negocio que está dirigido al sector
de consumidores que gusta de ambientes no convencionales para sus reuniones
sociales y de negocios.
Al 30 de noviembre de 2018 cuenta con la siguiente información:
CONCEPTO IMPORTE S/
Efectivo 30,000
Facturas por cobrar ( a clientes ) 7,000
Letras por cobrar ( a clientes ) 3,000
Facturas por pagar ( a proveedores ) 30,000
Capital social 100.000
Suministros ( licores, bebidas y alimentos ) 53,500
Prestamos de instituciones financieras 75,000
Durante el mes de diciembre se efectuaron los siguientes movimientos:

1. Se compraron sillas adicionales para instalar una barra junto a las ventanas del
bus por S/ 2,000. La compra fue cancelada al contado.
2. Se realizaron ventas al contado con factura por S/ 95,000. Se consumieron
suministros para la preparación de dichas bebidas y alimentos por un costo de
S/ 32,000.
3. Se efectuaron cobranzas de facturas a clientes a clientes por S/ 7,000.
4. Se pagaron gastos operativos del mes por la suma de S/ 60,000.
5. El cuarto domingo del mes se coloca un aviso en el diario El Perú solicitando
mozos y azafatas. Por la publicación del aviso, el diario cobro S/ 300.
6. Se contrata a dos mozos adicionales, acordando a pagar a cada uno sueldos
mensuales de S/ 2,000. Ellos comenzarían sus labores el 10 de febrero.
Se pide:
a. Usted sabe que el proceso contable se inicia analizando las transacciones
sustentadas con los documentos fuente (comprobantes de pago, contratos,
cheques, etc.) y que el siguiente paso es registrarlas cronológicamente en el
Libro Diario. En tal sentido, usted ha decidido preparar los asientos de diario
luego de discutir los resultados con su socio.
b. Una vez terminado el Libro Diario, su socio le indica que este reporte es
bastante completo, pero él no encuentra, por ejemplo, cuánto dinero tiene la
empresa al final del mes, así como tampoco el final de ventas del mes. ¿el
proceso contable brinda una solución? ¿Qué haría usted para resolver las
interrogantes de su socio?
c. Finalmente, usted elabora el balance de comprobación.
:
La empresa Pies Cómodos SAC se dedica a la comercialización de ballerinas plegables,
dirigidas al sector femenino. Dicho producto brinda la opción de cargar en el bolso un
calzado más cómodo para usarlo varias horas después de haber utilizado zapatos de
taco alto.
Al 30 de noviembre de 2018, personal sin conocimientos contables realiza un
inventario y entrega el siguiente reporte
DESCRIPCIÓN S/
Dinero En caja de la empresa 10,000
Facturas pendientes de cobro a clientes 7,000
Dinero depositado en cuentas bancarias 20,000
Letras pendientes de cobro a clientes 3,000
Facturas pendientes de pago a proveedores 30,000
Capital aportado por los accionistas (hasta la fecha no se han recibido aportes adicionales). 100,000
Ballerinas: 535 pares a S/ 100 cada uno 53,500
Local propio donde funcionan las oficinas administrativas y el local comercial 130,200
Sobregiro bancario 5,000

Prestamos de instituciones financieras a corto plazo 70,000
Ingresos menos gastos al 30-11-2018 18,700
Durante el mes de diciembre se efectuaron las siguientes transacciones:

1. Se compraron al contado 80 pares de ballerinas a un costo unitario de S/ 100.
2. Se realizaron ventas de 120 pares de ballerinas al contado. Cada par de
ballerinas tiene como precio de venta al público S/ 160.
3. Se efectuaron cobranzas de facturas a clientes por S/ 7,000.
4. Se pagaron gastos operativos del mes por la suma de S/ 6,000.
5. A fin de mes se pagaron alquileres para los meses de marzo a mayo del año
próximo por la suma de S/ 3,000.
6. Se realizó un nuevo aporte de capital por la suma de S/ 10,000 en efectivo.
Se pide:
La gerencia sabe de sus conocimientos contables y le solicita que elabore los reportes
que forman parte del proceso contable. Asimismo, le pide que calcule e informe sobre
el resultado (utilidad/perdida) del negocio por diciembre.
YACU SAA, dedicada a la comercialización de mermeladas, le presenta el siguiente

listado de sus cuentas contables al 31 de diciembre de 2018:
CUENTAS S/
Otras cuentas por cobrar 32,500
Efectivo 194,000
Inversiones financieras (corto plazo) 25,000
Inmuebles, maquinaria y equipos 89,000
Resultados acumulados (al 31-12-2018) 40,500
Obligaciones financieras (corto plazo) 90,000
Mercaderías 170,000

Se le brinda la siguiente información por el mes de enero:
5/1: Se adquiere al contado un lote de mercadería por S/ 80,000.
8/1: Se paga en efectivo S/ 6,000 por la publicidad radial para el próximo mes de
marzo y S/ 300 a una empresa grafica por folletería que se entregó a los clientes en la
primera semana de enero.
10/1: Se realiza la primera venta por un monto de S/ 120,000 al contado. El costo de la
mercadería vendida fue de S/ 50,000.
15/1: Se otorga un préstamo a un empleado por S/ 5,000. El empleado devolverá dicho
importe el próximo mes.
25/1: El cliente devuelve el 20% de la venta el 10 de enero.
27/1: Se amortizan S/ 10,000 de las deudas con entidades financieras.
30/1: Se pagan los sueldos del mes, que ascienden a S/ 12,000, y los servicios básicos
por S/ 2,500.
Se pide:
a. Registre mediante asientos de diario las operaciones que usted crea
convenientes. En caso de algún enunciado no deba ser registrado, indíquelo.
b. Elabore el Libro Mayor.
c. Elabore el Balance de Comprobación.
d. Elabore el estado de situación financiera al cierre del mes.
CONCEPTOS DEBE HABER
Caja 26,000
Fondo fijo 7,000
Cuentas corrientes en instituciones financieras – Banco Mundo 83,000
Cuentas corrientes en instituciones financieras – Banco Global 15,000
Facturas por cobrar (a 45 y 60 días) 60,000
Letras por cobrar (a partir de 2019) 40,000
Cuentas por cobrar al personal – Préstamos 5,000
Materias primas 125,000
Materiales auxiliares 32,000

Productos terminados 280,000
Inversiones financieras 54,000
Alquileres pagados por adelantado 12,000
Obligaciones financieras (corto plazo) 132,000
Obligaciones financieras (largo plazo) 214,000
Remuneraciones por pagar 30,000
Tributos por pagar 42,000
TOTALES 1’070,000 1’070,000

Norteño SAC e3s una empresa que se dedica a la fabricación y venta de conservas de
aguaymanto. Registra los siguientes saldos al finalizar el año 2018:
Se pide:
Elabore el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2018.
Librería La Luz S.A. presenta la siguiente información al 31 de mayo de 2018:
CUENTAS O SUBCUENTAS SALDOS S/
Fondos fijos 2,000
Facturas por cobrar 30,000
Letras por cobrar 50,000
Depósitos a plazo fijo 15,000
Cuentas corrientes en instituciones financieras – Banco Grande MN 29,900
Cuentas corrientes en instituciones financieras – Banco Pequeño MN (9,000)
Prestamos al personal 15,500
Mercaderías – Libros y cuadernos 127,400
Alquileres pagados por adelantado 24,600
Depósitos pagados en instituciones financieras –v Banco Mediano Ahorros MN 20,000
Capital 150,000
Información sobre operaciones del mes de junio:

1. Se realizaron ventas al crédito con factura por S/ 80,000. El cliente se
comprometió a pagar en 30 días. El costo de lo vendido fue S/ 45,000.
2. Se efectuaron cobranzas de letras a clientes por S/ 30,000. El importe fue
depositado en el Banco Grande.
3. Se compraron al contado cuadernos para la venta por S/ 16,000. Se pagó
girando un cheque del Banco Grande.
4. Se otorgó un préstamo a un empleado por S/ 3,000. El cheque fue girado del
Banco Grande. El empleado empezará a devolver el préstamo a partir del
siguiente mes.
5. Se realizó una transferencia de S/ 10,000 de la cuenta del Banco Grande al
Banco Mediano.
6. Se efectuaron cobranzas de facturas a los clientes por S/ 22,000. Se deposita en
el Banco Mediano.
Se pide:
a. Determine el importe de la cuenta efectivo y equivalentes de efectivo al 30 de
junio.
b. ¿Qué significa tener un importe negativo en cuenta corriente?
c. Determine el importe de las cuentas por cobrar comerciales al 30 de junio.
d. Elabore el estado de situación financiera al 30 de junio de 2018.

Calzados Pekes S.A. es una empresa dedicada a la comercialización y venta de calzado
para niños que, al finalizar el primer semestre de 2018 (al 30 de junio), presenta la
siguiente información elaborada por personal sin conocimientos contables:
DESCRIPCIÓN S/
Productos destinados para venta 160,000
Saldo deudor en cuenta corriente del Banco Azul 95,000
Saldo acreedor en cuenta corriente del Banco Rojo -33,000
Facturas pendientes de cobro por las ventas 52,000
Letras pendientes de cobro por las ventas 6,700
Facturas pendientes de cobro por la venta de un vehículo 9,600
Los servicios contratados para el primer semestre de 2019 pagados en 2018 15,000
Activos intangibles 46,830
Inversiones financieras que serán mantenidas hasta su vencimiento en tres años 39,000
Deudas con los proveedores (a pagarse en 6 meses como máximo) 70,000
Deudas con los trabajadores por sueldos 12,000
Deudas con entidades gubernamentales por tributos 35,000
Deudas con entidades financieras (solo el 30% se pagará en los próximos 12 meses) 160,000
Ingresos menos gastos de 2018 -20,000
Total de aportes de accionistas 400,000
Resultados acumulados (no incluyen los del año 2018) 84,130
Se solicita:
a. Elabore el estado financiero que muestre los recursos de la empresa y sus fuentes
de financiamiento.
b. Calcule el capital de trabajo y explique que indica este concepto.
c. Determine si la empresa cuenta con capacidad de cubrir sus deudas de corto plazo.
d. Calcule el ratio de endeudamiento patrimonial y realice una breve lec tura del
mismo.

Identifique para cada caso en que cuenta contable se colocaría y a que grupo
pertenece: activo corriente (AC), pasivo corriente (PC), pasivo no corriente (PNC) o
patrimonio (PAT).
DESCRIPCIÓN CLASIFICACIONES
Ejemplo: El dinero de la empresa depositado en una institución

financiera
Comercial Dulce S.A., que se dedica a la compra y venta de

golosinas, ha adquirido oficinas que serán destinadas para alquiler.
La fruta, leche y azúcar almacenadas en la empresa Helados Ricos

S.A., que serán utilizadas para la elaboración de los helados.
Electric S.A. vendió el 1 de enero de 2018 al crédito por la suma de

S/ 48,000, los cuales serán cobrados en cuotas mensuales de S/

1,000. En el estado de situación financiera al 31 de diciembre de
2018, el saldo se mostraría en:
Industrias S.A. obtuvo utilidades en el año 2018 por la suma de S/
800,000, de los cuales el 10% no serán de libre disponibilidad para
los accionistas.
La diferencia entre los ingresos y los gastos del año 2018 de la

empresa Comercial Lima SAC.
Los tributos y remuneraciones pendientes de pago al 28 de febrero

de 2018 de la empresa MIX SRL.
Sol y Mar SAC tiene, al 31 de marzo de 2018, facturas y letras por

pagar a proveedores que vencen en 90 días.

La empresa Corazón S.A., que comercializa finos chocolates, le presenta a Ud. el
siguiente listado de sus cuentas contables y algunos datos adicionales al 30 de
setiembre de 2018.
CUENTAS S/
Facturas por cobrar a clientes a (30 días) 4,000
Letras por cobrar a clientes (a 60, 90 y 120 días) 13,000
Efectivo (i) 11,965
Inversiones financieras (a corto plazo) 5,000
Marcas, patentes y franquicias 18,104
Obligaciones financieras (ii) 15,000
Inventarios o existencias 13,650
Cuentas por pagar comerciales (a más tardar en los próximos seis meses) 27,900
Resultados del periodo 3,469
NOTAS:
(i) La cuenta Efectivo agrupa las siguientes subcuentas:
Caja S/ 4,945
Cuenta corriente en Banco ABC S/ 10,000
Cuenta corriente en banco XYZ S/ (2,980)
Total S/ 11,965
(ii) Las obligaciones financieras a la fecha son por un préstamo bancario, a
pagarse en 15 cuotas mensuales de S/ 1,000 cada una.
Datos adicionales:
 El 30 de setiembre se le presta a un trabajador S/ 5,000 girando un cheque del
Banco ABC. Esta operación no ha sido incluida en al información contable antes
mencionada. De acuerdo a su criterio, ¿usted la incluiría?
 El mismo día 30 de setiembre, el área de Finanzas informa que los sueldos de
setiembre por S/ 7,000 serían pagados el 2 de octubre, razón por la cual el
asistente contable no los ha incluido en el listado anteriormente mostrado. De
acuerdo con el concepto contable del devengado, ¿usted los incluiría?
Se pide:
a. Analice toda la información mostrada y registre mediante asientos de diario las
operaciones que usted crea conveniente se deban incluir al 30 de setiembre.
b. Calcule la utilidad o pérdida del periodo considerando su respuesta del punto
anterior.
c. Elabore el estado de situación financiera al 30 de setiembre, de acuerdo con las
normas aprendidas en clase, incluyendo los registros que usted haya agregado en
el punto a.

Lunas Seguras S.A. inicia operaciones en el año 1 con un aporte de S/ 150,000. Los
socios deciden distribuir el capital social en 150,000 acciones a un valor nominal de S/
1 por acción. Luego de la constitución de la empresa suceden los siguientes hechos:
1. En el año 1, la empresa sufre perdidas por S/ 30,000.
2. El año 2 tampoco fue favorable, sufriendo perdidas por S/ 10,000.
3. En el año 3, la empresa emite y coloca 30,000 acciones a valor nominal. Por ese
ejercicio se generaron utilidades de S/ 50,000.
Se pide:
a. Determine la composición del patrimonio al 31 de diciembre del año 1.
b. Determine la composición del patrimonio al 31 de diciembre del año 2.
c. Determine la composición del patrimonio al 31 de diciembre del año 3.

Moda Joven SAC se dedica a la confección y venta de artículos de vestir. La siguiente
información ha sido elaborada por el dueño de la empresa, quien además reuiqere
elaborar un estado de situación financiera de acuerdo con las normas establecidas:
CONCEPTOS EN MILES DE S/
Publicidad pagada en 2018 y cuyos servicios serán recibidos el año próximo 800
Efectivo depositado en instituciones financieras. 4,630

Acciones de otras empresas adquiridas con la intención de conservarlas 10,000
permanentemente.
Derecho de uso de la marca Kool Moda. 5,000
Resultado de ingreso menos Gastos. 14,000
Parte del préstamo bancario que será pagado el próximo año. 12,000
Impuestos pendientes de cancelación. 3,000
Parte del préstamo bancario que será pagado e3n el Largo plazo. 9,000
Anticipos recibidos de clientes cuyos productos serán entregados en febrero 900
próximo.
Sueldos pendientes de pago 1,500
Cuentas por cobrar a empleados en los próximos cuatro meses 600
Bonos adquiridos para ser vendidos en el corto plazo 2,500
Cuentas por cobrar a clientes en los próximos 60 días. 19,570
Aporte inicial de los socios. 25,000
Prendas de vestir terminadas y disponibles parala venta. 9,200
Prendas de vestir en proceso de producción. 3,100
Cuentas por pagar a nuestros proveedores en los próximos 90 días. 3,000
Maquinaria: cortadoras y remalladoras utilizadas en el taller de confecciones. 11,900
Computadoras utilizadas en las oficinas administrativas. 1,100
Se solicita:
a. Ayude al propietario de Moda Joven SAC a elaborar el estado de situación
financiera al 31 de diciembre de 2018, de acuerdo con las normas que regulan
su correcta presentación.
b. ¿Considera que Moda Joven SAC tiene capacidad para cumplir con sus
obligaciones de corto plazo? Sustente.

Grupo Elite S.A. le presenta los siguientes datos por el año 2018, con los cuales usted
deberá elaborar el estado de resultados.
Intereses por préstamos del banco 2,300
Remuneraciones: comisión de vendedores 14,000
Servicios prestados por terceros: servicios básicos (del área

7,200
de ventas)
Ventas 170,000
Margen bruto 70%
Servicios prestados por terceros: asesoría y consultoría

(asesorías recibidas en marketing y técnicas efectivas de 7,000
comunicación con clientes)
Remuneraciones: personal administrativos 19,000
Servicios prestados por terceros: servicios básicos

2,900
(consumidos por el área administrativa)
Intereses cobrados a clientes por ventas al crédito 3,500
Se pide: Multas que la SUNAT impuso a la empresa 4,000
Elabore el estado de resultado en miles de soles, de acuerdo con las normas que
regulan su correcta presentación. Muestre los pesos porcentuales de cada rubro del
estado financiero.
Un amigo suyo ha emprendido un negocio dedicado a la fabricación y venta de salsas
con sabores tradicionales. A continuación le presenta la siguiente información, ya que
él no cuenta con sólidos conocimientos en contabilidad.
Salsas Peruanas SAC

Año 2015 - Expresado en soles
Ingresos del periodo: 7,815,000
Intereses recibidos por depósitos en entidades bancarias 65,000
Ingresos por venta de inmuebles, maquinaria y equipo 150,000
Ventas de productos (salsas de diferentes sabores) 7,600,000

Gastos del periodo: 3,290,200
Publicidad 65,000
Sueldos del personal de contabilidad y sistemas 116,200
Comisión a vendedores 98,000
Costo de los productos vendidos 2,900,000
Servicios básicos del área de ventas 18,000
Servicios básicos del área administrativa 23,000
Sueldos del personal de ventas y marketing 70,000

Utilidad 4,524,800
Se pide:
a. Muestre el estado de resultados, de acuerdo con la normativa de presentación.
b. Se sabe que los competidores generan, en promedio, utilidades brutas del 40% y
que los gastos de ventas representan el 5% de las ventas. Su amigo está
preocupado porque tal vez su empresa no ha alcanzado al menos el promedio de
la industria.
Usted se encuentra con un amigo, quien ha culminado su carrera de Industrias

Alimentarias y tiene una empresa dedicada a la elaboración de mermeladas para
consumo local. Le comenta que la compañía inicio operaciones el 2 de enero de 2018
y su razón social es Dulce SAC. Asimismo, su amigo le entrega el siguiente listado, que
él ha elaborado, con los saldos que la empresa tiene al 31 de diciembre de 2018.
Saldos o conceptos al 31/12/2018 S/
Dinero guardado en la caja fuerte de la empresa 8,000
Pulpa de fruta almacenada en la empresa para la fabricación de mermelada 20,000
Cuenta corriente en el Banco de Lima 7,000
Lectina almacenada en la empresa para darle consistencia a la mermelada
10,000
que se fabricará
Máquina pulpeadora-licuadora para fabricar mermelada 15,000
Cocinas utilizadas para la elaboración de la mermelada 30,000
Letras aceptadas por los clientes pendientes de cobro que vencen entre
6,000
abril y diciembre del año siguiente
Letras pendientes de cobro que vencen entre enero y marzo del año
4,000
subsiguiente
Aporte inicial entregado por los socios para construir la empresa. No ha
37,000
variado hasta la fecha
Cuenta corriente en el Banco Internacional (3,000)
Tributos pendientes de pago al municipio local 2,000
Importe de las ventas del año al contado 120,000
Importe de las ventas del año al crédito 80,000
Sueldos del personal administrativo por todo el año 21,000
Comisiones ganadas por los vendedores que laboran en la empresa en
24,000
dicho año
Servicios de agua, luz y teléfono consumidos en el año, que se distribuyen
8,000
en partes iguales a las áreas administrativas y de ventas
Servicios de publicidad recibidos en el periodo 1,000
Intereses cobrados a los clientes por ventas al crédito 2,000
Intereses pagados a proveedores por compras al crédito 1,500
Acciones de una compañía minera que serán vendidas durante los próximos
5,000
cuatro meses
Servicios de publicidad pagados pero que recién serán recibidos en abril del
3,500
año siguiente
Además, se le informa que el margen bruto de la empresa es 60%.

Su amigo quiere que usted lo ayude a preparar los dos estados financieros básicos, a
fin de tener la información más ordenada y le pueda ser útil para tomar decisiones.
Se pide:
a. Elabore el estado de resultados por el año 2018.

b. Elabore el estado de situación financiera debidamente clasificado al 31 de
diciembre de 2018.

Seguro Total SAC se dedica a la compra y venta de alarmas y sistemas de seguridad
para empresas. Al 31 de diciembre de 2018, presenta los siguientes saldos:
DESCRIPCIÓN SALDOS S/
Sistemas de seguridad modelo ABX-300 8,600
Sistemas de seguridad modelo Premium 500 4,400
Facturas recibidas de proveedores que se pagarán, a más tardar, en los
15,000
próximos ocho meses
Hipoteca por pagar 2018-2019 (50% cada año) 10,000
Letras de clientes pendientes de cobro (12 cuotas mensuales iguales) 12,000
Billetes y monedas guardados en la caja fuertes de la empresa 11,000
Cuenta corriente en el Banco del Sur -1,000
Acciones de Telefónica Perú S.A. para ser vendidas dentro de ocho meses 6,000
Seguros pagados en 2017 por cobertura para 2018 8,000
Aporte de accionistas 20,000
Computadoras para uso del personal 7,000
Escritorios y sillas para uso del personal 15,000
Facturas emitidas a clientes pendientes de cobro - vencimiento 2018 4,200
Cajas fuertes biométricas 5,000
Préstamo otorgado a trabajadores de la empresa - vencimiento 2018 2,800
Préstamo bancario pendiente de pago, pagadero en 20 cuotas mensuales 10,000
Resultados acumulados (no incluye 2018) 5,000
Resultado del ejercicio 2018 ¿?
Sueldos pendientes de pago 9,000
Tributos pendientes de pago 4,000
Se pide:
a. Elabore el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2018, de acuerdo

con las normas que regulan su correcta presentación.
b. Sustente si la empresa cuenta o no con capacidad para afrontar sus deudas de corto
plazo.
Calzados Piolito S.A. es una empresa dedicada a la comercialización y venta de zapatos

para niños, que al 31 de marzo de 31 de marzo de 2018 presenta la siguiente
información:
CONCEPTOS SALDOS S/
Cuenta corriente - Banco Progreso 73,600
Cuenta corriente - Banco Horizonte 18,500
Zapatos para niños - Classic 127,000
Zapatos para niños - Rosi 98,000
Seguros pagados por adelantados 30,000
Muebles y enseres 150,000
Unidades de transporte 60,000
Ventas 300,000
Costo de ventas 210,000
Gastos de personal, directores y gerentes - sueldos 20,000
Gastos de servicios prestados por terceros - servicios básicos 8,000
Gastos de servicios prestados por terceros - publicidad 9,000
Gastos por intereses por préstamos y otras obligaciones 5,000
Otros gastos de gestión - suministros (útiles de oficina) consumidos 2,000
Transacciones del mes de abril de 2018:
i. Calzado Piolito S.A. realizó compras al contado, emitiendo un cheque del Banco
Progreso. La factura de la compra presenta el siguiente detalle:
Zapatos para niños – Classic S/ 20,000
Zapatos para niños – Rosi S/ 15,000
ii. Se vende mercadería por S/ 130,000, 60% al contando y el saldo al crédito. Se
emite a los clientes las facturas respectivas. El efectivo es recibido mediante
depósito en cuenta del Banco Progreso.
El saldo de los productos en almacén, posterior a la venta, al 30 de abril es:
Zapatos para niños – Classic S/ 77,000
Zapatos para niños – Rosi S/ 68,000
iii. Se recibe en cuenta corriente del Banco Horizonte un depósito de un cliente por S/
24,500, como anticipo de calzados que serán entregados a fines de mayo.
iv. Se pagan los sueldos por S/ 15,000 y los servicios básicos por S/ 1,300. El cheque
fue girado de la cuenta del Banco Horizonte.
Datos adicionales:
 La obligación financiera corresponde a un préstamo bancario que será cancelado
en 24 cuotas mensuales iguales a partir del 30 de mayo de 2018.
 Los seguros contratados por anticipado cubrirán la empresa de junio a diciembre
de 2019.
 Las facturas de letras serán cobradas, a más tardar, en los 120 días.
 Las cuentas por pagar comerciales serán canceladas, como máximo, en tres meses.
Se pide:
a. Determine el costo de ventas del mes de abril para la empresa Piolito S.A. sustente
su respuesta mostrando su procedimientos y cálculos.
b. Determine y clasifique los gastos operativos de enero a abril de 2018 para la
empresa Piolito S.A., sabiendo que los gastos comunes se distribuyen en partes
iguales.
c. Elabore el estado de resultados por el periodo de enero de 2018 para la empresa
Piolito S.A.
d. De termine para la empresa Piolito S.A. el saldo del efectivo a mostrarse en el
estado de situación financiera al 30 de abril de 2018. Sustente su respuesta
mostrando su procedimiento y cálculos.
e. Elabore el estado de situación financiera al 30 de abril de 2018 para la empresa
Piolito S.A.

Casa Nueva SAC está dedicada a la comercialización de artículos de decoración de
interiores para el hogar. A continuación se presenta información al 31 de diciembre de
2018.
CONCEPTOS S/
Activos disponibles, exigibles y realizables:
Productos destinados para la venta 230,000
Saldo deudor del Banco Grande 130,000
Saldo acreedor del Banco Pequeño 25,000
Facturas pendientes de cobro por las ventas de mercaderías 28,670
Facturas pendientes de cobro por las ventas de otros activos 10,820
Derechos de cobro por préstamos a trabajadores 6,100
Los servicios contratados para el año 2 que ya fueron pagados 8,900
Obligaciones pendientes:
Con los proveedores (a pagarse en seis meses como máximo) 115,000
Con los trabajadores 12,000
Aportes, retenciones y contribuciones a entidades públicas 32,900
Con bancos y entidades financieras (40% año 2, 60% año 3) 118,000
Activos inmovilizados:
Inversiones mantenidas hasta su vencimientos (en cinco años) 34,500
Sobre la gestión del año 1:
Ventas de existencias 368,000
Gastos operativos administrativos 53,900
Gastos operativos de ventas 61,200
Gastos financieros 1,240
Margen bruto 40%
De los accionistas al 31 de diciembre del año 1:
Total de aportes 400,000
Se pide:
a. Elabore el estado de resultado por el año 1.
b. Elabore el estado de situación financiera al 31 de diciembre del año 2018.

Frio SAC es una empresa que se dedica a la comercialización de equipos de aire
acondicionado. Inicio sus operaciones hace dos años, y al 31 de diciembre de 2018
cuenta con la siguiente información:
Concepto S/
Facturas pendientes de cobro 76,000
Resultados acumulados (no incluye el año 2018) 205,000
Facturas para pagar a proveedores 49,000
Equipos de aire acondicionado modelo BX-300 para la venta 64,200
Equipos de aire acondicionado modelo BX-100 para la venta 86,000
Repuestos de equipos de aire acondicionado para la venta 9,600
Monedas y billetes 26,000
Fondo fijo del área de ventas 2,500
Cuenta corriente - Banco Grande 243,740
Cuenta corriente - Banco Mediano -15,000
Prestamos de entidades financieras 49,340
Cuenta de ahorros - Banco Pequeño 32,000
Capital 350,000
Préstamos a empleados 8,300
Durante el año se realizaron las siguientes transacciones que no sean consideradas:

a. Se compraron equipos de aire acondicionado modelo BX-300 al crédito por S/
120,000. Se firmó una letra a 60 días.
b. Se compraron repuestos de aire acondicionado para la venta por S/ 3,000 al
contado con cheque del Banco Grande.
c. Se efectuaron ventas por S/ 210,000 del modelo BX-300, de los cuales el 40% fue
al contado y el 60% restante con letra a 40 días. El efectivo fue depositado en el
Banco Mediano. El costo de los vendido fue de S/ 65,000.
d. Se pagó un contrato de alquiler para todo el próximo año por S/ 15,000. El cheque
se giró del Banco Grande.
e. Se adquirió el derecho de uso de la marca CoolMax por 10 años, pagando S/
60,000. Se canceló al contado con cheque del Banco Grande.
f. Se recibió una nota de cargo del Banco Mediano por concepto de intereses del
mes por la suma de S/ 400.
Se pide:
Elabore el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2018, de acuerdo con
las normas que señalan su correcta presentación.

Se muestran los siguientes datos para la empresa Quipu SAC, que comercializa tejidos
en fibra de alpaca:
Cuenta Al 31/01/2018 Al 01/01/2018

Inventarios S/ 18,000 S/ ¿ ?
Del 01/01/2018 al 31/01/2018

Ventas S/ 110,000
Costo de ventas S/ ¿ ?
Utilidad bruta S/ 50,000
También se sabe que durante enero se tuvo que comprar tejidos por la suma de S/
55,000.
Se pide:
Complete las cifras faltantes ¿?

Bella SAC es una empresa dedicada a la comercialización de cosméticos para damas.
Inicio operaciones el 1 de enero de 2018 y muestra los siguientes saldos en el Libro
Mayor al 31 de marzo d ese año:
Cuenta S/
Efectivo y equivalente de efectivo 80,000
Mercaderías 200,000
Costo de ventas 140,000
Ventas 300,000
Gasto de personal 60,000
Gastos por servicios públicos 50,000
Durante abril de 2018 se realizaron las siguientes operaciones:
01/04: Se recibe S/ 18,000 como adelanto de un cliente, correspondiente a un pedido
de cosméticos que será atendido en mayo.
15/04: Se realizan ventas por S/ 40,000 al contado. El costo de los cosméticos es de
40% del valor.
24/04: Se adquieren mercaderías al crédito por S/ 30,000.
30/04: Se elabora la planilla de remuneraciones del mes por S/ 25,000. Se pagó en
efectivo.
30/04: Nos llegan los recibos por servicios de luz, agua y teléfono de abril por S/
10,000, que vencen y serán pagados el 5 de mayo.
Se pide:
a. Registre las transacciones de abril en el Libro Diario.
b. Elabore el estado de resultados por los cuatro meses de 2018.

Conservas Perú S.A. se dedica a la comercialización de conservas de duraznos en
mitades para restaurantes, pastelerías y cafeterías. Al 31 de diciembre de 2018,
presenta el siguiente estado de situación financiera:
CONSERVAS PERÚ S.A.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31/12/2018
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo 125,350 Obligaciones financieras 120,000
Cuentas por cobrar comerciales 275,000 Cuentas por pagar comerciales 102,300
Inventarios 230,520 Otras cuentas por pagar 18,590
Servicios contratados por
15,000 Anticipos de clientes 6,000
anticipados
Total activo corriente 645,870 Total pasivos 246,890

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
Inmuebles, maquinaria y equipo 350,000 Capital social 700,000
total activo no corriente 350,000 Total patrimonio 748,980
TOTAL ACTIVO 995,870 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 995,870
Asimismo, se le proporciona la siguiente información adicional respecto a algunas

cuentas que aún no han sido consideradas:
i. La empresa ha realizado un análisis de sus cuentas por cobrar comerciales, y ha
determinado que, posiblemente, un 5% de ellas resulte incobrable.
ii. Los inventarios de la empresa incluyen mercadería cuyo costo es de S/ 9,000, pero
que, a la fecha, tiene un valor de mercado de S/ 8,000.
iii. Los servicios contratados por anticipados corresponden a un seguro contra
incendios valido por un año que fue contratado el 01/04/2018. El seguro cubrirá
solo oficinas administrativas.
iv. Los inventarios incluyen la subcuenta suministros, cuyo importe es de S/ 2,400 que
corresponden a artículos de limpieza a ser utilizados por el área administrativas. Se
sabe que el 31 de diciembre ya se han consumido S/ 250 de dichos artículos.
v. Al 31 de diciembre de 2018 se había cumplido con entregar mercadería por la
mitad del anticipo recibido. La empresa maneja un margen bruto del 48%.
vi. Los sueldos a pagar del mes son de S/ 8,000, y no están incluidos en el estado de
situación financiera debido a que la persona encargada de realizar dicho trabajo
estaba de vacaciones. A la fecha, los sueldos están pendientes de pago.
Se pide:
a. Analice la información adicional proporcionada y registre en el Libro Diario los
asientos de ajuste que considere necesarios.
b. Elabore el estado de situación financiera ajustado al 31 de diciembre de 2018
siguiendo las normas de su correcta presentación.
c. Evalúe si la empresa podrá hacer frente a sus obligaciones en el corto plazo. Haga
un análisis de la liquidez de la empresa.

Comex SRL es una empresa en expansión que tiene como política de ventas otorgar
créditos y plazos a sus clientes para la cancelación de sus facturas. A la fecha tiene una
factura por cobrar de S/ 15,200 y ha acordado con su cliente cancelarla mediante una
letra a 30 días y cobrarle, por lo tanto, intereses del 7% (tasa efectiva mensual). La
empresa maneja un costo de ventas del 50%. El siguiente cuadro muestra los intereses
a cobrar y el importe total de la letra respectiva:
DEUDA AMORTIZACIÓN INTERESES DEUDA

S/.

15,200.00
1 S/. 0.00 S/. 15,200.00 S/. 1,064.00 S/. 16,264.00
Se pide:
a. Efectuar el registro contable de la venta al crédito con factura y de la nota de débito
por los intereses cobrados.
b. Efectuar el registro contable del canje de la factura y la nota de débito por la letra
emitida.
c. La empresa Comex SRL, con el fin de obtener efectivo de manera inmediata, procede
a descontar la letra con el Banco el Horizonte. Por este servicio, el banco cobra una
comisión del 8% del importe total de la letra. Efectúe el registro contable de la
operación del descuento efectuado con el banco.
d. Comex SRL toma conocimiento de que el Banco el Horizonte rechazó el descuento de
la letra. Entonces, la empresa decide ofrecerle directamente a su cliente un descuento
por pronto pago equivalente al 25% del interés total. El cliente hace un análisis del
ofrecimiento y decide aceptar cancelando la letra 15 días antes de su vencimiento.
Efectúe el registro contable de la operación del descuento por pronto pago.

El Buen Vestir S.A. es una empresa que se dedica a la comercialización de prendas de
vestir para damas, y al 31 de octubre de 2018 ha elaborado y presentado el balance de
comprobación que se muestra a continuación:
EL BUEN VESTIR S.A.
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31/10/2018
CUENTA DEBE HABER
efectivo S/. 138,500
Inversiones financieras (corto plazo) S/. 18,000
Cuentas por cobrar comerciales S/. 148,000
Inventarios S/. 140,000
Servicios contratados por anticipado S/. 36,000
Inmuebles, maquinaria y equipo S/. 250,000
Sobregiro bancario S/. 4,900
Obligaciones financieras S/. 250,000
Cuentas por pagar comerciales S/. 149,430
Capital social S/. 250,000
Ingreso por ventas S/. 180,000
Costo de ventas S/. 86,400
Gastos de publicidad S/. 8,500
Gastos de sueldos administrativos S/. 5,100
Gastos financieros S/. 1,550
Gastos por mantenimiento - administrativo S/. 1,190
Gastos por servicios básicos - comun S/. 1,090
TOTALES S/. 834,330 S/. 834,330
Asimismo, se cuenta con la siguiente información adicional:
i. La empresa ha efectuado un análisis de sus cuentas por cobrar, obteniéndose el
siguiente informe sobre la antigüedad de las mismas.
Porcentaje de
Días transcurridos Saldos cuentas por
estimación del Importe del incobrable
desde su vencimiento cobrar comerciales
incobrable
0 - 30 días S/. 25,500 1%
31 -60 días S/. 25,600 3%
61 - 90 días S/. 28,900 20%
91 - 120 días S/. 40,000 30%
más de 120 días S/. 28,000 40%
TOTAL S/. 148,000
ii. Los servicios contratados por anticipado corresponden a un contrato de alquiler

por un año que fue firmado el 1 de marzo de 2018. Dicho alquiler será aplicado
100% al área administrativa.
iii. Una cantidad de prendas de vestir de invierno que no pudieron ser vendidas en su
estación respectiva tiene a la fecha un valor neto de realización (valor de mercado
estimado por la gerencia) de S/ 2,500. El costo de dicho producto, que está
incluido en el rubro inventarios, es de S/ 4,000.
iv. El 1 de mayo de 2018, la empresa adquirió suministros (útiles de oficina) para el
área administrativa por el importe de S/ 2,100, que fueron registrados y que son
mostrados como parte de la cuenta inventarios. Se sabe que al finalizar octubre ya
se han utilizado S/ 500 de dichos suministros.
v. El ultimo día del mes se realizó una venta al crédito por el importe total de S/
88,500 que no ha sido registrada. El costo de ventas es 48%.
Se pide:
a. Efectúe en el Libro Diario los asientos de ajuste que sean necesarios para cada caso.
b. Elabore el estado de resultados ajustado por el periodo terminado al 31 de octubre
de 2018 siguiendo las normas para su correcta presentación. Elabore un cuadro
resumen para mostrar los gastos del periodo.
c. Elabore el estado de situación financiera ajustado al 31 de octubre de 2018
siguiendo las normas para su correcta presentación.

Cuesta Arriba S.A, es una empresa dedicada a la comercialización de artículos de
librería que, a fines del mes de setiembre de 2018, ha realizado ventas por el importe
total de S/. 171,000.00 bajo las condiciones de 40% al contado, el saldo a cobrar con
dos letras mensuales y con un costo de ventas de 48%. La empresa aplica una tasa
efectiva anual (TEA) del 30% (tasa efectiva mensual = 2.21%).
N° AMORTIZACIÓN INTERÉS LETRA SALDO

0 S/. 102,600.00
1 S/. 50,739.22 S/. 2,267.92 S/. 53,007.14 S/. 51,860.78
2 S/. 51,860.78 S/. 1,146.36 S/. 53,007.14 S/. 0.00
S/. 102,600.00 S/. 3,414.28 S/. 106,014.28
El dos de noviembre, día en que vence una deuda que tiene la empresa, no se cuenta
con la suficiente liquidez. Por lo tanto, se ve en la necesidad de enviar la segunda letra
al descuento al Banco Zeta, que le acepta cobrando una comisión equivalente al 3%
del importe total de la letra. La operación se efectúa el 1 de noviembre.
Se pide:
a. Efectué el registro contable de la venta realizada, los intereses y el canje de la letra.
b. Efectué el registro contable de la cancelación de la primera letra y el descuento de
la segunda.

Pastelería Que Bueno S.A. es una empresa dedicada a la comercialización de postres
para pastelerías, panaderías, cafeterías, restaurantes y afines. En la actualidad,
comercializa tres productos exclusivos: pie de limón, pie de manzana y pie de pecanas.
Inicio sus operaciones el 1 de enero de 2017, y al 31 de diciembre de 2018 presenta la
siguiente información:
CUENTAS DEBE HABER

DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Banco Peruano - cuenta corriente 113,230
Banco del Sur - cuenta corriente 26,900
Banco del Oriente - cuenta corriente 5,000
Estimación de cuentas de cobranza dudosa 17,485
REALIZABLE
Pie de limón (790) 11,060
Pie de pecanas (695) 12,510
Pie de manzanas (500) 6,000
Artículos de limpieza 750
INMOVILIZADO
Inmuebles, maquinaria y equipos (terrenos) 340,650
OBLIGACIONES POR PAGAR
Tributos 56,120
Remuneraciones 71,840
Proveedores 125,930
Entidad financiera 100,000
PATRIMONIO
Capital (20,000 acciones a S/ 5.00 cada una) 100,000
Resultados acumulados (ejercicios anteriores) 80,730
INGRESOS Y GASTOS
Ventas
Pie de limón (3,240 unidades) 113,400
Pie de pecanas (3,050 unidades) 122,000
Pie de manzana (5,540 unidades) 177,280
Costo de ventas
Pie de limón (3,240 unidades) 45,360
Pie de pecanas (3,050 unidades) 54,900
Pie de manzana (5,540 unidades) 66,480
Gasto por sueldos - ventas 85,620
Gasto por publicidad 41,380
Gasto por alquiler - común 60,000
Gasto por sueldos - administración 62,400
Gasto por servicios básicos - común 11,895
Gasto por mantenimiento - administrativo 7,900
Gasto por gasolina - común 2,100
Otros ingresos 20,000
Otros gastos 5,000
Ingresos financieros 47,050
Gastos financieros 3,000
TOTALES 1,036,835 1,036,835
Información adicional:
1. El 20 de diciembre se efectuaron las siguientes compras al contado que aún no

han sido registradas. Se pagó con cheque del Banco Peruano:
Ítem # Costo
Pies de limón 1,200 S/. 14
Pies de pecanas 1,550 S/. 18
Pies de manzanas 1,000 S/. 12
2. El 23 de diciembre se realizó una venta a una cadena de restaurantes de Lima de

1,300 pies de limón y de 800 pies de manzana. La venta fue al contado y aún no ha
sido registrada. El efectivo fue depositado en la cuenta del Banco del Sur.
Se sabe además que:

3. Al 31 de diciembre se cobró S/1,100 de un cliente que había sido provisionado
como posible incobrable en el ejercicio anterior. Se depositó en el Banco del Sur.
4. Se sabe que, durante el año 2018, el consumo de artículos de limpieza fue de S/
300. Se cargó al área administrativa.
5. El inventario de pies de pecanas tiene un valor neto de realización (valor de
mercado estimado por la gerencia) de S/ 17 por unidad.
6. La obligación con la entidad financiera es a dos años y ha sido otorgada al 31 de
diciembre de 2018. Se pagara en cuotas mensuales a partir del primer mes del
siguiente año.
7. El gasto por gasolina en el último mes fue por el importe de S/ 1,200 y fue pagado
en efectivo. El registro contable fue hecho por el importe de S/ 2,100. Dicho gasto
fue cargado 50% cada área. El cheque había sido girado del Banco Peruano.
8. Se realizó un obsequio de dos pies de pecanas a un cliente potencial. Se asigno al
área de ventas.
Se pide:
a. Registre en el Libro Diario las transacciones del mes de diciembre que no han
sido consideradas.
b. Analice la información I y registre los asientos de ajuste que considere necesarios
en el Libro Diario.
c. Elabore el estado de resultados ajustado por el periodo terminado el 31/12/2018.
Muestre un cuadro resumen de los operativos. Muestre los márgenes bruto y
operativo.
d. Elabore el estado de situación financiera al 31/12/2018 siguiendo las normas
para su correcta presentación.
e. ¿Cuál es el stock final de los tres tipos de pie?
f. ¿Cuál es el saldo de las cuentas bancarias con las que trabaja la empresa?
g. evalúe si la empresa podrá hacer frente a sus obligaciones en el corto plazo. Haga
un análisis de la liquidez de la misma.

Música Tradicional S.A. es una empresa que inició sus operaciones en setiembre de
2018 y, producto de la ardua competencia en el mercado, otorga créditos a sus
clientes a 30 días. Es así que en el mes de setiembre se realizan las siguientes
transacciones:
I. El 5 de setiembre de 2018 se efectúa una venta por el importe total de S/ 306,800. El
costo de vetas es el 50%. Se acuerda con el cliente otorgarle un financiamiento a 30
días, con un interés de 5% efectivo mensual. Además, acuerdan el canje de los
respectivos comprobantes con una letra cuyo vencimiento será el 5 de octubre de
2018.
DEUDA AMORTIZACIÓN INTERESES LETRA

S/. 306,800.00
1 S/. 0.00 S/. 306,800.00 S/. 15,340.00 S/. 322,140.00
II. El mismo 5 de setiembre de 2014, la empresa decide enviar la letra al descuento al

Banco Transacciones. El banco acepta la letra cobrada S/ 17,8000 por comisiones e
intereses. La empresa recibe el abono bancario ese mismo día.
III. Por otro lado, se sabe que hay mercadería cuyo costo es de S/ 120,000, pero cuyo
valor de mercado estimado es de S/ 115,00.
Se pide:
a. Registre contablemente, y de manera cronológica, todas las operaciones
mencionadas.
b. ¿A cuánto ascienden los importes por los siguientes rubros?
Gastos financieros
Ingresos financieros

El 30 de diciembre de 2018, el restaurante El Satino S.A., del distrito de lince, ha
estimado que un 8% de sus ventas netas al crédito, que ascendieron a S/ 438,500,
podría resultar incobrable. A esa fecha, la empresa presenta cuentas por cobrar
comerciales de S/ 126,450.
I. Realice el cálculo del importe de la estimación por incobrables que se deberá

aprovisionar.
II. Efectué el asiento de diario correspondiente.
III. ¿Qué saldo mostraran sus cuentas por cobrar comerciales al 30 de diciembre de
2018?
IV. ¿Cuál será la utilidad bruta de la empresa al finalizar el periodo contable si
maneja un margen bruto de ganancias del 48%?

Muebles peruanos S.A es una empresa que se dedica a la venta de muebles para
oficina y que el 31 de diciembre de 2018 presenta el siguiente cuadro de situación
financiera:
CUADRO DE SITUACION FINANACIERA
MUEBLES PERUANOS S.A
Al 31 de diciembre de 2018
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Servicios. Contratados por
anticipados S/. 84,000.00 Sobregiro bancario S/. 5,000.00
Inversiones financieras S/. 40,000.00 Capital social S/. 170,000.00
Intangibles S/. 15,000.00 Cuentas por pagar comerciales S/. 95,580.00
Mercaderías S/. 198,600.00 Resultados acumulados S/. 186,210.00
Cuentas por cobrar comerciales S/. 123,780.00 Remuneraciones por pagar S/. 24,890.00
Inmuebles, maquinaria y equipo S/. 320,000.00 Obligaciones financieras S/. 350,000.00
Efectivo S/. 68,620.00 Tributos por pagar S/. 18,320.00
TOTAL, ACTIVOS S/. 850,000.00 TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO S/. 850,000.00

Se le proporciona la siguiente información adicional que aún no ha sido considerada y

que se necesita incluir para elaborar el estado de situación financiera al 31 de
diciembre de 2018 en forma correcta:
I. Composición de las cuentas por cobrar comerciales:
Facturas por cobrar S/. 89,720

Letras por cobrar S/. 34,060
TOTAL S/. 123,780
Luego de efectuar un análisis, la gerencia ha estimado que el 10% de las facturas y el

5% de las letras no se podrán cobrar.
II. Composición de los servicios contratados por anticipados:
Contrato por alquiler S/. 60,000

Contrato de publicidad S/. 24,000
TOTAL S/. 84,000
El contrato de alquiler es por un año y fue firmado el 1 de enero de 2018. El contrato

de publicidad es por seis meses y fue el 1 de octubre de 2018
III. Las ventas del periodo han sido S/ 600,000. La empresa maneja un margen
bruto de ganancias del 40%. Ha tenido gastos administrativos de S/ 84,500 y
gastos de venta de S/ 98,700.
IV. Ha pagado intereses bancarios por S/ 6,500 y ha cobrado intereses por ventas al
crédito ascendentes a S/ 7,500.
V. Además, tuvo que abonar S/ 5,000 por concepto de intereses y multas por pago
de impuestos atrasados.
Se pide:
a. Registrar en el libro Diario los asientos de ajustes necesarios para cada caso.
b. Elabore el estado de resultado por el periodo terminado el 31 de diciembre de 2018
siguiendo las normas para su correcta presentación. Muestre un cuadro resumen de
gastos.
c. Elabore el estado de situación financiera ajustando al 31 de diciembre de 2018

La empresa Mar es Vida, conocido restaurante del distrito de chorrillos, ha efectuado
las siguientes compras al contado el 15 de abril de 2018.
Artículo de escritorio S/. 12,600

Artículos de limpieza S/. 24,140
Al terminar el año 2018 se ha efectuado un inventario físico y se ha determinado un
consumo de los útiles de oficina por S/ 600 y de los artículos de limpieza por S/ 1,140.
Se pide:
a. Efectúe el asiento de diario correspondiente por la compra del mes de abril de
2018.
b. Efectúe el asiento de ajuste correspondiente al consumo realizado de los bienes
adquiridos al finalizar el año 2018.
c. ¿Qué saldo deberá mostrar la cuenta respectiva al 31 de diciembre de 2018?

A continuación se presenta información de la empresa Granitos S.A. al 30/11/2018.
GRANITOS S.A.
AL 31 de diciembre de 2018
ACTIVO PASIVO
Efectivo S/. 45,890 Cuentas por pagar comerciales S/. 97,987
Cuentas por cobrar comerciales S/. 58,000 Otras cuentas por pagar S/. 14,822
Estimación de ctas. de cobranza dudosa -S/. 3,800 Total pasivos S/. 112,809
Servicios contratados por anticipados S/. 18,000 PATRIMONIO
S/.
Total activo corriente Capital social S/. 95,000
166,590
ACTIVO NO CORRIENTE Resultados acumulados S/. 26,481
Inmuebles, maquinaria y equipo S/. 67,700 Total patrimonio S/. 121,481
total activo no corriente S/. 67,700
S/.
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 234,290
234,290
i. Las cuentas por cobrar comerciales mostradas en el estado de situación financiera
contienen las siguientes facturas aún pendientes, que causan preocupación a la
gerencia pues hay dudas de si se podrán cobrar o no, ya que ambas debieron ser
cobradas el 15 de febrero.
Cliente N° de documento Importe Estado
Espinoza E.I.R.l. Factura 001-001435 S/. 3,800 Provisionada el año anterior
Espinoza E.I.R.l. Factura 001-001436 S/. 4,800 Sin provisionar
ii. El 15 de marzo de 2018 se pagaron alquileres anuales por S/ 18,000. El contrato

abarca el periodo que va desde abril de 2018 hasta marzo del año siguiente.
iii. El rubro de inventarios incluye suministros por el importe de S/ 2,200, de los cuales
a la fecha se han consumido S/ 1,000.
iv. El rubro inventarios también incluye producto valorizados en S/ 8,500 que no
pudieron ser vendidos y cuyo valor de mercado es de S/ 8,000.
Se pide:
a. Efectúe los asientos de ajuste necesarios para cada caso en el Libro Diario.
b. Elabore el estado de situación financiera ajustado al 31 de diciembre de 2018

Al final del ejercicio 2018, la empresa Artefactos de Lima SAC, dedicada a la
comercialización de electrodomésticos, le presenta los saldos en su balance de
comprobación.
ARTEFACTOS DE LIMA SAC

BALANCE DE COMPROBACIÓN
Al 31 de diciembre de 2018
CUENTA DEBE HABER
efectivo S/. 187,000
Cuentas por cobrar comerciales S/. 165,000
Estimación de cobranza dudosa S/. 12,000
Mercaderías S/. 426,000
Inmuebles, maquinaria y equipo S/. 945,600
Sobregiro bancario S/. 5,000
Obligaciones financieras S/. 512,100
Cuentas por pagar comerciales S/. 330,000
Capital social S/. 500,000
Ventas S/. 700,000
Costo de ventas S/. 255,000
Gastos de incobrables S/. 12,500
Gastos de sueldos S/. 25,600
Gastos por servicios básicos S/. 13,800
Gasto por comisión de
vendedores S/. 24,900
Ingresos financieros S/. 3,400
Gastos financieros S/. 5,800
Otros gastos S/. 1,300
TOTALES S/. 2,062,500 S/. 2,062,500
Información adicional que no ha sido registrada contablemente:

i. Uno de los clientes, cuya cuenta ya fue provisionada en el año como un probable
incobrable, cancela el 30 de diciembre su deuda total, que era de S/ 3,000.
ii. La gerencia, al haber agotado todas las gestiones administrativas de cobranza y no
haber logrado hacer efectiva la deuda, ha decidido castigar una factura por S/ 4,000,
la cual también ya fue provisionada anteriormente.
iii. Se efectuó una venta al crédito a 30 días por el importe total de S/ 172,162 que no
ha sido considerada. El margen broto de ganancia es 58%.
iv. A fin de año se firmó un contrato de alquiler por S/ 60,000 que fue pagado al
contado y que abarca el periodo de un año a partir de enero del año siguiente.
v. El rubro mercaderías está conformado de la siguiente manera:
50 lavadoras a un costo de S/ 1,200 cada una S/. 60,000
80 televisores a un costo de S/ 3,200 cada uno S/. 256,000
100 cocinas a un costo de S/ 1,100 cada una S/. 110,000
TOTAL S/. 426,000
Se sabe que el valor de venta de las lavadoras se ha vuelto menor que su valor
registrado contablemente. Se estima su valor de mercado en S/ 1,000.
Se pide:
a. Efectúe los asientos de ajustes necesarios para cada caso en el Libro Diario.
b. Elabore el estado de resultado por el periodo terminado el 31 de diciembre de 2018
c. Elabore el estado de situación financiera ajustado al 31 de diciembre de 2018

El 1 de junio de 2018, una empresa ha realizado una venta al crédito por S/ 20,000 a
cobrar al final del mes 6. El costo de ventas es de S/ 12,000. El interés pactado es de S/
500 mensuales. Se pide que complete los siguientes rubros al 31 de julio de 2018.
Cuentas por cobrar comerciales
Ingresos financieros
Efectivo
Utilidad bruta
Un asistente de finanzas expresa su preocupación debido a que, actualmente, la
empresa tiene efectivo por S/ 2,000 y letras por cobrar que vencen en 60 y 90 días, que
suman S/ 110,000. En menos de cuatro días vence una cuenta por pagar a un proveedor
por S/ 60,000, ¿Qué alternativas tiene la empresa para manejar sus cuentas por cobrar y
mejorar su nivel de efectivo? Mencione las alternativas y explique, por lo menos, una de
ellas.

Analice los diálogos y elabore los asientos que deben registrarse para lograr que la
información de los estados financieros sea correcta a fines de diciembre de 2018.
a. Joel: “Debemos apurarnos, ya es 5 de enero y no hemos terminado de cerrar la
información del 2018. El gerente general nos pide los estados financieros para ayer.
Nos han reportado que la gerencia financiera, en coordinación con área de créditos
y cobranzas, ha estimado que facturas por cobrar por S/ 25,000, correspondientes a
10 clientes, deben reconocerse como incobrable”.
b. María: “¿Qué debo hacer? La empresa tiene una deuda pendiente con el Banco de
Lima por US$ 20,000, que en los estados financieros están expresados al siguiente
tipo de cambio: S/ 2.82. he buscado la información al 31 de diciembre, y en el diario
El Peruano figura: tipo de cambio compra S/ 2.89 y tipo de cambio venta S/ 2.92”.
c. Joel: Casi me olvido, María; por favor, revisa con almacén cuanto queda de
suministros al 31 de diciembre. El saldo al 30 de noviembre era de S/ 6,000”.
María: acabo de recibir la información de almacen y me indican que, según toma de
inventario, existen al 31 de diciembre suministros consistentes en útiles de oficina y
papelería por S/ 4,800, pero en el sistema contable sigue figurando S/ 6,000.
Debemos actualizar la información”.

Usted es el administrador de la empresa Celta SAC, y el 2 d diciembre de 2018 escucha
la siguiente conversación entre dos integrantes de su personal:
Laura: “Hola, Magaly, que bueno que te encuentro. Quería conversar contigo
respecto a los gastos de alquiler que acabamos de pagar por S/ 24,000. Me
preocupa que la utilidad de este mes se reduzca mucho producto de este gasto”.
Magaly: “Tienes razón, ojala el administrador hubiera acordado pagar el alquiler
recién en enero, febrero y marzo del 2016, que según el contrato es cuando recién
utilizaremos ese local”.
¿Qué les respondería a sus compañeras de trabajo al respecto? ¿Son correctas las
afirmaciones de sus compañeras? Explique brevemente mencionando el principio o los
principios contables generalmente aceptados pertinentes para este caso.

La compañía Valle SAC tiene los siguientes datos respecto a sus servicios contratados
por anticipado:
 Servicio contratado: Publicidad
 Fecha de pago: 1 de marzo de 2018
 Importe pagado: S/ 48,000
 Periodo del contrato: 1 de mayo de 2018ª 31 de octubre de 2018
En el estado de situación financiera al 31 de julio de 2018 figura:
Servicios contratados por anticipado: S/ 40,000
Su jefe le manifiesta lo siguiente: “¿Es correcto el saldo de la cuenta de servicios
contratados por anticipado? De no serlo, envíe un correo a Contabilidad, con copia a
mi, explicando lo que usted ha encontrado he indique, de ser el caso, el asiento de
ajuste para la corrección”.

La empresa Dream SAC se dedica a la compra y venta de artículos para dormitorio. Al 31
de mayo de 2018 presenta la siguiente información:
DREAM SAC
AL 31 de diciembre de 2018
(expresado en nuevos soles)
ACTIVO PASIVO
Efectivo S/. 39,045 Cuentas por pagar comerciales S/. 92,078
Cuentas por cobrar comerciales S/. 55,000 Otras cuentas por pagar S/. 14,822
Estimación de ctas. de cobranza dudosa -S/. 3,000 Total pasivos S/. 106,900
Servicios contratados por anticipados S/. 14,400 PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/. 140,945 Capital social S/. 74,345
ACTIVO NO CORRIENTE Resultados acumulados años anteriores -S/. 3,000
Inmuebles, maquinaria y equipo S/. 67,700 Resultados acumulados 2018 S/. 30,400
total activo no corriente S/. 67,700 Total patrimonio S/. 101,745
TOTAL ACTIVO S/. 208,645 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 208,645
DREAM SAC
del 01 de enero al 31 de mayo de 2018
Ventas S/. 120,000
Costo de ventas -S/. 35,000
Utilidad bruta S/. 85,000
Gastos de ventas y distribución -S/. 30,000
Gastos de administración -S/. 26,000
Utilidad operativa S/. 29,000
Ingreso financiero S/. 1,400
Utilidad antes de participaciones e impuesto a la renta S/. 30,400
i. El 31 de mayo, uno de los clientes, cuya cuenta ya fue registrada como incobrable
en marzo de 2018, paga su deuda de S/ 1,350. Esta operación no fue registrada
por la empresa.
ii. En el rubro de inventarios está la cuenta suministros (útiles de limpieza para el
local) que fueron adquiridos por un importe de S/ 3,000. Al 31 de mayo se sabe
que en el almacén existen suministros por un saldo de S/ 1,300.
iii. El 1 de marzo se pagó la suma de S/ 14,400 por los alquileres de 12 meses (desde
inicios de marzo de 2018 hasta finales de febrero del próximo año).
iv. Existe un lote de prendas de dormitorio cuyo costo de adquisición fue de S/
13,700. Se ha estimado que su valor de recuperación (valor de mercado) al 31 de
mayo es de S/ 10,000.
Se pide:
a. Analice la información y registre los asientos de ajuste que considere necesarios.
b. Elabore el estado de resultados del ejercicio 2018 (los gastos comunes los distribuirá
50% a gastos administrativos y 50% a gastos de ventas).
c. Elabore el estado de situación financiera al 31 de mayo de 2018.

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CASOS PRÁCTICOS

EJERCICIO 1 (Pág. 22)

La empresa inmuebles SA alquila locales comerciales en un balneario veraniego. En el

Señale la afirmación correcta de acuerdo con los principios de devengado y

a) Inmuebles S.A. registra un ingreso de S/ 30,000 en octubre de 2017.

EJERCICIO 2 (Pág. 22)

a) Trajes de Baño SRL registra un gasto de S/ 30,000 en enero de 2018.

EJERCICIO 3 (Pág. 22)

Roberto Milano ha constituido la empresa ROMIL EIRL. El negocio tiene S/ 4,000 en

a) Los bienes del negocio ROMIL EIRL son en total S/ 27,000.

En cuanto al principio contable de realización:

EJERCICIO 5 (Pág. 23)

Señale la afirmación correcta en relación con los estados financieros.

EJERCICIO 6 (Pág. 23)

EJERCICIO 8 (Pág. 23)

a) Aplicando la ecuación contable, determine el efecto de las transacciones.

Total activos al 1 de enero de 2018 120,000

Total activos al 31 de diciembre de 2018 145,000

Ingreso por ventas del año 2018 573,000

Total pasivos al 31 de diciembre de 2018 79,000

venta de papeles absorbentes.

Durante el año 2018, los accionistas no realizaron aportes adicionales de capital.

a. Determine el patrimonio al 1 de enero de 2018.

EJERCICIO 15 (Pág. 28)

 1 de abril: Se efectúa el aporte de capital en efectivo por S/ 100,000.

Elabore el estado de situación financiera al 30 de abril y haga un breve comentario

EJERCICIO 16 (Pág. 28)

La empresa Visiones S.A. reinicia sus actividades comerciales el 1° de enero de 2018.

Cuentas por cobrar comerciales 12,000

Existencias (20 televisores HD a S/ 1,000 c/u) 20,000

Inmuebles, maquinaria y equipo 40,000

Cuentas por pagar comerciales 50,000

Resultados acumulados 15,000

Transacciones de negocio del mes de enero:

 El 2 de enero se compran cuatro televisores HD por un total de S/ 4,956.00 en

a. Aplicando la ecuación contable, elabore el estado de situación financiera al 31

EJERCICIO 2 (Pág. 36)

NOVA SAC. se dedica a la comercialización de repuestos para vehículos. Se constituyó

1. El 2 de enero, los socios efectúan aporte de dinero por S/ 200,000.

a. Registre las transacciones del mes utilizando las cuentas T.

EJERCICIO 1 (Pág. 38)

La empresa Calzado Moda S.A. inició la atención en su única tienda el 01 de mayo de

Durante el mes de mayo, la compañía realizó las siguientes operaciones:

2/5: Recibe un préstamo en efectivo de una entidad financiera por S/ 25,000.

EJERCICIO 2 (Pág. 53)

La empresa Cooler S.A. se dedica a la comercialización de congeladoras. Inicio sus

Durante el mes de enero se suscitan los siguientes hechos:

EJERCICIO 3 (Pág. 54)

La empresa comercial Quipu S.A. se dedica a la comercialización de tejido en lana de

2/1: Se compra un lote de tejidos por la suma de S/ 40,000 al crédito.

EJERCICIO 4 (Pág. 55)

La empresa Fish S.A. se dedica a la comercialización de conservas a base de pescado, y

Efectivo y equivalente de efectivo 51,000

Cuentas por cobrar comerciales 62,000

Inventario: 1,500 unidades 30,000

Inmuebles, maquinaria y equipo 150,000

Obligaciones financieras 33,000

Cuentas por pagar comerciales 70,000

Resultados acumulados 71,000