Caso Práctico

Aspectos Generales

Antecedentes de la empresa

Distribuidora Bayer, S.A. fue fundada el 01 de Enero de 2010, Iniciando operaciones posteriormente al
siguiente año ( 2011) lo que la coloca como una empresa joven pero en crecimiento y con una gran
experiencia en negocios, es una empresa conformada por una familia 100% Guatemalteca dedicada
al comercio de articulos de consumo diario.

Utilizando siempre los métodos de higiene y cuidados en la manipulación y traslado del producto esto
unido a la calidad que representa cada marca con la que trabajamos, una política de precios competitiva,
amplios conocimientos del mercado de productos de consumo y una esmerada selección de nuestras
alianzas de negocio, son factores fundamentales de nuestro liderazgo en el sector. Como se mencionó
anteriormente fue fundada por un grupo de empresarios Guatemaltecos financiada con capital propio,
constituida como una sociedad anónima además de eso cuenta con un equipo excelente de
profesionales con verdadera vocación de servicio al cliente.

Inicia sus operaciones como empresa de comercialización de articulos de consumo diario. Se encuentra
ubicada en el kilómetro 160.5, Suchitepequez Guatemala. Su apartado postal es 1001 Mazatenango,
Guatemala.

Distribuidora Bayer, S.A. se dedica al comercio de articulos de consumo diario como se muestra a continua

a. Frijol
b. Arroz
c. Maiz
d. Azucar
e. Aceite

Una empresa que cuenta con una alta distribución de productos categorizado en las siguientes marcas:
(OLMECA) (DON JUSTO CABAL) entre otros de tal forma que presente una fuerte competencia en el
mercado ofreciendo precios económicos a los clientes garantizando el crecimiento financiero de la
misma.

Las juntas directivas se realizaran cada trimestre la junta extraordinaria y mensualmente la junta
ordinaria después de cada cierre en los primeros 5 días del mes siguiente y el periodo fiscal calendario
que comprende del 01 de Enero al 31 de Diciembre del mismo año.
Misión y Visión empresarial.

Misión

La misión de Distribuidora BAYER, S.A Como es la de ofrecer a nuestros clientes una variedad de
productos que satisfaga la necesidad del usuario que sean de calidad y de precios competitivos.

Como empresa pretendemos dominar en el mercado de productos de consumo, logrando así una mera
satisfacción del cliente ofreciendo el mejor servicio y estándar de calidad de nuestros productos.

Visión

La visión de Distribuidora Bayer S.A, es que los productos lleguen a todos los clientes, cumpliendo los
estándares de calidad y cuidando del bolsillo de nuestros clientes.

En nuestra visión, también tenemos como objetivo expandir nuestros horizontes en todo el mercado
nacional de articulos de consumo.
 Valores de la compañía

En Distribuidora Bayer, S.A valoramos a las personas y a los empleados, tenemos prioridad en el cuidado
de los derechos de los empleados, sus familias, buscamos los mejores beneficios de los clientes y
aseguramos el valor del planeta, usando productos que no produzcan daño en su producción y
manufacturación al planeta, buscamos principalmente una conciencia ecológica real.

Otro valor indispensable es el cuidado y apoyo a nuestros trabajadores, quienes cuentan con todos los
servicios de ley y a la vez una oportunidad de crecimiento y actualización constante en el conocimiento
del manejo adecuado de los productos para ofrecer un mejor servicio de excelencia a nuestros clientes.

Objetivos o Alcances Propuestos

 Ser una empresa distribuidora de productos de consumo reconocida a nivel Nacional.

 Ser una empresa competitiva en relación a un bajo costo y calidad a nivel Nacional.

 Generar y contribuir con el desarrollo del país

 Tenemos objetivos claros: crecimiento, desarrollo, valor agregado, competencia leal, calidad en
nuestros productos y servicios.

 Contamos con una presencia importante en nuestro círculo de negocios, impulsado esto
principalmente por nuestra filosofía comercial.

 Lo anterior nos ha llevado a ser la empresa de mayor crecimiento en el último año, en comparación con
nuestra competencia directa.
 Evaluación de Control Interno

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Empresa: Distribuidora BAYER, S.A.

Rubro: Bancos

DESCRIPCION SI NO N/A           OBSERVACIONES 

1- ¿Existe un responsable Se maneja por el personal de
de Caja? Contabilidad

2- ¿Se elaboran arqueo

No cuentan con un archivo
sorpresa para verificar
que maneje el consecutivo de
sobrante o Faltante en
ck
Caja Chica?

3- ¿Se Elabora
No hay conciliaciones
Conciliaciones bancarias
efectuadas por cada cuenta
para conciliar saldos
bancaria
según contabilidad?

4- ¿Se mantiene un No cuentan con un archivo

archivo de consecutivo de que maneje el consecutivo de
Ck por mes? ck

5- ¿Se deposita
diariamente los efectivos
recibos por pagos?

6-¿Están todas las cuentas Existen cuenta en la que los

bancarias a nombre de la usuarios manipulan dinero
empresa? para uso personales

7-¿Se ha establecido la
responsabilidad para cada
fondo sobre una sola
persona?

Empresa: Distribuidora BAYER, S.A.

Rubro: Cuentas por cobrar

DESCRIPCION SI NO N/A OBSERVACIONES

 l- ¿Se elabora
Conciliaciones con las
confirmaciones enviadas a
los clientes?
2- ¿Se mantiene un
archivo de Solo existen facturas
antigüedad de saldo por vigentes
clientes?
3- ¿Se hace mensual la
No se provisiona
estimación de cuentas
estimaciones sobre los saldo
incobrables del saldo de
de cuentas morosas
clientes?

4- ¿Se elaboran notas de

créditos por cada
devolución de un producto
de los clientes?

5- ¿Se procede a mandar

estado de cuentas a los
clientes?
No maneja archivo ordenado
6- ¿Existe un archivo de que respalde la facturación de
facturación por clientes?? ventas al
crédito

7-¿La persona que realiza

el envío de los estados de
cuenta es ajena al
departamento de cuentas
por cobrar?

8-¿Existe una separación

definitiva en las labores de
los empleados que
No existe una disgregación
manejan las cuentas por
de funciones por personal de
cobrar, facturación, los
esa área
embarques, los fondos de
las cajas y los registros
contables?

Empresa: Distribuidora BAYER, S.A.

 Rubro: Inventario

DESCRIPCION SI NO N/A OBSERVACIONES

El Chofer saca el producto
1- ¿Existe un responsable del almacén y el personal de
de Inventario? contabilidad recibe el
producto
2- ¿Se procede a llevar un
registro de kardex por
movimientos de
productos?
3- ¿Se hacen
levantamiento de
inventario selectivo?
Cada Cuanto?
4- ¿Se hacen ajuste
contables según los
resultados de la toma
física?
5- ¿Existe un archivo de
los documentos por
ingresos y Salidas de
inventario?

6. ¿Se preparan
instrucciones escritas No existen procedimiento o
como guía para los manual que oriente al
empleados que personal al levantamiento de
participan en la toma de inventario
los inventarios físicos?

Empresa: Distribuidora BAYER, S.A.

Rubro: Proveedores

DESCRIPCION SI NO N/A OBSERVACIONES

1- ¿Se procede elaborar

No existe un saldo real por
conciliación con estado de
cancelar por proveedor
cuentas de proveedores?

2- ¿Existe un consecutivo
por pago a cada
proveedor?
 3- ¿Se elabora
informe mensual de
saldo pendientes de
pagos?

4- ¿Se procede a verificar

la provisión de todas las
solicitudes de pago
mensuales?

5- ¿Se contabilizan los

adelantos de proveedores
como anticipos?

Empresa: Distribuidora BAYER, S.A.

Rubro: Ventas

DESCRIPCION SI NO N/A OBSERVACIONES

No existe un consecutivo
l- ¿Existe un archivo del
donde se encuentre la factura
consecutivo de facturas de
de Crédito, Cancelada y
Crédito y Contado?
Anulada

2- ¿Se envía a Dpto.

contable una copia de la
facturación por mes?

3- ¿Se elabora nota de

devolución por producto
devuelto por el cliente?

4- ¿Se elabora informe

mensual de facturación de
crédito o Contado?
5- ¿Existe un informe por
facturación de producto
mensual?
6- ¿Se reconocen las Esto proceden a registrarlo
ventas en la misma fecha posterior a la fecha de su
que se originan? origen
Matriz de Control Interno de la Empresa Distribuidora Bayer, S.A.

MATRIZ DE CONTROL INTERNO

Nivel de
Cuentas Factor de Riesgo Tipo de Riesgo Resultado
Riesgo
No hay responsable de Caja Operativo
No se mantiene un archivo de consecutivo Se establece elaborar conciliaciones
Cumplimiento
por Ck. bancarias, establecer un archivo por
BANCOS Alto
consecutivo mensual, y Elaboración
No existe conciliaciones Bancarias. Financiero de Arqueos de Caja.

No hay provisión de cuentas incobrables Financiero Establecer conciliación con clientes,

Elaboración de archivo de facturación
CUENTAS POR
Alto por clientes y Realizar un cuadro para
COBRAR
No hay conciliación con clientes y archivo por la provisión de cuentas incobrables
Financiero mensuales.
antigüedad de facturación

No hay responsable de Bodega Operativo Se establecerá un encargado de

INVENTARIOS Alto inventario, Llevar un kardex por
No hay levantamiento de Inventario Físico. Financiero producto.
No hay conciliación de saldo con Financiero
proveedores. Elaboración de Informe de Saldo por
PROVEEDORES Alto Proveedor, Verificar la provisión de
No existe un consecutivo por pago a todas la facturas vigente.
Cumplimiento
proveedor.
Revisión de los Ingresos
No hay continuidad de facturación tanto
VENTAS Alto Cumplimiento Contabilización Mensual vs
Crédito y Contado
Facturación

Conclusiones: la empresa no cuenta con un control interno donde pueda proveer al personal la segregación de la responsabilidad y
deberes correctamente, los procedimientos y registro contable. Lo cual esto presenta un nivel de riesgo alto en lo operativo,
financiero y cumplimiento. ya que esto es importante que el personal conozca el procedimiento para que el sistema funcione y no
halla riesgo que afecten la importancia relativa de la cifras de los EEFF.
 Resultado

ce elaborar conciliaciones
establecer un archivo por
o mensual, y Elaboración
Arqueos de Caja.

conciliación con clientes,

de archivo de facturación
s y Realizar un cuadro para
n de cuentas incobrables
mensuales.

lecerá un encargado de
io, Llevar un kardex por
producto.

n de Informe de Saldo por

, Verificar la provisión de
s la facturas vigente.

sión de los Ingresos

bilización Mensual vs
Facturación

n de la responsabilidad y
o en lo operativo,
l sistema funcione y no
 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
DISTRIBUIDORA BAYER, S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021

ACTIVO
CORRIENTE 15,434,680.25
CAJA 10,000.00 NO
BANCOS 8,375,032.62 SI
CUENTAS POR COBRAR 5,965,562.31 SI
INVENTARIO 1,076,085.32 SI
PAGOS POR ANTICIPADO 8,000.00 NO

NO CORRIENTE 7,039,534.71
IMPUESTOS PAGADOS POR ADELANTADO 1,020,229.16 SI
SEGUROS 419,222.22 SI
TERRENOS 1,781,333.33 SI
EDIFICIOS E INSTALACIONES 2,200,000.00 SI
VEHICULOS 1,600,000.00 SI
MOBILIARIO Y EQUIPO 250,000.00 SI
DEPRECIACION ACUMULADA - 231,250.00 NO

Total activo 22,474,214.96 19,522,176

PASIVOS
CORRIENTE 2,929,330.60
PROVEEDORES 2,929,330.60 SI

NO CORRIENTE 1,751,471.99
IMPUESTOS POR PAGAR 1,415,726.62 SI
RETENCIONES POR PAGAR 101,438.64 NO
GASTOS ACUM POR PAGAR 180,385.06 NO
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 53,921.67 NO

Total pasivo 4,680,802.59 3700264

PATRIMONIO 17,793,412.37 15821912

CAPITAL SOCIAL AUTORIZADO 10,000,000.00 SI
UTILIDADES ACUMULADAS 6,377,308.58 SI
UTILIDADES DEL PERIODO 1,416,103.79 SI

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 22,474,214.96 -

total cuentas de activo total de la parte no
revisada de las total de la parte no Total
NR
cuentas por cobrar revisada de Inventarios
18,000.00 960,455.53 279,782.18 1,258,238
1,258,238.00 - 0

total cuentas de pasivo total de la parte no total de la parte no

NR revisada de revisada de impuestos Total
proveedores por pagar
335,745.37 629,806.08 808,825.04 1,774,376.49

335,745.37
 ESTADO DE RESULTADO
Distribuidora Bayer, S.A.
Al 31 de diciembre del 2021
2021 2020
VENTAS 5,392,166.92 4,982,724.06 SI
Costo de ventas (2,995,648.29) SI
UUTILIDAD BRUTA 2,396,518.63

GASTOS
Gastos de Administracion (247,666.74) SI
Gastos sobre Ventas (125,846.48) NO
Gastos totales - 373,513.22 363223

Utilidad antes de impuesto 2,023,005.41 1851321

Impuesto sobre la renta (606,901.62) SI

UTILIDAD DEL PERIODO 1,416,103.79
Gastos sobre Parte
ventas no ingresos no
revisados revisados
(125,846.48) 593,138.36 467,291.88

467,291.88
1258238
1,774,376.49

3,499,906.37
Distribuidora Bayer, S.A.
Determinación de la Materialidad
Auditoría Financiera al 31 de Diciembre de 2021

Metodología de la Escala Declinante

Se ha decidido utilizar como componente crítico para cálculo de la materialidad de DISTRIBUIDORA BAYER, S.A para el periodo 2021 el monto de los ingresos totales, ya que c
estable en comparación con los demás componentes. El porcentaje a utilizar, fue calculado y determinado de acuerdo con el juicio del equipo del Compromiso de auditoría, d
determinar nos permita identificar los errores materiales en los estados financieros. Adicionalmente considerando que es en el monto en que los usuarios prestan atención p
generados por la entidad.

Tabla № 1

B. Crecimiento interanual del componente seleccionado

Total Ingresos Reales Diciembre
Total Ingresos Reales Diciembre 2021 2020 Porcentaje de crecimiento
Q5,392,166.92 Q4,982,724.06 8

Tabla № 2

Tipo de cambio de cierre al 31 de diciembre de 2020 7.65

Tipo de cambio de cierre al 31 de Diciembre de 2021 7.57
Tipo de cambio promedio al Ene-Dic 2021 7.61

Indicador para Saldo del Componente % aplicable al

Ingresos en US$ Materialidad (IR) Materialidad (IR) Redondeada
Criterio Critico Diciembre 2021 Benchmark

Utilidad antes de 2,023,005 10% 202,300.54 202,000

Impuestos
Ventas Totales 5,392,167 708,563 3% 161,765.01 162,000
Total Activos 22,474,215 3% 674,226.45 674,000
Capital 17,793,412 3% 533,802.37 534,000

Se seleccionó el porcentaje de acuerdo al juicio profesional del equipo de auditoría el cual determino 3% del Benchmark "Ingresos Totales “en base a que los dueños o usuari
utilidades.
Determinamos el monto de los errores no corregidos anticipados tomando de referencia el 10%de la Importancia relativa seleccionada considerando que el monto determina
con respecto al activo, pasivo y resultados, por lo que esta suma nos permitirá tener un buen alcance y determinar todos aquellos errores que sean materiales en los EEFF en

La importancia relativa de desempeño es el resultado de disminuir de la Importancia Relativa calculada el importe de los errores que se espera permanezcan sin corregir".

Tabla № 3

Período actual
Período Anterior Variación porcentual
2021
Importancia relativa 162,000 0 0

Importancia relativa de desempeño 145,800 0 0

Límite para incorreciones claramente

8,100 0 0
insignificativas

Análisis de sensibilidad
Comparación de la Materialidad contra % de otros componentes críticos sugeridos

Tabla № 4

Componentes importantes de Saldos Finales % de

EEFF 31-dic-21 Materialidad

Total Activos 22,474,215 0.72%

Total Pasivos 4,680,803 3.46%
Patrimonio Neto 17,793,412 0.91%
Ingresos Totales Reales 5,392,167 3.00%
Gastos totales Reales 373,513 43.37%
Utilidad antes de impuesto Reales 2,023,005 8.01%

Tabla № 5

Saldo Según estados financieros

Nombre del Saldos Finales Proporcionados por la Entidad Al Variación Absoluta
Variación Porcentual
Componente 31-12-2021
31 de diciembre de 2020
 Nombre del Saldos Finales
Proporcionados por la Entidad Al Variación Absoluta Variación Porcentual
Componente 31-12-2021
31 de diciembre de 2020

Total Activos 22,474,215 19,522,176 2,952,039 15

Total Pasivos 4,680,803 3,700,264 980,539 26
Patrimonio Neto 17,793,412 15,821,912 1,971,500 12
Ingresos Totales Reales 5,392,167 4,982,724 409,443 8
Gastos Totales Reales 373,513 363,223 10,290 3
Utilidad antes de impuesto Reales 2,023,005 1,851,321 171,684 9

Disgregación de saldo

Tabla № 6

Saldos no Saldos Sujetos A % sobre la IR, de los saldos no

Partidas no Sujetas a Revisión Saldos Totales al 31/12/2021
sujetos a Revisión sujetos a revisión
revisión al
31/12/2021
Total partidas no sujetas a revisión Activos 1,258,238 22,474,214.96 21,215,977 1%

Total partidas no sujetas a revisión Pasivos 1,774,376 (4,680,802.59) (6,455,179) -3%

Patrimonio - (16,377,308.58) (1,637,731) -1%

Total partidas no sujetas a revisión 467,292 (1,416,103.79) (1,883,396) -9%
Total de partidas 3,499,906 - - -

Disgregación de saldos a nivel de detalle de saldos de cuentas, transacciones y

revelaciones materiales

IR 162,000 IRD 145,800

Saldos de Cuenta, Clases de Transacciones o Revelaciones

Monto
Cuenta Saldo Materiales consideradas como materiales de forma individual en
Disgregado
su conjunto (SI/NO)

Ingresos 5,392,166.92 *1*

5,392,166.91
Frijol Negro Pepita 1,132,355.05 SI
Maiz Amarillo Grano 808,825.04 SI
Arroz Blanco Grano 593,138.36 NO
Azucar Fardos 1,024,511.71 SI
Aceite 1,833,336.75 SI

CUENTAS POR COBRAR 5,965,562.30 *2*

WALMART 3,728,476.44 SI
Canasta del Ahorro 1,276,630.33 SI
La Torre 960,455.53 NO

INVENTARIO 1,076,085.32 *3*

Frijol Negro Pepita 225,977.92 SI
Maiz Amarillo Grano 161,412.80 NO
Arroz Blanco Grano 118,369.38 NO
Azucar Fardos 204,456.21 SI
Aceite 365,869.01 SI

DEPRECIACION ACUMULADA (231,250.00) *4*

(231,249.99)
Depreciación Acumulada de Edi. e Intalaciones (45,833.33)

Depreciación Acumulada de Vehículo (133,333.33)

Depreciación Acumulada Mob. Y Equipo de (52,083.33)

Oficina

PROVEEDORES 2,929,330.60 *5*

OlMECA 629,806.08 NO
MAXA S.A. 846,576.54 SI
BONANZA DG 1,452,947.98 SI

IMPUESTOS POR PAGAR 1,415,726.66 *6*

Impuestos Sobre la Renta 606,901.62 SI
IVA 15% 808,825.04 NO
ingresos totales, ya que consideramos es el bechmarck más
mpromiso de auditoría, de tal forma que el monto a
uarios prestan atención principalmente a los Ingresos

Importancia El benchmarking se define como un proceso

Incorrecciones claramente
Errores esperados 10% Relativa de comparativo y evaluativo frente a la competencia
Desempeño insignificativas 5%IR
o las empresas líderes de mercado con una empresa propia.
20,200.00 181,800 10,100

16,200.00 145,800 8,100

67,400.00 606,600 33,700
53,400.00 480,600 26,700

a que los dueños o usuarios propios de la empresa su enfoque principal es la obtención de

o que el monto determinado de importancia relativa representa un porcentaje razonable
materiales en los EEFF en su conjunto.

anezcan sin corregir".

Se analizan todas las partidas en las que no se llevara a cabo procedimientos adicionales de auditoría debido a que
las hemos considerado a nivel cualitativo y cuantitativo, tanto individualmente como en su conjunto y no
representan riesgo de error material en los estados financieros.
Otras consideraciones de clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones

Después de la identificación inicial de clases materiales de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones,

podemos considerar si las clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones que no fueron identificadas
como materiales colectivamente, pueden dar lugar a errores significativos. Se identifican errores significativos
cuando podemos identificar que una o más de las clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones que no
fueron identificadas inicialmente como material son materiales.

En este último detalle de las cuentas consideradas materiales a juicio propio en base al componente critico como lo
es el de ingresos totales según la percepción de la entidad ya que se considera permitirá un alcance más adecuado
y eficiente. Se descomponen los saldos de manera tal como se menciona anteriormente permitirá determinar el
alcance de auditoría con el objetivo de someter a los saldos a revisar procedimientos de auditoría que aseguren
alcanzar la seguridad razonable de los estados financieros

Como conclusión final se analiza que esta compañía siempre ha generado utilidades, que el enfoque principal es la
obtención de utilidades, los usuarios de esta empresa consideren que los ingresos totales es el punto de referencia
más apropiado para calcular la materialidad, de modo que es el parámetro que más influye en las decisiones