DERECHO TRIBUTARIO I

Docente: Mag. CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmán Navarro

•
• Escuela Profesional Periodo Académico: 2021-1
Derecho y Ciencias Políticas Semestre: X
• Unidad: I
EL TRIBUNAL
FISCAL
 EL TRIBUNAL FISCAL
El Tribunal Fiscal es un órgano resolutivo
del Ministerio de Economía y Finanzas que depende
administrativamente del Ministro, con autonomía en el
ejercicio de sus funciones específicas.
El Tribunal Fiscal constituye la última instancia
administrativa a nivel nacional en materia tributaria y
aduanera. Es competente para resolver oportunamente
las controversias suscitadas entre los contribuyentes y
las Administraciones Tributarias.
 EL TRIBUNAL FISCAL
VISIÓN

“Ser un Tribunal autónomo que

resuelva con uniformidad de criterios,
cuya calidad y eficiencia sean
reconocidas por todos los agentes
intervinientes en el sistema tributario,
constituyéndose en un modelo en
América Latina".
 EL TRIBUNAL FISCAL
CARACTERÍSTICAS

 Forma parte del Ministerio de

Economía y Finanzas.
 Es el órgano de mayor
jerarquía en los asuntos
tributarios del Estado.
 Es independiente de las
entidades recaudadoras de
tributos (Sunat,
municipalidades, Etc.).
 Es un órgano especializado en
materia tributaria.
 EL TRIBUNAL FISCAL
IMPORTANCIA

 El Tribunal controla la labor de la

Administración tributaria (Sunat,
municipalidades, Etc.).
 Realiza una importante labor de
interpretación y creación
jurisprudencial en materia
tributaria, lo que da previsibilidad
a ésta.
 Da a los contribuyentes una
tutela eficaz frente a la actuación
de la Administración Tributaria.
 EL TRIBUNAL FISCAL
PLAZOS
 Por ejemplo, 20 días para
interponer la reclamación desde la
Están establecidos
notificación de los valores.
en el Código  30 días para ofrecer y actuar
Tributario y demás las pruebas.
normas procesales,  6 meses para resolver la
tienen reclamación.
una distribución y  5 días para interponer la apelación
duración razonable. desde la notificación de la
Resolución que resuelve la
reclamación.
 30 días para elevar el expediente al
Esa propuesta genérica, Tribunal Fiscal.
siendo buena, para ser  45 días para solicitar el uso de la
palabra en informe oral contados a
eficaz, requiere de una
partir de la interposición del recurso
estructura administrativa lo de apelación.
suficientemente operativa  6 meses para emitir Resolución.
que la haga real.
 EL TRIBUNAL FISCAL
EL EFECTO DE SUS RESOLUCIONES

El artículo 153° del C.T., es claro

y determinante al señalar que
"contra lo resuelto por el Tribunal
Fiscal no cabe recurso alguno en
la vía “administrativa". Esto
quiere decir que las resoluciones
del Tribunal Fiscal son Por lo tanto las resoluciones
inapelables, porque causan este órgano de resolución,
"ejecutoria" o estado en la vía constituyen la base de la
administrativa. jurisprudencia administrativa en
materia tributaria.
 EL TRIBUNAL FISCAL
COMPOSICIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL
 La Presidencia del Tribunal Fiscal, Integrada por el quien representa al
Tribunal Fiscal.
 La Sala Plena del Tribunal Fiscal, Esta compuesta por todos los Vocales
del Tribunal Fiscal.
 La Vocalía Administrativa, Esta integrada por un Vocal Administrativo
encargado de la función administrativa.
 Las Salas especializadas, Cuyo número será establecido por Decreto
Supremo según las necesidades operativas del Tribunal Fiscal.
 La Oficina de Atención de Quejas, Esta integrada por los Resolutores -
Secretarios de Atención de Quejas, de profesión abogado.
 La Oficina Técnica Es la unidad orgánica que brinda asesoría al Tribunal
Fiscal. Realiza el análisis inicial y de consistencia del contenido de los
expedientes recibidos, para su posterior clasificación y distribución a las
Salas Especializadas del Tribunal Fiscal.
 La Oficina de Asesoría Contable Es la unidad orgánica que brinda
asesoramiento al Tribunal Fiscal, absolviendo consultas que se realizan
respecto de los expedientes que tienen contenido contable - tributario.
 EL TRIBUNAL FISCAL
FUNCIONES Y ATRIBUCIONES
Conocer y resolver en última instancia administrativa las
apelaciones contra las Resoluciones de la Administración
Tributaria que resuelven reclamaciones interpuestas
contra Órdenes de Pago, Resoluciones de Determinación,
Resoluciones de Multa u otros actos administrativos.
Conocer y resolver en última instancia administrativa las
apelaciones contra las Resoluciones que expida la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT).
Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en
materia tributaria, conforme a la normatividad aplicable.
Resolver las quejas que presenten los deudores tributarios,
contra las actuaciones o procedimientos que los afecten
directamente o infrinjan lo establecido en el Código Tributario.
ESTRUCTURA ORGANICA
DEL
TRIBUNAL FISCAL
 EL TRIBUNAL FISCAL
PRESIDENCIA
Funciones de la Presidencia del
Tribunal Fiscal
Es el encargado de la  Representar al Tribunal Fiscal.
planificación,  Evaluar la eficiencia de los
organización, dirección procesos operativos, así como la
conducta funcional, la idoneidad y
y supervisión de todas el desempeño de los Vocales y
las actividades, tanto del personal que presta servicios
administrativas como al Tribunal Fiscal.
técnicas, que  Dirigir, coordinar y supervisar la
corresponden realizar labor técnica y administrativa
desarrollada por los órganos del
al Tribunal Fiscal. Tribunal Fiscal.
 Aprobar el Proyecto del
presupuesto, la Memoria Anual y
el Plan de Desarrollo del Tribunal
Fiscal.
 RESOLUCIONES
DEL
TRIBUNAL FISCAL
(CONCEPTO DE RENTA)
 CASO 1
RTF Nº 616-4-99
Las empresas agrarias Controversia:
podían cancelar su deuda ¿El monto del 70% de
tributaria mediante la deuda que se
capitalización de acuerdo reduce constituye
con el Programa renta?
Extraordinario de
Regularización Tributaria
(PERTA), previa
reducción de un 70% de
la deuda.(art. 5º del
D.Leg. 802)
 RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
CONCEPTO DE RENTA

Posición de la Administración:
Constituye renta toda vez que el monto que
se condona constituye un ingreso del
contribuyente
 RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
CONCEPTO DE RENTA
El Art. 3º de la L.I.R. Posición del T.F.
establece que “En • El monto de la deuda
general constituye que se reduce no se
renta gravada de las considera incluida en
empresas cualquier el concepto de renta
ganancia o beneficio del artículo 3º.
derivado de • No se considera que
operaciones con proviene de
terceros, así como operaciones con
los provenientes del terceros, sino de un
resultado por beneficio dado por el
exposición a la Estado en aplicación
inflación” de su ius imperium
 CASO RTF Nº 3942-5-2010
Mediante la resolución de Posición de la
la Intendencia de Administración:
Aduanas se había Los intereses
declarado procedente la provenientes de la
solicitud de devolución devolución por pagos
de derechos específicos indebidos constituye renta
por pagos indebidos y se encuentra gravada a
tenor de lo establecido en
efectuados por un
el último párrafo del
contribuyente
artículo 3º de la L.I.R.
 RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
CONCEPTO DE RENTA
El art. 3º de la Ley Posición del
establece que “En general Tribunal Fiscal
constituye renta gravada Los intereses que se
de las empresas cualquier abonan con motivo de
ganancia o beneficio un pago indebido o en
derivado de operaciones exceso, se efectúan en
con terceros, así como base a una disposición
las provenientes del legal (arts. 38º y 39º del
resultado por exposición C.T. y 23º de la Ley de
a la inflación” Aduanas
 CASO RTF Nº 3205-4-2005
El artículo 76º de la Ley Posición de la
General de Aduanas Administración
estableció la posibilidad  Los ingresos provenientes
que el Estado reintegre a del drawback constituyen
los exportadores parcial o renta.
totalmente los impuestos  El monto devuelto es la
pagados en la restitución de los derechos
importación de de importación pagados
mercadería incorporada por las materias primas
en los bienes exportados incorporados en los bienes
exportados
 RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
CONCEPTO DE RENTA
Posición del El artículo 3º de la norma
Tribunal Fiscal. reglamentaria establece
 La devolución de que la tasa de restitución es
impuestos se da equivalente al 5% del valor
por mandato FOB de exportación de los
legal. productos.
 La restitución es de un
porcentaje de los
derechos de
importación pagados
en la importación de
las materias primas.
RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
CONCEPTO DE RENTA

La norma aún cuando habla de

“restitución” no se refiere en estricto
a devolución o reembolso de los
impuestos pagados, toda vez que la
devolución se efectúa en base a un
porcentaje de las ventas
 RESOLUCIONES
DE
OBSERVANCIAOBLIGATORIA
 RTF N° 345-3-99 de 01.06.1999
(publicada el 26.08.1999)
El beneficio de pensionista también es
aplicable para copropietarios
“El beneficio previsto por el artículo 19° del Decreto
Legislativo N° 776, no solo es aplicable a los
pensionistas que sean propietarios exclusivos de la
totalidad del inmueble, sino también de los
pensionistas copropietarios”.
 RTF N° 06906-1-2008 de 30.05.2008
(publicada el 01.07.2008)
Predios en concesiones mineras aplica TUO LGM
“A efecto de determinar el régimen de afectación al
Impuesto Predial de los predios comprendidos o
ubicados en concesiones mineras, resulta de aplicación
el artículo 76° del TUO de la Ley de Minería(*),
aprobado por Decreto Supremo N° 014-92-EM,
publicada el 3 de junio de 1992, precisado por Decreto
Legislativo N° 868, régimen que se mantiene vigente a
la fecha”.
(*) Artículo76° TUO LGM.- Los titulares de la actividad minera están gravados con
los tributos municipales aplicables sólo en zonas urbanas.
Art. 17° inc d) D. Leg. 776 (vigente hasta 31.12.2001): Están inafectos del impuesto
los predios de propiedad de: Los predios comprendidos en concesiones mineras.
 RTF N° 09531-5-2009 de 22.09.2009
(publicada el 30.09.2009)
En caso de conflicto de límites, debe suspenderse el
procedimiento coactivo seguido por municipalidad que no
figura en la partida registral
“En el caso de procedimientos de cobranza coactiva de
obligaciones tributarias seguidos respecto de predios ubicados
en zonas en las cuales existe conflicto de competencia entre
municipalidades, procede ordenar su suspensión en la vía de
queja en aplicación del inciso b) del numeral
31.1 del artículo 31° de la Ley de Procedimiento de ejecución
coactiva, si según la inscripción en el registro de propiedad
inmueble los predios corresponden a la jurisdicción de una
municipalidad distinta a aquella que inició la cobranza, aun
cuando el quejoso no acredite el pago de las obligaciones
puestas a cobro ante la primera de ellas”.
 RTF N° 11231-7-2009 de 29.10.2009
(publicada el 06.11.2009)
Municipalidades de centros poblados no
pueden administrar Impuesto Predial
“Las municipalidades de los centros poblados no
tienen competencia para administrar el Impuesto
Predial que corresponde a los predios que se
encuentren ubicados dentro de su ámbito
territorial”.
 RTF N° 17244-5-2010 de 30.12.2010
(publicada el 15.01.2011)
La actualización de valores (DJ mecanizada) surte efectos si
no ha sido objetada
“i) La actualización de valores emitida por los gobiernos locales en aplicación de los artículos 14° y 34° de
la Ley de Tributación Municipal surte efectos al día siguiente de la fecha vencimiento para el pago del
impuesto, en tanto no haya sido objetada por el contribuyente.
ii)Para objetar la actualización de valores realizada por los gobiernos locales en aplicación de los artículos
14° y 34° de la Ley de Tributación Municipal es suficiente la presentación de un documento en el que se
formule la objeción de forma sustentada, al no haberse establecido en dicha ley una formalidad
especificada para ello. No resulta de aplicación el numeral 2) del artículo 170° del Código Tributario,
cuando habiéndose objetado la actualización de valores, no se presentó la declaración jurada
determinando el impuesto dentro del plazo de ley.
iii)Las objeciones a la actualización de valores de predios o vehículos realizada por los gobiernos locales en
aplicación de los artículos 14° y 34° de la Ley de Tributación Municipal antes del vencimiento del plazo
para el pago al contado de los Impuestos Predial y al Patrimonio Vehicular, tienen por efecto que no
proceda la sustitución prevista por ficción legal. Asimismo, no corresponde que a dichas objeciones se les
otorgue trámite de recursos de reclamación o de solicitud no contenciosa.
iv)Las objeciones a la actualización de valores emitidas por los gobiernos locales que son presentadas
después del vencimiento del plazo a que se refieren los artículos 14° y 34° de la Ley de Tributación
Municipal no surtirán efecto. Para modificar la determinación de la deuda tributaria contenida en las
actualizaciones de valores deberá presentarse una declaración jurada rectificatoria. Asimismo, a dichas
objeciones no se les puede otorgar trámite de recurso de reclamación ni de solicitud no contenciosa”.
 RTF N° 06592-11-2013 de 19.04.2013
(publicada el 15.05.2013)

Resultados de la inspección otorgan certeza

de la situación de los predios a la fecha en
que se realizó

“Los resultados de la verificación o fiscalización de un predio,

para efecto del Impuesto Predial, no deben ser utilizados para
determinar las condiciones que éste poseía antes de la
realización de la inspección, toda vez que ello implicaría
afirmar que tales condiciones se configuraron antes del 1 de
enero de dicho año, fecha fijada por la Ley de dicho impuesto
para determinar la situación jurídica del contribuyente y de
sus predios, conforme lo establecido por el artículo 154° del
TUO del Código Tributario”.
 RTF N° 01292-7-2016 de 10.02.2016 (publicada el 05.03.2016)

Proyectos de habilitación y de edificación: aplica la norma

especial (art. 31° Ley N° 29090), siempre que estén en
ejecución y que cuenten con licencia vigente
“A efecto de determinar el régimen del Impuesto Predial de los predios
comprendidos en proyectos de habilitación urbana y de edificación, resulta de
aplicación lo dispuesto por la Ley de Tributación Municipal, no obstante, para la
determinación de la base imponible y la exigibilidad del impuesto por los
incrementos del valor de los citados predios debe tenerse en consideración lo
establecido por el artículo 31° de la Ley N° 29090, modificado por Ley N° 29476.
En el caso de predios comprendidos en proyectos de habilitación urbana o de
edificación que ya no están en ejecución de obras y que no cuentan con recepción
o conformidad de obras, según corresponda, o cuya licencia de habilitación o de
edificación ya no está vigente, corresponde que, desde el primero de enero del
año siguiente de producido alguno de los referidos hechos, se incremente la base
imponible del Impuesto Predial, y por tanto, el monto de dicho impuesto, por los
incrementos del valor”.
MODIFICACIONES DEL PREDIO
 RTF N° 04431-5-2015 de 05/05/2015
Licencia de Demolición no acredita modificaciones
al predio

“Que (…) si bien la recurrente alega que los valores emitidos son nulos debido a
que sus predios se encontraban demolidos y desocupados (…), ello carece de
sustento, toda vez que la situación de los predios de la recurrente al 1 de enero de
2013, fue determinada mediante la Declaración Jurada del Impuesto Predial del
año 2013, no habiéndose acreditado en autos que los predios materia de análisis
hayan sufrido modificaciones, no siendo suficiente para ello la Resolución de
Licencia de Demolición N° 74-D-2012-SGOPCYCU-GDU-MDLV de 27 de noviembre
de 2012, que estableció una fecha de vigencia para efectuar la demolición que
vencía el 27 de noviembre de 2015, ni la Resolución Conformidad de Obra N° 031-
2013-SGOPCYCU-GDU-MDLV de 20 de mayo de 2013, que dio conformidad a la
demolición efectuada, acreditando la inexistencia de las construcciones
efectuadas a partir de la emisión de la misma, por lo que es a partir de esa fecha
que se tiene certeza de los cambios realizados a los predios de la recurrente,
siendo que al 1° de enero del 2013, fechas en las que nacieron las obligaciones
tributarias de los tributos acotados, la Administración emitió válidamente los
valores impugnados”.
 RTF N° 05138-7-2015 de 26/05/2015
Imágenes de Google Earth no permite establecer
áreas y edificaciones no declaradas

“Que al respecto, se debe señalar que en virtud al criterio establecido en la

Resolución Nº 06592-11-2013 (…), los resultados obtenidos en la inspección
realizado el 20 de julio de 2013, sólo otorgan certeza respecto de la situación
del predio a la fecha en que se llevó a cabo tal diligencia, asimismo, la
Administración no ha demostrado la utilización de otros elementos de juicio
que acrediten que las condiciones verificadas en la aludida inspección
hubieran existido al 1 de enero del año 2013.
Que si bien la Administración indica en la apelada que la antigüedad de las
construcciones encontradas en el referido predio se acredita con la imagen
satelital emitida por el programa “Google Earth" de 29 de junio de 2012 (foja
8), dicha imagen no sirvió de sustento para la emisión de la resolución de
determinación impugnada, adicionalmente, de su revisión no resulta posible
establecer las áreas y edificaciones atribuidas al recurrente como no
declaradas”.
ALTA / BAJA DE CÓDIGO DE
CONTRIBUYENTES
 RTF N° 03638-7-2016 de 15/04/2016
No corresponde reconocer calidad de propietario en
la vía administrativa

“Que según se advierte de la solicitud presentada el 20 de mayo de 2013, es

pretensión del recurrente que se le reconozca como único propietario del predio
ubicado en (…) y, que en tal sentido, se anule como contribuyente a (…), aspecto
que no puede ser resuelto en la vía administrativa, siendo más bien competencia
del Poder Judicial, conforme con el criterio establecido por el Tribunal Fiscal en las
Resoluciones Nº 08222-7-2007 y 08606-7-2007, entre otras.
Que asimismo, cabe señalar que la recepción de declaraciones juradas de
autoavalúo, la inscripción o nulidad de la inscripción en el Registro de
Contribuyentes de la (…), no afecta el derecho de propiedad del recurrente ni de
terceros, encontrándose por el contrario obligada la Administración a recibir las
declaraciones y pagos correspondientes que el recurrente u otros presentasen,
dada la responsabilidad de los sujetos pasivos de cumplir con tales obligaciones,
siendo que el reconocimiento del derecho de propiedad no corresponde ser
conocido por la Administración Tributaria”.
 RTF N° 04432-7-2016 de 11/05/2016
No existe obligación para quien se considere contribuyente de
probar su propiedad

“Que por otro lado, mediante Resoluciones Nº 5037-5-2005 y

5656-2-2005, este Tribunal ha señalado que de las normas que
regulan el Impuesto Predial no se desprende que exista
obligación para quien declara y se considere contribuyente, de
probar su propiedad sobre el inmueble, por lo que la
Administración no puede negarse a aceptar las declaraciones
juradas que se presenten, ni a recibir los pagos del impuesto
que se pretendan efectuar”.
BENEFICIO DE PENSIONISTAS
 RTF N° 03209-7-2016 de 01/04/2016
Resolución que declara procedente el beneficio tiene efectos
declarativos

“Que (…) para gozar del beneficio se requiere: i) Tener la calidad de

pensionista y que el ingreso bruto por pensión no exceda de 1 UIT mensual, ii)
Ser propietario de un solo inmueble, iii) Que la propiedad del inmueble sea a
nombre propio o de la sociedad conyugal y, iv) Que el inmueble esté destinado
a vivienda del pensionista.
Que este Tribunal, en reiteradas resoluciones, como la Resolución N° 06439-5-
2003, ha establecido que el citado beneficio es aplicable a todo aquel
contribuyente que se encuentre comprendido en el supuesto de la norma, sin
necesidad de acto administrativo que lo conceda ni plazo para solicitarlo, pues
la ley no ha previsto ello como requisito para su goce, por lo que la resolución
que declara procedente dicha solicitud tiene sólo efecto declarativo y no
constitutivo de derechos”.
 RTF N° 04700-7-2015 de 14/05/2015
Certificado positivo de propiedad no excluye la
posibilidad de tener otros inmuebles
“Que el recurrente indica que el inmueble ubicado en (…), constituye su única
propiedad el cual es habitado conjuntamente con su familia, resultando errado lo
señalado por la Administración en cuanto refiere que su predio se encuentra
constituido por 2 unidades inmobiliarias, por cuanto a efecto de acreditar su
afirmación adjunta la Copia Literal de la Partida N° P09058355, de la Zona Registral
N° VII Sede Huaraz de la Superintendencia Nacional de los Registros Públicos.
(…)
Que se debe tener en cuenta que el requisito de la única propiedad no
necesariamente depende de la inscripción en Registros Públicos, institución que tiene
la finalidad de proporcionar a los usuarios la debida publicidad y seguridad jurídica
sobre los derechos susceptibles de ser inscritos, actos que en materia de la propiedad
inmueble no tienen carácter constitutivo, por lo que el certificado positivo de
propiedad presentado por el recurrente, no excluye la posibilidad que aquél pudiera
tener un inmueble inscrito en otra jurisdicción o que tenga otros inmuebles no
inscritos.”
 RTF N° 04700-7-2015 de 14/05/2015
Inmueble que está conformado por más de una unidad
inmobiliaria no cumple requisito de “única propiedad”
“Que mediante el Decreto Supremo Nº 011-2006-VIVIENDA, se aprobó el Reglamento
Nacional de Edificaciones que establece en la Norma Técnica Nº A.020 que toda vivienda
deberá contar cuanto menos, con espacios para las funciones de aseo personal, descanso,
alimentación y recreación, siendo que el área techada mínima de una vivienda sin
capacidad de ampliación (departamentos en edificios multifamiliares o en conjuntos
residenciales sujetos a régimen de propiedad horizontal) será de 40 m2, y el área techada
mínima de una vivienda unifamiliar en forma inicial, con posibilidad de expansión será de
25 m2.
(…)
Que a foja 12 obra el Acta de Inspección S/N de fecha emitida el 15 de enero de 2015 (foja
12), suscrita por el recurrente, en el que se dejó constancia que el inmueble del recurrente
se encuentra conformado por más de una unidad inmobiliaria, al poseer el primer y
segundo piso, ambientes de sala, comedor, dormitorios, cocina y baño, siendo que cada
piso cuenta con áreas construidas de 120 m2, respectivamente.
Que en consecuencia, dado que el recurrente no ha acreditado que sea propietario de un
solo inmueble (…), no cumple con el requisito de única propiedad previsto por el artículo
19° de la Ley de Tributación Municipal (…)”.
 RTF N° 03209-7-2016 de 01/04/2016
No se exige que actividad productiva en el inmueble
sea realizado por el propietario

“Que (…) la encargada de la diligencia señaló que el predio en mención es un

inmueble con tres (3) pisos, destinado a vivienda del recurrente en compañía de
su familia, así como el primer piso está destinado a un centro de educación inicial,
en tanto los otros dos pisos son destinados a casa habitación del recurrente y de
su hijo.
Que conforme lo expuesto la Administración denegó el citado beneficio al haber
constatado que el recurrente no destinaba su predio a vivienda, al encontrarse en
el primer piso un centro educativo particular el cual estaría en alquiler de terceras
personas, por lo que se debe indicar que el artículo 19º de la Ley de Tributación
Municipal no condiciona para la aplicación del beneficio materia de autos, que en
caso el inmueble fuera destinado parcialmente a usos productivos, éstos debieran
ser realizados por su propietario, por lo que carece de sustento la interpretación
efectuada por la Administración (…)”.
 RTF N° 03474-7-2015 de 12/04/2016
Ingresos a considerar son ingresos brutos y no netos

“Que de lo expuesto se concluye que el monto de la pensión de

jubilación del recurrente excede la UIT vigente para el año 2014;
pues el límite establecido por la norma está referido al ingreso
bruto y no al ingreso líquido o neto como alega el recurrente, en
consecuencia, a la fecha en que presentó la solicitud materia de
autos (5 de setiembre de 2014) no reunía todos los requisitos
establecidos por el artículo 19º de la Ley de Tributación
Municipal, por lo que procede confirmar la resolución apelada”.
 RTF N° 00110-11-2015 de 08/01/2015
No se puede negar el beneficio en base a la nacionalidad

“Que en el presente caso, la Administración denegó el beneficio solicitado sólo debido a

la nacionalidad del pensionista, por lo que la materia en controversia está referida a
establecer si el hecho de ser el recurrente extranjero lo excluye de la aplicación del
beneficio a que se refiere el artículo 19° de la Ley de Tributación Municipal.
(…)
Que de acuerdo con las normas antes citadas, son sujetos pasivos en calidad de
contribuyentes del Impuesto Predial, las personas naturales propietarias de los predios,
estableciéndose un beneficio de deducción de la base imponible de dicho impuesto para
los propietarios pensionistas que reúnan los requisitos señalados en el artículo 19º de la
aludida ley.
Que la calidad de sujeto pasivo del Impuesto Predial no está condicionada a la
nacionalidad de las personas naturales propietarias de predios en el territorio nacional,
por lo que no podría restringirse la aplicación del beneficio establecido en el artículo 19°
antes citado a los extranjeros como pretende la Administración”.
 RTF N° 08302-7-2015 de 21/08/2015
No corresponde beneficio por pensiones del extranjero

“Que si bien la recurrente en su solicitud de acogimiento al beneficio de pensionista

sostiene recibir una pensión otorgada en Australia la cual no supera el monto legal
establecido.
Que de otro lado, cabe indicar que, este Tribunal en la Resolución Nº 03495-7-2008 de 18
de marzo de 2008 ha señalado que, de las disposiciones legales relativas al sistema de
pensiones del Perú, se aprecia que no incluyen dentro de la calificación de pensionista a
aquellos que han obtenido tal condición en el extranjero como consecuencia de haber
cotizado sus aportes en materia de pensiones fuera de los sistemas y/o regímenes
regulados en el Perú, por lo que, no cabe extender el beneficio de pensionista a aquellas
personas que se les hubiera reconocido dicha condición bajo normas aplicables en un
país extranjero en el que lo hayan solicitado.
Que estando a lo expuesto, dado que no se ha acreditado en autos la calidad de
pensionista de la recurrente, reconocida por las normas relacionadas al sistema de
pensiones aplicables al Perú, procede confirmar la apelada en este extremo”.