CLASE MAGISTRAL

Módulo II: TRIBUTACIÓN

Tema: COMPROBANTES DE PAGO E IMPUESTO A LA RENTA
Docente: Mg. CÉSAR AVALOS DUEÑAS
COMPROBANTES
DE PAGO
LEGISLACIÓN

✓ Ley Marco de Comprobantes de Pago

Decreto Ley N° 25632
✓ Reglamento de Comprobantes de Pago
Resolución de Superintendencia N°007-
99/SUNAT y modificatorias.
COMPROBANTES DE PAGO – PARA QUE SIRVEN

Para los Sustentar la posesión de sus

bienes
contribuyentes

Contabilizar adquisiciones en
Registro de Compras

Sustentar costo o gasto para

efecto tributario
COMPROBANTES DE PAGO – PARA QUE SIRVEN

Para los Acreditar propiedad del bien

consumidores
finales
Tener una constancia del pago efectuado
y poder presentar un reclamo

Participar del Sorteo de Comprobantes

de Pago
DEFINICIÓN DE COMPROBANTE DE PAGO

Es un documento que acredita:

✓ La transferencia de bienes
✓ La entrega en uso, o
✓ La prestación de servicios

Sólo se considerará que existe

Comprobante de Pago si su
impresión y/o importación ha
sido autorizada por SUNAT.
TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO

Facturas

Boleta de Venta
Físicos y
Electrónicos Recibo de Honorarios

Liquidaciones de Compra

Tickets o cintas emitidas por Máquina

Registradora
TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO

También se consideran comprobantes de pago a:

✓ Los Documentos Autorizados (numeral 6 del artículo 4º del RCP).

✓Otros documentos que por su contenido y sistema de emisión

permitan un adecuado control tributario y se encuentren

expresamente autorizados, de manera previa, por la SUNAT.

✓Comprobante de Operaciones – Ley N° 29972.

 FACTURA

Se emitirán cuando:
✓ La operación se realice con sujetos del IGV que tengan derecho al
crédito fiscal
✓ El comprador lo solicite para sustentar gasto o costo para efecto
tributario
✓ Cuando el sujeto del NRUS lo solicite a fin de sustentar crédito
deducible
✓ En las operaciones de exportación
✓ En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no
domiciliados.
✓ En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y
Entidades del Sector Público Nacional a las que se refiere el
Decreto Supremo N° 053-97-PCM
FACTURA

Av. San Antonio 680 – San Borja -

Lima

900.00
162.00
1,062.00

I.G.V 18
%
FACTURA NEGOCIABLE

En aplicación de la Ley N°
29623, la “FACTURA
NEGOCIABLE”, puede
transferirse a terceros,
cobrarse, protestarse y
ejecutarse, en caso de
incumplimiento de su pago,
como un TITULO VALOR.
BOLETA DE VENTA

✓ Se emitirá en operaciones con consumidores o usuarios finales.

✓ En operaciones realizadas por los sujetos del NRUS.

No permitirán ejercer el derecho al

crédito fiscal, ni podrán sustentar
gasto o costo para efecto tributario,
salvo en los casos que la Ley lo
permita y siempre que se
identifique al adquirente o usuario
con su número de RUC, así como
con sus apellidos y nombres o
denominación o razón social.
Tickets o cintas emitidos por máquinas
registradoras

Se emitirá en operaciones con consumidores

finales.
No permite ejercer derecho a Crédito Fiscal, ni
costo o gasto, salvo que:

✓ Se identifique al adquirente con su RUC,

nombres o razón social.
✓ Se emitan en original y una copia,
además de cinta testigo.
✓ Se discrimine el impuesto que grava la
operación.
TICKET
LIQUIDACIÓN DE COMPRA

Se emitirán por las adquisiciones de:

✓ Productos primarios, derivados de la

actividad agropecuaria, pesca artesanal
y extracción de madera
✓ Productos silvestres
✓ Minería aurífera artesanal
✓ Artesanía y desperdicios y desechos
metálicos y no metálicos,
✓ Desechos de papel y desperdicios de
caucho
 Oportunidad de emisión y
otorgamiento de Comprobante de Pago

TRANSFERENCIA
DE BIENES MUEBLES

Cuando se entregue el bien o se

efectué el pago, lo que ocurra
primero

En la fecha del retiro de bienes

(de acuerdo a la Ley IGV)

Consignación: 9 días hábiles después de realizada operación

 TRANSFERENCIA
DE BIENES INMUEBLES

Cuando se perciba el ingreso o en

la fecha en que se celebre el contrato,
lo que ocurra primero

Tratándose de naves o aeronaves, en

la fecha en que se suscribe el
respectivo contrato

Consignación: 9 días hábiles después de realizada operación

 En la culminación
del servicio.
Prestación
de Servicios Por la percepción
de la retribución, sea
parcial o total.

Al vencimiento del
plazo convenido
para el pago.
En los contratos de construcción, en la fecha de percepción
del ingreso, sea total o parcial y por el monto percibido.

En los casos de entrega de depósito, garantía, arras o similares,

cuando implique el nacimiento de la obligación tributaria para
efecto del Impuesto, en el momento y por el monto percibido.
Tratándose del suministro de bienes con entregas periódicas
en el que se transfiere la propiedad de los bienes
suministrados.

• Siempre que por esa operación corresponda emitir

comprobantes de pago que permitan sustentar gasto o
costo para efecto tributario y/o ejercer el derecho al
crédito fiscal, y

• No se hayan realizado pagos anticipados a la entrega de

los bienes.
El comprobante de pago se emite y otorga de acuerdo a lo siguiente:
a)Por la totalidad de los bienes suministrados durante un mes calendario hasta el
momento de la emisión, en la oportunidad que ocurra primero:
i. El día que se percibe o se pone a disposición el pago parcial o total; o
ii. El día que se realiza la liquidación de la operación; o
iii. El día que culmina el contrato; o
iv. El último día del mes. Se entiende por día en que se realiza la liquidación de
la operación, a la fecha en la que se cuantifican los
bienes suministrados."

b) Si la emisión del comprobante de pago se realiza en la oportunidad indicada en i) o ii) y

antes del último día del mes, se debe emitir y otorgar, en la oportunidad que corresponda,
el (los) comprobante(s) por los bienes suministrados posteriormente hasta el último día de
ese mes, de corresponder.
Obligados a emitir Comprobantes de Pago

➢ Personas naturales (*) • Que realicen transferencia de

➢ Personas jurídicas bienes (gratuito u oneroso)

➢ Sociedades conyugales (*) Que presten servicios (gratuito u

➢ Sucesiones indivisas (*) oneroso)

➢ Sociedades de hecho u • Que adquieran productos primarios

(productor/acopiador)
➢ Otros entes colectivos

(*) Habitualidad o utilización de Formulario 820

✓ Transferencia de bienes o prestación de servicios, a título gratuito,
efectuados por la Iglesia Católica y por las entidades
pertenecientes al Sector Público Nacional.
✓ Transferencia de bienes por causa de muerte o por anticipo de
herencia.
✓ Venta de diarios, revistas y publicaciones periódicas efectuadas
por canillitas o ventas de bienes por máquinas expendedoras
automáticas.
✓ Servicio de lustrado de calzado o el servicio ambulatorio de lavado
de vehículos.
Requisitos de los Comprobantes de Pago

• Datos de identificación del obligado.

• Las facturas, boletas de venta y liquidaciones de compra deben incluir
la dirección del DOMICILIO FISCAL y del ESTABLECIMIENTO donde
esté localizado el punto de emisión.
• EL contribuyente puede optar por incorporar la totalidad de
direcciones de todos sus establecimientos anexos.

En atención a la Resolución de Superintendencia 245-2013/SUNAT:

Los CDP impresos a partir del 16 de agosto de 2013 podrán no incluir el dato de la
provincia.
Tratándose de tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, la información del
distrito podrá consignarse de manera abreviada, siempre que permita su plena
identificación.
Signo monetario

➢ Los comprobantes de pago, deben contener el

signo y denominación completa o abreviada de
la moneda en la cual se emiten.

➢ Cuando el signo de la moneda se encuentre

impreso, permitiendo identificar la moneda en
la que se realiza la operación, no será necesario
consignar la denominación.

➢ En ningún caso podrá corregirse el signo y

denominación de la moneda.
Características de los Comprobantes de Pago

Emisiones dentro de establecimientos

FIJOS declarados ante la SUNAT (Casa Matriz,
Sucursal, Agencia, Local Comercial, Local
de Servicios o Depósito)
Puntos de
emisión
Emisiones efectuadas por emisores
itinerantes, tales como distribuidores a
través de vehículos, vendedores puerta a
MOVILES puerta, que emitan comprobantes de
pago y mantengan relación de
dependencia con algún establecimiento
declarado ante la SUNAT.
Notas de Crédito

• Se emitirán por anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y

otros.

• Deberán contener los mismos requisitos de los CDP que modifican.

•El usuario o quien reciba la nota, deberá consignar en ella su nombre y

apellido, documento de identidad, fecha de recepción y sello de la
empresa de ser el caso.
Notas de Débito

•Se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos, posteriores a la

emisión del CP (moras, etc.)

•Deberán contener los mismos requisitos y características de los CDP en

relación a los cuales se emitan.

•Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar

comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
 Monto mínimo para la emisión
obligatoria de Comprobantes de Pago

En operaciones con consumidores finales que no excedan

de S/ 5.00, la obligación de entregar Comprobante de
Pago es facultativa, pero si el comprador lo solicita se le
deberá entregar

Se debe emitir una boleta al final del día sumando estos

importes menores a S/ 5.00 y llevar un control de estas
operaciones. S/
Autorización de Comprobantes de pago físicos

Esta autorización se obtiene a través del

Formulario Virtual 816
Condiciones (Requisitos):
• RUC ACTIVO y con domicilio fiscal HABIDO.
• Régimen Tributario debe corresponder a los comprobantes de pago.
• Teléfono celular y/o Correo electrónico: Confirmar o actualizar y
validar con el código de verificación.
• Declaraciones pago: De los últimos seis meses vencidos.
• Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras: De los últimos
12 meses (inclusive sin operaciones), siempre que se encuentre
obligado.
• Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta por rentas de
tercera categoría: Del último ejercicio vencido, de estar obligado.
Comprobantes de Pago Electrónicos -
Beneficios
Obligados a emitir Comprobantes de
Pago Electrónicos

1) Contribuyentes (personas naturales o

jurídicas) que han sido designados como
emisores electrónicos mediante
Resolución de Superintendencia emitida
por la SUNAT.

2) Otros supuestos específicos establecidos

por norma legal.

También se permite la emisión voluntaria

de comprobantes de pago electrónicos.
 Algunos supuestos de Obligados a emitir
Comprobantes de Pago Electrónicos
ACTIVIDAD FECHA / MOMENTO DE OBLIGACIÓN
Arrendamiento de inmuebles situados
en el país 01.07.2017
A partir del 2017
Tener Ingreso anual = o > a 150 UIT 01 de noviembre del año siguiente a aquel en que se supera el referido monto.
Nuevos inscritos al RUC (2018)
Afecto Régimen General, Especial o Primer día calendario del 3° mes siguiente al de su inscripción
MYPE
Servicio de crédito hipotecario 01.07.2018 o desde que deban emitir comprobante por el servicio mencionado
Hasta el 31.12.2017 Hasta el 01.01.2018
Emisor electrónico por elección Emisor designado (obligatorio) 1° día calendario del 6to mes siguiente de
(Voluntario) Desde 1.11.2018 emitido el 1° comprobante electrónico.
A partir de 01/07/2018 y A partir de 01/01/2018, respectivamente
Exportación de bienes / Servicios Siempre que la SUNAT no lo obligo antes y se encuentren afecto Régimen
General, Especial o MYPE
Bajas de Oficio
Bajo determinados supuestos Desde su reactivación o afectación a tributos establecidos por la norma.
Emisión de Liquidación de Compra 01.10.2018
Emisión de determinados Documentos
Autorizados 01.01.2019
Autorización de Comprobantes de pago
físicos para emisores electrónicos
Desde el 01 de setiembre de 2018
Resumen de comprobantes impresos, en
casos de contingencia

Tiene el carácter de declaración jurada

informativa, mediante la que se
informa los comprobantes de pago
impresos utilizados, cuando por causas
no imputables al emisor no se hayan
podido emitir los comprobantes de
pago electrónicos.
LIBROS O REGISTROS
TRIBUTARIOS
 Libros o Registros

Los libros o registros sirven para:

•Llevar en orden tu actividad
empresarial, permitiéndote conocer
cómo va en un período determinado.
•Tomar decisiones sobre tu negocio en
base a tus ventas y compras realizadas.
•Registrar las entradas y salidas de
recursos de tu empresa. IMPORTANTE: Si Tu negocio lo haz constituido como
Permitir a la SUNAT conocer la persona jurídica, deberás llevar los libros societarios
que correspondan, dependiendo del tipo de
información sobre las operaciones o persona jurídica:
actividades que realizas y verificar el - Libro de actas de la EIRL.
pago de los tributos que correspondan. - Libro de actas de la junta general de accionistas.
- Libro de actas del directorio.
- Libro de matrícula de acciones.
 Obligatoriedad de Llevar Libros o Registros
Tributarios

Registro Libros
Contabilidad
REGIMENES Volumen de Ingresos Diario Inventario y Completa
Compras Ventas Simplificado Diario Mayor Balances
Régimen Especial de
Renta-RER X X

Régimen General de Hasta 300 UIT de ingresos

Renta brutos anuales X X X

Régimen Mype Hasta 300 UIT de ingresos

X X X
Tributario netos anuales
Más de 300 UIT hasta 500 UIT
X X X X
Régimen General de de ingresos brutos anuales
Renta / Régimen
Mype Tributario Más de 500 UIT hasta 1,700
X X X X X
UIT de ingresos brutos anuales
Régimen General de Más de 1,700 UIT de ingresos
Renta brutos anuales X X X X X X

Contabilidad completa
Libro de Retenciones (Art. 34.e y 34.f LIR)
El Nuevo RUS no lleva libros o Registro de Activos Fijos
Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
registros tributarios
Registro de Inventario Permanente Valorizado
Registro de Costos
Obligados a Llevar Libros o Registros
electrónicos

➢ Contribuyentes con ingresos mayores a 75 UIT están

obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras de manera electrónica.

➢ Contribuyentes que hubieren realizado y/o realicen por lo

menos una operación de exportación están obligados a
llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de
manera electrónica.

➢ Contribuyentes designados como Principales

Contribuyentes por la SUNAT.
REGISTRO UNICO DE
CONTRIBUYENTES
¿Qué es el RUC?

EL RUC ES EL REGISTRO INFORMATICO DE LA SUNAT QUE CONTIENE LOS DATOS DE

IDENTIFICACION DE LOS CONTRIBUYENTES A NIVEL NACIONAL.
CONSTA DE 11 DIGITOS

1. El RUC se obtiene de manera inmediata.

2. El trámite es gratuito.

3. Los requisitos para su tramitación y modificación son

sencillos.
4.Una tercera persona autorizada puede tramitarlo y/o
actualizarlo.
5. Es importante mantener actualizada la información del RUC
¿Quiénes deben inscribirse en el RUC?

Todos los que realicen

actividades económicas por
las que deban declarar o
pagar tributos en nuestro
país, incluyendo las
importación, exportación y
otras.
¿Quiénes NO deben inscribirse en el RUC?

Principalmente:

1. Quienes no realicen una actividad económica

por la cual perciban ingresos.

2. Sujetos que perciben exclusivamente rentas

denominadas de 5ta Categoría

3. Sujetos considerados NO Domiciliados a

quienes se les efectúa retención.
MODIFICACION DE DATOS RUC

Teléfono Sólo personas naturales

con negocio y con DNI

Internet
RUC

Presencial Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT

OTROS TRAMITES RUC IMPORTANTES

Cambio de Domicilio Fiscal:

• Se realiza por internet (excepción: No habido o con restricción domiciliaria).
• Debe ser un lugar con dirección completa, existente y ubicable.

Suspensión Temporal de actividades:

• Se realiza por internet
• No puede ser mayor a 12 meses
• Puede reiniciar actividades en cualquier momento

Baja definitiva:
• Puede ser realizada por internet en casos determinados (cierre o cese de
actividades).
• No excluye las obligaciones tributarias anteriores a la baja.
CLAVE SOL
CLAVE SOL

La Clave SOL es una www.sunat.gob.pe

contraseña de uso personal
que comprende USUARIO y
CLAVE.

Es entregada por la SUNAT en

forma gratuita para acceder a
SUNAT OPERACIONES EN
LÍNEA (SOL), la Oficina Virtual
de la SUNAT.

Las personas naturales con DNI sólo requieren recordar su contraseña

Que se puede hacer con la Clave SOL

✓Acceder al Sistema SUNAT Operaciones en Línea (SOL), de forma gratuita,

en
un ambiente seguro, confiable y disponible las 24 horas del día, los 7 días de
la semana.
✓Trámites y/o transacciones con la Clave SOL (realizar modificaciones al
RUC,
efectuar y/o modificar declaraciones y/o pagos, consultar deudas y
devoluciones pendientes, emitir comprobantes de pago electrónicos, solicitar
fraccionamientos, entre muchos otros.
✓ Cambio de usuario y Clave SOL de modo que personalice su acceso a
SUNAT
Operaciones en Línea.
✓Creación de usuarios secundarios, para facilitar el acceso a SUNAT
Operaciones
en Línea a terceras personas autorizadas por usted.
✓ Buzón Electrónico, Notificaciones Electrónicas y Avisos Electrónicos
para
estar informado de su situación tributaria en todo momento.
✓ Otros más…
Importante

La responsabilidad del uso de la Clave SOL es del

contribuyente (usuario).

Toda operación o transacción realizada con su Clave SOL

(o por los usuarios secundarios autorizados por el
contribuyente) se atribuye al contribuyente titular a quien
corresponde la Clave SOL
 REGIMENES
TRIBUTARIOS
NUEVO REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO-NRUS

Decreto Legislativo N° 937 y

modificatorias.
Quienes pueden acogerse al NRUS

a) Las personas naturales y sucesiones indivisas que realicen

actividades empresariales.
Ejemplo: Bodegas, farmacias, ferretería, restaurant, etc.

b) Las personas naturales no profesionales que perciban

rentas por Oficios.
Ejemplo: carpintero, albañil, sastre, electricista, pintor, etc.
Que actividades no pueden acogerse al NRUS

NO PUEDEN acogerse, quienes:

➢ Realicen venta de inmuebles.

➢Desarrollen comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
➢ Entreguen bienes en consignación.
➢Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales
de almacenamiento.
➢ Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto
Selectivo al Consumo.
➢ Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz
Pilado
➢ Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
Categorías del NRUS

Ubicarse en una categoría de acuerdo con su realidad

económica.
CATEGORIA ESPECIAL DEL NRUS:
CUOTA CERO

a) Personas que se dedican únicamente a la venta de frutas,

hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas
(Apéndice I - Ley del IGV) realizado en un mercado de
abastos.

b) Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de

productos agrícolas y que vendan sus productos en su
estado natural.

Ventas no deben sobrepasar S/. 60,000 nuevos soles anuales.

Se deberá presentar el Formulario 2010 para acogimiento.

NUEVO RUS

CONCEPTOS DESCRIPCIÓN
Sujetos Comprendidos Personas naturales y Sucesiones Indivisas
Actividades
Comprendidas Empresariales y ofícios (verificar restricciones)
Límite de Ingresos S/ 96,000 anuales o S/ 8,000 mensuales.
Límite de compras S/ 96,000 anuales o S/ 8,000 mensuales.
S/ 70,000 ( no cuentan predios y vehículos).
Activos Fijos Desarrollen las actividades en una unidad de explotación.
No están obligados. Sólo archivan comprobantes por
Libros y Registros compras y boletas que emitan.
Comprobantes o Boletas de venta y tickets.
documentos que emiten También pueden emitir Guías de Remisión.
Tributos Mensuales Cuotas de S/ 20 ó S/ 50 soles, según categoría.
DECLARACIÓN Y PAGO

A través de
internet:

Ingrese a la página
www.sunat.gob.pe
con su Clave SOL.

Con cargo a la tarjeta de débito o de crédito, o mediante débito en cuenta bancaria.

DECLARACIÓN Y PAGO

Presencialmente, a través de:

• Entidades bancarias o

• Agentes autorizados
DECLARACIÓN Y PAGO

Utilizando la billetera electrónica

A través de BIM marcando el *838#
teléfono celular
• No se requiere acceso a internet.
• No se requiere cuenta bancaria
o tarjeta de crédito o debito. Sólo se
• necesita contar con DNI Contratar el
• servicio BIM y cargar saldo para pagar
con cargo a tu dinero depositado en
BIM.
Comprobantes de pago en el NRUS

EMITEN:
Boletas de Venta Tickets de Los contribuyentes del NRUS
máquinas autorizar sus comprobantes
registradora sin derecho a crédito físicos a través de:
fiscal.
Guía de Remisión • Las imprentas autorizada
(Formulario 816) ó
EXIGEN • SUNAT Operaciones en L
Boletas de Venta Tickets utilizando su Clave SOL
(Formulario Virtual 816)
Factura
Guía de Remisión. Hasta el 31-12-2019.
SIS EMPRENDEDOR

¿Quiénes se pueden acoger al SIS Emprendedor?

Las personas naturales no profesionales domiciliadas en

el país, y sus familiares directos, que obtengan sus
ingresos por actividades empresariales o desempeño de
oficios y que se encuentran en la Categoría 1 del Nuevo
Régimen Único Simplificado (NRUS). Es decir aquellos
que aportan S/.20 mensuales a la SUNAT.
 ¿Cual es la cobertura que brinda el SIS
EMPRENDEDOR a sus asegurados?

El SIS brinda a sus asegurados la cobertura financiera del Plan Esencial de Aseguramiento
en Salud (PEAS) que comprende más de 1,400 diagnósticos, los Planes Complementarios,
Enfermedades de Alto Costo, entre ellas, cáncer de mama, cuello uterino, estómago,
colon, próstata, linfomas, leucemia e Insuficiencia Renal Crónica, así como algunas
Enfermedades Raras o Huérfanas. Además:

➢ Atenciones médicas
➢ Medicamentos
➢ Análisis de laboratorio, radiografías, tomografías, etc.
según lo indique el médico tratante
➢ Intervenciones quirúrgicas
➢ Hospitalización
➢ Traslado en situación de emergencia
➢ Subsidio por sepelio
 ¿El afiliado al SIS EMPRENDEDOR puede
inscribir a sus familiares directos?

Sí, a las siguientes personas:

a) El / la cónyuge o concubino(a) del titular del NRUS
b) Los hijos menores de edad, incluso los recién nacidos
c) Los hijos mayores de edad con incapacidad total y permanente
para el trabajo.
 REGIMENESPECIALDE
RENTA-RER

Decreto Supremo 179-2004-EF y

normas modificatorias:
Artículos 117° a 124°-A.
Sujetos comprendidos en el RER

Personas Sociedades Sucesiones Personas

naturales conyugales indivisas jurídicas
DOMICILIADOS EN
EL PAIS

Las actividades
podrán ser
realizadas en
forma conjunta.
Comercio Industria Servicios
Quienes NO pueden acogerse al RER

• Contratos de construcción,
• transporte de carga,
• comisionistas,
• Negocios de casinos,
• Agencias de viaje, propaganda, publicidad,
• Comercialización de combustibles líquidos y derivados
de hidrocarburos,
• Venta de inmuebles,
• Actividades de médicos y odontólogos,
• Actividades jurídicas, de contabilidad, ingeniería,
informática, asesoramiento empresarial,
• Entre otros.
Acogimiento al RER

RER

Nuevos Inscritos Ya inscritos

- Con la DJ y pago que corresponda al

periodo de la fecha de inicio de NRUS RMT RG
actividades dentro del vencimiento.
- Con la DJ y pago - Con la DJ y pago de la
del periodo de cuota que corresponda al
cambio de periodo ENERO.
régimen.

Dentro del vencimiento

RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

CONCEPTOS DESCRIPCIÓN
Personas naturales, jurídicas, sucesiones indivisas, sociedad
Sujetos comprendidos conyugal
Actividades comprendidas Empresariales (verificar restricciones)
Límite de Ingresos S/ 525,000 anuales
Límite de compras S/ 525,000 anuales.
Activos Fijos S/ 126,000 ( no cuentan predios y vehículos)
Cantidad de Trabajadores Hasta 10 por turno de trabajo.
Libros y Registros Registro de Compras y Registro de Ventas
Comprobantes que emiten Factura, boleta de venta y los demás permitidos.
Renta : 1.5% de los ingresos netos mensuales
Tributos mensuales IGV : 18% (incluye Impuesto de Promoción Municipal)
Aportaciones al Essalud (por sus trabajadores)
 REGIMEN MYPE
TRIBUTARIO-RMT
Decreto Legislativo N° 1269
 Sujetos comprendidos

Personas Sociedades Sucesiones Personas

naturales conyugales indivisas jurídicas

DOMICILIADOS EN
EL PAIS

Las actividades
podrán ser
realizadas en
forma conjunta.
Comercio Industria Servicios
Quienes NO pueden acogerse al RMT

Tengan vinculación en función del capital con otras

personas naturales o jurídicas (1700 UIT)

Sean sucursales, agencias o cualquier otro

establecimiento permanente en el país de empresas
constituidas en el exterior

Ingresos netos anuales del ejercicio anterior sean

superiores a 1700 UIT
Tasas del Impuesto
ACOGIMIENTO

ACOGIMIENTO

Ya inscritos
Nuevos Inscritos
(3era)
Con la DJ del mes de la fecha de inicio
de actividades ó de afectación (incluye
RUCs reactivados sin negocio)

NRUS RER RG
Dentro del vencimiento
Con la DJ de cualquier Con la DJ
mes de enero
Cambio de Régimen: NRUS – RER – RMT – RG

RG RG
RMT RMT
RER RER
NRUS NRUS

Cancelatorio
 REGIMEN GENERAL

Decreto Supremo 179-2004-EF

y normas modificatorias.
Sujetos Comprendidos

▪ Personas naturales.
▪ Sucesiones indivisas.
▪ Asociaciones de hecho de profesionales.

▪ Personas jurídicas.

▪ Sociedades irregulares.

▪Contratos asociativos que lleven

contabilidad independiente.
Actividades Comprendidas

Cualquier tipo
de actividad
Contratos de
económica y/o
construcción
explotación
comercial
NO HAY RESTRICCION DE
ACTIVIDAD

Prestación de Notarios
servicios
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS
DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR

NOTAS DE DÉBITO
TICKETS

FACTURAS GUÍAS DE REMISIÓN

LIQUIDACIÓN DE REMITENTE
COMPRA
BOLETAS DE VENTA
GUÍAS DE REMISIÓN
NOTAS DE CRÉDITO TRANSPORTISTA
RÉGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA

Conceptos Descripción
Sujetos comprendidos Persona natural con negocio o cualquier tipo de Persona
Jurídica.
Actividades Comprendidas Toda actividad económica sin restricciones
Comprobantes que emiten Factura, boleta de venta y los demás permitidos.
Libros y Registros Conforme al detalle del cuadro siguiente
Tributos mensuales Renta : 1.5% de los ingresos netos mensuales.
IGV : 18% (incluye IPM)
Aportaciones de 9% a Essalud (por sus trabajadores)
Retenciones de Renta: en caso paguen rentas afectas
de 4ª y 5ª categoría.
Tributo Anual Regularización por Impuesto a la Renta:
29.5% sobre la renta neta.
DECLARACIONES Y
PAGOS
MIS DECLARACIONES Y PAGOS

“Mis Declaraciones y Pagos” es el servicio que le permitirá

al usuario presentar sus declaraciones juradas
determinativas, asimismo le permitirá realizar el pago y
efectuar sus consultas de los trámites que se hubieran
efectuado por esta vía.

Accesible desde:
• Página Web de la SUNAT (SUNAT Virtual),
• Aplicativo instalado en su PC,
• Cualquier dispositivo móvil.

Aplicable para los Regímenes: Especial, Mype Tributario y General

DECLARACIONES MENSUALES

Hasta el 31-12-2018: De presentarse causas no imputables a

Beneficios

Del aplicativo En los formularios

INFORMACIÓN SUGERIDA

•De libros electrónicos (Registro de Ventas y

RAPIDEZ Y MAYOR compras) y Comprobantes electrónicos
DISPONIBILIDAD (retención y percepción)
• Atención 7* 24, con menores tiempos de •De otros formularios : Coeficiente de renta,
respuesta en la transacción
Pagos anteriores
•De afectación de Tributos
• Disponible para diversos sistemas
operativos y navegadores.
DISPONIBILIDAD DE REPORTES
•Reporte preliminar de la declaración
•Constancia de la declaración presentada
FACILIDAD Y MODERNIDAD •Consultas de presentaciones realizadas
• Nueva Plataforma Única, con un único
marco normativo
• Uso fácil e intuitivo de los aplicativos AUTOMATIZACIÓN E INTEGRACIÓN
• Permite realizar el pago virtual sin salir del • Guarda un borrador en la elaboración de la
aplicativo. declaración
• Asistencia •Realiza validaciones en línea de la
• Brinda ayudas y alertas. información registrada
PAGO

Aplicable para los

Regímenes: Especial,
Mype Tributario y
General

1. Vía Tarjetas de crédito o débito VISA ó MASTERCARD. Deben estar afiliadas a Verified by Visa o
SECURE CODE, respectivamente.
2. Vía cargo a cuenta predeterminada: Previa afiliación con banco: Scotiabank, Interbank, Continental, BCP,
Citibank, GNB, BanBif, Financiero, Comercio y Santander.
3. Vía cargo a la cuenta de detracciones del Banco de la Nación. No necesita afiliación previa.
4. Vía Número de Pago SUNAT - NPS. Efectúa su pago en Scotiabank, Interbank, Continental, BCP,
Nación, BanBif o Comercio. También en Agentes BCP, Interbank y MultiRed y en los portales de Scotiabank, BCP o Comercio y
APP BCP.
PAGOS

5. Vía Presencial en:

• Entidades bancarias
• Agentes autorizados
Factura electrónica
Desde Portal SUNAT
 Principales características
❖ Aplicativo
❑ Gratuito
❑ Disponible 24x7
❑ Accesible por internet desde cualquier punto del
país o del exterior
❑ Almacena los documentos electrónicos

❖ Contribuyente → CLAVE SOL

❑ RUC: ACTIVO
❑ Condición de domicilio: HABIDO
❑ Habilitado para emitir factura y notas
❑ No debe ser usuario (emisor) del Sistema de Emisión
electrónica desde los sistemas del contribuyente.

❖ Documento
❑ Numeración generada y controlada por el aplicativo
❑ No hay perdida de documentos.
❑ No hay obligación de conservación Emisor/Receptor
El aplicativo
mparede3@sunat.gob.pe
OPCION DE CONSULTAS
201007
F E emitidas
F E recibidas (RECEPTOR)
Recibos por Honorarios electrónicos
Recibos por Honorarios electrónicos

Autenticación

REALIZACION
DEL
SERVICIO
Generación
RHE

Generación Libro

Registro de Pagos
EMISION
 CONSULTA
RECIBOS POR HONORARIOS
Obligatoriedad de Factura electrónica

SUNAT ha iniciado un proceso de obligatoriedad del uso del

comprobante de pago electrónico.

Con RS 374-2013/SUNAT (28.12.13) se designan dos primeros

grupos de obligados:

— 239 contribuyentes (Lista del Anexo de la RS)

— Todo aquel trabajador independiente que preste servicios a
Entidades de la Administración Pública.

La obligación de emitir es para los contribuyentes (proveedores)

NO para las entidades publicas.
 Pautas Sugeridas

✓ Al momento de recibir la factura electrónica, revisar la

consulta habilitada en SUNAT

✓ Revisar el listado de contribuyentes obligados, para preveer

cambios en el proceso de recepción de las facturas

✓ Revisar el uso de la Clave Sol, especialmente la generación

y uso de clave secundaria (ver instructivo de generación)

✓ Revisar portal del SIAF: Factura Electrónica

 Algunos beneficios de la emisión
electrónica…

❑ Ahorro en costos de almacenamiento : no existe papel, solo

archivos electrónicos.
❑ Ahorro en costos de distribución: courier, motoristas, etc. El
envío de documentos puede ser por ejem: web o correo
electrónico.
❑ Ahorro en costos indirectos (ocultos): personal para preparar
envíos, confeccionar las facturas, etc.
❑ Uso de papel térmico. Ej. permite eficiencia en la atención al
cliente (rapidez de atención)
❑ Mejora la gestión del negocio por el potencial de integración
de las cadena interna y externa de la empresa (integración
con proveedores, mejora de gestión de stocks,)
 Beneficios para el Estado

❑ Mejora del control del gasto en las entidades publicas. Integración de

información SIAF – Informacion de las facturas (SUNAT )

❑ Experiencia del proveedor sustentadas con facturas electrónicas , ya

no comprobantes papel.

❑ Mejora en la evaluación para pertenecer al RNP. Motiva atraer

proveedores formales. Facilita al OSCE en la atención al ciudadano

❑ Iniciar un ordenamiento o alineamiento en los procesos

administrativos del Estado. Por ejemplo, sólo pedir Facturas (boletas
excepciones) por toda compra del Estado (adjudic. directas o CP).
Mejora de los procesos internos con aplicación de TIC’s.

❑ Al promover la entrega de facturas a las entidades publicas, se motiva

la formalización por parte del proveedor y mejor control de SUNAT de
sus obligaciones tributarias.
 Conclusiones Finales

✓ La facturación electrónica en el país, ya es una realidad

✓ SUNAT ha iniciado un proceso de obligatoriedad.

Gradualmente irá incorporando nuevos obligados.

✓ Una iniciativa que permite beneficios tanto al contribuyente

como a la Administración Tributaria y al Estado en general, en
beneficio de la economía del país.

✓ El reto: romper el paradigma del uso del papel: Adecuación de

procesos administrativos dentro de las entidades del estado
¡Gracias!